关于审计工作独立性的保证 措施
第九节 审计工作独立性的保证措施
一、对审计的独立性构成威胁的因素影响审计独立性的原因主要有:经济利益、自我评价、关联关系等，具体表现为：1. 与项目建设单位、建设项目施工单位存在影响经济上独立的情
况或利益冲突。比如，与被审计单位具有直接或间接的经济利益。咨询
服务公司应独立于客户公司及其母公司、子公司以及联营、合营企业,
当注册造价师或其咨询服务公司所直接或间接与客户有经济利益时,对
独立性的损害的风险就会十分明显。
2. 与项目建设单位、建设项目施工单位存在员工及其家庭成员的
关系。
3. 咨询服务单位内部管理规范性缺乏，以追逐最大利润为目标，
风险识别与管理能力较差。
4. 为被审计单位提供非鉴证服务。
5. 因被审计单位存在拖欠审计费用的情况。
二、保持审计独立性的防护措施
审计独立性是本公司安身立命的基础。如果失去了独立性，那么我
们这个行业也就没有存在的必要了。为此，本公司将坚决做好如下防护
措施；
1. 进一步提高本企业造价咨询服务人员的综合素质
为了加强企业审计工作的独立性，企业应该从自身入手，提高企业
造价咨询服务人员的业务素质。
（1）企业应该重视对于咨询服务工作人员培训力度，企业环境是
不断变化的，因此企业要通过公司建立的定期培训制度，对审计人员及
时补充新的咨询服务知识，增强审计工作的实践能力。
（2）应该加大对咨询服务人员思想道德的教育，在公司日常的培
训中增加职业道德教育课程，并采取相应的行政手段，加强对咨询服务
人员的约束，进一步增强企业咨询服务人员的责任感、对《独立审计准则》等有关独立审计的法律法规、执业规范执行的自觉意识。
（3）公司将根据自身情况加大对审计工作的投入，充分应用本公
司的专家库这一重要资源，对公司咨询服务项目组的专业审计工作进行
重点培训对咨询服务过程中的审计资料、审核人员完成的审计报告进行
监督、指导，提高企业审计队伍的业务水平，为审计工作的独立性创造
有利条件。
2．加强企业内部对影响审计独立性因素的约束与管控
（1） 按照本公司的管理制度，强化制度的执行与执行的监控管理，坚
决杜绝公司员工与委托单位、被审计单位等有任何经济利益关系，保证
无员工与委托单位和被审计单位存在任何亲属关系；同时，坚持执行公
司制定的回避制度。
（2） 坚持确保造价咨询机构不与客户具有直接或间接的经济利益关系
和合伙人的执业原则。
（3） 安排鉴证小组以外的注册造价师进行复核，根据项目审计过程具
有一定阶段性的特点，在充分兼顾项目整体性和连贯性的前提下，委派
不同的造价师担任分项项目负责人及签字造价师。
（4） 与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题。
（5） 制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应
责任的政策和程序。
（6） 建立公司专家库与咨询服务项目相关专业专家和公司人力资源部
项目监管人员组成的督查小组。督查小组除对项目咨询服务工作小组工
作进行上述专业指导和工作推进监控外，还将对项目咨询服务工作小组
的审计工作，进行与项目建设单位、建设项目承接单位无关联的第三方
定期专项督查和不定期的专业抽查。督查和抽查的内容应重点包括：工
作程序的规范情况，审计独立性执行情况，咨询服务专业性把握情况，
公司相关制度落实情况，员工的工作纪律、工作状态与廉洁自律执行情
况等。
3．强化沟通和与造价咨询服务委托人建立良好的工作合作关系。做好项目的造价咨询服务工作，离不开造价咨询服务委托人、被审
计单位的理解、支持与配合。故在整个咨询服务过程中，要加强与其的
沟通交流，及时将工作意图、工作信息向其通报与反馈，使之在实施审
计的过程中，以取得委托人和被审计者理解、信任并给予充分的配合。
三、对于违反“审计独立性”相关处罚措施
本公司对入选后在项目审计的过程中若出现违反“审计独立性”的
问题，将采取或愿接受以下处罚：
1．将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。并分别给予
当事人和项目负责人1000元和3000元的经济处罚，取消当年评选优秀员
工的资格。
2．加大对造价咨询服务人员丧失独立性，触犯刑律的司法介入力
度，追究违法人员的刑事责任。3．若贵校一旦发现本公司因自身管理不善的原因而出现违反“审计独立性”的情况，我公司将接受贵校不予支付合同规定的咨询服务费用和1万元的罚款，并自动终止为贵校的咨询服务。
关于内部审计的独立性问题的探讨
1 关于内部审计的独立性问题的探讨
摘要
内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题 。但我国当前的管理体制 、机构设置和人员配置状况、法律环境、人员素质和工作质量等制约了内部审计的独立性 。当前我 国内部审计机构和人员受到这样的牵制下, 难以开展独立的经济活动, 这样在很大程度上影 响了内部审计 的独立性 。针对我国内部审计独立性 的这些状况,提出了强化内部审计的独立性的几点措施和建议 。
内部审计的作用是通过客观公正的检查和评价来实现的。强化内审独立性必须加强内部审计的法律法规建设，提高内审机构的地位，保证内审人员的独立性，提高审计人员的业务素质和职业道德，加大国家审计机关对内部审计的指导和监督力度。本文从内部审计独立性存在的问题入手，分析了制约内部审计独立性的因素，提出了提高内部审计独立性的措施和建议，以期为研究内部审计独立性提供参与。结合我国企业内部审计的现状，提出解决我国企业内部审计问题的对策，有着十分重要的意义。
关键词：内部审计； 独立性；制约因素；对策建议
2 On internal auditor independence question discussion
Abstract
Internal audit independence is auditing theory and practice must understand and solve the
problem. But China's current management system, institutional setup and personnel allocation
situation, legal environment, personnel quality and quality restricted the internal audit
independence. The current I inland auditing institutions and auditors, by such dragged to
审计报告编制中的独立性原则与要求
审计报告编制中的独立性原则与要求
一、引言
二、审计独立性的定义与重要性
三、审计独立性的法律和道德要求
四、审计独立性的保障措施
五、应对审计独立性挑战的经验与教训
六、结论与展望
引言
审计报告是对财务报表进行审计的结果的总结和表达。准确、透明和可信的审计报告对于保护投资者的权益，维护市场健康和促进经济发展具有重要意义。在审计报告编制过程中，审计师的独立性起着至关重要的作用。本文将从定义与重要性、法律和道德要求、保障措施、经验与教训以及展望等方面对审计报告编制中的独立性原则与要求进行详细论述。
审计独立性的定义与重要性
审计独立性是指审计师在履行职责过程中不受任何影响，能够保持客观、公正和中立的状态。审计独立性的重要性体现在以下几个方面：首先，保护公众利益。审计师的独立性可以有效地防止欺诈行为，确保企业财务报表的真实性和准确性。其次，建立信任与认可。独立性是审计报告能够被各界广泛接受和信任的基础，对维护市场秩序、提升企业形象具有重要作用。最后，促进企业健康发展。审计师的独立性有利于发现企业存在的问题和风险，为企业提供必要的改进建议，推动企业健康持续发展。
审计独立性的法律和道德要求 审计独立性既受到法律法规的规范，也有道德标准的要求。在法律法规方面，审计师需要遵守相关的职业道德和职业准则，如《中华人民共和国注册会计师法》等。此外，各个国家和地区还有相应的审计规范和指导原则，对审计师的独立性作出明确要求。在道德方面，审计师应该具备高度的道德操守和职业素养，保持诚实、正直、谨慎和中立的态度。
审计独立性的保障措施
为了保障审计师的独立性，需要采取一系列的措施。首先，建立独立的组织体系。审计机构应该与被审计单位保持一定的独立性，避免利益冲突。其次，建立独立审查的机制。审计机构应该设立独立的审查委员会或独立董事会，对审计工作进行评估和监督。此外，还需要加强审计人员的培训和教育，提高其独立意识和能力。
论制约我国内部审计独立性的因素及对策
论制约我国内部审计独立性的因素及对策
摘要：内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，它是单位内部控制的一个重要组成部分，而独立性则是其能够成功发挥作用的根本保证，是内部审计工作的灵魂。而现阶段制约我国内部审计独立性的因素还有很多，故针对这些因素提出一些对内部审计的独立性的强化措施和建议。
关键词：内部审计；独立性；制约因素
内部审计的独立性是一种相对的独立性，《国际内部审计标准》中规定其为：“内部审计人员（机构）需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作”。内部审计独立性是其成功实施的重要保证，是不容忽视的，是需要我们设法来加强的。随着社会经济的飞速发展，企业制度与结构的建立与完善等都客观地对我国实现内部审计的独立性提出了更高的要求。
一、我国内部审计独立性现状
（一）法律法规方面
我国在1994年颁布了《中华人民共和国审计法》，将内部审计以法律形式予以规定并明确了其法律地位，而后又相继出台了《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计实务指南1号》和《内部审计实务指南2号》，从而形成了中国内部审计法规体系。
（二）企业内部方面
我国企业大多还存在着对内部审计新理念的认识和理解不到位、领导重视不够，机构设置不合理等问题。
部分企业对内部审计职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，或者将内部审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆。这直接影响了内部审计的独立性，出现内部审计与纪检、监察部门甚至财务部门合署办公的现象，造成了内部审计权威性不强，机制不健全，不能充分发挥作用等问题。
二、制约我国内部审计独立性的主要因素
（一）相关法律法规不够健全
审计师的独立性与客观性
审计师的独立性与客观性
一、引言
审计是指独立的、客观的评估和审查组织财务报表的过程。而审计师的独立性与客观性则是确保审计工作的公正性和可靠性的重要因素。本文将探讨审计师独立性与客观性的定义、重要性以及如何确保其实施。
二、独立性的定义与重要性
审计师的独立性是指审计师在执行职责时，不受利害关系影响，能够以中立客观的态度对待被审计对象，并保持与其之间的独立性。独立性是审计师工作的基石，只有拥有独立性，审计才能真正达到应有的目标。
审计师的独立性具有重要性，首先，独立性保证了审计师对被审计对象的财务报表进行公正评估。审计师不受外界压力干扰，不会被误导或收买，能够对被审计对象的财务状况做出准确的评估。
其次，独立性可以提高财务报表的可信度。投资者、债权人、管理层和其他利益相关者依赖审计师提供的财务报表信息做出决策。只有审计师的独立性得到保证，财务报表的可信度才能得到提高，市场才能更好地运作。
三、客观性的定义与重要性 审计师的客观性是指审计师在进行审计工作时，不带有主观偏见，不受个人喜好或厌恶影响，客观公正地对待所审核的事项。客观性是审计师提供客观意见的基础。
客观性的重要性主要体现在以下几个方面。首先，客观性确保了审计结果的准确性。审计师在执行工作时，要本着中立公正的原则全面收集、审查和评估证据，不受主观因素的干扰，从而可以做出准确无误的审计报告。
其次，客观性增强了审计师的职业声誉。通过保持客观公正的态度，审计师赢得了利益相关方的信任，树立了自己的职业形象。职业声誉的提升有助于审计师在市场上获得更多机会，并建立长期合作关系。
四、确保审计师独立性与客观性的措施
为了确保审计师的独立性与客观性，需要采取以下措施。
首先，审计师应遵守相关法律法规、职业道德准则和职业规范，建立和维护独立和客观的态度。他们应对与被审计对象存在潜在利益冲突的情况保持警惕，并在发现问题时及时报告。
其次，审计师应保持专业独立性，避免与被审计对象产生过多的亲密关系。审计师与客户之间应保持适当的距离，避免出现利益关系交织或者依赖关系过于紧密的情况。
审计工作存在的问题及措施
审计工作存在的问题及措施
一、审计工作存在的问题
1. 缺乏独立性
在许多审计工作中，审计师与被审计单位存在经济利益关系或亲密关系，导致缺乏独立性，可能产生潜在的利益冲突。
2. 信息不真实
被审核公司可能提供虚假或误导性的信息，企图掩盖真实情况。这种情况下，审计师需要花费更多时间和精力来获取可靠的数据和证据。
3. 审计程序不足
一些审计师可能仅以常规程序对财务报表进行审核，而未采取风险评估型的内部控制测试。这样做既浪费了大量资源，也无法发现潜在的风险和错误。
4. 人员素质不高
一些审计师缺乏专业知识和经验，在处理复杂案例时容易出现错误。另外，少数官员还垄断了重要职位，并干扰或阻碍了其他人员履行职责。
5. 审计报告存在问题
一些审查者存在报告出具误解、错误表述以及不准确等问题。这种情况下，报告会给用户带来混淆和误导，并减弱审计的价值和影响力。
二、改进审计工作的措施
1. 提高独立性要求
加强立法监管，确保审计师与被审核单位之间避免任何利益关系。建立严格的道德准则，明确违规行为的处罚和后果。 2. 引入科技手段
采用现代信息技术，提高数据分析和挖掘能力。通过自动化和数字化工具，可以更快速、精确地收集、处理和分析大量数据。
3. 加强专业培训与教育
增加对审计人员的培训投入，以提高其专业素质。并定期组织各种形式的培训课程，更新知识和技能。鼓励持续学习和交流经验。
4. 加大执法力度
建立一套严格的违规惩处机制，并加大对违规行为的打击力度。同时鼓励举报不当行为，并提供相应的保护措施。
5. 审计结果公开透明化
完善审计结果的公开方式，在所审单位内部充分披露检查情况，并向社会公众进行公示。这样可以有效减少潜在的舞弊行为。
6. 强化跨部门合作
增加审计机构与其他监管机构的合作，共享信息和数据。确保监管工作的全面性和有效性，通过各方的协调和配合来改善审计工作。
总结：
审计工作目前存在着独立性不足、信息真实性不高、审计程序不足、人员素质问题以及报告准确性等方面的问题。为了改进这些问题，我们可以采取提高独立性要求、引入科技手段、加强专业培训与教育、加大执法力度、宣传结果公开透明化以及强化跨部门合作等措施。只有通过这些措施的改进，我们才能提高审计工作的质量和效率，并发挥其在保障经济稳定和社会发展中的重要作用。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性
内部审计的独立性是指内部审计部门在履行审计职责和提供咨询服务时能够独立行事，不受被审计单位或其他利益相关方的影响和干扰。独立性是保证内部审计工作的客观性和公正性的重要前提条件，也是内部审计部门保持专业水平和公信力的基本保障。下面就内部审计的独立性问题，从以下5点进行简要论述。
1.法律法规规定
内部审计的独立性在我国法律法规中得到了完整的保障。《中华人民共和国内部审计条例》规定内部审计员在工作中应当独立行使职权，不受干扰，不受侵犯。同时，该条例还规定了受审计对象的义务和责任，明确提出受审计对象须为内部审计员提供必要的支持和协助，不得阻碍其履行工作。
2.机构设置的独立性
内部审计部门在机构设置上应当独立于被审计单位，并应当直接向组织最高管理层汇报工作。内部审计部门的领导人员应当独立任命和罢免，并应当在审计工作中不受其他部门的干扰，如财务部门、风险管理部门等。此外，内部审计部门的人员应当与其他部门有一定的分离度，防止岗位交叉和利益冲突。
3.职业道德标准
内部审计员应遵守相应的职业道德标准，包括保持独立和客观、保守机密性、避免利益冲突等。审计员的职业道德标准和行为准则可以保障其独立性和公正性。内部审计员还要严格遵守所在机构的工作制度和规范，如审计计划的制定、审计程序的执行和数据的处理等方面，确保其工作的质量和独立性。
4.审计程序的设计
内部审计过程中审计程序的设计很关键，设计应充分考虑保护审计独立性。设计时要注意审计范围的明确，确保不遗漏所有应审计的内容。同时要在设计审计程序时充分考虑有效性、客观性以及独立性。在审计实施期间，还应在审计工作中遵循专业控制和安全控制之间的平衡原则，避免过度控制因素对工作的干扰和影响。
5.审计结果的报告
内部审计的审计结果最终需要以报告的形式呈现给被审计对象和最高管理层。审计报告应当独立，客观和公正，内容必须客观、清晰、详细地展现审计实施情况、发现的问题及建议改进措施等。报告中还应当列出被审计对象的反馈意见，反馈意见可以促进问题的解决和改善，也可以体现内部审计的独立性。 总之，内部审计的独立性是内部审计部门的核心价值，是保障企业运作的必要条件。内部审计员应该具备高度的职业道德和专业素养，一定的独立性和客观性，不受干扰和利益诉求。企业管理者和内部审计部门的职责是，共同维护公司的发展、利益和公信力。
审计师如何进行企业内部控制与风险管理的自主性与独立性
审计师如何进行企业内部控制与风险管理的自主性与独立性
在现代商业环境中，企业内部控制与风险管理是保证企业经营活动合规性和可持续发展的关键环节。而审计师作为独立第三方，承担着评估、监督和提出改进建议的责任。然而，如何确保审计师在进行企业内部控制与风险管理时保持自主性与独立性，成为一个重要的问题。
一、自主性的重要性
审计师的自主性是指他们在工作中独立思考、独立判断并独立行动的能力。自主性是审计师履行职责的基石，它保证了审计程序的合理性和有效性。首先，审计师的自主性可以帮助他们独立评估风险和发现潜在的内部控制问题。其次，自主性确保了审计师能够坚持公正和诚信的原则，减少了干扰和压力对审计结果的影响。最后，自主性使得审计师能够自主决定工作方法和程序，更好地满足客户的需求。
二、独立性的保障措施
保持审计师的独立性是确保审计工作客观公正的关键。为确保审计师在企业内部控制与风险管理中不受干扰，可以采取以下措施：
1.法律与道德要求：法律和道德规范为审计师提供了明确的行为准则。审计师需要遵循职业伦理准则，如保持客观、保密和诚信。此外，相关法律法规也规定了审计师的独立性要求，包括不接受与客户存在利益冲突的工作等。 2.审计事务所的独立性保证：审计事务所需要建立完善的内部组织和配套措施，以确保审计师的独立性。例如，审计事务所可以建立独立的咨询部门，对审计工作进行监管和审查。此外，审计事务所还应制定严格的内部控制政策，确保审计师不受经济利益和压力的干扰。
3.审计委员会的监督：建立独立的审计委员会有助于监督审计师的工作，并确保其独立性。审计委员会可以独立选择审计事务所，并参与审计程序的制定和监督。此外，审计委员会还可以评估和监控审计师的工作质量，确保其独立性不受侵犯。
三、自主性与独立性的挑战
尽管自主性与独立性对于审计师的工作至关重要，但在实践中面临着一些挑战。首先，审计师可能面临来自客户的干扰和压力，试图影响审计结果。其次，经济利益可能对审计师的独立性构成威胁，例如客户提供高额的酬金和奖励。此外，审计师的人员素质和专业水平也会对自主性和独立性产生影响。
审计工作存在的问题及建议措施
审计工作存在的问题及建议措施
一、问题分析
1.1 缺乏独立性和客观性
由于各种利益关系的存在，审计人员可能面临压力去满足相关利益集团的要求，导致其独立性和客观性受到影响。这使得审计结果可能受到潜在偏见的影响，从而无法反映真实情况。
1.2 信息不足或不准确
审计工作常常依赖于被审核单位提供的信息，并且这些信息可能存在不完整或不准确的情况。如何确保所获信息的真实性、准确性成为一个重要问题，否则审计结论可能产生误导。
1.3 缺乏综合考虑
审计工作往往过于注重数量指标，而忽视了对质量、效率、风险管理等方面的评估。结果是，审计不能提供一个全面的图像来识别潜在问题和机会。
二、建议措施
2.1 加强独立性和客观性
（1）设立专门机构：建立独立于被审核单位和行业利益集团之外的机构，负责指定审计任务并监督执行。
（2）改进审计流程：明确审计程序和标准，并建立保护审计人员独立性的机制，如限制外部压力的干预，确保他们能够自主制定调查方案和表达结果。
2.2 提升信息质量和准确性 （1）建立信息报告的准确性核实体系：对被审核单位提供的信息进行审核和核实，确保其真实性和完整性。
（2）优化资料归档系统：建立高效便捷的数据录入、存储、查询体系，将信息管理流程规范化，提高溯源效率。
2.3 加强综合考虑
（1）制定多元评估指标：不仅关注经济指标，还要结合环境、社会等因素进行全面评价。
（2）引入风险管理方法：在审计过程中重视风险识别和控制，避免仅关注后果而忽略潜在问题。
2.4 引入新技术手段
利用现代科技手段提升审计工作效率和质量：
（1）数据分析软件应用：通过大数据分析工具快速发现潜在问题并提供有针对性的建议。
（2）人工智能辅助决策：利用人工智能技术辅助审计人员判断，提高决策的准确性和一致性。
2.5 加强专业素质培养
（1）加强教育培训：提供全面的审计知识和技能培训，使审计人员掌握专业知识，增强综合能力。
（2）建立监督机制：引入同行评议、外部评价等机制，对审计人员的职业道德和工作水平进行监督。
审计师如何评估独立性
审计师如何评估独立性
审计师作为独立的第三方，承担着保护公众利益和维护公司财务报告准确性的重要职责。在执行审计工作时，保持独立性是审计师必须遵守的重要原则之一。本文将介绍审计师评估独立性的几个关键因素。
一、自身利益和利害关系
审计师首先需要评估自身与被审计目标之间的任何利益或利害关系。例如，审计师本人或其家庭成员是否拥有被审计目标的股份或利益，在被审计目标中是否存在亲属关系等。如果审计师在审计过程中存在自身利益或利害关系，可能会影响其独立性。
二、经济利益和费用依赖度
审计师还需要评估自身对于被审计目标的经济利益和费用依赖度。审计师在从被审计目标获取报酬时，需要保证这一报酬与审计结果无关，并且不会影响审计师的独立性。审计师应当审慎考虑与被审计目标的经济关系，以确保其评估和报告的独立性不受任何影响。
三、亲密关系和压力
审计师评估自身与被审计目标之间的亲密关系和压力，以判断这些因素是否会影响自身的独立性。亲密关系可能包括亲友关系、私人交往、商业关系等。如果审计师与被审计目标存在过于亲密的关系，可能会造成利益冲突或失去独立的能力。
四、与被审计目标的关联 审计师还需要评估与被审计目标之间的其他关联，例如共同参与投资项目、担任管理职位、提供其他审计服务等。这些关联可能会导致审计师在审计过程中产生与被审计目标相关的经济利益，影响其独立性。
五、法律法规和职业准则
审计师应当遵守相关的法律法规和职业准则，以确保自身的独立性得到充分维护。审计师应当了解并遵守国家、地区或组织颁布的相关法规和准则，如《审计师独立性准则》等。此外，审计师还应时刻关注法律法规及准则的更新和变化，以保持对独立性的准确评估。
六、独立性保障措施
为了确保审计师的独立性得到有效保障，各个审计机构和组织都建立了相应的制度和措施。审计师应当了解并遵守这些制度和措施，如组织内部的独立性委员会、审计机构的独立性政策等。此外，适当的培训和教育也是维护审计师独立性的重要手段，有助于审计师提高对于独立性的理解和评估能力。
【CPA审计】第23章 审计业务对独立性的要求知识点总结
【CPA-审计】第23章审计业务对独立性的要求知识点总结
第二十三章审计业务对独立性的要求
【知识点1］网络所
原则 若某一事务所被视为网络所，则应当与网络中其他所的客户保持独立.
条件（满足其二就是网络所） ①共享收益分担成本（分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不视为网络）；
②共享所有权、管理权、控制权；
③统一的质量管理政策或程序；
④同一经营战略（仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络）;
⑤同一品牌；
⑥共享重要的专业资源（资源包括：共享系统（客户、收费等）、合伙人和员工、技术部门、审计方法或审计手册、培训课程和设施）.
【知识点2］公众利益实体
公众利益实体包括：①上市公司；②法律法规界定的公众利益实体；③法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求审计的实体。
【知识点3］关联实体
1.关联实体是指与客户存在下列关系之一的实体
关系 实体（对实体或客户重要） 举例（乙为客户）
控制 能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对其重要 甲投资乙：甲和乙为关联实体
受到客户直接或间接控制的实体（与上行相反） 乙投资丙：乙和丙为关
联实体
与客户处于同一控制下的实体，且二者对控制方均重要 甲投资乙丙：乙和丙为关联实体
利益
在客户内拥有直接经济利益的实体，利益对该实体重要，该实体对客户重要 甲是乙的原料供应商
客户（或受客户控制的实体）拥有其直接经济利益的实体，能对实体施加
重大膨响，且利益对客户重要 乙是丙的原料供应商
2.对独立性影响：采取防范措施时，应将关联实体包括在内.
【知识点4］保持独立性的期间业务期间是指自审计项目组开始执行审计业务之H起，至出具审计报告之日止(2010.3.1-2011.4.6)β连续审计时，截止日为一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者孰晚(如2011年3月30出报告，但9月份通知解除，则结束日为9月) 审计期间(2010∙Ll-201L4∙6)>业务期间(201031-20n.4.6).