审计 独立性案例
审计的法律准则真实案例(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，审计作为财务报表的“第三只眼”，其重要性日益凸显。
然而，近年来，一些上市公司为追求短期利益，不惜采取财务造假手段，损害投资者利益。
本案例将以某上市公司为例，探讨审计的法律准则在实践中的应用。
二、案例概述某上市公司（以下简称“A公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发、物业管理等业务。
经过多年的发展，A公司已成为我国房地产行业的知名企业。
然而，在2018年，A公司被曝出财务造假事件，引起了社会广泛关注。
三、事件经过1. 财务造假揭露2018年，某知名会计师事务所（以下简称“B事务所”）对A公司2017年度财务报表进行审计。
在审计过程中，B事务所发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在重大违规行为。
随后，B事务所向中国证监会举报，A公司财务造假事件浮出水面。
2. 违规行为分析经调查，A公司在以下方面存在违规行为：（1）收入确认：A公司在项目未完工的情况下，提前确认收入，虚增营业收入。
（2）资产减值：A公司未按规定计提资产减值准备，虚增资产价值。
（3）关联交易：A公司与关联方进行虚假交易，虚增成本费用。
3. 审计法律准则应用在此次事件中，B事务所严格按照审计法律准则进行审计，具体体现在以下几个方面：（1）独立性：B事务所保持独立性，不受A公司及其关联方的影响。
（2）风险评估：B事务所对A公司财务报表进行了全面风险评估，重点关注收入确认、资产减值等方面。
（3）证据收集：B事务所收集了充分、适当的审计证据，确保审计意见的准确性。
（4）职业怀疑：B事务所在审计过程中保持职业怀疑，对A公司的违规行为提出了质疑。
四、事件处理1. 监管机构调查中国证监会接到举报后，立即对A公司进行调查。
经调查，A公司财务造假事实确凿，涉嫌违反证券法律法规。
2. 行政处罚2019年，中国证监会依法对A公司及相关责任人进行了行政处罚，包括罚款、责令改正等。
3. 民事赔偿A公司因财务造假给投资者造成损失，部分投资者向法院提起诉讼，要求A公司赔偿损失。
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景XX公司成立于20世纪80年代，是一家集研发、生产、销售为一体的大型民营企业。
公司主要从事电子产品、化工产品的研发与生产，产品远销国内外。
然而，在2010年，XX公司被爆出财务造假事件，涉及金额巨大，严重损害了投资者的利益，引起了社会广泛关注。
二、审计法律问题本案涉及的主要审计法律问题包括：1. 审计独立性审计独立性是审计工作的核心要求，包括组织独立性、职业独立性和经济独立性。
本案中，XX公司聘请的审计师事务所与公司存在一定的利益关系，这在一定程度上影响了审计的独立性。
2. 审计程序审计程序是审计工作的重要组成部分，包括风险评估、内部控制测试、实质性程序等。
本案中，审计师在执行审计程序时存在疏漏，未能发现公司的财务造假行为。
3. 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，应当真实、客观、公正地反映审计结果。
本案中，审计报告存在虚假陈述，未能真实反映公司的财务状况。
三、案例分析1. 审计独立性本案中，审计师事务所与XX公司存在以下利益关系：（1）审计师事务所曾为XX公司提供咨询服务，双方存在业务往来。
（2）审计师事务所的合伙人曾在XX公司担任过高管职务。
这些利益关系可能影响审计师的事务所保持独立性，从而影响审计工作的客观性和公正性。
2. 审计程序审计师在执行审计程序时存在以下疏漏：（1）未充分了解公司的内部控制制度，未能发现公司内部控制存在缺陷。
（2）对公司的财务报表分析不够深入，未能发现财务报表中的异常数据。
（3）对公司的现金流量分析不足，未能发现公司存在大额现金流入和流出。
这些疏漏导致审计师未能发现公司的财务造假行为。
3. 审计报告审计报告存在以下问题：（1）虚假陈述。
审计报告声称XX公司的财务报表符合相关会计准则，但实际上存在虚假陈述。
（2）误导性陈述。
审计报告对公司的财务状况和经营成果进行了美化，误导了投资者。
（3）隐瞒事实。
审计报告未能披露公司存在财务造假行为的事实。
四、法律后果1. 行政处罚XX公司因财务造假行为被中国证监会处以罚款、责令改正等行政处罚。
审计独立性和审计师职业道德案例
审计独立性和审计师职业道德案例审计独立性和审计师职业道德是保证审计工作的准确性、可靠性和公正性的核心原则。
在实际工作中，有许多与审计独立性和审计师职业道德相关的案例，下面将介绍一个案例，并分析其中涉及的审计独立性和审计师职业道德的问题。
审计师事务所接受了一家上市公司的审计工作。
这家上市公司是一家跨国公司，业务范围广泛，涉及多个国家和地区。
审计师事务所派出了一支审计团队前往该公司进行审计。
在审计过程中，审计团队发现了一些关于该公司在一些交易中存在的违规行为的线索。
首先，审计团队发现该公司在与供应商的合同中存在涉嫌虚增采购额的情况。
进一步调查发现，该供应商和该公司的高层管理人员存在关联关系，并且公司在交易中支付了高于市场价格的采购费用给该供应商，使得公司的利润被虚增。
其次，审计团队还发现了该公司在一些业务地区存在行贿和受贿的情况。
该公司通过向当地政府官员或业务合作伙伴行贿获取相关权益的手段，用以帮助该公司在当地的业务拓展和运营。
以上两个问题的发现，对该公司的财务报表和业务活动存在着重大影响。
审计师团队认为这些问题需要被纳入审计报告中，并与审计委员会和公司管理层进行有效的沟通。
然而，在这个案例中，审计师团队面临着审计独立性和职业道德的问题。
首先，审计团队需要确保他们的审计工作是真实、客观和公正的。
然而，在与该公司存在合同关系时，审计师事务所可能受到该公司的影响，使得其独立性受到威胁。
审计师团队需要意识到这一点，并采取必要的措施来确保其独立性，例如与与该公司交易无关的审计师进行审计工作的质量控制审查。
其次，审计师团队还需考虑是否存在职业道德问题。
审计师在履行职业义务时，应该始终遵守职业道德准则，保持诚实、诚信和透明。
审计师团队发现的违规行为涉及贿赂行为，如果他们不报告或揭示这些问题，将违反职业伦理原则。
因此，审计师团队需要意识到他们的职业道德责任，并在审计报告中披露这些问题，同时向相关部门进行报告。
在这个案例中，审计师团队需与审计委员会和公司管理层充分沟通，说明他们发现的问题以及其对财务报表的重大影响。
企业内部审计的独立性研究以伊利集团为例-会计-毕业论文
摘要近年来，企业财务舞弊情况较为严重，本文基于内部审计的现状，对内部审计的独立性进行阐述，并且以伊利集团为例介绍了我国企业内部审计独立性缺失的后果以及提出可靠可行的实施方案。
良好的管理方式带来的绝不仅仅是这个企业的效益，甚至于为社会的风气都带来了转变，对其他的中小企业是一个值得效仿的榜样。
舞弊所给公司带来的风险不仅仅是做决策的失误，从侧面也反映出了企业审计制度的不完善性和员工的素质低下等问题。
久而久之会影响整个集团的经营氛围，带来不可预估的风险。
也正是基于此，我们可以看到一个企业的成功与内部审计独立性是不可拆分的。
关键字：企业、独立性、风险、必要性AbstractIn recent years, the financial fraud of enterprises is serious. Based on the present situation of internal audit, this paper expounds the independence of internal audit.Taking Yili Group as an example, this paper introduces the consequences of the lack of internal audit independence in Chinese enterprises and puts forward a reliable and feasible implementation plan. Good management brings not only the benefit of this enterprise, but also the change of social atmosphere. It is a good example for other small and medium-sized enterprises. The risk caused by fraud is not only a mistake in decision-making, but also a reflection of the imperfection of audit system and the low quality of employees. Over time it will affect the operating atmosphere of the whole group and bring unpredictable risks. It is for this reason that we can see that the success of an enterprise and the independence of internal audit are inseparable.Key words：Enterprise, independence, risk, necessity目录一、企业内部独立性的概况 (3)（一）国外对内部审计独立性的定义 (3)（二）国内对内部审计独立性的定义 (3)（三）内部审计独立性的特点 (4)1.地位的体现 (4)2.报告工作形式 (4)3.独立于其他部门 (4)4.公正的“客观性” (4)二、内部审计的发展及其独立性的必要性 (4)（一）现代内部审计的发展 (4)1.国外发展趋势 (4)2.国内发展趋势 (5)（三）内部审计独立性的必要性 (6)1.符合审计行业和法律的相关规定 (6)2.实现最终目标的要求 (6)3.管理体制的要求 (6)4.确保工作质量 (6)三、以伊利集团为例 (7)（一）案例背景 (7)（二）存在的问题 (7)1.需要提高管理效率 (8)2.监督形同虚设 (8)3.预算机制不完善 (8)4.内审人员工作素质急需提高 (9)（三）伊利集团的应对措施 (9)1.财务上提高效率 (9)2.完善监督模式 (9)3.设立合理的预算指标 (9)4.培训提高财务人员的工作素质 (10)四、制约我国企业内部审计发展独立性的因素 (10)（一）当今内部审计独立性存在的问题 (10)1.内部审计机构设置缺少独立性 (10)2.内部审计人员缺少独立性 (10)3.内部审计工作缺少独立性 (10)4.内部审计执行力不足 (10)（二）制约我国企业内部审计发展独立性的因素 (11)1.法律法规建设不完善 (11)2.机构设置独立性差 (11)3.审计内部工作人员能力低下 (12)4.管理部门干预 (12)五.加强我国公司内部审计独立性的对策 (12)（一）健全内部审计法律体系 (12)（二）完善公司内部审计的机构设置 (13)（三）健全公司内部审计管理机制 (13)（四）统一内部审计、外部审计与政府审计 (14)六、总结及展望 (14)参考文献 (15)致谢......................................................................................................... 错误!未定义书签。
注册会计师审计独立性问题研究——以KMYY为例
21大众商务案例分析注册会计师必须保证独立性，才能满足公众对审计质量的需求。
所以对注册会计师审计独立性做出进一步研究很有必要，本文以KMYY财务造假案例为切入点，对审计独立性缺失的原因进行分析，并提出相关建议。
一、案例简介KMYY股份有限公司成立于1997年，2001年在上海证券交易所上市。
2018年年底，中国证监会发现，在2016年到2018年上半年的3年里，KMYY累计虚增营业收入高达近300亿元，货币资金高达887亿元。
2019年4月29日，KMYY发布《关于前期会计差错更正的公告》，对于一家上市公司而言，这种涉及金额如此高的“会计差错”令人吃惊。
2019年5月21日，KMYY股份有限公司主动戴帽变“ST”。
广东某会计师事务所于2000年8月成立，从2001年KMYY 上市到2019年，年审机构一直为该会计师事务所。
某会计师事务所作为KMYY的审计机构，在2016年、2017年均出具了无保留意见的审计报告，显然是重大的审计失职。
二、案情分析（一）没有执行必要的审计程序最重要的外部第三方审计证据是函证和监盘。
审计程序要求所获得的函证必须由第三方亲自送交注册会计师，如果通过KMYY向注册会计师提供银行询证函等，则属于审计程序错误；在审计过程中，货币资金项目的金额须与盘点和函证所得出的总计金额完全相同，而在注册会计师与被审计单位没有串通以获取非法利润的情况下，只有在注册会计师没有进行必要的审计程序时，才会出现如此重大错报。
（二）未保持足够的职业怀疑和敏感度面对异常的财务数据时，注册会计师并没有基于重要性和谨慎性原则怀疑并核实异常数据的真实性。
第一，某会计师事务所未怀疑KMYY不合逻辑的存货、营业收入和应收账款（如图1所示）。
通常来说，主营业收入和应收账款的变动应该相匹配。
对比应收账款、存货及营业收入增长率会发现，存货及应收账款的增长率远远高于营业收入，那么很有可能KMYY应收账款的增长并不是真正增长，而是通过应收账款虚增了利润，而存货的高速增长可能是销售收入并未结转成本从而虚增利润所致。
审计独立性案例
审计独立性案例审计独立性是指审计师在执行审计工作时，能够保持公正、客观的态度，不受外部利益的影响，不受被审计单位或其他利益相关方的影响，从而保证审计工作的真实性和可靠性。
审计独立性是整个审计工作的核心，也是保证审计质量的重要保障。
然而，在实际工作中，审计独立性常常面临各种挑战和考验，下面我们就来看一些审计独立性案例。
案例一，审计师与被审计单位存在利益关系。
某审计师事务所的合伙人在执行审计工作时，发现自己曾经与被审计单位有过业务往来，且存在一定的利益关系。
尽管合伙人表示自己能够保持客观公正的态度，但这一利益关系无疑对其审计独立性构成了威胁。
在这种情况下，合伙人应当及时向事务所领导和客户披露这一情况，并请求调整审计团队，确保审计工作的独立性和客观性。
案例二，被审计单位提供高额的非审计服务费用。
某审计师事务所接受了一家大型企业的审计业务，同时该企业还委托事务所进行大额的非审计服务。
这些非审计服务费用占到了事务所总收入的相当比例，这就使得事务所在执行审计工作时面临着客户利益和审计独立性之间的冲突。
在这种情况下，事务所应当审慎考虑是否接受这些非审计服务，并在接受后采取相应的措施，确保审计工作的独立性不受影响。
案例三，审计师个人利益与审计工作产生冲突。
某审计师在执行审计工作时，发现被审计单位的股票中持有了自己的一部分投资。
这种情况下，审计师个人的利益与审计工作的客观性产生了冲突，容易导致审计工作的失真。
在这种情况下，审计师应当立即向事务所领导和客户披露这一情况，并请求调整审计团队，以保证审计工作的独立性和客观性。
以上案例表明，审计独立性在实际工作中常常面临各种挑战和考验。
审计师及审计师事务所应当高度重视审计独立性，建立健全的内部控制机制和管理制度，加强对审计师的培训和教育，提高审计师的专业素养和职业操守，从而保障审计工作的独立性和客观性。
只有这样，才能有效地提高审计工作的质量和可靠性，维护市场的公平和透明。
独立性案例
案例讨论
华夏股份有限公司是上市的商业银行。
中审会计师事务所的注册会计师庞奇志和曾晓光负责对华夏公司2009年度财务报表进行审计。
请根据中国注册会计师职业道德会员守则对独立性的规定,就下列事项进行分别分析并判断以下情形是否对中审会计师事务所的独立性造成威胁,并说明简要理由。
(1)华夏公司由于财务困难,应支付给中审会计师事务所2008年度的审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商,中审会计师事务所同意华夏公司延期至2010年底支付。
在此期间,华夏公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)华夏公司由于内部审计人员严重短缺,2009年向中审会计师事务所借用一名注册会计师担任审计部负责人。
(3)庞奇志注册会计师已连续5年担任华夏公司年度财务报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定,在审计华夏公司2009年度财务报表时,中审会计师事务所决定不再由庞奇志注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立华夏公司2009年度财务报表审计项目组时,中审会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于华夏公司降低2009年度财务报表审计费用近1/3,导致中审会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,中审会计师事务所决定不再对华夏公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)华夏公司要求中审会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审计报告。
为此,双方另行签订了业务约定书。
(6)中审会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向华夏公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并帮助其解决相关账户调整问题。
中国经典审计案例分析
中国经典审计案例分析审计作为一种监督和评价经济活动的重要手段，在经济生活中发挥着不可或缺的作用。
在中国，随着经济的快速发展和市场经济体制的不断完善，审计工作也日益受到重视。
本文旨在通过分析中国的经典审计案例，探讨审计在发现问题、防范风险、促进企业健康发展等方面的作用。
案例一：安然公司财务造假案安然公司曾是美国最大的能源公司之一，但在2001年，该公司因财务造假丑闻而破产。
这一事件震惊了全球，也引发了对审计工作的深刻反思。
安然公司通过复杂的会计手段，隐藏了巨额债务，虚增利润，误导了投资者和监管机构。
审计机构未能发现这些问题，部分原因是审计独立性不足，审计师与被审计单位存在利益冲突。
这一案例表明，审计机构必须保持独立性，严格执行审计程序，以确保审计结果的客观性和准确性。
案例二：中国银广夏财务造假案中国银广夏股份有限公司是一家上市公司，曾在2000年至2001年间通过虚构销售收入、虚增利润等手段进行财务造假。
这一行为最终被审计机构揭露，导致公司股价暴跌，投资者损失惨重。
此案中，审计机构通过细致的审计工作，发现了公司财务报表中的异常，及时向监管机构报告，有效遏制了风险的进一步扩散。
这一案例说明，审计工作对于维护资本市场秩序、保护投资者权益具有重要作用。
案例三：三鹿奶粉事件2008年，中国三鹿集团因在奶粉中非法添加三聚氰胺，导致数千名婴儿患上肾结石，引发了严重的食品安全危机。
在这一事件中，审计机构未能及时发现并报告公司在食品安全管理上的严重问题。
这一案例暴露出审计工作在某些领域的不足，也提醒审计机构需要加强对企业社会责任的审计，以促进企业的可持续发展。
案例四：康得新财务造假案康得新复合材料集团股份有限公司是一家从事新材料研发和生产的上市公司。
2019年，该公司被曝出存在财务造假行为，涉及金额高达数十亿元。
审计机构在审计过程中未能发现这些问题，部分原因是审计程序执行不严格，审计证据收集不充分。
这一案例再次强调了审计工作的重要性和审计机构的责任。
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回避事项
当注册会计师与委托单位存在以下利害关系时， 应向所在的会计师事务所声明并应实行回避： 1. 曾在委托单位任职，离职后未满两年的。
2. 持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经 济利益的。 如果注册会计师的亲属与委托单位有经济利益关 系，要视其亲密程度和经济利益的大小，决定是 否回避。
回避事项
（3） 注册会计师远亲在委托单位的经济利益则一 般不会影响到注册会计师的独立性，除非注册会 计师和远亲之间具有十分密切的财务联系。
3. 与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事 项的当事人有近亲关系的。所谓近亲是指注册会 计师的配偶、子女、兄弟姐妹、父母、祖父母、 外祖父母、孙子女、外孙子女。
回避事项
4. 担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项 的。 注册会计师提供会计服务，一般不会危及他 执行审计业务时所应具备的独立性，但如果注册 会计师对由他亲自或帮助编制的会计报表进行审 计，也就违背了“没有人能独立地评价自己的工 作”这一基本假设，因而会丧失其应有的独立性 。当然，这一回避要求并不限制会计师事务所的 其他注册会计师执行该委托单位的审计业务。
审计独立性
专题讨论
独立性的涵义
注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上 的独立两个方面。
实质上独立，是要求注册会计师与委托单位之间 必须实实在在地毫无利害关系。注册会计师只有 与委托单位保持实质上的独立，才能以客观、公 正的心态发表意见。 形式上的独立，是对第三者而言的，是指注册会 计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单 位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。
案例二
（5）甲公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时 ，提供内部控制审核报告。为此签订了业务约定书。 （6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲 公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助 其解决相关账户调整问题。
要求：分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的 独立性造成损害，并简要说明理由。
回避事项
（1） 注册会计师的配偶、子女、父母的经济利益 一般可直接归属于注册会计师本人，或与注册会 计师个人的经济利益紧密相关，因此他们即使在 委托单位只有很小的经济利益，也应视同注册会 计师在委托单位的经济利益。 （2）其他亲属如兄弟、姐妹的经济利益，一般不能 直接归属于注册会计师本人，只有在这种利益巨 大的情况下才会影响到注册会计师的独立性。
案例三
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表 进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务 的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： （1）A注册会计师以市场购买甲公司开发的房产一套，并一 次性支付房款150万元。 （2）A注册会计师的岳母于2008年购买甲公司发行的企业债 券，面值2 000元，即将到期。 （3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为 保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其 调离项目组。
（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子 继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。 （5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威 胁，并简要说明理由。
案例一
ABC会计师事务所负责审计甲公司2009年度财务报表，并 委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中 ，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： （1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H 介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人 专场演出。 （2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲 公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付 款标准交付了集资款。 （3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财 经院校。
要求：针对上述事项，分别指出是否对审计项目组的独立 性构成威胁，并简要说明理由。
案例二
甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月 ，ABC会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审 计甲公司2010年度会计报表。假定存在以下情形： （1）甲公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2010 年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC 会计师事务所同意甲公司延期至2011年底支付。在此期间 ，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）甲公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事 务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管 审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所 未将该注册会计师包括在甲公司2010年
（4）审计项目组成员D的朋友于2009年2月购买了甲公司发 行的公司债券20万元。 （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2008年10月离开事 务所，担任甲公司办公室主任。 （6）甲公司系乙上市公司的子公司。2009年末，审计项目 组成员F拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市 值为12元。
案例二
（3）甲注册会计师已连续5年担任甲公司年度会计报表审 计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司2010 年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会 计师担任签字注册会计师。但在成立甲公司2010年度会计 报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外 勤审计负责人。 （4）由于甲公司降低2010年度会计报表审计费用近1/3， 导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会 计师事务所决定不再对甲公司下属的2个重要的销售分公 司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审 计报告。