审计独立性
03第三章 审计独立性
二、贷款和担保
• 1. 2. 3. 针对会计师事务所的贷款或担保业务 从审计客户取得贷款或获得担保 禁止向审计客户提供贷款或为其提供担保 在审计客户开立存款或交易账户
•
审计项目组成员及其主要近亲属的贷款和担保对独立性 的要求
三、商业关系
1. 由于商务关系或共同的经济利益所产生的商业关系
① 在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中 拥有经济利益 ② 按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结 合在一起，并以双方名义捆绑销售 ③ 按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客 户销售或推广会计师事务所的产品或服务
2. 由于一同在某股东人数有限的实体中拥有利益产生的商 业关系 3. 由于购买商品或服务所产生的商业关系
（1）事务所不得介入1中的商业关系，如果存在，应当终止。 （2）如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该 成员调离审计项目组。 （3）如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户或其髙级管理人员 存在此类商业关系，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必 要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
六、与审计客户长期存在业务关系
已为公众利益实体的审 轮换前最长服务年 计客户 期
一般情况 特殊情况 5年 6年
“暂停”服务 期间
2年 2年 “暂停”服务期 间 2年 2年 2年
在审计客户成为公众 成为公众利益）年 X≥4 2年 如客户是首次公开发 2年 行证券
直接经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益 （包括授权他人管理的经济利益）；（2）个人或实体通过投 资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影 响其投资决策。 间接经济利益：个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但 没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。
审计难点解析1——独立性
1．独⽴性概念及其总体原则要求（教材P24和P27）（1）独⽴性概念（教材P24第1段）独⽴性是指实质上的独⽴和形式上的独⽴。
实质上的独⽴，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独⽴，是指会计师事务所或鉴证⼩组避免出现这样重⼤的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三⽅推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
（2）独⽴性原则对会计师事务所和注册会计师提出的总体原则要求（教材P27第5段，新增加内容）①对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证⼩组成员独⽴于该客户；②对于向⾮审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使⽤者使⽤，则要求会计师事务所和鉴证⼩组成员独⽴于该客户；③对于向⾮审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使⽤者使⽤，则要求鉴证⼩组成员独⽴于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重⼤的直接或间接经济利益。
2．威胁独⽴性的情形（教材P27，未变动）3．独⽴性的防范措施框架（教材P28-29，修订）（1）职业、法律或规章产⽣的防范措施（新增加内容）①进⼊该职业的教育、培训和经验要求；②继续教育要求；③执业准则和监督、惩戒程序；④会计师事务所质量控制制度的外部复核；⑤有关会计师事务所独⽴性要求的法律。
（2）鉴证客户内部的防范措施（新增加内容）①在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，由管理层以外的⼈员批准或同意这⼀委托；②鉴证客户内有能够胜任管理决策的员⼯；③强调鉴证客户对财务报告公允性的的政策和程序；④能够确保在对⾮鉴证业务进⾏委托时作出客观选择的内部程序；⑤为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司治理结构，例如审计委员会。
（3）会计师事务所的防范措施（未变动）A、维护独⽴性的总体防范措施①会计师事务所的⾼级管理⼈员重视独⽴性，并要求鉴证⼩组成员保持独⽴性；②制定有关独⽴性的政策和程序，包括识别威胁独⽴性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施；③建⽴必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循；④及时向所有⾼级管理⼈员和员⼯传达有关政策和程序及其变化；⑤制定能使员⼯向更⾼级别⼈员反映独⽴性问题和政策和程序。
浅谈审计独立性
浅谈审计独立性【摘要】审计独立性在审计行业中具有重要意义，是保证审计质量和公正性的根本条件。
本文从引言、正文和结论三个部分展开讨论。
在我们掐指一算审计独立性之重要性。
接着在我们深入探讨审计独立性的定义及内涵，审计独立性的保障机制，审计独立性的局限性，影响审计独立性的因素，以及如何加强审计独立性。
在我们总结指出提升审计独立性对于维护市场秩序和保护投资者利益至关重要。
通过本文的学习，读者可以更加深入地了解审计独立性的重要性以及如何加强和维护审计独立性。
【关键词】关键词：审计独立性、重要性、定义、内涵、保障机制、局限性、影响因素、市场秩序、投资者利益、提升。
1. 引言1.1 审计独立性的重要性审计独立性是审计过程中的重要概念，它是指审计师在执行审计工作时应保持独立、客观的态度，不受任何外部利益的影响，以确保审计结论的客观性和公正性。
审计独立性是审计工作的基础和核心，直接关系到审计质量和审计结论的可靠性。
在当前全球金融市场日益复杂和多元化的背景下，审计独立性的重要性更加凸显。
审计独立性是保障投资者利益和维护市场秩序的重要手段。
投资者和其他利益相关方依赖审计师对企业财务信息的审计意见来作出投资和决策，如果审计师缺乏独立性，可能会导致企业财务信息的不真实或误导性，从而损害投资者利益，扰乱市场秩序。
审计独立性是保障公司治理机制有效运行的基础。
审计师作为独立第三方，通过审计工作可以发现企业内部存在的风险和问题，并及时向企业管理层和董事会报告，有助于提高企业的透明度和规范运作，保障公司治理机制的有效性。
审计独立性的重要性不言而喻。
只有确保审计师保持独立、客观的态度，审计工作才能真正发挥其监督和约束作用，提升财务信息的可信度和透明度，维护市场秩序和保护投资者利益。
2. 正文2.1 审计独立性的定义及内涵审计独立性是指审计师在履行其职责的过程中，独立于被审计对象及其利益相关方，保持客观、公正和无偏见的态度。
审计独立性的内涵主要包括三个方面：独立性意味着审计师不受任何外部影响和干扰，能够自主地开展审计工作，而不受被审计对象或其他利益相关方的干预。
审计独立性缺失的成因及解决对策
二、解决对策
1、完善审计委托关系
1、完善审计委托关系
为确保审计工作的独立性，应建立完善的审计委托关系。具体而言，可以引 入独立的第三方参与审计委托，如设立独立的审计委员会或公共审计机构，以有 效隔离被审计单位对审计机构的干扰。
2、加强审计机构的独立性
2、加强审计机构的独立性
为确保审计机构的独立性，应采取以下措施： （1）建立多元化的客户结构。通过开拓新的客户来源，减少对特定客户的经 济依赖，从而增强审计机构的独立性。
一、农民工劳动合同缺失的成因
2、合同意识淡薄：由于农民工的文化水平普遍较低，很多人缺乏合同意识， 不了解合同的重要性。在与用人单位签订合同时，往往只工资、工时等劳动条件， 而对于合同中涉及到的责任、义务等内容缺乏了解，这导致农民工在遇到问题时 往往无法有效地维护自己的合法权益。
一、农民工劳动合同缺失的成因
2、加强审计机构的独立性
（2）提高审计机构的财务实力。通过加强自身财务管理，提高抗风险能力， 确保在面对客户压力时能够坚守职业道德。
2、加强审计机构的独立性
（3）加强行业监管。相关监管部门应加强对审计机构的监督检查，对其业务 活动进行严格的审查和评估，确保其遵守职业道德规范。
2、加强审计机构的独立性
内容摘要
首先，信息技术的发展为计算机审计带来了新的挑战。如今，大数据、人工 智能等技术在审计领域的运用越来越广泛，这虽然在很大程度上提高了审计效率， 但也增加了数据安全、网络安全等风险。此外，信息系统自身的复杂性也使得审 计人员难以准确掌握所有的审计线索。
内容摘要
其次，审计方法的不足也是导致计算机审计风险的重要因素。目前，很多审 计软件的功能尚不完善，无法有效地识别和应对复杂的审计风险。同时，部分审 计人员对计算机审计技术的学习和应用不够深入，难以充分发挥计算机审计的优 势。
《审计独立性最终版》课件
企业内部控制审计中的应用
企业内部控制审计是审计独立性的另一个重要应用领域。在内部控制审 计中，审计师需要评估企业内部控制系统的有效性，并提出改进建议。
审计师在内部控制审计中需要保持独立性，以确保对企业内部控制系统 的公正、客观和准确的评估。
审计师需要了解企业的内部控制环境、风险评估和控制活动，并采取相 应的措施来测试和评估内部控制的有效性，以确保企业内部控制系统的 可靠性和合规性。
风险导向审计中的应用
风险导向审计是现代审计方法的重要特 征之一，也是审计独立性的实践应用之 一。在风险导向审计中，审计师需要关 注企业的风险管理和内部控制，以确定
潜在的风险领域。
审计师在风险导向审计中需要保持独立 性，以确保对企业风险管理和内部控制
的公正、客观和准确的评估。
审计师需要了解企业的战略目标、风险 偏好和容忍度，并采取相应的措施来测 试和评估企业的风险管理和内部控制的 有效性，以确保企业能够有效地管理风
会计师事务所的外部监管
监管机构监督检查
政府监管机构应对会计师事务所的审 计工作进行监督检查，对违反审计独 立性的行为予以处罚。
行业自律组织管理
社会监督与舆论监督
鼓励社会公众和媒体对会计师事务所 的审计工作进行监督，对违反审计独 立性的行为予以曝光，形成舆论压力 。
行业自律组织应加强对会计师事务所 的日常管理，制定行业自律规范，对 违反规范的行为进行惩戒。
审计独立性包括形式上的独立性和实质上的独立性两个方面。形式上的独立性是指审计人员与被审计单位之间不存在直接的 或间接的经济利益关系，实质上的独立性则是指审计人员在审计过程中保持客观、公正的态度，不受任何非专业因素的影响 。
审计独立性的重要性
01
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是保证审计质量不受外部因素干扰的重要前提。
审计独立性问题对于审计工作的有效进行具有重要影响，因此需要采取一系列对策以保障审计工作的独立性。
本文将探讨审计独立性问题及对策，希望能够对保障审计工作的独立性提供一些参考。
一、审计独立性问题分析审计独立性是指审计员在执行审计工作时，能够独立地行使其职能，不受任何外部因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。
审计独立性问题主要包括以下几个方面：1. 外部利益干扰审计员可能受到客户或其他利益相关方的影响，导致审计工作受到外部利益的干扰。
客户可能会向审计员提出利益冲突的要求，或者采取其他手段来影响审计工作的独立性。
2. 经济依赖关系审计员可能存在对客户或其他利益相关方的经济依赖关系，这种依赖关系会影响审计员对客户的审计工作的客观性和独立性。
3. 人际关系影响以上问题都会对审计独立性造成影响，需要采取一系列对策来保障审计工作的独立性。
二、对策探讨1. 建立内部控制机制审计机构应该建立完善的内部控制机制，包括规范的审计程序和审计流程、审核审计报告的程序和制度、审计人员的配备和管理等。
内部控制机制的建立有利于规范审计工作的开展，防止因为审计工作的不规范导致审计独立性问题的发生。
2. 独立审计委员会的设立审计机构可以成立独立审计委员会，由独立的专业人士组成，负责对审计工作的独立性进行监督和评估。
审计委员会可以对审计工作进行定期的评估，发现并解决审计独立性问题，保障审计工作的独立性。
3. 审计人员的培训和教育审计机构应该对审计人员进行定期的培训和教育，提高其审计独立性意识和能力。
审计人员应该具备独立的思维和判断能力，不受外界因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。
4. 加强审计质量管理审计机构应该加强对审计质量的管理，建立健全的审计质量管理体系，对审计工作进行全面控制和监督。
审计质量管理体系可以帮助审计机构及时发现和解决审计独立性问题，保障审计工作的质量和独立性。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，能够保持不受他方利益的影响，以客观、公正、中立的态度进行审计工作，从而确保审计结果的可靠性和公信力。
审计独立性问题是当前审计领域的一个重要问题，在实践中常常面临各种挑战和困境。
本文将从审计独立性问题的原因分析、影响范围及后果，以及对策方面展开探讨。
审计独立性问题的原因分析主要有以下几个方面：一是利益冲突。
审计师在审计过程中，可能受到被审计企业或其相关方的各种利益影响，例如审计师与被审计企业存在经济利益关系，审计师因提供其他服务获得报酬等，这些因素都有可能影响审计师的独立性；二是职业主义和个人利益。
审计师可能存在职业主义和个人利益，如对被审计企业投资或持股，或与被审计企业高层人员有亲属关系等，这些都可能影响审计师的客观、公正、中立的态度；三是审计机构制度性问题。
审计机构的内部制度不健全，对审计独立性保护不到位，或者监管不力，也是造成审计独立性问题的原因之一。
审计独立性问题的影响范围及后果较为广泛。
对被审计企业的利益和声誉产生负面影响。
如果审计师不具备独立性，可能无法正确识别会计披露不当等问题，导致被审计企业的财务报表失真，进而给企业的利益带来损失，同时也降低了投资者对企业财务信息的信任度；对审计师和审计机构的声誉造成损害。
如果审计师和审计机构在业界失去声誉，将很难获得新的客户，影响机构的生存和发展；对整个审计行业的信誉产生负面影响。
审计独立性问题如果屡禁不止，将损害整个审计行业的公信力，给投资者、企业和市场带来不利影响。
为了解决审计独立性问题，需要采取一系列对策。
加强审计机构的内部管理，建立完善的内部控制机制和规章制度，制定专门的审计独立性保证措施和操作手册，以确保审计师的独立性得到有效保障。
加强对审计师的培训和教育，提高审计师的专业素质和职业道德水平，加强对审计独立性的理论和实践培训，提高审计师的独立思考能力和专业判断力。
建立健全审计师职业道德监督机制，加强对审计师从业资格的审查和管理，对违反独立性要求的行为进行惩戒，提高对违规行为的处罚力度。
《审计》知识点总结审计独立性的要求
《审计》知识点总结审计独立性的要求审计独立性是指审计师在履行职责和执行工作时，能够保持中立、无偏的态度和行为，不受任何主观或客观因素的影响。
审计独立性的要求是保证审计师能够在公正、客观的基础上对被审计单位的财务报表进行审计，从而为用户提供真实可靠的财务信息。
下面将对审计独立性的要求进行详细总结。
首先，审计师应保持独立的思维态度。
审计师在进行审计工作时应保持客观、公正的态度，不偏袒或偏袒任何方面的利益。
他们应遵循道德规范和道德准则，不受任何利益冲突或其他利益干扰的影响。
例如，审计师应避免与被审计单位的任何股东、高级管理人员或其他相关方存在利益关系，以确保他们的审计独立性。
其次，审计师应遵循适用的法律法规和审计准则。
审计师在履行职责时应遵循相关的法律法规和审计准则，以确保审计工作的合法性和合规性。
他们应熟悉并遵循所在国家或地区的审计准则，如国际审计准则、美国审计准则等，以确保审计工作的准确性和权威性。
此外，审计师应保持独立的审计判断。
审计师在进行审计工作时应依据其专业知识和经验，独立地形成审计意见和判断。
他们应根据财务报表的真实性和合规性，评估财务报表是否真实反映了被审计单位的财务状况和经营成果。
他们应独立地提供与审计结果一致的审计报告，不受被审计单位、利益相关方或其他外界影响的干扰。
除此之外，审计师应保证其组织或个人的利益不会影响到审计工作的完成。
他们应避免与被审计单位的任何交易或利益关系，确保自己与审计对象之间不存在任何利益冲突。
此外，他们还应遵循保密原则，不泄露与审计工作相关的任何信息。
最后，审计师应遵循专业要求，不受外界压力影响。
他们应在所在机构的组织结构和内部控制体系下进行工作，并独立履行职责。
他们应保持专业道德和职业操守，不接受任何形式的压力或胁迫，确保审计工作的独立性和权威性。
综上所述，审计独立性的要求包括审计师保持独立的思维态度，遵循适用的法律法规和审计准则，保持独立的审计判断，确保组织或个人的利益不会影响到审计工作的完成，遵循专业要求不受外界压力影响。
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防范措施
(1)合理安排该合伙人或员工的职责，以减少对 审计项目组可能产生的影响
(2)由审计项目组以外的注册会计师复核已执行
的相关审计工作
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审计独立性
第三节 与审计客户发生雇佣关系
一、与审计客户发生雇佣关系时对独立性的不利 影响的一般规定
1.审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人担任
如果按正常的商业程序公平交易，但交易性质特殊 或金额重大，可能因自身利益产生不利影响
如果不按照正常的商业程序公平交易，会计师事务 所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取 防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 防范措施主要包括：①取消交易或降低交易规模； ②将相关审计项目组成员调离审计项目组
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审计独立性
防范措施
(1)没有防范措施能够将不利影响降低至可 接受的水平，会计师事务所不得拥有此类经 济利益
(2)拥有此类经济利益的人员，在成为审计 项目组成员之前，应当处置全部经济利益， 或处置足够数量的经济利益，使剩余经济利 益不再重大
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审计独立性
（十）会计师事务所、审计项目组成员或其
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审计独立性
（三）、家庭和私人关系对独立性 的不利影响
1.审计项目组成员的主要近亲属处在重要职位
审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的 董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务 期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务
防范措施
只有把该成员调离审计项目组，才能将对独 立性的不利影响降低至可接受的水平
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审计独立性
（二）审计项目组某一成员的其他近亲属在审
计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利
益
评价不利影响 ：因自身利益产生非常严重的不利影 响
考虑因素：
1. 审计项目组成员与其他近亲属之间关系的性质
2.经济利益对于其他近亲属的重要性。
防范措施 ：
(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部 直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩 余经济利益不再重大
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审计独立性
２.审计项目组成员的主要近亲属可以对财务 报表施加重大影响
评价不利影响因素
（1）主要近亲属在客户中的职位
（2）该成员在审计项目组中的角色
防范措施
（1）将该成员调离审计项目组
（2）合理安排审计项目组成员的职责， 使该成员的工作不涉及其主要近亲属的职责 范
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审计独立性
(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执 行的工作
PPT文档演模板(3)将该成员调离审计项目组
审计独立性
（三）事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对 审计客户施加控制的实体中拥有直接或重大间接经济
利益，并且审计客户对该实体重要时
评价不利影响：因自身利益产生非常严重 的不利影响
防范措施
(1)没有防范措施能够将其降低至可接受的 水平
②前任成员或前任合伙人未继续参与，并且在外界看
来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动
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审计独立性
5.非审计项目组成员的合伙人或员工与审计客户重 要职位的人员存在家庭或个私人关系 评价不利影响因素 (1)该合伙人或员工与审计客户的董事、高级管 理人员或特定员工之间的关系 (2)该合伙人或员工与审计项目组之间的相互影 响 (3)该合伙人或员工在会计师事务所中的角色 (4)董事、高级管理人员或特定员工在审计客户 中的职位
没有防范措施能够将其降低至可接受 的水平
会计师事务所、审计项目组成员或其 主要近亲属不得向审计客户提供贷款或 为其提供担保。
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审计独立性
4. 在银行或类似金融机构等审计客户开立 存款或交易账户
评价不利影响:按照正常的商业条件开 立存款或交易账户不会对独立性产生 不利影响
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审计独立性
(3)审计项目组成员或其主要近亲属 按正常的程序、条款和条件从银行或类 似金融机构等审计客户取得贷款，或由 审计客户提供贷款或担保
防范措施:不会对独立性产生不利影 响
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2. 从不属于银行或类似金融机构的审计客户 取得贷款，或由审计客户提供贷款担保
会计师事务所应当将该成员调离审计 项目组
如果审计项目组成员的主要近亲属与 审计客户或其高级管理人员存在此类商 业关系，注册会计师应当评价不利影响 的严重程度，并在必要时采取防范措施 消除不利影响或将其降低至可接受的水 平
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审计独立性
2.与审计客户或其利益相关者 一同在某股 东人数有限的实体中拥有经济利益
审计客户的重要职位且与会计师事务所仍保持重要联系
评价不利影响的因素和防范措施
(1)通常将产生非常重要的不利影响，没有防范措施能 够将其降低至可接受的水平
(2)同时满足以下两种情况时被视为不损害其独立性：
①前任成员或前任合伙人无权从会计师事务所获取报 酬或福利(除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支 付的，并且未付金额对会计师事务所不重要)
审计独立性
（二）、商业关系对独立性的不利影响
1.与客户或高级管理人员之间存在密切 商业关系
如果会计师事务所、审计项目组成员或其 主要近亲属与客户或高级管理人员之间存 在密切商业关系
评价不利影响:可能因自身利益或外在压力 产生严重的不利影响
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审计独立性
防范措施
会计师事务所不得介入此类商业关系 ，如果存在此类商业关系，应当予以终 止
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4.审计项目组的成员与审计客户重要职位的 人员具有密切关系 评价不利影响因素 (1)该员工与审计项目组成员的关系 (2)该员工在客户中的职位 (3)该成员在审计项目组中的角色 防范措施 (1)将该成员调离审计项目组 (2)合理安排该成员的职责，使其工作不涉 及与之存在密切关系的员工的职责范围
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审计独立性
（九）会计师事务所、审计项目组成员或其 主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且 审计客户也在该实体拥有经济利益
评价不利影响：可能因自身利益产生不利 影响。
（1）如果经济利益并不重大，并且审计客 户不能对该实体施加重大影响，则不应被 视为损害独立性。
（2）如果经济利益重大，并且审计客户能 够对该实体施加重大影响，因自身利益对 独立性产生非常严重的不利影响
主要近亲属和审计客户的利益相关者在某一
实体拥有经济利益
评价不利影响：因自身利益、密切关系或外在 压力产生不利影响
不利影响存在与否及其严重程度主要取决于哪 些因素
（1）该项目组成员在审计项目组中的角色
（2）实体的所有权是由少数人持有还是多数人 持有
（3）经济利益是否使得投资者能够控制该实体 ，或对其施加重大影响
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审计独立性
第二节.贷款和担保以及商业关系 、家庭和 私人关系
（一）.贷款和担保
1. 从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或获得 贷款担保
评价不利影响
(1)审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款 或担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响
(2)会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件， 从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该 贷款对审计客户或会计师事务所影响重大
（4）经济利益的重要性
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防范措施
(1)将拥有该经济利益的审计项目组成员 调离审计项目组
(2)由审计项目组以外的注册会计师复核 该成员已执行的工作
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（十一）作为信托业务的受托人在审计客户中拥有直 接或重大间接经济利益
自身利益威胁。符合下列条件时，才允许拥有上 述利益：1.受托人、其直系亲属或事务所均不是信托业 务的受益人；2.通过信托而在审计客户中拥有的经济利 益对该信托并不重大：3.该项信托业务不对审计客户产 生重大影响；4.受托人及其直系亲属或事务所对与审计 客户经济利益有关的投资决策没有重大影响
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审计独立性
（十二）其他相关人员在审计客户中拥有任何 已知的经济利益
评价所有威胁的重要程度，并在必要时采 取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防 范措施主要包括：
1．将存在这种个人关系的审计项目组成员 调离项目组；
2．不允许该项目组成员参与任何有关该审计业 务的重大决策；
3．由项目组之外的其他CPA复核该审计项目组 成员执行的工作
会计师事务所、审计项目组成员或其 主要近亲属不得接受此类贷款或担保
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审计独立性
(2)会计师事务所按照正常的贷款程 序、条款和条件，从银行或类似金融 机构等审计客户取得贷款，即使该贷 款对审计客户或会计师事务所影响重 大
防范措施:由网络中未参与执行审计 业务并且未接受该贷款的会计师事务 所复核已执行的工作
(3)审计项目组成员或其主要近亲属按正常的程序、条
款和条件从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款
，或由审计客户提供贷款或担保
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审计独立性
(1)审计客户不按照正常的程序、条款和 条件提供贷款或担保，将因自身利益产生 非常严重的不利影响
防范措施
导致没有防范措施能够将其降低至可 接受的水平
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审计独立性
（八）所在分部的其他合伙人、或向审计客户提 供非审计服务的合伙人或管理人员的直系亲属在审 计客户中拥有经济利益
只要取得该经济利益是该直系亲属作为审计 客户的雇员所享受的权利，并且在必要时可以采取 防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，就不应 视为损害了独立性。然而，如果该直系亲属拥有或 取得了处置该经济利益的权利，或者在股票期权中 ，有权行使期权，则应当尽快处置或放弃该经济利 益