《国务院第259号社会保险费征缴暂行条例》释义

社会保险费征缴暂行条例》释义

第一条为了加强和规范社会保险费征缴工作，保障社会保险金的发放制定本条例。

〔释义〕本条是关于《社会保险费征缴暂行条例》以下简称条例立法目的的规定。

条例是关于社会保险费征缴工作的法律规范。社会保险是我国宪法确定的劳动者的一项基本权利，是指劳动者由于年老、疾病、工伤、失业等原因丧失劳动能力或者暂时不能劳动时，由国家或者社会提供物质帮助的一种保障制度。我国的社会保险按险种划分主要包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。

社会保险具有以下特征：ｌ社会保险是国家和社会基本政策的直接体现，是维护国家社会稳定、经济持续发展的重要措施；２社会保险是国家以立法形式强制实施的一种保障制度；３社会保险是全社会所有劳动者的一项基本权利４社会保险所保障的水平为一定时期劳动者的基本生活需要；５社会保险制度实行权利义务对等原则，这是社会保险与社会救济、社会福利、社会优抚等其他社会保障制度相区别的重要特征。即劳动者在享受社会保险权利的同时，必须依法履行一定的社会保险义务。

社会保险基金是社会保险制度确立的物质基础。因此，社会保险费的筹集是社会保险制度的重要内容和基础环节。世界上实行社会保险制度的国家都是以立法形式规范社会保险费的筹资渠道，强制征缴各项社会保险费。如果不能依法及时足额地征集社会保险费，建立一定规模的社会保险基金，发放各项社会保险待遇，保障劳动者的基本生活需要就只能是一句空话。为此，适时制定《社会保险费征缴暂行条例》具有十分重要的意义。

社会保险金是职工的保命钱，必须保证及时、足额发放，不得克扣，不能拖欠。近年来，党和政府十分重视社会保险金的发放工作，连续发文要求各地区、各有关部门切实做好发放

工作。这一工作直接关系到职工的基本生活保障，关系到企业改革的深入和发展以及社会稳定。要确保社会保险金的发放，加强基金收缴工作是前提和保证。近年来，许多企业不缴、欠缴以至拒缴的情况十分严重，因此必须通过立法，以国家的强制力保证各项社会保险费收缴工作的顺利进行，使社会保险金的发放工作落到实处，使广大参保职工的切身利益和权益得到切实保障。

第二条基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费以下统称社会保险费的征收、缴纳，适用本条例。

本条例所称缴费单位、缴费个人，是指依照有关法律、行政法规和国务院的规定，应当缴纳社会保险费的单位和个人。

〔释义〕本条是对条例适用范围的规定。

一、关于适用本条例的社会保险险种

劳动法确立了我国社会保险的基本框架。劳动法规定，国家建立社会保险制度，使劳动者在年老、患病、工伤、失业、生育等情况下获得帮助和补偿。在劳动法规定的五个社会保险险种中基本养老保险、基本医疗保险和失业保险涉及的人群范围广，与广大人民群众的最切身的利益直接相关。这三个社会保险涉及的基金金额也大。这三个险种的实施关系到国民经济的持续发展，关系到社会的稳定。同时也考虑到目前国家经济发展水平和企业承受能力，因此将当前征收社会保险费的范围，确定为基本养老保险、基本医疗保险和失业保险这三个基本险种。鉴于一些地方已经实行了工伤保险和生育保险，条例对这两个险种的适用问题，授权省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况确定。

二、关于条例适用范围内的单位和个人缴纳社会保险费的依据

本条第二款规定，本条例所称缴费单位、缴费个人，是指依照有关法律、行政法规和国务院的规定，应当缴纳社会保险费的单位和个人。

结合本条第一款关于条例适用险种的规定。第二款所称的“有关法律、行政法规和国务院的规定”目前来看，主要是指以下规定：１９９４年７月八届全国人大常委会通过的《中华人民共和国劳动法》；１９９９年１月国务院发布的《失业保险条例》；１９９７年７月

《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》１９９８年１２月《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》。

上述有关法律、行政法规和文件对三项社会保险费的征收范围、费基、费率以及待遇计发方式、待遇发放原则、标准等均作了规定，是目前与条例相配套的重要实体法律规范性文件。

需要特别说明的是，在近些年社会保险的实践中，各省、自治区、直辖市根据国务院的行政法规和有关规定制定了许多地方性法规和政府规章，这些地方性法规和政府规章对本地区社会保险制度的贯彻执行起到了很大作用。条例没有将地方性法规和政府规章作为征缴的依据，主要基于以下考虑：１条例不否定地方性法规、政府规章在贯彻实施各项社会保险立法中的作用。２鉴于我国社会保险制度正在向逐步统一政策、统一制度的方向过渡，条例是对三个重要的社会保险险种征缴制度的规范，其内容既有对征缴程序的规范，也涉及到一些社会保险实体法的规范，如关于社会保险费征缴范围的规定，社会保险费费基、费率的规定，这些规范都是社会保险制度中十分重要的、核心的内容。为了建立统一、规范的社会保险制度，必须由中央立法对这些基本制度作出统一规范，如果在这些基本制度上形成各地区立法不一致，就会导致今后整个国家社会保险制度内在的不协调和立法冲突与矛盾，不利于从根本上保障人民群众的社会保障权益。因此，条例在第二条中对三个险种的适用范围作了规范，同时对三个险种的缴费单位和缴费个人缴纳社会保险费的依据也进行了规范，即规定缴费单位和缴费个人必须按照中央立法的规定进行缴费。通过条例的制定，进一步规范了三个险种的适用范围。同时在条例第三条中对社会保险费的费基、费率也作出同样规定。这样就使各地在立法和执行中不尽统一的几项基本制度通过征缴条例的颁行，统一到中央立法的规定上来，即以有关法律、行政法规和国务院的规定为依据。３地方立法应当根据条例的规定，对现行规定进行修订和完善。地方性法规和政府规章在与新出台的中央立法作好衔接后，仍可继续执行。

条例第二条中为什么也没有将国务院部门规章列入征缴的立法依据，这是因为条例主要适用于养老、医疗和失业三个险种，从这三个险种目前的立法看，都已有国务院的行政法规和国务院的文件进行规范。关于工伤保险和生育保险，条例在第二十九条中授权地方政府根

据实际情况决定其在本行政区域的实施。目前工伤保险和生育保险劳动保障部门已发布了规章进行规范，仍应按照现行规定执行。同时，地方可以根据劳动保障部门的规章，制定相应的地方性法规和规章在本地区组织实施。

第三条基本养老保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工。

基本医疗保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，国家机关及其工作人员，事业单位及其职工，民办非企业单位及其职工，社会团体及其专职人员。

失业保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，事业单位及其职工。

省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以规定将城镇个体工商户纳入基本养老保险、基本医疗保险的范围，并可以规定将社会团体及其专职人员、民办非企业单位及其职工以及有雇工的城镇个体工商户及其雇工纳入失业保险的范围。

社会保险费的费基、费率依照有关法律、行政法规和国务院的规定执行。

〔释义〕本条是关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费征缴范围的具体规定，以及社会保险费费基、费率的规定。

一、关于条例适用的三个险种的征缴范围

本条例作为与上述社会保险实体法律规范相配套的程序性规范，有关三个险种征缴范围的规定，是与上述法律文件中规定的适用范围规定相一致的。如前所述，依据条例第二条第二款的规定，目前三个险种中基本养老保险费征缴的直接依据为《社会保险费征缴暂行条例》和１９９７年７月《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》；基本医疗保险费征缴的直接依据为《社会保险费征缴暂行条例》和１９９８年１２月《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的规定》；失业保险费征缴的依据为《社会保险费征缴暂行条

例》和１９９９年１月国务院发布的《失业保险条例》。为了使条例在执行中更具有可操作性，本条分别对基本养老保险、基本医疗保险和失业保险三个险种社会保险费征缴的具体范围，即征缴的对象作出具体明确的规定。

１．关于基本养老保险费的征缴范围

１９９７年发布的《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》中对基本养老保险的适用范围表述为“基本养老保险要逐步扩大到城镇所有企业及其职工”，“实行企业化管理的事业单位，原则上按照企业养老保险制度执行”。《决定》作为规范性文件，对适用范围未作硬性规定，并允许各地根据情况逐步扩大养老保险的范围。条例在立法论证中，广泛听取各地方和部门的意见，鉴于目前养老保险基金许多地方已入不敷出的情况，迫切需要扩大覆盖范围，加快养老保险在各地实施的进程。

本条第一款明确规定，“基本养老保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工”。根据这一规定，城镇各类企业和企业化管理的事业单位及其职工自条例发布之日起均纳入征缴范围。

１９９８年８月国家统计局和国家工商行政管理局联合发布了《关于划分企业登记注册类型的规定》以下简称《规定》，对各类企业作了划分和界定。《规定》中规定，目前企业划分为内资企业，港、澳、台商投资企业和外商投资企业三大类。内资企业包括：国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业及其他企业港、澳、台商投资企业包括合资经营企业、合作经营企业、港、澳、台商独资经营企业、港、澳、台商投资股份有限公司外商投资企业包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业，外商投资股份有限公司。条例根据现行有关法律、行政法规和《规定》关于企业的界定，对基本养老保险费的征缴范围没有全都列举，而是采取了列举主要类型的企业的表述方式。这样既可以明确征缴的具体范围，又可避免法律条文过于赘述。

本条第一款中所称的国有企业是指企业全部资产归国家所有，并按照《中华人民共和国企业法人登记管理条例》规定登记注册的非公司制的经济组织。不包括有限责任公司中的国有独资公司。

本条第一款中所称的城镇集体企业是指企业资产归集体所有，并按照《中华人民共和国企业法人登记管理条例》规定登记注册的城镇经济组织。

本条第一款中所称的外商投资企业，包括：１中外合资经营企业即指外国企业或外国人与中国内地企业依照《中华人民共和国中外合资经营企业法》及有关法律的规定，按合同规定的比例投资设立、分享利润和分担风险的企业；２中外合作经营企业，即指外国企业或外国人与中国内地企业依照《中华人民共和国中外合作经营企业法》及有关法律的规定，依照合作合同的约定进行投资或提供条件设立、分配利润和分担风险的企业；３

外资企业，即指依照《中华人民共和国外资企业法》及有关法律的规定，在中国内地由外国投资者全额投资设立的企业；４外商投资股份有限公司，即指根据国家有关规定，经外经贸部依法批准设立，其中外资的股本占公司注册资本的比例达２５％以上的股份有限公司。

本条第一款中所称的城镇私营企业，是指由自然人投资设立或由自然人控股，以雇佣劳动为基础的营利性城镇经济组织。包括依照《公司法》、《合伙企业法》、《私营企业暂行条例》规定登记注册的城镇私营有限责任公司、城镇私营股份有限公司、城镇私营合伙企业和城镇私营独资企业。１城镇私营独资企业，是指按《私营企业暂行条例》的规定，由一名自然人投资经营，以雇佣劳动为基础，投资者对企业债务承担无限责任的城镇企业；

２城镇私营合伙企业，是指按《合伙企业法》或《私营企业暂行条例》的规定，由两个以上自然人按照协议共同投资、共同经营、共负盈亏，以雇佣劳动为基础，对债务承担无限责任的城镇企业；３城镇私营有限责任公司，是指按《公司法》、《私营企业暂行条例》的规定，由两个以上自然人投资或由单个自然人控股的城镇有限责任公司４城镇私营股份有限公司是指按《公司法》的规定，由５个以上自然人投资，或由单个自然人控股的城镇股份有限公司。

本条第一款中所称的其他城镇企业主要包括港、澳、台商投资企业，还包括形式为联营企业、有限责任公司、股份有限公司、股份合作企业等城镇企业。

港、澳、台商投资企业包括：１合资经营企业港或澳、台资，是指港、澳、台地区投资者与内地的企业依照《中华人民共和国中外合资经营企业法》及有关法律的规定，按合同规定的比例投资设立、分享利润和分担风险的企业；２合作经营企业港或澳、台资，是指港、澳、台地区投资者与内地企业依照《中华人民共和国中外合作经营企业法》及有关法律的规定，依照合作合同的约定进行投资或提供条件设立、分配利润和分担风险的企业３港、澳、台商独资经营企业，是指依照《中华人民共和国外资企业法》及有关法律的规定，在内地由港、澳、台地区投资者全额投资设立的企业；４港、澳、台商投资股份有限公司，是指根据国家有关规定，经外经贸部依法批准设立，其中港、澳、台商的股本占公司注册资本的比例达２５％以上的股份有限公司。

其他城镇企业中：１联营企业，是指两个及两个以上相同或不同所有制性质的企业法人或事业单位法人，按自愿、平等、互利的原则，共同投资组成的经济组织；２有限责任公司，是指根据《中华人民共和国公司登记管理条例》规定登记注册，由两个以上，５０个以下的股东共同出资，每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的经济组织。有限责任公司包括国有独资公司以及其他有限责任公司；３股份有限公司，是指根据《中华人民共和国公司登记管理条例》规定登记注册，其全部注册资本由等额股份构成并通过发行股票筹集资本，股东以其认购的股份对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的经济组织；４股份合作企业，是指以合作制为基础，由企业职工共同出资人股，吸收一定比例的社会资产投资组建，实行自主经营，自负盈亏，共同劳动，民主管理，按劳分配与按股分红相结合的一种集体经济组织。

关于企业化管理的事业单位，８０年代末，我国事业单位进行了改革，事业单位分为全额拨款、差额拨款、自收自支和企业化管理的事业单位。所谓企业化管理的事业单位，是指财务上执行企业财务制度，按照企业的经营方式进行管理，但由于改革还未到位，这些事业单位在工资、福利等方面仍执行事业单位的政策，因此称企业化管理的事业单位。鉴于事业

单位改革的发展方向，这些单位实际上已与企业相同，因此基本养老保险的适用范围，也就是征缴范围，除城镇企业及职工外，将这部分单位和其职工也纳入征缴的范围。

２．关于基本医疗保险费征缴范围

本条第二款规定：“基本医疗保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，国家机关及其工作人员，事业单位及其职工，民办非企业单位及其职工，社会团体及其专职人员。”

关于城镇企业前面已经作了详细说明，此处不再重复。第二款征缴范围中所称的国家机关是指国家权力机关、行政机关、审判机关、检察机关。我国在机构编制管理中，各人民团体、民主党派机关、政协机关等也按国家机关进行管理。

第二款中所称的事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他社会组织利用国有资产依法举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。

第二款中所称的民办非企业单位，是指企业、事业单位、社会团体和其他社会力量以及公司个人利用非国有资产依法举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。

第二款中所称的社会团体是指中国公民依法自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性社会组织。从目前来看，我国基本医疗保险的范围较之其他社会保险险种都宽，即除农民和乡镇企业及其职工以外的各类社会组织均纳入基本医疗保险的范围。这是基于医疗保险的经常性、普遍性而确定的，有利于统一制度、统一政策，防止由于不同社会组织执行不同制度引起制度不衔接和社会矛盾，并有利于堵塞医疗费用支付过程中的浪费现象。同时，考虑到目前我国医疗制度中一些人员由于历史上形成的特殊情况，如离休人员、老红军、革命伤残军人等，国家还制定了一些配套的制度和措施。

３．关于失业保险费的征缴范围

１９９３年４月国务院发布的《国有企业职工待业保险规定》的适用范围仅为国有企业及其职工。随着企业改革的深化，这一制度已经不能适应新的经济环境下企业改革的需要。同时，事业单位的改革也在不断推进，也需要适时建立适应事业单位人员流动的失业保险制度。因此１９９９年１月刚颁行的《失业保险条例》将失业保险适用范围扩大到城镇企业、事业单位及其职工。

４．关于三个险种征缴范围的授权性规定

本条第四款是关于对某几种人和组织可以纳入三个险种征缴范围，授权省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况自行决定的规定。中国地域广阔，各地区社会政治经济等方面差距较大，对基本养老保险、基本医疗保险和失业保险三个险种的适用范围不应采取一刀切的做法。

本条第四款规定省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际，可以规定将城镇个体工商户纳入基本养老保险、基本医疗保险的范围。所谓个体工商户是指从事个体工商业经济活动，依法经核准登记的个体经济组织。根据ｌ９８７年国务院发布的《城乡个体工商户管理暂行条例》的规定，个体工商户，可以个人经营，也可以家庭经营。个体工商户可以根据经营情况请一二个帮手，带三五个学徒。这里所说的纳入养老、医疗保险征缴范围的是城镇个体工商户，不包括农村的个体工商户。城镇个体工商户，不论是个人经营、家庭经营还是请人帮工，其个体工商户雇主和其雇工都有养老和医疗的问题，原则上可将其纳入养老和医疗保险的范围。鉴于各地情况不同，授权省级政府决定其纳入问题。需要说明一点，在基本养老保险和基本医疗保险依据的有关文件和本条例中对从事个体经营的人员有不同提法，如个体劳动者、个体经济组织、个体工商户，这几个概念不是等同的，是有一定区别的，本条例只规定了个体工商户。条例是国务院的行政法规，其法律效力高于文件规定，在这一点上应当以条例的规定为准。

本条第四款，依据《失业保险条例》的有关规定，相应规定省、自治区、直辖市人民政府可以规定将社会团体及其专职人员、民办非企业单位及其职工以及有雇工的城镇个体工商户及其雇工纳入失业保险的范围。《失业保险条例》将有雇工的城镇个体工商户及其雇工纳入其范围是强调个体工商户的雇工可以享受失业保险待遇，雇主必须为其缴纳失业保险费。

当然，雇工本人也要按照规定缴纳应由职工个人缴纳的失业保险费。对城镇个体工商户雇主本人及其配偶，条例未作强制性规定。

二、关于社会保险费费基、费率的规定

本条第五款规定：“社会保险费的费基、费率依照有关法律、行政法规和国务院的规定执行。”

这里所称的“社会保险费”，是指基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费。这里所称的费基，是指缴费单位和缴费个人缴纳社会保险费的工资基数。这里所称的费率，是指按照一定缴费基数缴纳社会保险费的比例。例如《失业保险条例》规定，“城镇企业、单位按照本单位工资总额的２％缴纳失业保险费”，这里本单位的工资总额即为缴纳失业保险费的费基，本单位工资总额的２％即为费率。

第五款中规定了社会保险费费基、费率的依据，即“依照有关法律、行政法规和国务院的规定执行”，与条例第二条中规定的征缴范围的依据是一致的，即只限于中央层次的立法，不包括地方性法规和地方政府规章，但这不是否定地方立法的法律效力。这主要是考虑关于社会保险费的征缴范围以及费基、费率，必须全国统一，由中央立法来规范。目前各地在执行中规定不一致，应当通过条例的颁行，将有关的制度统一到中央立法的规定上来。地方立法如果在征缴范围，以及费基、费率的规定上与中央立法的规定不符时，应及时修订。

１．关于基本养老保险的费基、费率：根据１９９７年《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，企业缴纳基本养老保险费的费基为企业工资总额。所谓工资总额，ｌ９９８年９月国务院批准，国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》中规定：“工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额”。“工资总额由下列六个部分组成：一计时工资；二计件工资；三奖金；四津贴和补贴；五加班加点工资；六特殊情况下支付的工资。”根据《决定》的规定，个人缴纳基本养老保险费的费基为本人缴费工资。

《决定》规定：“企业缴纳基本养老保险费的比例一般不得超过企业工资总额的２０％，具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府确定。少数省、自治区、直辖市因离退休人数较

多，养老保险负担过重，确需超过企业工资总额２０％的，应报劳动部、财政部审批。”“个人缴纳基本养老保险费的比例，１９９７年不得低于本人缴费工资的４％，１９９８年起每两年提高１个百分点，最终达到本人缴费工资的８％。”

需要特别说明的是，国务院《决定》中规定企业缴费的费率一般不得超过企业工资总额的２０％，具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，这是授权性规定。各省、自治区、直辖市人民政府根据这一规定，在地方性法规或者政府规章中作出的具体比例规定，可以作为条例征缴费率的直接依据。

２．关于基本医疗保险的费基、费率。根据１９９８年《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》，实行基本医疗保险的用人单位缴纳基本医疗保险费以职工工资总额作为缴费基数；职工本人缴费以本人工资为缴费基数。根据国务院建立医疗保险制度决定的规定，用人单位缴纳基本医疗保险费的费率控制在职工工资总额的６％左右，职工本人缴费费率一般为本人工资的２％。并规定，随着经济发展，用人单位和职工缴费费率可作相应调整。同时，决定还规定各省、自治区、直辖市人民政府要按照决定的要求，制定医疗保险制度改革的总体方案，报劳动保障部备案。并规定统筹地区要根据规划要求，制定基本医疗保险实施方案，报省、自治区、直辖市人民政府审批后执行。各地根据决定要求制定的实施方案，应作为基本医疗保险费征缴的重要依据。

３．关于失业保险费的费基、费率。根据１９９９年国务院发布的《失业保险条例》的规定，城镇企业、事业单位缴纳失业保险费的费基为本单位的工资总额；城镇企业、事业单位职工缴费以本人工资为缴费基数。城镇企业、事业单位按照本单位工资总额的２％缴纳失业保险费。城镇企业、事业单位职工按照本人工资的１％缴纳失业保险费。城镇企业、事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。并在第九条中规定，省、自治区、直辖市人民政府根据本行政区域失业人员数量和失业保险基金数额，报经国务院批准，可以适当调整本行政区域失业保险的费率。

从上可以看出，单位缴费和个人缴费的基数，三个险种的规定是完全一致的，即单位缴费以单位的工资总额为缴费基数；个人缴费以本人工资为缴费基数。这样规定，有利于确立

社会保险费集中、统一征缴的体制，有利于提高征缴效率，加强社会保险费的征收管理。

第四条缴费单位、缴费个人应当按时足额缴纳社会保险费。征缴的社会保险费纳入社会保险基金，专款专用，任何单位和个人不得挪用。

〔释义〕本条是关于缴费单位和缴费个人应当履行缴费义务的规定和加强对社会保险基金管理的规定。

一、缴费单位和个人应当履行的缴费义务

缴费单位和缴费个人，是指根据条例第二条和第三条的规定纳入条例征缴范围的所有缴费单位和缴费个人。条例规定缴费单位和个人应当按时足额地缴纳社会保险费，是条例对缴费单位和缴费个人的义务性规范。权利义务对等是我国社会保险制度的一项重要原则，即劳动者有享受社会保险待遇的权利，也必须履行相应的社会保险义务。国家通过立法既保障劳动者依法享有的社会保险权利，也通过法律的强制力保证用人单位和个人应尽义务的履行。对于不按规定履行缴费义务的单位和个人，条例在罚则一章中规定了相应的处罚条款。

本条第一款规定缴费个人应当按时缴纳社会保险费。所谓“按时”是指缴费单位和缴费个人应当按照法律规定的时间缴纳社会保险费。条例第八条对条例施行前已经参加社会保险的缴费单位、条例施行前尚未参加社会保险的缴费单位以及条例施行后成立的缴费单位三种不同情况下办理社会保险登记的时间和期限，均作出明确规定。缴费单位应当按照条例规定的时间要求及时办理社会保险登记。条例第十条进一步规定：“缴费单位必须按月向社会保险经办机构申报应缴纳的社会保险费数额，经社会保险经办机构核实后，在规定的期限内缴纳社会保险费”。鉴于各地情况差异较大，条例对缴纳社会保险费的具体期限未作统一规定，各地可以根据当地情况作出具体规定。缴费单位、缴费个人应当严格按照上述规定和有关规定规定的时间和期限缴纳社会保险费。

本条第一款中规定缴费单位、缴费个人应当足额缴纳社会保险费。如前所述，三项社会保险所依据的实体法律规定中，对缴费单位和个人应缴纳社会保险费的费基、费率等均作出

规定，缴费单位和个人应当按照有关实体法的规定和有关配套的地方立法规定，足额缴纳社会保险费。

本条第二款关于加强社会保险基金管理的规定，是条例的重要条款。总结社会保险工作的经验教训，为了严防征缴的社会保险费流失，条例在此作出明确规定，征缴的各项社会保险费全部纳入社会保险基金。这是加强社会保险基金管理的重要规定，也是对征缴机构履行征缴职责的要求。

二、关于社会保险基金的管理

社会保险基金是社会保险制度的物质基础。一国社会保险制度的确立实际上是围绕基金筹集、使用等设计的。因此社会保险基金的管理、使用状况如何，在很大程度上决定一国社会保险制度的成败。在我国，参加社会保险的人数众多，社会保险基金的规模很大。为了加强对这一专项基金的管理，１９９８年财政部、原劳动部、中国人民银行和国家税务总局联合发布了《企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理暂行规定》，规定在国家社会保障预算制度建立以前，基本养老保险基金纳入单独的社会保障基金财政专户，实行收支两条线，专项管理，专款专用。目前失业保险基金和基本医疗保险基金是按照基本养老保险基金的管理方式纳入财政部在银行开设的社会保障基金财政专户。

本条第二款关于社会保险基金专款专用，任何单位和个人不得挪用的规定是条例的禁止性条款。所谓专款专用，是指社会保险基金在银行设立专项基金户头，只能依法并经法定审核程序用于支付各项社会保险待遇，不得挤占，或用于平衡财政预算，不得以任何形式挪作他用。对社会保险基金的专款专用，国家实行严格的财政、审计以及社会监督等制度。

第二款中还严格禁止任何单位和个人挪用基金，禁止挪用的主体是一般主体，无论是社会保险基金的管理人员、劳动保障行政部门或税务机关的工作人员，还是政府主管人员等均不得挪用基金。对违反这一禁止性规定的人员，无论职务高低都要受到严厉的法律制裁。条例在罚则中相应设定了处罚条款。条例第二十八条规定：“任何单位、个人挪用社会保险基金的，追回被挪用的社会保险基金；有违法所得的，没收违法所得，并入社会保险基金；构

成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。”

第五条国务院劳动保障行政部门负责全国社会保险费征缴管理和监督检查工作。县级以上地方各级人民政府劳动保障行政部门负责本行政区域内的社会保险费征缴管理和监督检查工作。

〔释义〕本条是对劳动保障行政部门在社会保险费征缴工作中的职责的规定。

一、本条明确规定了国务院劳动保障行政部门在社会保险费征缴工作中的职责

国务院劳动保障行政部门是国务院行使劳动和社会保障事务的专职行政机关。根据第九届全国人民代表大会第一次会议批准的《国务院机构改革方案》，国务院设立劳动和社会保障部，统一管理全国的社会保险工作。社会保险费的征收缴纳管理和监督检查，作为社会保险工作的一个重要方面，是劳动和社会保障部门的重要职责之一。具体可以理解为以下几个主要方面：

１．研究起草社会保险费征收缴纳方面的法律、行政法规草案。

２．根据国家法律、行政法规，在本部门职责范围内发布社会保险费征收缴纳方面的规章，制定有关方针政策。

３．对社会保险费征收缴纳方面的行政事务进行组织和管理，实施法律规定的各项行政行为，如对社会保险费缴费义务人缴费情况和社会保险经办机构征收社会保险费的情况进行检查，对违反有关征收社会保险费法律、法规的行为进行处罚等。

４．裁决社会保险费缴费争议。《中华人民共和国行政复议法》第十二条规定：“对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议”。据此，国务院劳动保障行政部门有权裁决缴费义务人对省级人民政府劳动保障行政部门在社会保险费征收工作中的具体行政行为不服而提出的行政复议。

国务院劳动保障行政部门在社会保险费征收中的职责如何界定，首先应当依据有关法律、行政法规的具体规定，其次应当按照国务院批准的《劳动和社会保障部职能配置、内设机构和人员编制方案》即“三定”方案的有关规定。

二、本条还明确了县级以上地方人民政府劳动保障行政部门在社会保险费征缴工作中的职责

根据宪法和有关法律，地方县级以上各级人民政府根据工作需要，设立若干职能部门，承担某一方面行政事务的组织与管理职能。其中，有些地方是由一个机构统一负责劳动和社会保障行政工作的组织和管理。这一机构在各省、自治区一般称为劳动和社会保障厅，在直辖市和其他城市一般称为劳动和社会保障局，但也有例外，如有的城市称劳动局或劳动人事局。地方政府的劳动和社会保障部门，依照有关法律、法规的规定，管理本行政区域内的劳动和社会保障行政事务，对本级人民政府负责，在社会保险费征收方面一般履行下列职责：

１．依据有关法律、法规和规章，就本行政区域的社会保险费征缴事务发布有关决定和命令。

２．按照法律、法规和规章的规定，对本行政区域的社会保险费征收方面的行政事务进行处理。如监督检查本行政区域内缴费义务人缴纳社会保险费的情况；对缴费义务人违反本条例的行为责令改正并作出处罚决定；受理缴费义务人对本行政区域内下级劳动保障行政部门就社会保险费征收事宜作出的行政决定提出的行政复议案件等。

第六条社会保险费实行三项社会保险费集中、统一征收。社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构以下简称社会保险经办机构征收。

〔释义〕本条是对社会保险费的征收方式和征收机构的规定。

一、社会保险费要实行基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费三项社会保险费集中、统一征收。

《中华人民共和国劳动法》规定；我国的社会保险项目包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险和生育保险。其中基本养老保险、基本医疗保险、失业保险是三项主要的社会保险。在本条例颁布实施之前，这三项社会保险费分别由几个机构征收。地方的具体情况是：劳动行政部门的社会保险经办机构负责征收企业基本养老保险费，劳动行政部门的就业服务机构负责征收企业失业保险费，一些地方的人事行政部门的社会保险经办机构负责征收机关、事业单位的基本养老保险费，公费医疗经办机构负责征收机关、事业单位的医疗保险费，在进行医疗保险制度改革的试点地区由医疗保险经办机构征收企业、机关、事业单位的医疗保险费。

针对三项社会保险费由多个机构单项征收，造成用人单位缴纳社会保险费事务负担繁重的情况，国务院决定，三项社会保险费应当集中、统一征收，以减轻缴费单位的事务负担提高社会保险费征收机构的效能。条例据此作了规定。这一规定包含两层意思：第一，三项社会保险费在一个省、自治区、直辖市范围内，由税务部门或劳动保障部门的社会保险经办机构中的一个机构统一征收，而不能由几个机构分别征收；不能有的地、市由社会保险经办机构征收，有的地、市由税务部门或其他部门征收。第二，社会保险费的征收机构在一个省级地方范围内到底是税务机关还是社会保险经办机构，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

二、社会保险经办机构由劳动保障行政部门根据国务院规定设立

社会保险经办机构，就是具体经办社会保险事务的工作机构。本条所称“按照国务院规定”，是指国务院有关社会保险管理机构方面的规定，主要有：

１．《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》国发〔１９９１〕３３号。这一决定规定，社会保险管理机构隶属于劳动和社会保障行政部门，是非营利的事业单位，经办社会保险的具体业务。

２．《国务院关于实行企业职工基本养老保险省级统筹和行业统筹移交地方管理有关问题的通知》。为了深化企业职工养老保险制度改革，加强基本养老保险基金管理和调剂力度，确保企业离退休人员基本养老金的按时足额发放，国务院在通知中要求，加快实行企业职工

基本养老保险省级统筹，并将铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航局、煤炭局、有色金属局、国家电力公司、中国石油化工集团、银行系统、中国建筑工程总公司组织的基本养老保险行业统筹移交地方管理，并对社会保险经办机构实行省级垂直管理。

社会保险经办机构在经办社会保险事务中的职责，根据有关法律和国务院文件的规定，主要包括：

ｌ负责征收社会保险费及其相关的事务。如办理社会保险登记，接受缴费义务人的缴费申报，作好缴费记录和记录个人帐户并妥善保存，根据劳动保障行政部门的委托对缴费义务人缴纳社会保险费的情况进行检查。

２管理社会保险基金。如保证缴费义务人缴纳的社会保险费安全地进入社会保险经办机构在银行开设的社会保险基金收入户，并按规定划入财政部门在国有商业银行开设的单独的社会保障基金财政专户，保证社会保险基金的安全、完整、专款专用。

３发放社会保险待遇。如按有关规定对社会保险待遇申请人的资格进行审定，计算申请人应该享受的待遇，按规定通过必要的方式将社会保险待遇及时足额地发送社会保险待遇享受人的手中。

４法律、法规规定的其他有关职责。如为社会保险缴费义务人和保险待遇享受人提供相关的服务和咨询，作好社会保险预算和决算，负责社会保险统计等。

第七条缴费单位必须向当地社会保险经办机构办理社会保险登记，参加社会保险。

登记事项包括：单位名称、住所、经营地点、单位类型、法定代表人或者负责人、开户银行帐号以及国务院劳动保障行政部门规定的其他事项。

〔释义〕本条是对缴费单位必须办理社会保险登记的规定。

一、缴费单位都必须办理社会保险登记

登记，就是进行注册，以备查考。这是管理者对管理相对人进行管理常用的、行之有效的一种办法。如工商行政管理部门的企业和个体工商户登记，民政部门进行的事业单位和社会团体登记，税务机关进行的税务登记，等等。不登记，管理者就无从知道某个管理对象的存在，也就无法对其进行管理。

社会保险是一项国家通过立法强制实行的制度，凡依法应当参加社会保险的单位及人员都应当按规定缴纳社会保险费。社会保险的管理机关和执行机构只有通过社会保险登记才能确切、真实地掌握应参加社会保险的单位的数量、住所等基本情况，才能掌握缴费人数、缴费基数、享受人数、支付金额等，才能依据这些情况对社会保险的收支进行预测和规划，确定社会保险费费率。同时，社会保险费是社会保险制度得以正常维持的最主要的资金来源，从这个角度来说，进行社会保险登记，是政府对社会保险资金源头的控制。总之，进行社会保险登记是社会保险制度的重要组成部分，是对参加社会保险的单位的主要管理手段，是整个社会保险正常开展的最重要的基础工作。

按照本条例第三条的规定，目前基本养老保险制度、基本医疗保险制度和失业保险制度的覆盖范围是不完全相同的，有的单位应当同时参加基本养老、基本医疗和失业三项社会保险，如城镇各类企业；有的单位应当同时参加基本医疗和失业两项社会保险，如事业单位；而有的单位只应当参加基本医疗保险，如国家机关。但是不管按规定应当参加几项社会保险的缴费单位，都应当进行社会保险登记，而且都只需办理一次社会保险登记，而不是参加一项保险就办理一次社会保险登记。

二、社会保险登记应当在当地社会保险经办机构进行

方便管理相对人是进行管理的一项工作原则。应当参加社会保险的单位到当地社会保险经办机构进行社会保险登记，就是就近进行社会保险登记，这正是方便管理原则的具体体现。这也是社会保险按属地进行管理的要求。根据劳动和社会保障部《社会保险登记管理暂行办法》中华人民共和国劳动和社会保障部令第１号，以下简称劳动保障部１号令的规定，县级以上劳动保障行政部门的社会保险经办机构主管社会保险登记工作。社会保险登记实行属地管理，因此，缴费单位应当到单位所在地社会保险经办机构办理社会保险登记。例如，在省、自治区、直辖市工商行政管理部门或民政部门进行登记的单位，在省级社会保险经办

机构办理社会保险登记；在市级工商行政部门或者民政部门进行登记的单位在市级社会保险经办机构进行登记在县级工商部门或者民政部门登记的单位，到县级社会保险经办机构进行登记。

对于缴费单位的异地分支机构，劳动保障部１号令规定，分支机构一般应作为独立的缴费单位，向其所在地的社会保险经办机构单独申请办理社会保险登记。

对于跨地区的缴费单位，例如，铁路局、铁路分局等，由于其社会保险登记直接关系到社会保险费的申报和缴纳地，关系到相关地区的社会保险费收入，为了协调相关地区的利益关系，劳动保障部ｌ号令规定，其社会保险登记由相关地区协商确定。意见不一致时，由上一级社会保险经办机构确定登记地。

三、明确了社会保险登记事项

登记事项就是登记的内容，包括：

单位名称，即缴费单位在工商行政管理部门、民政部门或其他登记管理机构登记的名号全称

住所，即单位的详细地址；

经营地点，即单位生产经营的具体地址；

单位类型，即单位的具体类别。根据有关规定，单位一般可以分为国家机关、事业单位、企业、社会团体、民办非企业单位；个体工商户等。根据国家统计局和国家工商行政管理局的规定，企业单位还可以分为几种：１内资企业，包括国有企业、集体企业、股份合作制企业、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业、其他企业；２港、澳、台商投资企业，包括合资经营企业港、澳、台资，合作经营企业港、澳、台资，港、澳、台商独资经营企业，港、澳、台商投资股份有限公司；３外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业、外商投资股份有限公司。

法定代表人或者负责人，即法人单位的法定代表人，独立的非法人单位的负责人；

开户银行帐号，一般来说是单位用以缴纳社会保险费的帐号，如单位基本银行帐号；

劳动保障行政部门规定的其他事项。根据劳动保障部１号令，社会保险登记事项还包括组织机构统一代码、单位主管部门、隶属关系等事项。

第八条本条例实施前已经参加社会保险的缴费单位，应当自本条例施行之日起６个月内到当地社会保险经办机构补办社会保险登记，由社会保险经办机构发给社会保险登记证件。

本条例施行前尚未参加社会保险的缴费单位应当自本条例施行之日起３０日内，本条例施行后成立的缴费单位应当自成立之日起３０日内，持营业执照或者登记证书等有关证件，到当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。社会保险经办机构审核后，发给社会保险登记证件。

社会保险登记证件不得伪造、变造。

社会保险登记证件的样式由国务院劳动保障行政部门制定。

〔释义〕本条是关于社会保险缴费单位办理社会保险登记的时间、程序以及社会保险登记证件的规定。

一、本条例施行前已参加社会保险的单位应当自本条例施行之日起６个月内补办社会保险登记

１．本条所称本条例施行前已经参加社会保险的缴费单位，是指按本条例规定应当参加社会保险缴纳社会保险费，在本条例发布之日前已经按照法律、法规和国务院有关规定参加了社会保险费用统筹，并按规定缴纳了社会保险费的单位。《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》国发〔１９９７〕２６号规定，到本世纪末要基本建立起适用城镇各类企业职工和个体劳动者的基本养老保险制度。各省、自治区、直辖市根据国务院的这一要求，都通过地方法规或政府规章的形式规定了本地区基本养老保险制度的适用范围。一般为城镇各类企业，有的地方还覆盖了城镇个体劳动者。凡是根据这些法规和规章应当参加基本养老保险并按规定缴纳了基本养老保险费的单位，都是本条例所称已经参加了社会保险的单位。