(完整版)中小河流治理项目审计重点和方法

中小河流治理项目审计重点和方法
为提高水体的自我生态恢复和生态保护能力，恢复河道生态环境，实现水资源综合利用。

根据我厅关于切实加强水利基础建设、促进水环境保护资金审计的有关精神，以检查项目的实施效果和资金的管理使用为主线，反映和揭示资金使用和项目实施中存在的问题，提出意见与建议，充分发挥审计保障经济健康运行的“免疫系统”功能。

一、审计重点
（一）审计中小河流治理项目资金筹集、拨付、使用、管理情况。

1.资金到位情况。

以财政建设资金为主线，审计中小河流治理项目建设资金筹集、拨付、使用情况。

检查涉及项目有关的地方政府建设配套资金是否及时足额到位。

2.检查各项建设资金是否按计划或工程进度及时足额拨付给建设单位，财政、水利等部门有无以各种名义层层延压、截留、挤占和挪用建设资金等违法行为。

查处是否存在将专项资金用于平衡本级预算问题。

分析建设资金不到位对工程建设进度和质量造成的不利影响。

3.资金使用情况。

检查建设资金支出是否真实、合法，项目建设单位是否存在挪用建设资金改变资金用途，查处违规将建设资金挪用于移民征地、城市建设以及楼堂馆所建设等问题，有无以各种名义虚列支出行为；项目建设成本是否真实，有无采取弄虚作假、虚报工程量、“报大建小”等方式套取资金问题；资金支付手续是否完备，工程款的支付是否经过业主、监理、施工等单位人员签字认可；工程造价是否经合规机构审核；将资金支付情况与相关的项目合同核对，检查实际付款数与合同数是否存在差异，分析差异原因。

4.检查建设资金管理是否专账核算、专户存储、专款专用，会计核算是否规范。

（二）审计中小河流治理工程建设管理情况。

1.检查项目概算管理情况。

检查建设项目涉及征地、环保等程序履行情况。

项目保护人口人均投资额，保护面积亩均投资额，每千米河堤平均投资额。

检查项目设计有无深度不够、设计漏项、变更较多等问题，有无多列概算、夹带项目或概算外投资等问题；概算调整的程序是否到位，内容是否真实，是否存在多头申报，重复立项，套取项目资金问题。

2.检查项目执行法人制、招投标制、合同制、监理制和审计制等制度的落实情况。

检查合同要素是否完整。

检查工程设计、施工、监理等单位是否具有工程建设所要求的资质等级。

检查建设项目是否全面推行招投标制度；是否存在围标、串标等违法行为；是否存在违法分包或层层转包，并因此造成重大损失和工程质量隐患等问题。

检查监理单位是否对工程建设进行全过程、全方位监控，监理资料是否齐全。

3.检查工程质量管理和安全管理情况。

工程结算依据是否和合同要求一致。

检查工程竣工验收手续是否完备。

检查竣工后是否有完善的管护机制和明确的管理主体，有无稳定的工程管护经费来源和各项管护措施。

检查有无因建设管理不善造成损失浪费等问题，有无玩忽职守、权钱交易等违法违纪行为。

（三）审计中小河流治理工程绩效评估制度健全、有效和执行。

审计整治工程绩效评估管理制度建设的健全性、有效性和执行性。

主要从工程的社会效益、生态效益等方面对项目的绩效评价制度进行审计。

社会效益评价制度健全、有效和执行，具体指工程保护的人口数量、耕地面积及工矿企业情况，治理后河堤防洪标准提高；区域内主要河流的水质状况和变化趋势情况，是否达到预期整治目标等评估制度符合性、有效性和执行性；生态效益评价制度健全、有效和执行，具体指项目区两岸种植植被，采用生物护岸护坡及拦河闸坝数量等评估制度有效性和执行性。

检查分析项目治理完成后治理效果与设计标准的差异，有无虚假绩效评估问题；检查当地有关生态环保部门履行监控职责，采取预防和整治措施。

二、审计方法
（一）预算资金入手法。

从概算文件入手，审计概算的执行情况。

小河流项目无论是工程的实施，还是资金的使用，其共同的依据就是项目的概算，即经省水利厅批复的初步设计文件，初步设计文件规定具体的建设内容，包括具体的工程量清单，每项工程和费用的投资额。

审计的依据也是概算，首先要审计项目实施的结果即实际建设的内容是否和初步设计一致，如果无一致，要分析原因，查是否存在概算外投资，或是否存在重大设计变更。

如果是概算外投资，比如做了办公楼或做了别的河堤项目，那财务上做的再规范，也是严重违规的，其建设资金要由自己承担，不能在项目资金列支。

如果是重大设计变更，则要核对其是否通过合规的变更程序，对设计变更的管理，按照水利部《水利工程设计变更管理暂行办法》规定执行。

（二）项目程序流程法。

审核项目是否经过规范的招投标。

工程领域的腐败往往是从不规范招投标开始，要求在项目审计中对招投标的审核重点关注。

在这个程序的审计中，主要是看项目是否经过招投标程序，评分方法是否公平合理，是否存在明显的倾向性评分。

中标单位是否按评分顺序确定，中标的工程量清单、单价和总价与签定的合同是否一致。

（三）工程量额核对法。

项目的工程验收、财务结算是否经过监理签字同意。

按照有关规定，监理要对工程的质量、进度、价款全面监督，而审计人员对工程不是很熟悉，为规避审计风险，要求充分利用监理的资料为审计服务。

最常用、最重要的方法就是审核工程竣工
资料、财务结算资料等是否经过监理审核同意这一程序，相关工程量数据是否和监理反映的数据一致。

（四）勾稽环节比对法。

注意各环节程序间是否衔接一致，各道程序的资料是否符合逻辑。

要求把初步设计确定的工程量、投资额与招投标的工程量、投资额进行比对；把招投标的工程量、总价与合同工程量、总价进行比对；把工程实际结算的工程量、单价、总价与合同工程量、单价、总价进行比对。

在比对中发现差异、发现问题，分析差异形成的原因，判断问题的性质。

要注意资料的细节比对，分析其内在逻辑关系的合理性，要求合同签定的时间与工程实际开工的时间进行比对；监理签证的时间与设计变更的时间比对；设计变更的时间和工程竣工验收的时间比对等等，这其中任何一个时间不符合逻辑，都说明或有存在问题，如审计发现合同签定的时间比工程实际开工的时间还晚，就说明或有虚假招标问题。

（五）实地踏查分析法。

查看现场非常重要，一是工程造价的问题。

工程造价专业性强，一般要有专业技术人员帮助审核。

审计的时间较短，要在短时间内把所有的工程造价都进行审核既不可能也无必要，通常采用抽查的办法解决这个问题，故抽查什么很重要，根据以往的经验，那些与合同比较在工程量和单价、总价方面相差较大的，尤其是设计变更较大的部分应作为抽查的重点。

二是实地查看的问题。

这是项目审计和财务审计不一样的地方。

从账实核对的角度看，实地查看非常重要。

实地查看切忌走马观花，要有目的的实地查看，查看过程中要带尺子实地测量，测量结果要和设计图、竣工图进行比对和分析。

（六）生态绩效考核法。

在该项目审计中要注意突出生态环保的特色。

中小河流项目审计实施要求考虑河流治理生态环保的属性，从广义的生态角度来说，河流治理是环境生态建设内容之一，但是生态环保审计具体内容还有待探讨，没有成熟经验可循。

正如中小河流治理的绩效考核内容虽有生态环境建设，但没有具体的量化评价指标。

这就要求审计人员群策群力，共同探讨，不断创新和完善，摸索出一条生态环保审计的新路子。