试论企业内部控制之资金活动_范静
企业内部控制-资金活动
企业内控-资金活动资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。
本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。
在这种背景下，财政部会同有关部委单独立项制定了《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》（下称“资金活动指引”），为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。
一、加强资金活动管控的意义资金活动指引分为4章，共21条，对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和风险控制措施作出了具体规定；同时，明确指出，发布资金活动指引的目的，是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，促进企业健康发展。
（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。
企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。
因此，资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容，构成企业经营管理的重要部分。
第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。
由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。
一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断；三是做好企业资金活动的管控，需要企业相机抉择，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。
企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。
资金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命打击。
中航油事件等众多事实表明，资金活动内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。
浅析企业货币资金的内部控制
浅析企业货币资金的内部控制企业货币资金是企业日常经营活动中不可或缺的重要资产，它的安全与有效管理对企业的经营发展至关重要。
内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列管理制度、程序和措施，其目的是保障资产的安全、促进业务的有效运作、防范各类风险。
对企业货币资金进行内部控制，具有重要的现实意义。
本文将从内部控制的概念和原则出发，浅析企业货币资金的内部控制。
一、内部控制的概念和原则内部控制是企业为达到经营目标而确保经营活动的有效性和效率、资产的安全性、财务报告的可靠性，并遵守相关法律法规所建立的一系列制度、程序和控制措施。
内部控制是企业管理的重要组成部分，它涉及到企业的各个方面，包括业务运作、财务报告、遵守法律法规等。
内部控制的核心是风险管理，通过对风险的评估和控制，保障企业利益的最大化。
内部控制的原则主要包括明确责任、合理的管理评价、完整记录、适当的指导和监督。
明确责任是指在内部控制制度中明确每个岗位和人员的职责和权限，保证责任的明确性和落实性。
合理的管理评价是指对内部控制制度进行定期评估，发现问题及时改进，保证内部控制的有效性。
完整记录是指企业应当建立健全的会计档案和凭证制度，确保资金的流向和使用情况可以进行有效的追溯。
适当的指导和监督是指企业领导应当对内部控制制度进行有效的指导和监督，确保内部控制的有效执行。
二、企业货币资金的内部控制企业货币资金包括企业的库存现金、银行存款、以及其他的货币资金。
货币资金的安全和有效管理对企业的经营和发展至关重要，必须加强对货币资金的内部控制。
1. 现金的内部控制企业的现金主要包括库存现金和备用金，现金是最容易遭受损失和盗窃的资产，对现金的内部控制尤为重要。
企业要建立合理的现金管理制度，设立现金管理岗位，明确现金的保管责任。
对现金的存取要建立明确的程序和措施，严格规定经费使用范围和标准，防止滥用和挪用。
要加强现金的监督和审计，定期对现金进行盘点和清点，确保现金的完整性和安全性。
试析国有企业资金内部控制
试析 国有企业 资金 内部控制
河 南 中原产权 交易公 司 韩 宇静
摘要： 随着 国有 企业规模 的扩 大 ， 资金 管理 中的 问题 也在 逐渐增 加， 建立完善 的 内 部控制机制是现在工作的 当务之急， 本文通过 资金 管 理 中存在 的问题 、 资金 管理的重要 意义以及 国有企业资金控制的对 策
有效 的内部控制才能整体上健企业 的制度 ， 实现规范 的管理并创 造更 大 的效 益。而要想实现有效 的内部 控制则需要各部 门的协作 与配合 ， 完成完整 的经济业务 ， 即授权 、 审批 、 执行 、 记录 、 复核五个环节 。 现代 社会 市场经济高速发展 ， 伴 随着企 业的逐步多元化与 国有企业 的股份 制改革 ， 企业在资本控制方面出现了越来越 多的问题 。面对此现状 ， 国 有企业采取相应措施 ， 实施有力的内部控 制， 优化投资控制和股本交易 方 面的控制 ， 尽快解决控制 方面的流程问题 ， 以使活动更好 的进行 ， 用 科学 的制度迎接机遇与挑 战。
一
、
对 于一个企业来说 ， 企业 文化能够直接表 现其 发展面貌与业务 素 质， 可以说企业文化就是 企业的核心 ， 来 自于企 业的制度与理念 ， 表现 着企业 的核心价值观与精神面貌 。利用企业文化可以培养员工的责任 与道德 ， 培养其作 风并 规范其言行 。就 如一个 企业不能没有政工 队伍 样。 企业文化也 不能没有 良好地 内部控制制 度的制约 。内部控 制制 度有利于规范人们 的行 为， 避免 因制度不完善而造成的不 良后果 ， 从而
（ 五） 监督机制不 完善 般的 国有企业 都具有充分 的自由经 营权 ， 保障 了国有企 业的可
一
导致资金监控手段的缺失， 这种现象使企业失去对公司财务的控制权 ，
企业资金活动内部控制的意义及风险浅析
企业资金活动内部控制的意义及风险浅析資金是最具流动性的资产，若将企业视为独立的生命体，则资金则是个体保持生命活力的必要条件，资金流动性关乎企业的经营与发展。
因此，企业运营中需采取有效措施完善内部控制，做好风险分析。
本文就将阐述企业资金活动内部控制的意义及风险，以供参考。
标签：企业资金活动;内部控制;意义及风险一、资金活动内部控制企业的资金活动主要包括筹资活动、投资活动和资金运营三种形式。
对于企业的经营发展而言，资金活动的内部控制至关重要。
而且，各类资金活动的内部控制流程也各不相同，具体内容如下所述。
（一）筹资活动内部控制若想改进筹资活动内部控制效果，需要对筹资活动的各个环节进行科学规划和处理，且做好全程监督，避免筹资过程中，各种不良因素的影响，保证企业运营有充足的资金扶持。
1、授权阶段授权阶段的内部控制主要是分层划分工作任务，推动筹资工作的顺利开展。
首先由总经理拟定合理的筹资业务授权书，对筹资要求，筹资目标加以确定，之后将权力下放给财务经理，由财务经理按照筹资计划开展细节处理和控制。
在这一过程中，财务经理可向主管人员下发任务，编制完善的方案制度，如预算方案、维护政策、监管措施等，促进筹资活动的顺利进行。
整个过程，财务经理要全程监控，注重各项内容的合理性、可行性。
2、审核阶段在筹资预算和活动计划编制完成后，要由财务总监和总经理审核，审核通过后，与第三方法律机构建立合作关系，聘请法律顾问再次对筹资策划方案进行审核。
一旦发现筹资方案存在不合理内容，财务主管必须第一时间主持修订。
若筹资方案准确无误，对资料予以保管和执行。
3、执行阶段上述工作完成且审核通过后，严格按照计划内容落实控制工作，提高筹资活动质量。
这一过程还应实时记录，保障各项手续及执行程序的完整性，为日后检查、问题处理等工作提供依据。
（二）投资活动内部控制投资活动的内部控制主要是对活动项目及决策实行评估和规划，科学预测活动开展可能需要的资金数量，分析活动落实中存在的影响因素，判断活动开展的可靠性与否，之后再通过科学规划和设计，维持相关活动的顺利开展，避免资金浪费。
内部控制应用指引第6号《资金活动》讲解
2000
2001
2002
2003
2007
2008
上市公司的 融资行为， 有什么特 征？
这种特征表 明，上市公 司是如何制 定融资决策 的？
这种决策有 什么影响？
对公司、
对股民、
对经济发展
20
21
根据：经营和发展战略的资金需要，确定融资战略 目标和规划，结合年度经营计划和预算安排，对筹 资成本和潜在风险作出充分估计，拟定筹资方案。 内容：筹资用途、金额/规模、方式、期限、结 构、利率等。
国务院办公厅、中共中央办公厅：关于进一步推进 国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见， 2010-7-15
7
筹资是企业资金活动的起点。任何 企业的第一笔会计分录都是……？ 筹资活动将影响筹资成本、资本结 构。钱少会导致财务风险，钱多会 导致效率低下
宏观经济形势
企业发展战略
18
25.00% 20.00%
15.00% 10.00% 5.00% 0.00%
证券筹资/贷款增量
上证指数季线
1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007
两幅图 叠加：
发现了 什么？
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1997
1998
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2005
2006
1993
1994
1995
1996
12
财务指标
销售毛利率 净资产收益率 资产负债率 总资产周转率 销售增长率 货币资金(万元) 总资产(万元)
2006
48.16 75.28 32.88 1.58 52.28 989 19681
2007
47.50 51.18 21.61 1.31 15.68 770 26677
企业内部控制之资金活动
三、缺乏完善的授权审批制度导致的风险--筹资方案必须经过完整的授权审批 流程方可正式实施，每一个审批环节都应对筹资方案的风险控制等问题进行 评估，并认真履行审批职责。
2、财会职责：企业财会机构负责资金活动的日常管理，参与投融资方 案等可行性研究。企业主管会计工作的负责人或总会计师应当参与投 融资决策过程。
3、子公司管控：企业有子公司，应当采取合法有效措施，强化对子公 司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资 金结算中心等管理模式。
筹资活动控制应考虑的主要问题
通过发行股票方式筹资的，应当成成立专门的改制工作机构， 依照《证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企 业组织架构，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构协 助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。
第二章 筹 资
第九条 企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。筹资 用于投资的，应当分别按照本指引第三章和《企业内部控制 应用指引第11号——工程项目》规定，防范和控制资金使用 的风险。
盾。 （二）资金活动指引的实施有利企业可持续发展 1.有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。 2.可以促进企业资金活动合理使用，提高资金效率。 3.可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。
资金活动内部控制的总体要求
一、科学决策是核心--企业应当根据自身发展战略，综合考虑宏观经济政策、 市场环境、环保要求等因素，结合本企业发展实际，科学确定投融资目标和 规划。
格按照规定权限和程序筹集资金。
通过银行借款方式筹资的，应当与有关金融机构进行洽谈，明 确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和 违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理 相关借款业务。
内部控制定资金活动内部控制制度精品
内部控制定资金活动内部控制制度精品内部控制是指一个组织为了有效实现经营目标，对内部流程、制度、政策和程序进行管理和监督的一套手段和方法。
内部控制目的是保证组织的资源安全和经济利用，遵守法律法规，减少风险，提高经济效益。
定资金活动内部控制制度是指针对公司定资金活动的特点和风险，制定的一套适用于公司内部控制的制度。
定资金活动包括：固定资产的购置、处置和核算，投资项目的决策和监督，资本项目决策的制定和执行，以及与定期资金运作相关的制度和流程等。
定资金活动内部控制制度主要包括以下几个方面：1.购置与处置:该制度规定企业对固定资产的购置和处置程序，包括申请审批、预算管理、供应商选择、合同签订、验收验收、计提折旧和处置等。
在这个过程中，需要明确责任人员、审批层级和审批流程，以确保相关程序的合规性。
2.投资项目决策和监督:该制度规定企业对投资项目进行决策和监督的程序，包括项目立项、可行性研究、投资决策、实施过程的监控、阶段性评估和项目收益的测算等。
在这个过程中，需要确保项目决策的合理性和项目的有效实施，以及对项目的监控和评估。
3.资本项目决策制定和执行:4.定期资金运作的制度和流程:该制度规定企业对定期资金运作进行管理和控制的制度和流程，包括资金的调度、结算和核算、财务报表编制和审计等。
在这个过程中，需要明确账务处理的规定、资金的运作流程和相关的操作制度，以确保资金的安全性和财务报表的准确性。
以上是一个定资金活动内部控制制度的概述，具体的制度内容还需要根据企业的特点和实际情况进行具体设计和制定。
制定和执行内部控制制度需要确保制度的全面性和有效性，并进行持续监督和改进，以提高组织的经营效益和内部控制水平。
企业内控制度资金活动管理规定
企业内控制度资金活动管理规定企业内控制度是指企业为了达到合规性、风险控制和经营目标等需要，制定的一系列规章制度和流程。
其中，资金活动管理规定是企业内控制度的重要组成部分。
下面，我们就来探讨一下企业内控制度资金活动管理规定的相关内容。
首先，企业内控制度资金活动管理规定应该包括对于企业资金的管理范围和使用条件的明确定义。
企业应该明确资金活动管理的范围，包括涉及到的各个资金账户、各类资金流动等。
同时，对于各类资金活动的使用条件进行明确规定，包括资金的取款、使用、转账等事项。
其次，企业内控制度资金活动管理规定应该明确各类资金活动的权限分配和审批流程。
企业应该清楚地划分不同岗位和职责之间的资金操作权限，从而确保资金活动的合规性和风险控制。
同时，规定资金活动的审批流程，明确各个层级之间的审批权限和审批程序，确保资金活动的安全性和可控性。
第三，企业内控制度资金活动管理规定应该规定资金活动的监督和审计制度。
企业应建立监督机制，监督资金活动的合规性和风险控制。
其中，应明确监督的责任部门和人员，以及监督的频率和方式等。
同时，企业应建立审计制度，对资金活动进行定期或不定期的审计，以发现和纠正可能存在的问题。
第四，企业内控制度资金活动管理规定应该明确违规行为和相应的处罚措施。
企业应规定明确的违规行为，如挪用资金、私自调整账目等，以及相应的处罚措施，如警告、罚款、解聘等。
这样可以强化规章制度的执行力度，维护企业资金活动的秩序和安全。
第五，企业内控制度资金活动管理规定应该建立相应的信息系统和技术支持。
企业应投入适当的资金和资源，建立先进的信息系统和技术支持，以提高对资金活动的管理效率和控制能力。
这不仅可以帮助企业实时监控资金活动情况，还可以及时发现和防范风险。
最后，企业内控制度资金活动管理规定应该根据实际需要进行定期修订和更新。
企业内控制度应与时俱进，根据企业的经营状况、风险状况和法律法规的变化等因素，及时修订和更新资金活动管理规定，以确保其与企业实际操作的一致性和合规性。
企业内控制度—资金活动管理制度
企业内控制度—资金活动管理制度一、引言在现代企业中，资金活动是企业运营的核心部分，对于企业的发展和生存至关重要。
为了规范企业的资金活动，提高资金利用效率，保障企业的财务安全，建立一套完善的资金活动管理制度是必不可少的。
二、目的和范围1.目的：确保企业资金的安全、合理和高效使用，降低财务风险，提高企业的经济效益；2.范围：适用于企业内部所有与资金活动相关的部门和人员，包括财务部门、经营部门等。
三、资金管理政策1.资金计划与预算：制定年度资金计划和预算，合理安排资金使用，确保企业正常运营和发展；3.资金运营：建立资金流转管理制度，确保资金的流动和使用符合企业的经营目标，降低流动资金占用成本；4.资金监管：建立专门的资金监管部门，负责对资金的收支、使用进行监控和审核，确保资金流动的安全和合规性；5.资金风险管理：建立风险管理制度，对可能导致资金损失的风险进行识别、分析和控制，确保资金安全。
四、资金运作流程2.资金筹措：根据资金预算，确定资金筹措的方式和渠道，包括自有资金调动、银行贷款、融资租赁等；3.资金调配：根据不同部门和项目的资金需求，进行资金调配和分配，确保资金使用的合理性和高效性；4.资金使用：对获得的资金进行安全和合规的使用，根据资金计划和预算进行支出，确保资金使用符合企业的经营目标；5.资金监控：建立资金监控系统，对资金的收支情况进行实时监控和分析，及时发现异常情况并采取相应的措施；6.资金结算：定期对资金进行结算和核对，确保账目的准确性和完整性。
五、责任与制度执行1.资金管理部门负责制定和执行资金活动管理制度，并监督各部门和人员的执行情况；2.各部门负责根据资金计划和预算进行资金的申请和使用，并及时报告相关情况给资金管理部门；3.执行资金活动管理制度的相关人员应具备相应的专业知识和技能，并接受定期培训和考核；4.资金活动管理制度的执行情况应定期进行评估和审计，及时发现问题并采取纠正措施。
资金活动的内部控制
加强资金活动内控的意义
● 资金活动的风险管控事关企业的生死存亡 资金活动影响企业生产经营的全过程
资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄 弱环节 有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全 可以促进企业资金合理使用，提高资金效率 可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展
● 加强企业资金管控有利于企业的可持续发展
资金活动内部控制的总体要求
核心：科学决策
基础：制度建设 资金 活动 内部 控制 总体 要求 重点：业务流程 关键：风险控制点
方向：资金集中管理
保障：严格执行
企业资金活动的主要风险
筹资决策不当 企业 资金 活动 主要 风险 投资决策失误 资金调度不合理 资金活动管控不严
企业资金活动的主要环节
投资方案 审批
选择批准最优行 的具体投资计 划，作为项目 投资的控制依 据
1、核查企业当前资金额及正常生产经营预 算对资金的需求量，积极筹措投资项目所需 资金；2、制定详细的投资计划，并根据授 权审批制度报有关部门批准
实施投资 方案
保证投资活动 1、根据投资计划进度，严格分期、按进度 正确、合法、 适时投放资金，严格控制资金流量和时间； 有效进行 2、以投资计划为依据，按照职务分离制度 和授权审批制度，各环节和各责任人正确履 行审批监督责任，对项目实施过程进行监督 和控制，防止各种舞弊行为，保证项目建设 的质量和进度要求；3、做好严密的会计记 录，发挥会计控制的作用；4、做好跟踪分 析工作，及时评价投资的进展，将分析和评 价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资 策略或制定投资退出策略。 保证投资资产 1、投资资产的处置应该通过专业中介机构， 的处理符合企 选择相应的资产评估方法，客观评估投资价 业的利益 值，同时确定处置策略；2、投资资产的处 置必须经过董事会的授权批准
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工作研究摘要：企业生存与发展的基础是资金，资金活动也是企业进行经营活动的关键环节。
本文讨论的资金活动是指企业的筹资、投资和资金营运。
企业应对资金活动加强管理，健全内部控制制度，防范和控制投资风险，保证资金安全，提高资金使用效益。
关键词：内部控制；资金活动；监督检查Abstract：That the enough fund is the basis for any enterprise to make survive from the fierce competition and make a development,as well as fund activities does play the key role in enterprise business operation. Following fields of Fund Activity are covered in the article:enterprise's financing,investment and financial operations.To ensure financial security and improve the efficiency of fund usage,enterprise should do more works on the following aspects: enhancing the supervision and inspection on fund activity,improving the internal control system to prevent and control the investment risks.Keywords:Internal Control；Financing Activities；S-upervision and Inspection企业生存与发展的基础是资金，资金活动也是企业进行经营活动的关键环节。
本文讨论的资金活动是指企业的筹资、投资和资金营运。
企业应对资金活动加强管理，健全内部控制制度，防范和控制投资风险，保证资金安全，提高资金使用效益。
下面，就企业实行内部控制制度的意义、企业资金活动存在的问题、应采取的内部控制措施及如何做好资金活动内部控制的监督检查，谈一下笔者的看法。
一、企业实行内部控制的意义、目标和遵循的原则为了加强企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，我国财政部于2008年颁发《企业内部控制基本规范》，指导企业建立和实施内部控制。
内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
根据《企业内部控制基本规范》，企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：①全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
②重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
③制衡性原则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
④适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
⑤成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
二、企业资金活动存在的问题及应采取的内部控制措施2010年，我国正式发布了《企业内部控制配套指引》，为建立企业内部控制体系指明了方向，配套指引共有组织架构、发展战略、人力资源、资金活动、信息系统等18项。
在此，我对企业资金活动中容易出现的问题和应采取的内控措施作如下阐述：①筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
应采取的内控措施如下：a.企业应根据筹资目标和规划，结合预算，拟定筹资方案，并对筹资成本和潜在的风险作出充分估计;b.企业应对筹资方案进行科学论证，重大筹资方案应形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况；c.企业应对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和偿债能力。
重大筹资方案，应当按规定的权限和程序实行集体决策和联签制度；d.企业应根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金；e.企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。
严禁擅自改变资金用途;f.企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利作出安排;g.企业应当加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的会计处理系统。
②投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
采取的内控措施如下：a.企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学决定投资项目，拟定投资方案，重点关注投资项目的收益和风险；b.企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价；c.企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否试论企业内部控制之资金活动□范静3012011年5月Special Zone Economy特区经济可行、投资项目是否符合国家产业政策、相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控；d.企业应当根据批准的投资方案与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议；e.企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度合理确定投资会计政策，建立投资管理台帐，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项。
财会部门对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失；f.企业应当加强投资回收和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策程序和审批程序作出明确规定。
对到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。
③资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
采取的内控措施如下：a.企业应当加强资金全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售各环节的综合平衡，全面提升资金运营效率；b.企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环；c.企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常，积极采取措施妥善处理；d.企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限；e.企业严禁收入不入账、设立“小金库”；f.企业办理现金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出；g.企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款的相关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。
三、如何做好资金活动内部控制的监督检查为了做好资金活动内部控制的监督检查，企业需要从以下几个方面完善资金活动的内部控制。
1．建立内部审计机构①建立内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直内部环境的重要保证。
所以企业需要加强内部审计工作，在企业内部形成有权必有责、用权受监督的管理体制。
②内部审计机构应具有相应的独立性，并配备与履行内部审计职能相适应的人员和工作条件。
未设立内部审计机构的企业，应由董事会授权或者企业章程规定的相关机构承担内审职责。
2.将资金活动内部控制的实施情况纳入绩效考评体系根据《企业内部控制基本规范》，企业应当建立资金活动内部控制实施的激励约束机制，将全体员工实施资金活动内部控制的情况纳入绩效考评体系。
接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范和相关执业准则，对企业资金活动内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
3.建立和完善资金活动的财务控制制度建立适合企业特点的、能够具体执行的财务内控制度，避免与实际应用相脱节。
建议采用以下几点措施来防范会计差错及财务人员舞弊行为。
①明确岗位职责权限，建立严格的授权批准制度。
②建立有效的财务稽核对证制度。
③实行岗位轮换制。
④加强会计电算化操作控制。
4．对涉及资金活动的员工进行思想道德教育，注重提高审计人员的专业及综合素质，使他们能够更好地履行监督职权综上所述，企业的资金活动在企业的经营管理中占有相当重要的地位，它直接关系到企业筹资、投资和资金营运的安全和效率。
企业应当根据自身的发展战略，建立健全一套完整的内部控制制度，设立内部控制制度监督检查的专门机构，科学确定投融资目标和规划，完善资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期的监督检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
□参考文献：《财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知》．作者简介：范静（1972年－），男，湖北钟祥人，深圳市投资控股有限公司审计与风险管理部高级主管，研究方向：内部控制和全面风险管理。
302特区经济Special Zone Economy2011年5月。