影响审计独立性的几个因素
审计独立性缺失的成因及解决对策
二、解决对策
1、完善审计委托关系
1、完善审计委托关系
为确保审计工作的独立性，应建立完善的审计委托关系。具体而言，可以引 入独立的第三方参与审计委托，如设立独立的审计委员会或公共审计机构，以有 效隔离被审计单位对审计机构的干扰。
2、加强审计机构的独立性
2、加强审计机构的独立性
为确保审计机构的独立性，应采取以下措施： （1）建立多元化的客户结构。通过开拓新的客户来源，减少对特定客户的经 济依赖，从而增强审计机构的独立性。
一、农民工劳动合同缺失的成因
2、合同意识淡薄：由于农民工的文化水平普遍较低，很多人缺乏合同意识， 不了解合同的重要性。在与用人单位签订合同时，往往只工资、工时等劳动条件， 而对于合同中涉及到的责任、义务等内容缺乏了解，这导致农民工在遇到问题时 往往无法有效地维护自己的合法权益。
一、农民工劳动合同缺失的成因
2、加强审计机构的独立性
（2）提高审计机构的财务实力。通过加强自身财务管理，提高抗风险能力， 确保在面对客户压力时能够坚守职业道德。
2、加强审计机构的独立性
（3）加强行业监管。相关监管部门应加强对审计机构的监督检查，对其业务 活动进行严格的审查和评估，确保其遵守职业道德规范。
2、加强审计机构的独立性
内容摘要
首先，信息技术的发展为计算机审计带来了新的挑战。如今，大数据、人工 智能等技术在审计领域的运用越来越广泛，这虽然在很大程度上提高了审计效率， 但也增加了数据安全、网络安全等风险。此外，信息系统自身的复杂性也使得审 计人员难以准确掌握所有的审计线索。
内容摘要
其次，审计方法的不足也是导致计算机审计风险的重要因素。目前，很多审 计软件的功能尚不完善，无法有效地识别和应对复杂的审计风险。同时，部分审 计人员对计算机审计技术的学习和应用不够深入，难以充分发挥计算机审计的优 势。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是保证审计质量不受外部因素干扰的重要前提。
审计独立性问题对于审计工作的有效进行具有重要影响，因此需要采取一系列对策以保障审计工作的独立性。
本文将探讨审计独立性问题及对策，希望能够对保障审计工作的独立性提供一些参考。
一、审计独立性问题分析审计独立性是指审计员在执行审计工作时，能够独立地行使其职能，不受任何外部因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。
审计独立性问题主要包括以下几个方面：1. 外部利益干扰审计员可能受到客户或其他利益相关方的影响，导致审计工作受到外部利益的干扰。
客户可能会向审计员提出利益冲突的要求，或者采取其他手段来影响审计工作的独立性。
2. 经济依赖关系审计员可能存在对客户或其他利益相关方的经济依赖关系，这种依赖关系会影响审计员对客户的审计工作的客观性和独立性。
3. 人际关系影响以上问题都会对审计独立性造成影响，需要采取一系列对策来保障审计工作的独立性。
二、对策探讨1. 建立内部控制机制审计机构应该建立完善的内部控制机制，包括规范的审计程序和审计流程、审核审计报告的程序和制度、审计人员的配备和管理等。
内部控制机制的建立有利于规范审计工作的开展，防止因为审计工作的不规范导致审计独立性问题的发生。
2. 独立审计委员会的设立审计机构可以成立独立审计委员会，由独立的专业人士组成，负责对审计工作的独立性进行监督和评估。
审计委员会可以对审计工作进行定期的评估，发现并解决审计独立性问题，保障审计工作的独立性。
3. 审计人员的培训和教育审计机构应该对审计人员进行定期的培训和教育，提高其审计独立性意识和能力。
审计人员应该具备独立的思维和判断能力，不受外界因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。
4. 加强审计质量管理审计机构应该加强对审计质量的管理，建立健全的审计质量管理体系，对审计工作进行全面控制和监督。
审计质量管理体系可以帮助审计机构及时发现和解决审计独立性问题，保障审计工作的质量和独立性。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，能够保持不受他方利益的影响，以客观、公正、中立的态度进行审计工作，从而确保审计结果的可靠性和公信力。
审计独立性问题是当前审计领域的一个重要问题，在实践中常常面临各种挑战和困境。
本文将从审计独立性问题的原因分析、影响范围及后果，以及对策方面展开探讨。
审计独立性问题的原因分析主要有以下几个方面：一是利益冲突。
审计师在审计过程中，可能受到被审计企业或其相关方的各种利益影响，例如审计师与被审计企业存在经济利益关系，审计师因提供其他服务获得报酬等，这些因素都有可能影响审计师的独立性；二是职业主义和个人利益。
审计师可能存在职业主义和个人利益，如对被审计企业投资或持股，或与被审计企业高层人员有亲属关系等，这些都可能影响审计师的客观、公正、中立的态度；三是审计机构制度性问题。
审计机构的内部制度不健全，对审计独立性保护不到位，或者监管不力，也是造成审计独立性问题的原因之一。
审计独立性问题的影响范围及后果较为广泛。
对被审计企业的利益和声誉产生负面影响。
如果审计师不具备独立性，可能无法正确识别会计披露不当等问题，导致被审计企业的财务报表失真，进而给企业的利益带来损失，同时也降低了投资者对企业财务信息的信任度；对审计师和审计机构的声誉造成损害。
如果审计师和审计机构在业界失去声誉，将很难获得新的客户，影响机构的生存和发展；对整个审计行业的信誉产生负面影响。
审计独立性问题如果屡禁不止，将损害整个审计行业的公信力，给投资者、企业和市场带来不利影响。
为了解决审计独立性问题，需要采取一系列对策。
加强审计机构的内部管理，建立完善的内部控制机制和规章制度，制定专门的审计独立性保证措施和操作手册，以确保审计师的独立性得到有效保障。
加强对审计师的培训和教育，提高审计师的专业素质和职业道德水平，加强对审计独立性的理论和实践培训，提高审计师的独立思考能力和专业判断力。
建立健全审计师职业道德监督机制，加强对审计师从业资格的审查和管理，对违反独立性要求的行为进行惩戒，提高对违规行为的处罚力度。
影响注册会计师审计独立性的因素分析
影响注册会计师审计独立性的因素分析
注册会计师审计独立性是保证审计质量和公正性的重要保障，但是有些因素可能会影响到注册会计师审计独立性，主要包括以下几个方面：
1. 政治和社会因素：政治和社会制度往往会对审计的独立性产生影响，当政府干预审计过程并强制执行特定决策时，注册会计师的审计独立性就会受到威胁。
2. 审计客户的经济实力：审计公司的经济利益与其客户处理的业务相关，因此客户的财务状况很可能会影响注册会计师审计独立性。
这种影响会更加突出如果审计公司经济实力较弱。
3. 与客户的关系：注册会计师和客户之间的关系越紧密，例如长期合作关系，可能会导致审计人员产生偏见和利益冲突，从而影响审计独立性。
4. 审计报酬：审计报酬往往是注册会计师维持经济生活的重要收入来源。
然而，如果审计报酬过高或者过低，都可能降低审计人员的独立性，审计人员因为经济利益而失去独立判断能力。
5. 监管机构：监管机构可以通过制定以审计准则和标准，规范性定价等方式维护审计的独立性。
但监管机构监管能力和监管力度的强弱也会影响审计独立性，如果监管不力，就会增加审计师非独立行为的风险。
总体来说，以上因素都可能会对注册会计师审计独立性产生影响，政治和社会因素以及审计报酬是最容易引起注意的两个问题。
然而，审计独立性是一种非常重要的价值体现，应该多重视保护。
审计独立性的影响因素
审计独立性的影响因素1审计独立性缺失的原因因为经济的进展阶段不同，多种因素会对审计独立性造成不同水准上的威胁。
一方面，在新的金融大环境下，注册会计师的审计业务范围出现了改变，其中注册会计师不但向被审计单位提供审计业务，同时还对其提供非审计业务。
审计师和审计客体具有薪酬关系后，审计费用和审计质量出现口角，审计独立性形同虚设。
另外一方面，在所处的中国文化背景下，公司内部的所有权安排以及公司与政府的联系对审计师行为均有显著影响，在审计实施阶段，审计师如果想保证较高的独立审计效率，抵抗治理当局和政府施加的压力，继续保持独立性才是关键。
与国外相比，我国的法律体制尚且不是很完备，针对审计机构治理力度不足，以下从内外部两个角度对审计独立性缺失的原因实行分析。
1.1造成审计独立性缺失的外部因素(1)公司与政府联系，行政不法干预影响审计独立性。
总的来说，地方政府会干预审计机构的经营，从而注册会计师的审计推断容易受到影响和干扰，影响客观与公正。
更有甚者，事务所自身因为进展需要，为分摊地方审计市场，又需要借助相关机构和政府部门的照看，从而会做出不同水准的妥协和让步。
(2)外部监管力度不足，审计从业者风险意识欠缺。
从执业的外部监管来看，我国民事法律责任执行机制不健全，对违约的个体处罚力度不够，CPA行业的法律风险，特别是民事赔偿风险近乎为零。
而我国当前的法律责任体系是以行政责任占主导地位，相关会计师事务所民事责任大多是一些原则性、纲领性的规定，导致CPA在被追诉其经济责任时出现无法可依的状况。
(3)对注册会计师缺乏有效的激励与约束机制。
一般来讲，会计师位于审计独立性机制的不利地位，相关的法律没有对CPA给予具体的应得权利，没有强制性地保障其得到需要的信息，致使信息不对称。
1.2造成审计独立性缺失的内部因素(1)公司组织结构不完善。
CPA审计来源于企业两权分离。
因为股权分散托付与代理关系不协调，治理层在注册会计师的任用与酬劳方面具有话语权，利害关系存有下，导致审计意见对其倾斜。
CPA审计独立性的影响因素及对策建议
CPA审计独立性的影响因素及对策建议审计独立性是CPA（注册会计师）在履行审计职责时的重要原则和要求之一，它指的是审计人员在态度和行为上保持独立，不受利益关系的影响，能够客观、公正地进行审计工作。
审计独立性的影响因素包括来自审计客户、审计师事务所、审计人员个人等方面，下面将对这些影响因素进行分析，并提出相应的对策建议。
一、来自审计客户的影响因素1. 经济利益：审计客户可能对审计师存在经济利益关系，例如拥有实体公司的股权或利益，希望审计结果符合其期望，这样就可能导致审计师受到经济利益的影响而丧失独立性。
对于这种情况，审计师应当坚守审计原则，不为经济利益作出妥协。
同时，应当制定相应的内部准则或规范，确保审计师不受经济利益的干扰。
2. 客户关系：审计师与审计客户之间可能存在紧密的客户关系，例如由于长期合作而产生的信任关系，这种关系可能导致审计师对客户的判断存在偏见，影响其独立性。
为了避免这种情况的发生，审计师应当保持专业的客观态度，确保审计过程的独立性不受客户关系的影响。
3. 客户压力：审计客户可能对审计师施加压力，希望审计结果符合其预期，这种压力可能来自于客户的管理层或其他利益相关方。
审计师应当保持独立的意识，抵制客户压力的干扰，确保审计结果真实、公正。
对于来自于审计客户的影响因素，建议如下：1. 加强事务所内部的独立性管控：事务所应建立完善的内部控制及管理制度，明确审计师的职责和权责边界，确保审计师在执行审计工作时不受客户的影响。
2. 审计师轮换制度：实行审计师轮换制度，避免审计师与特定客户建立过于紧密的关系，以保证审计师的独立性。
3. 强化审计师自律意识：审计师应当具备较强的自我约束和自律意识，时刻保持独立的思维和判断，不受客户的影响。
二、来自审计师事务所的影响因素1. 财务利益：审计师事务所的利润和业绩可能与审计客户的需求存在一定的联系，例如某个大客户的审计费用较高，对事务所的收入有较大影响，这可能引发审计师事务所在考核和评价中对审计师施加压力，导致审计师失去独立性。
CPA审计独立性的影响因素及对策建议
CPA审计独立性的影响因素及对策建议【摘要】CPA审计独立性对于审计工作的重要性不言而喻，而其独立性受到外部和内部因素的影响。
外部因素包括市场竞争、利益冲突等，而内部因素则主要包括审计师个人利益和职业伦理意识。
为了维护CPA审计独立性，我们需要加强法律法规监管、建立完善的内部控制制度，以及培养审计师的职业伦理意识。
只有通过这些对策建议，才能够保证审计工作的独立性，维护市场秩序。
加强对CPA审计独立性的监管是非常重要的，只有这样才能够确保审计工作的高效性和可靠性。
【关键词】CPA审计独立性、影响因素、监管、内部控制、职业伦理、市场秩序、维护、审计工作、法律法规、外部因素、内部因素。
1. 引言1.1 CPA审计独立性的重要性CPA审计独立性是审计工作中的重要原则之一，它确保了审计师在履行职责时能够独立于被审计单位及其他利益相关方的影响。
审计独立性的重要性体现在如下几个方面：审计独立性是保障审计师行使其职能的基础，只有独立的审计师才能有效地履行审计工作并保证审计报告的客观性和可信性。
审计独立性对维护金融市场的稳定和透明具有重要意义，只有独立的审计师才能有效地揭示企业财务信息的真实性，从而增加投资者的信心和市场的透明度。
审计独立性还有助于防范和发现财务舞弊等违法行为，维护社会的公平和正义。
CPA审计独立性的重要性不言而喻，只有保持审计师的独立性，才能有效履行审计职责，维护金融市场的稳定和透明，保护投资者的权益，促进企业的良性发展。
1.2 CPA审计独立性的定义CPA审计独立性是指注册会计师在履行审计工作时，应当保持独立客观的态度，不受与审计对象相关方的影响，保持独立的思考和判断能力。
其核心是在进行审计工作时，不受被审计单位及与被审计单位有利害关系的其他方的影响，能够保持中立、客观的立场，真实、准确地反映被审计单位的财务状况和经营成果，最终保证审计报告的公正性和可信度。
CPA审计独立性是审计质量的基础，是审计能否发挥其应有的作用、是否能够维护市场秩序和保护公众利益的关键。
关于审计独立性的影响要素及措施分析
关于审计独立性的影响要素及措施分析一、引言审计工作是现代企业管理的一项重要内容，随着企业发展壮大，内部结构不断复杂，审计工作对于企业也显得越来越重要，我国审计制度在上个世纪八十年代随着改革开放的脚步得到恢复，但是由于很多原因，我国审计制度发展的并不完善，审计工作的独立性和权威性受到很大的威胁。
其中，企业内部治理结构的不完善，企业内部审计人员素质参差不齐以及第三方审计机构独立性不足成为制约审计工作独立性的重要因素。
独立性被视为是审计工作的灵魂，缺乏独立性很可能导致审计工作的失真与审计质量的下降。
近年来，由于缺乏独立性，审计失败的案例屡见不鲜，这给企业、会计事务所以及社会造成了巨大的危害，因此加强对企业审计独立性的研究具有十分重要的意义。
二、当前影响企业审计独立性的要素1.企业内部治理机构影响审计工作的独立性目前，我国大型企业特别是大型上市企业主要由计划经济时代的国有企业转型而来，其内部治理结构还有很多不完善的地方，严重影响了审计工作的独立性。
首先，很多企业的管理者对审计工作不够重视，很多企业将审计部门设置在财务部门之中，将审计工作与财务工作混为一谈，审计工作的独立性根本无从谈起。
其次，从大型上市企业的股权构成来看，“一股独大”的现象十分突出，股权集中问题严重，持股比例较大的股东利用其在董事会中的影响操纵企业的运营，在特殊情况下，大股东会给审计机构施加压力，损害小股东和上市公司的利益，从而达到某些不可告人的目的。
再次，从人员委派方面来看，上市公司的管理人员很多都是通过行政手段进行任命，管理人员的薪酬没有与企业效益挂钩，有些管理人员可能不满足于现有的收入，通过会计和审计造假，运用一些非法手段获取“黑色收入”。
2.企业内部审计人员水平不高限制了审计工作的独立性企业审计工作的独立性需要依靠一支高水平的审计队伍，然而目前我国企业内部审计人员综合素质水平层次不齐，从而影响了审计工作的独立性。
首先，由于“裙带关系”在很多企业中十分常见，一些企业的领导可能会安排“自己人”到企业的审计部门，他们当中的很多人缺乏专业的审计基础，对审计工作一知半解，不能很好的履行自己的职能，而且由于和领导的特殊关系，在进行审计工作的过程中，可能会出现特定偏向，从而影响审计工作的独立性。
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《当代经济》2011 年12 月（上）影响审计独立性的几个因素○杨薇（deakin university Melbourne，Australia）
财经论坛
【摘要】从审计产生至今，审计职业界和学术界对于审计的独立性在实践和学术这两方面的讨论研究从未停止过。
审计独立性是审计有效实施监督的基本前提和重要约束条件。
只有把握好了审计的独立性，才能使审计工作得到正常有效地发挥。
随着社会经济的发展，在现代社会中，各种不同的因素都对审计的独立性产生着影响。
本文试根据我国审计现状，分析不同因素对审计独立性的影响。
【关键词】审计独立性影响因素
独立性的性质是行为约束与核心价值的统一。
从总体上看，注册会计师独立性的保持依赖于两方面的力量：外部监管和行业自律。
行业自律相对于外部监管来说，对审计独立性的提高更直接化、具体化，而行业自律的动力在很大程度上源于外部监管的压力。
因此，这两方面成为了促进审计独立性的两大力量，尤其是外部监管方面。
在理论界和实务界，审计的独立性是公认的极其重要的问题，西方发达国家一直很重视对这一问题的研究。
而我国由于审计的起步较晚，历史并不长，经验并不丰富，在许多方面还落后于西方发达国家。
目前，就我国的审计现状而言，影响审计独立性的主要因素有以下几个方面。
一、我国审计市场发展的现状
目前，我国正试图将注册会计师业务像发达国家一样全面推向市场，但我国尚未形成独立性审计服务需求的制度环境，使得我国注册会计师行业内形成了一个怪圈———规范执业等死（被上市公司解除业务约定）、不规范执业找死（被监管部门吊销执照）。
我国会计师事务所面对的情况是，我国潜在的审计业务量并不大，竞争非常激烈，而管理当局往往根据审计价格的高低，而不是根据质量、规模、信誉等事务所的内在价值去挑选审计工作者，这种状况在双重委托代理关系下尤其明显。
管理当局对价格的高度敏感，使得价格竞争的效果显著高于质量竞争的效果。
从2001—2003 年，我国审计市场有了较快的发展，从表1中可以看出，审计事务所的客户占有率快速增长，但同时利润率却在下降，由此充分说明了市场不够健全而导致的价格竞争过激。
从各地事务所纷纷联合签署制止不正当竞争自律公约等举措也可以看出，事务所支付回扣、中间业务费等低价竞争的情况是十分严重的。
当审计供给市场的竞争加剧时，客户变更会计师事务所的机会和动力都会增加。
在这种市场竞争背景下，审计机构和专业人员可能为争取到客户，在风险防范和审计质量上作出不得已的让步，漠视注册会计师的职责，甚至为了利益铤而走险，进而形成恶性循环：注册会计师违规满足客户要求，导致职业水准降低，收费也会越低，而社会公众会轻视审计报告，不信任注册会计师，收费就不得不再继续降低，客户也会提出更多过分要求，等等，这样注册会计师会逐渐散失公信力，最终使审计成
为不必要的工作。
四大事务所集中比率十大事务所集中比率客户占有率利润率客户占有率利润率
2001 7.40% 27.80% 23.80% 45.60%
2002 13.10% 23.20% 29.30% 39.70%
2003 14.60% 22.30% 29.20% 38.10%
比率
年份
表1 中国上市公司审计集中指标
二、公司管理结构和审计委员会制度
1、公司管理结构。
众所周知，注册会计师起源于企业所有权和管理权分离的公司管理结构。
由于企业所有者不参与企业的管理工作，所以需要雇佣注册会计师来对公司进行审计工作，以消除企业所有者和经营者之间的信息不对称。
对于上市公司而言，审计结果还需对公众发布。
这样审计工作则建立在一个委托的三角关系之上，企业所有者作为委托人，委托注册会计师对企业管理者的托管行为进行监督检查。
然而在现实经济社会中，由于所有权和管理权的分离，以及股票的流动性和分散性，企业所有者往往很难参与到企业监督中，从而没有实现委托人的权利，造成委托人成为企业管理者本身，三方平衡关系被打破，审计的独立性因此受到很大影响。
2、审计委员会制度。
在美国等西方发达国家，审计委员会这一有效的管理制度已存在长达半个多世纪，而我国的审计委员会制度才刚刚起步，有待进一步完善与发展。
我国是二元单层董事会下设立审计委员会的模式，董事会与管理层重叠现象普遍，存在着“内部人控制”现象，造成审计委员会独立，董事不独立。
主观方面，独立董事现在大多数是兼职性质，而且年薪普遍在两三万，没有很多的时间和精力投入到公司的日常治理活动中。
客观方面，上市公司内部存在着管理层和审计委员会的信息不对称现象，使审计委员会成员不能及时和准确地掌握公司信息。
股东大会选举产生的董事会易受大股东控制，代表着大股东的利益。
审计委员会受到各种外来压力的影响，不能真正独立地行使其职权。
由于审计委员会大多数成员由独立董事组成，而我国上市公司的“一股独大”现象又导致独立董事的选择权被大股东所包揽，中小股东利益很难得到体现，这就严重削弱了审计委员会的独立性。
同时上市公司“内部人控制”现象较为严重，独立董事主要由控股股东提名，管理层由控股股东委派，因此要求独立董事对控股股东委派的高管人员进行监督，显然不合理，从而产生独立性的缺失。
此外，作为外部监督机构的中国证
监会很难掌握特定公司和独立董事被提名人的详细信息，因此其对独立董事被提名人的任职资格和独立性的审核也容易流于形式。
从现在我国上市公司的监督状况来看，监事会并未真正有效地发挥其职能，形同虚设。
三、非审计业务的影响
随着全球经济日益多元化的不断发展，会计师事务所开始不断增加非审计服务，包括代理记账、编制会计表、处理工资单等会计业务和咨询服务。
ACCA 虽明确规定，承担上市公司审计业务的会计师事务所不得为其提供编制会计表的服务，但并未禁止会计师事务所为非上市公司提供该项服务。
若同时提供会计服务和审计服务，会造成一种矛盾、自我评价的威胁，所以这是有损审计的独立性的。
同时，提供咨询服务和审计服务的事务所可能出于保留业务的心理，屈于被审计单位的意见和压力，从而违反职业道德，损害独立性。
荷兰会计师协会对会员独立性的规定就相当严格：会计师不允许做税务工作和管理咨询服务或其他形式的顾问活动。
以“双安”这一由非审计业务影响审计独立性的典型事件为例，在安达信与安然公司合作期间，安达信一直为安然同时提供审计和咨询服务，且咨询服务所带来的经济利益远远大于审计服务。
因此，在审计质量与经济利益的较量中，前者让位于后者，加剧了“双安”事件的爆发。
当然并非所有非审计业务都一定会破坏审计的独立性，但面对日益增加的非审计服务，不可否认，有一些会在形式上，甚至实质上对审计工作的独立性产生损害。
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（责任编辑：张琼芳）。