关税

第十章 关税
第一节 第二节 第三节 关税概述 关税类别 关税征收与减免
第四节
第五节
关税保护度
关税减让谈判
第一节 关税概述
• 关税的含义 • 关税的积极作用 • 消极影响
一、关税的含义
• 关税(Customs Duties, Tariff)是进出口 商品经过一国关境时，由政府所设置的海 关向进出口商征收的税收。 • 关税是国家财政收入的一个重要组成部分， 具有强制性、无偿性和固定性。
–出口关税 • 定义：出口国家的海关对本国产品输往国 外时，对出口商所征收的关税 • 征收目的: 增加财政收入， 保证本国的生 产和市场供应 –过境关税 • 定义：又称通过关税，指一国对于通过其 关境的外国货物所征收的关税。
• 按照征税的目的，关税分为财政关税、 保护关税、惩罚关税
– 财政关税 • 定义 • 征收时的三个前提条件：国内没有；大量 需求；税率适中 –保护关税 • 定义：保护本国工业或农业发展为主要目 的而征收的关税。 • 分为工业保护关税和农业保护关税
–对从这些国家进口的牛肉、香蕉、甜酒
等作了特殊安排
–在原产地规定中，确定了“充分积累”制度。
五个洛美协定
洛美协定 （欧盟与非加太国家） 第一个洛美协定 1975年签署 第五个洛美协定 2000签署 20年有效
第二个洛美协定 1979年签署
第三个洛美协定 1984年签署
第四个洛美协定 1989年签署
– 惩罚关税 • 定义：又称为报复关税，一国对别国因进行 贸易歧视，违背协议，而对其进口的商品征 收的进口附加税。
• 按征税待遇，分为普通关税、优惠关税和 差别关税。
– 普通关税：即一般关税，对与本国没有签署贸 易或经济互惠友好协定的国家原产的货物征收 的非优惠性关税。 – 一般由进口国制定，长期使用，税率较高。
反补贴的条件
存在补贴
实质性损害 （三种形式）
补贴和损害之间 存在因果关系
对已建工业的 实质性损害
对已建工业的 实质性损害的威胁
对新建工业的 实质性阻碍
• 反补贴税分为禁止性补贴、可诉补贴和不可诉 补贴三类
– 禁止性补贴包括出口补贴和进口替代补贴
• 出口补贴是指法律上或事实上以出口实绩为条件而给予 的补贴 • 进口替代补贴是指以使用国产货物为条件而给予的补贴
• 初裁
–不存在倾销：撤消 –存在倾销：如出口方作出价格承诺（提高价格）， 调查终止
• 终裁：征收反倾销税，可追溯征收（从调查 开始） • 复查：反倾销效果，达到目的，可提前终止 • 中国接受WTO的《反倾销协议》，将其作 为立法依据和争端解决基础 • 中国的有关主管部门
–商务部：受理与调查 –国务院关税税则委员会：最终决定
关税的主要特点
• 关税是一种间接税 • 关税的税收主体和客体是进出口商和进 出口货物 • 关税最终由买方或消费者承担。
二、关税的积极作用
• 对外贸易政策的重要措施
–影响国与国直接之间的政治经济关系； –合理的关税设置有利于国家间的比较优势发挥， 形成相互有利的国际分工； –关税的高低影响经贸集团之间的贸易创造、贸 易转移、市场的统一和资源的流向与配置
–最终裁定：反倾销税 • 税率：不高于倾销幅度 • 时间：自决定征收之日起不超过5年 • 实施机构：由海关按规定征收 • 纳税义务人：倾销产品的进口商 • 如果同时可以征收反倾销税和反补贴税， 只能征收其中一种。
• 反倾销的程序：申请，立案，调查，初裁， 终裁
–申请资格：支持者占国内同类产量的25%以上， 书面提出 –受理立案：主管机构
中国商务部公布征收进口冷轧板卷反倾销税终裁 结果（2003年9月23日） 进口冷轧板卷反倾销税税率表 原产国 供货厂商名称 税率
俄罗斯Severstal股份公司 （JSC Severstal） 俄罗斯新利佩茨克冶金联合体股份有 限公司 〔JSC Novolipetsk Iron & Steel Corporation (NI&SCo)〕 俄罗斯玛格尼特戈斯克钢铁开放式股 份公司 （Open Joint Stock Company "Magnitgorsk Iron and Steel Works"） 其他俄罗斯公司 韩国株式会社POSCO （POSCO） 韩国联合钢铁工业株式会社 （UNION STEEL MFG.CO., LTD ） 韩国 韩国东部制钢株式会社 （DONGBU STEEL）
• 调查：公告，听证会，当地调查，时间
–公告：调查开始时间 –听证：出口商，进口商，有关利害方（律师） –当地调查：推算价格 –调查持续时间：1年-18个月
• 如果主管机关确定倾销幅度为微量，或者倾销 进口产品的实际或者潜在数量或损害可忽略不 计，则应立即终止调查。如倾销幅度按出口价 格的百分比表示小于2%,则该幅度应被视为属 微量。如来自一特定国家的倾销进口产品的数 量被查明占进口成员中同类产品进口的不足 3%，则该倾销进口产品的数量通常应被视为 可忽略不计，除非占进口成员中同类产品进口 不足3%的国家合计超过该进口成员中同类产 品进口的7%。
• 定义 反倾销税是对于商品倾销的进口商品 所征收的一种进口附加税，进口商品以 低于正常价值的价格进行倾销，并对进 口国的同类产品造成重大损害是构成征 收反倾销税的重要条件。税额一般以倾 销差价征收，目的在于抵制商品倾销， 保护本国工业和市场。
WTO《反倾销协议》关于实施反 倾销的条件
实施反倾销 的三大要件
普遍优惠税
• 目的
增加发展中国家或地区的外汇收入， 促进这些地区的工业化，加速其经济增 长率 截至到2003年，世界上有32个给 惠国家，实行17个普惠制方案，主要有 欧盟15国、美国、日本 等，接受普惠待 遇的国家达到170个
• 差别关税（Differential Duties）
指针对不同国家的同种进口商品征收税率不 同的关税。差别关税税率是由正常关税税率和特 设关税税率组成。差别关税有广义和狭义之分， 广义的差别关税，就是实行复式税则的关税；狭 义的差别关税是对一部分进口商品，视其国家， 价格或进口方式的不同，课以不同的税率的关税。 差别关税的种类很多，有多重关税，反倾销关税， 反补贴关税，报复关税、平衡关税等。
第二节 关税的类别
• 按照征收对象或商品流向，关税可分为 进口税、出口税和过境税
–进口关税 • 定义：进口国家的海关在外国商品进入关 境时，根据海关税则向本国进口商征收的 税收 • 一般的关税结构:对工业制成品的进口征 收较高的关税,对半制成品的进口税率次 之,对原料的进口税率最低甚至免税 • 征收的目的:主要是保护性关税
– 优惠关税：对来自特定国家的进口货物在关税 方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率 或最惠国待遇税率。
• 目的：增加签约国之间的友好贸易往来，加强经济 合作。 • 优惠程度：一般是互惠关税，也有单向的 • 类别：特定优惠关税 《洛美协定》 最惠国待遇下的关税 普通优惠制下的关税待遇：普遍性原则；非 歧视原则；非互惠原则
• 造成实质性损害
–对已建工业的实质性损害：销售剧减，利润下 降，失业加剧，市场萎缩等 –对已建工业的实质性威胁：预见出现实质性损 害 –对新建产业的实质性阻碍
• 倾销与损害存在因果关系
• 反倾销的措施
–价格承诺：被控倾销产品的生产商和出口商与 进口方主管机构达成协议，出口商提高价格以 消除产业损害，进口方相应地中止或终止案件 调查。从实际效果来看，价格承诺是一种反倾 销形式。 –临时措施：征收临时反倾销税；提供保证金
其他乌克兰公司 哈萨克斯坦伊斯巴特－卡尔梅特公司 (OJSC Ispat Karmet)
哈萨克斯坦
其他哈萨克斯坦公司
台湾高兴昌钢铁股份有限公司 （KAO HSING CHANG IRON & STEEL CORPORATION，TAIWAN） 台湾盛余股份有限公司 （SHENG YU STEEL CO., LTD，TAIWAN） 台湾统一实业股份有限公司 （TON YI INDUSTRIAL CORPORATION， TAIWAN） 台湾地区 台湾尚兴钢铁工业股份有限公司 （SHANG SHING STEEL INDUSTRIAL CO.， LTD，TAIWAN） 台湾烨隆企业股份有限公司 （YIEH LOONG ENTERPRISE CO.，LTD， TAIWAN） 台湾中国钢铁股份有限公司 （CHINA STEEL CORPORATION，TAIWAN）
• 关税是国家财政收入的重要组成部分 • 关税可以调节一国进出口贸易结构 • 关税可以影响一国生产和市场的供求
三、消极影响
• 进口关税设置过高，会刺激走私活动，造 成关税流失 • 进口关税太高，保护过分，也会使被保护 的产业和企业产生依赖性，影响竞争力的 培育和提高 • 关税结构不合理，对企业的保护作用下降， 甚至出现负保护
• 按正常与否划分，可分为一般关税、进口附 加关税。
– 一般关税：在海关标出的关税 –进口附加税：对进口商品除征收一般的关税外， 再加征的额
• 特点：是一种特定的临时性措施；分为反补贴税和反 倾销税 • 目的：防止外国商品倾销和非法补贴；保持公平竞争； 对歧视和违规进行惩罚；应对国际收支危机等。
反倾销税
9%
7%
俄罗斯
18%
29% 0% 3%
14%
乌克兰扎波罗日钢铁股份有限公司〔Zaporizhstal Iron & Steel Works ("Zaporizhstal" JSC)〕
49% 9% 49% 14%
乌克兰
乌克兰马里乌波尔伊里奇钢铁公司（ILYICH IRON & STEEL WORKS, MARIUPOL）
存在倾销
实质性损害
倾销和损害之间 有因果关系
出口价格？
正常价值？
对已建工业 实质性损害
对已建工业实质 性损害Biblioteka 威胁对新建工业的 实质性阻碍