农村信用社基本会计制度
农民专业合作社财务会计制度(全套)
农民专业合作社财务会计制度(全套)农民专业合作社财务会计制度（试行）农民专业合作社2020年5月装订目录农民专业合作社财务会计制度1一、总?则1二、会计核算的基本要求2三、会计科目11101库存现金14102银行存款14113应收款15114成员往来15121产品物资16124委托加工物资 17125委托代销商品 18127受托代购商品 18128受托代销商品 19131对外投资20141牲畜（禽）资产 21142林木资产22151固定资产23152累计折旧25153在建工程26154固定资产清理 27161无形资产27201短期借款29211应付款29212应付工资30221应付盈余返还 31222应付剩余盈余 31231长期借款32235专项应付款 32301股金33311专项基金34321资本公积35322盈余公积35331本年盈余36332盈余分配36401生产成本37501经营收入38502其他收入38511投资收益39521经营支出39522管理费用40529其他支出40四、会计报表41资产负债表格式42盈余及盈余分配表格式47成员权益变动表格式50五、会计凭证、会计账簿和会计档案 52???????????????农民专业合作社财务会计制度一、总?则（一）为了规范农民专业合作社（以下简称合作社）会计工作，保护农民专业合作社及其成员的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》及有关规定，结合合作社的实际情况，制定本制度。
（二）本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。
（三）合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。
不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。
（四）合作社应按本制度规定，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。
会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
农村信用社会计制度
农村信用社会计制度农村信用社会计制度是指农村信用合作社在进行经济活动和管理农村金融资源时，建立起的一套完善的会计制度。
农村信用社作为农村金融体系的重要组成部分，其会计制度对于实现农村金融的规范管理、增强社会信用、促进农村经济发展具有重要意义。
本文将从基本原则、会计核算、内部控制、信息披露等几个方面分析农村信用社的会计制度。
农村信用社会计制度的基本原则包括真实性原则、连续性原则、收益确认原则和价值观念等。
真实性原则要求农村信用社会计制度要真实、客观地反映合作社的经济活动和财务状况。
连续性原则要求农村信用社会计制度要连续地记录和核算合作社的经济业务。
收益确认原则强调农村信用社只有在收到实际收益后才能确认相应的收入。
价值观念原则是指农村信用社要坚持公平、公正、公开的原则，在会计核算和信息披露中始终坚持诚信原则。
农村信用社会计制度的会计核算主要包括会计的科目设置、会计账簿的建立和会计核算方法等。
会计科目设置是会计核算的基础，合理的科目设置可以准确地反映农村信用社的经济业务。
会计账簿的建立包括总账、明细账、日记账等，用于记录和管理农村信用社的经济活动和财务状况。
会计核算方法是指农村信用社根据会计原则和法律法规的规定，进行会计核算和统计分析的方法和程序。
农村信用社会计制度的内部控制是指农村信用社在进行会计核算和财务管理过程中，采取的一系列制度安排和控制措施。
内部控制的目的是确保农村信用社的财务信息真实、可靠，保护合作社的财产安全，提高农村信用社的管理效率。
内部控制包括会计核算内部控制、业务流程控制、财务管理控制和会计信息系统控制等。
农村信用社会计制度的信息披露是指农村信用社根据会计法规定和合作社章程的要求，及时准确地向会员、监管机构和社会公众公开合作社的财务信息和经营状况。
信息披露是农村信用社的一项重要责任，它对于增强社会信用、促进合作社的经济健康发展具有重要作用。
综上所述，农村信用社会计制度是农村信用合作社进行会计核算和财务管理的制度安排和控制措施。
农村信用合作社会计基本制度
农村信用合作社会计基本制度一、农村信用合作社概述农村信用合作社是农村金融体系中的重要组成部分，它是为了解决农村金融困难而设立的一种金融机构。
农村信用合作社的建立和发展对农村金融事业的发展起到了重要的作用。
具有一定规模和经营基础的农信社一般都会建立健全的会计制度，以规范其会计核算，保障资金的安全和合理使用。
二、农村信用合作社会计基本制度的内容1. 会计核算制度农村信用合作社应当根据国家会计制度的要求，建立符合农村信用合作社特点的会计核算制度，明确各项会计科目的设置和核算方法，确保会计信息的准确性和及时性。
2. 会计政策农村信用合作社应当根据国家有关会计政策的规定，并结合自身的实际情况，建立健全的会计政策，明确各项会计政策的执行程序和相关责任人，确保会计处理工作的规范性和规范性。
3. 会计核算工作农村信用合作社应当建立健全的会计核算工作制度，加强对会计核算工作的组织和领导，加强对会计核算工作人员的教育和培训，确保会计核算工作的规范性和高效性。
4. 财务报告农村信用合作社应当按照国家有关法律法规的规定，定期编制和公布财务报告，向社员和监管部门及时公开其财务状况和经营成果，确保财务报告的真实性和可靠性。
三、农村信用合作社会计基本制度的意义建立健全的会计制度是农村信用合作社规范经营的重要保障，可以提高农村信用合作社的经营管理水平，保障其资金的安全和合理使用，促进农村信用合作社的健康发展。
只有建立健全的会计制度，不断完善会计核算工作，加强会计信息披露，才能使农村信用合作社在竞争激烈的金融市场中立于不败之地，为农村经济的发展做出积极贡献。
结语农村信用合作社会计基本制度的建立和完善对农村信用合作社的发展至关重要。
只有健全的会计制度才能保障农村信用合作社的健康发展和社会形象，为农村金融事业的繁荣做出积极贡献。
希望农村信用合作社能够不断完善自身的会计制度，提高自身的竞争力，为中国农村经济的发展做出更大的贡献。
农民专业合作社财务会计制度
农民专业合作社财务会计制度一、总则（一）为规范农民专业合作社财务行为，保护农民专业合作社及相关各方的合法权益，促进农民专业合作社健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》、《农民专业合作社财务会计制度（试行）》（以下简称《制度》）等有关法律法规，制定本制度。
（二）农民专业合作社应当依照《制度》和国家有关法律法规，结合本社实际情况，制定和完善财务制度，明确财务处理程序、财务报告和财务分析等，规范财务行为，真实、完整、及时地反映财务状况。
（三）农民专业合作社的财务活动应当遵循以下基本原则：真实记录和反映财务状况，依法设置会计账簿和会计科目，正确运用会计政策和会计估计，按照国家有关规定进行会计核算和编制财务会计报告，如实反映合作社财务状况和经营成果，并依法接受国家财政、税务、审计等部门的监督检查。
二、会计科目和会计账簿的设置（一）会计科目按照《制度》设置，并根据实际情况进行补充和完善。
（二）会计账簿按照《制度》的规定设置总账、明细账、日记账等。
（三）会计凭证按照《制度》的规定填制、取得、审核和归档保管。
三、财务收支管理（一）农民专业合作社应当建立健全财务收支管理制度，明确财务收支的范围、审批程序和相关责任。
（二）农民专业合作社的财务收入主要包括社员入股资金、公积金收益分配、国家财政补助、社会捐赠及其他收入等。
财务支出主要包括生产经营成本、公积金收益分配、管理费用等。
（三）农民专业合作社应当严格执行国家有关税收政策，依法缴纳税款。
四、资产管理（一）农民专业合作社应当建立健全资产管理制度，明确资产的购置、验收、保管、使用等环节的管理责任。
（二）农民专业合作社的资产包括货币资金、实物资产、无形资产等。
货币资金应当按照国家有关规定进行管理；实物资产应当建立实物登记制度，定期进行清查盘点；无形资产应当合理评估并加强管理。
五、收益分配与亏损处理（一）农民专业合作社应当按照国家有关规定进行收益分配。
村合作经济组织会计制度(试行)(96年)-财政部财农字50号
村合作经济组织会计制度(试行)(96年)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 村合作经济组织会计制度（试行）（1996年3月14日财政部财农字50号发布）一、总说明（一）为了加强村合作经济组织的会计工作，规范村合作经济组织的会计核算，根据《企业会计准则》的原则和精神，结合村合作经济组织的实际情况，制定本制度。
（二）本制度适用于按行政村、自然村或原生产大队、生产队设置的社区性合作经济组织（以下称村合作经济组织）。
村办企业执行行业企业会计制度。
（三）村合作经济组织应按本制度的规定，设置和使用会计科目，登记会计帐簿，编制会计报表。
各省、自治区、直辖市业务主管部门和财政部门，可在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，根据实际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目。
（四）为适应双层经营的需要，村合作经济组织应实行统一核算和分散核算相结合的两级核算体制。
凡是作为发包单位的村合作经济组织发生的收支、结算、分配等会计事项都必须按本制度的规定进行核算。
村合作经济组织所属的各承包单位实行单独核算，所发生的经济业务不记入村合作经济组织的帐内。
村合作经济组织所属的专业队（组）、联户承包单位、承包农户，可以由各地业务主管部门根据本制度的精神，结合实际情况，制定简明、适用的核算办法，进行会计核算。
（五）财务管理薄弱的村合作经济组织，可以委托乡（镇）经营管理站代为记帐、核算。
（六）本制度采用借贷记帐法。
收入支出的确认采用权责发生制。
（七）本制度会计年度采用公历制，自公历1月1日起到12月31日止为一个会计年度。
会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
农民专业合作社会计制度制度
农民专业合作社会计制度制度
农民专业合作社会计制度是一种为了规范农民专业合作社的财务管理、保护合作社及其成员的合法权益而制定的制度。
该制度由财政部、农业农村部制定，自2023年1月1日起施行。
农民专业合作社会计制度的主要内容包括：
1. 合作社应当依照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定进行会计核算。
2. 合作社应当按照国家有关规定及成员（代表）大会的决定，聘任财务会计人员，或者按规定委托代理记账。
执行与合作社业务有关公务的人员不得担任合作社财务会计人员。
3. 合作社应当建立健全财务内部控制制度，明确相关岗位的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离的原则，履行内部财务管理职责，控制财务风险。
4. 合作社应当建立健全财务决策制度，依法明确决策规则、程序、权限和责任等。
合作社应当加强运营资金管理，强化预算管理和财务分析。
5. 合作社应当为每个成员设立成员账户，记载该成员的出资额、量化到该成员的公积金份额、本社接受国家财政直接补助和接受他人捐赠形成的财产平
均量化到该成员的份额、该成员与本社的交易量（额）、本社对该成员的盈余返还和剩余盈余分配等内容。
总之，农民专业合作社会计制度的实施是为了确保合作社财务管理的规范化和透明化，保护合作社及其成员的合法权益，促进农民专业合作社的健康发展。
《农民专业合作社财务会计制度（试行）》讲解!
《农民专业合作社财务会计制度（试行）》讲解!《农民专业合作社财务会计制度（试行）》由财政部制定，并已于2008年1月1日起正式施行。
它是依据《中华人民共共和国农民专业合作社法》和《中华人民共共和国会计法》精神，专门针对农民专业合作社这一新型市场主体制定的财务会计制度，是农民专业合作社发展进程中的一件大事。
当前，学习宣传好《农民专业合作社财务会计制度（试行）》,是农民专业合作社制度建设的一项重要任务，是有效提高合作社财务管理水平，推进农民专业合作社依法规范发展的一个重要抓手。
因此，各级农经部门都要重视搞好培训工作，强化业务指导，确保合作社财务会计制度顺利实施。
《农民专业合作社财务会计制度（试行）》总共包括五个部分：一、总则；主要明确了这项制度制定的目的、适用范围、会计人员要求、会计核算方法、会计期间、信息披露、会计管理等内容。
二、会计核算的基本要求；主要明确了合作社应建立健全那些内部控制制度；三、会计科目；主要明确了合作社日常会计核算需要用到的37个会计科目及其含义；四、会计报表；五、会计凭证、会计账簿和会计档案。
下面，我把五部分糅合成三个部分讲：第一讲，合作社会计基础，主要包括了《农民专业合作社财务会计制度（试行）》中的第一、四、五部分的主要内容。
第二讲，合作社内部控制制度，主要包括了《农民专业合作社财务会计制度（试行）》中的第二部分的主要内容。
第三讲，会计核算。
主要包括了《农民专业合作社财务会计制度（试行）》中的第三部分的主要内容。
一、《农民专业合作社财务会计制度（试行）》实施的重要意义没有规矩，不成方圆。
农民专业合作社作为独立的市场主体，引导其健康运行和有序发展，必须要组织好各项资金活动，处理好各种财务关系，准确记录和反映合作社生产运营状况和财务运行情况。
通过合作社的财务会计制度，规范合作社财务会计活动，准确核算合作社的各项经济业务和资产状况，对于加强农民专业合作社内部管理，明晰合作社及其成员的产权关系，保护合作社及其成员的合法权益，保护与之相关的其他市场主体的合法权益，依法促进合作社规范健康发展，建立公平有序的市场竞争机制都具有重要意义。
农民专业合作社财务会计制度
农民专业合作社财务会计制度农民专业合作社财务会计制度(7)“固定资产原值”项目和“累计折旧”项目，反映合作社各种固定资产原值及累计折旧。
这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的年末余额填列。
(8)“固定资产清理”项目，反映合作社因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。
本项目应根据“固定资产清理”科目的年末借方余额填列;如为贷方余额，本项目数字应以“-”号表示。
(9)“在建工程”项目，反映合作社各项尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算和交付使用的工程项目实际成本。
本项目应根据“在建工程”科目的年末余额填列。
(10)“无形资产”项目，反映合作社持有的各项无形资产的账面余额。
本项目应根据“无形资产”科目的年末余额填列。
(11)“短期借款”项目，反映合作社借入尚未归还的一年期以下(含一年)的借款。
本项目应根据“短期借款”科目的年末余额填列。
(12)“应付款项”项目，反映合作社应付而未付及暂收的各种款项。
本项目应根据“应付款”科目年末余额和“成员往来”各明细科目年末贷方余额合计数合计填列。
(13)“应付工资”项目，反映合作社已提取但尚未支付的人员工资。
本项目应根据“应付工资”科目的年末余额填列。
(14)“应付盈余返还”项目，反映合作社按交易量(额)应支付但尚未支付给成员的可分配盈余返还。
本项目应根据“应付盈余返还”科目的年末余额填列。
(15)“应付剩余盈余”项目，反映合作社以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到本社成员的、应支付但尚未支付给成员的剩余盈余。
本项目应根据“应付剩余盈余”科目的年末余额填列。
(16)“长期借款”项目，反映合作社借入尚未归还的一年期以上(不含一年)的借款。
本项目应根据“长期借款”科目的年末余额填列。
(17)“专项应付款”项目，反映合作社实际收到国家财政直接补助而尚未使用和结转的资金数额。
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第一章总则第一条为规范和加强农村信用合作社的会计工作，根据《中华人民共和国会计法》和《金融企业会计制度》等有关法规，结合农村信用社的实际，特制定本制度。
第二条农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构，在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。
第三条信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。
第四条信用社会计工作实行“统一制度，分级管理”的原则。
信用社会计工作的基本制度、办法由人民银行总行制定，人民银行一级分行可制订实施细则或补充规定，并报总行备案。
信用社的会计工作，应在信用社主任领导下，由会计主管统一负责。
第五条信用社是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。
第六条信用社结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程。
信用社的代理业务按照委托单位的有关规定办理。
第二章基本原则和规定第七条会计核算的基本原则(一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。
在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。
如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。
(二)会计核算遵循真实性原则。
以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。
正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。
不准在法定的会计账册外另立会计账册。
不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。
(三)会计核算遵循及时性原则。
会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。
(四)会计核算遵循权责发生制原则。
凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。
(五)会计核算遵循谨慎性原则。
合理确认和核算可能发生的费用和损失。
(六)各项财产按取得时的实际成本计价。
物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。
第八条信用社、县联社为独立会计核算单位，联社营业部、信用分社、储蓄所为附属会计核算单位。
附属会计核算单位的业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账方式汇总反映。
第九条会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。
以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。
表外科目采用单式记账，发生记收入方、销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。
第十条会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。
年度终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。
第十一条人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。
第十二条凭证、单据、账折的各种代用符号：“第号”为“#”；“每个”为“@”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日0/000”。
第十三条会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚等十六项基本规定。
会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
第三章会计核算第十四条会计科目会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。
(一)会计科目划分为表内科目和表外科目。
表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。
(二)会计科目的基本规定1．会计科目由人民银行总行统一规定，人民银行一级分行对信用社特殊业务需要，可增设辖内科目，但在向总行及对外编报会计报表时，须归并到统一规定的相应科目内。
人民银行一级分行以下各级行及信用社不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。
2．会计科目代号由人民银行总行统一规定，人民银行一级分行增设的辖内专用会计科目，应以统一会计科目代号为基础进行编列。
3．会计科目的调整。
在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。
第十五条会计凭证会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。
(一)会计凭证的分类。
会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。
1．基本凭证。
是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。
按其性质分为：(1)现金收入凭证(2)现金付出凭证(3)转账借方凭证(4)转账贷方凭证(5)特种转账借方凭证(6)特种转账贷方凭证(7)表外科目收入凭证(8)表外科目付出凭证2．特定凭证。
是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。
(二)填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。
凭证的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的户名和账号；收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；客户签章；信用社及有关人员印章。
(三)受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。
(四)凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。
除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。
(五)凭证的装订与保管1．会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。
2．凭证必须按日或定期装订，定期装订期最长不得超过十天。
装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准。
表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列，表外科目按收入、付出顺序排列；科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。
3．已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一日多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记“会计档案登记簿”后入库保管。
4．计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等，必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行装订和保管。
第十六条账务组织账务组织分为明细核算和综合核算。
明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。
前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。
(一)明细核算1．分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。
分户账的格式有以下四种：(1)甲种账。
设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及信用社内部财务性质的账户。
(2)乙种账。
设有借贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息积数的账户。
(3)丙种账。
设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。
(4)丁种账。
设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。
2．登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的辅助账簿。
现金收入登记簿和现金付出登记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿，也是现金收、付的明细记录。
3．余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具，每日营业终了根据分户账的最后余额逐户填列。
余额表分为计息余额表和一般余额表两种。
(二)综合核算1．科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是监督明细账户发生额，轧平当日账务的重要工具，是登记总账的依据。
2．总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录。
总账按科目设置，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。
总账格式分甲、乙两种。
甲种适用于每日结账的信用社，账页每月更换一次。
乙种适用于业务量较少，采取定期结账的信用社、分社、储蓄所，可以连续记载，账页记满后更换，不必每月更换新账页。
3．日计表反映当日全部业务活动，其当日发生额和余额根据总账各科目当日发生额、余额填记，借贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。
第十七条记账规则(一)账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。
发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账。
(二）记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，套写账页用双面复写纸(含压感账页)、蓝(黑)色圆珠笔书写；红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。
(三)账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。
不得用复印账页代替原始账页。
(四)因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样；因误记使账页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记账员、会计主管共同盖章证明。
账簿余额结清时，应在元位栏划“-0-”表示结平。
第十八条账簿结转(一)明细账结转账页记满，结转下页。
年度终了，各科目分户账除贷款、股本金、储蓄账页可继续使用外，均应更换新账页。
乙种账还应将未计息的天数和积数过人新账页。
丁种账应将未销各笔过入新账页发生额栏内，在余额栏填记结转余额总数，并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏内。
卡片账未销账卡次年可继续沿用。
计算机记账满页，打印结转。
(二)总账结转使用每月更换新账页的，应将旧账“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账的有关栏内。
使用连续记载的总账，每年应更换新账页，每月月底应结计“当月发生额”、“自年初累计发生额”。
年初建立新账时，只过上年底余额。
计算机记账，按月打印总账结转。
(三)账簿装订各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订：1．总账。
使用每月更换新账页的；每月装订一次；使用连续记载的，每年装订一次。
2．各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。
各种销讫卡片账，按销账日期排列，按月或按季装订。
3．在年度中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，俟年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订。
4．装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记“会计档案登记簿”入库保管。
第十九条错账冲正账务记载发生差错，应按下列规定进行改正和冲正。