个人所得税知识介绍(DOC 26页)
个人所得税知识点总结
个人所得税知识点总结1.税收范围：个人所得税的税收范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、利息、股息、红利所得等。
2.纳税义务人：个人所得税纳税义务人包括自然人、企事业单位、个体工商户等，其中自然人是最主要的纳税义务人。
3.纳税年限：个人所得税以纳税年度为周期，纳税年度一般与日历年度一致。
4.税基计算：个人所得税的税基是指个人所得额。
个人所得额=收入额-减除费用-特定扣除项目。
其中，收入额包括各类所得的全年累计金额，减除费用是指在个人所得额中可以减去的费用，特定扣除项目是指在个人所得额中可以扣除的特定项目，比如子女教育、住房贷款利息等。
5.税率和税额计算：个人所得税采用累进税率制，根据个人所得额不同，逐级递增地计算税率，税率分为7档，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
根据税率和个人所得额计算出税额，税额=个人所得额*适用税率-速算扣除数。
6.税收优惠政策：为了刺激经济发展、鼓励个人购房、创业等，个人所得税还有一些税收优惠政策。
比如，对于住房贷款利息、住房租金等有一定额度的扣除；对于小微企业的创业收入可以减免一定的所得税等。
7.税务申报和纳税期限：个人所得税纳税人需要按照规定的时间进行申报并缴纳税款。
一般情况下，个人所得税属于年度所得税，需在每年的3月1日至6月30日期间进行年度汇算清缴。
8.扣缴义务人和代扣代缴：对于个体工商户、企事业单位支付工资薪金和给予劳务报酬的，有扣缴义务，需根据规定扣缴个人所得税并及时上缴国家财政。
扣缴义务人在扣缴个人所得税后，应向纳税人开具相应的发票或凭证。
居民个人所得税的基本知识
居民个人所得税的基本知识个人所得税是指国家对个人从各种合法来源取得的收入，依法征收税款的一种税种。
居民个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分，对于每个纳税人来说是必须了解和履行的法定义务。
首先，个人所得税的征收对象是居民个人。
按我国税法规定，居民个人是指具有中华人民共和国国籍的个人，以及没有国籍但在中华人民共和国境内有住所或者实际居住满一年以上的个人。
居民个人所得税以居住地进行征收，没有居住地的，以经营所得来源地或者劳务报酬支付地进行征收。
居民个人所得税的税率分为七级超额累进税率，根据应纳税所得额的不同区间，逐级增加税率。
目前我国个人所得税税率阶梯分为：3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
这些税率是根据个人应纳税所得额划分出的七个区间，居民个人按照其应纳税所得额在对应区间的税率进行征收。
居民个人所得税的纳税期限为每年4月1日到次年3月31日，居民个人可以选择按年度申报或按季度申报、缴纳税款。
对于居民个人主要有工资、薪金所得、个体工商户所得、对企事业单位承包经营所得等多种来源的税款可以在年度申报时进行统一汇算清缴。
在居民个人所得税的计算中，必须区分应纳税所得额与实际收入。
应纳税所得额是指纳税人在一定时期内（一般为一年）从各种来源获得的收入减除法定扣除项目后的余额。
实际收入则是纳税人在某一具体时间内实际获得的全部收入。
个人所得税的扣除项目包括基本减除费用、专项附加扣除、特殊性扣除等。
其中，基本减除费用指的是每个纳税人在个人所得税法规定期间内减除的固定额度。
目前我国普通居民个人的基本减除费用标准为5000元，对于特殊人群（如抗美援朝老兵等）的基本减除费用标准可以有所不同。
此外，个人所得税法还规定了可以享受专项附加扣除的项目，主要包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息支出等。
纳税人在满足法定条件的情况下，可以根据具体支出情况享受这些附加扣除。
特殊性扣除主要针对特定行业或职业，如文艺、体育、科技创新等领域。
个人所得税讲解
个人所得税讲解个人所得税是指个人按照国家规定，依法缴纳的对其所得收入征收的一种税收。
作为一项重要的国家税收制度，个人所得税不仅对个人财务状况产生直接影响，也关系到国家财政的收支平衡和社会公平正义。
本文将从个人所得税的定义、纳税义务人、税基、税率以及税收优惠等方面作一详细的讲解。
1. 定义个人所得税是指个人从各种来源获得的收入，减除费用、损失和特定项目支出后的剩余额，依照国家规定按照一定税率交纳给国家的税收。
个人所得税的征收依据是居民个人的收入，包括工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息、股息、财产租赁所得、财产转让所得等。
2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人是指在我国境内有居住场所、实际居住满一年的个人以及在我国境外工作的个人。
纳税义务人应当依法申报个人所得税纳税情况，并按时缴纳相应的税款。
3. 税基个人所得税的税基是指个人所得减除费用、损失和特定项目支出后的剩余额。
个人所得税的税基计算是根据个人的收入和支出情况进行的，其中个人所得的收入包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息、股息、财产租赁所得、财产转让所得等。
4. 税率个人所得税根据个人所得税的税基适用不同的税率。
我国个人所得税采用超额累进税率的方式，即根据个人所得额的不同，逐级递增的征收税率。
目前，我国个人所得税的税率分为7个档次，从3%到45%不等。
5. 税收优惠为了鼓励个人创新创业和经济发展，个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策。
这些优惠政策主要包括：个人住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人等专项扣除；对于某些特定行业或地域的个人所得，可以享受减按一定比例计算应纳税额的政策；对于科技人才、留学归国人员等也有相应的税收优惠政策。
个人所得税作为一项重要的国家税收，对个人和国家具有重要意义。
了解个人所得税的相关知识，有助于合理规划个人财务和税务情况，也是履行纳税义务的基本要求。
税收知识掌握个人所得税常识
税收知识掌握个人所得税常识税收是国家财政收入的重要来源之一，也是个人、家庭和企业生活与经营所必须面对的一个重要问题。
个人所得税作为一种重要形式的税收，直接关系到普通人的生活和经济状况。
因此，在现代社会，了解并掌握个人所得税常识是很有必要的。
本文将重点介绍个人所得税的基本概念、征税范围和征税方式，并且解答一些与个人所得税相关的常见问题。
一、个人所得税的基本概念个人所得税是指个人根据从事有偿劳动、个体经营、财产性权益取得的所得，按照法定的税率和税务机关规定的税法进行征收的一种税收。
个人所得税的主体是自然人，征税的基础是个人取得的各种形式的收入。
二、个人所得税的征税范围个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息红利所得、财产转让所得以及偶然所得等。
其中，工资薪金所得是指个人在任何单位和机构工作所取得的报酬性收入；个体工商户所得是指个人独资经营或参股经营的经济组织及个人自然人个体工商业主从经营活动中取得的利润；劳务报酬所得是指个人以非雇佣关系获取的报酬性收入；稿酬所得是指个人的作品、发明创造等所取得的报酬；特许权使用费所得是指个人出让专利、商标、版权等取得的报酬；利息、股息红利所得是指投资者从存款利息、股票红利中取得的收入；财产转让所得是指个人出售、赠与不动产、动产所取得的差价所得；偶然所得是指除以上所述情况之外，个人偶然取得的一次性收入。
三、个人所得税的征税方式个人所得税的征税方式采用分类征收和综合征收相结合的原则。
分类征收是指根据不同的收入类别，按照不同的税率和税务机关规定的税法进行征收；综合征收是指将个人的各项收入按照一定的比例或公式进行核算，并综合计算应缴纳的税款。
四、常见问题解答1. 个人所得税的税率是多少？个人所得税的税率根据个人所得额的不同而有所不同。
一般来说，税率分为起征点以下的免税部分、起征点到一定额度之间的税率和高于一定额度的超额累进税率。
个人所得税相关知识
个人所得税相关知识个人所得税是指根据国家税收政策和法律法规的规定，对个人的所得进行征税的一种税收。
个人所得税的纳税人是具有收入来源的个人，包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业等。
个人所得税是国家税收体系的重要组成部分，对于调节收入分配、促进社会公平、增加财政收入等方面都具有重要的作用。
一、个人所得税的纳税人和征税范围个人所得税的纳税人是指在一定期间内，从各种来源取得应税所得的个人。
根据中国的税法规定，个人所得税的纳税人包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业等。
其中，自然人是指具有完全民事行为能力的个人，包括中国公民、外籍人士和无国籍人士等。
个体工商户是指以个人名义注册并从事工商活动的个人或家庭。
个人独资企业是指由个人出资、个人经营、个人享有收益和承担风险的企业组织形式。
合伙企业是指由两个或两个以上的个人共同出资、共同经营、共享收益和承担风险的企业组织形式。
个人所得税的征税范围是指对哪些所得进行征税。
根据中国的税法规定，个人所得税的征税范围包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利、财产租赁所得、财产转让所得等。
其中，工资薪金是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴等收入；劳务报酬是指个人从事设计、咨询、讲学、演出、技术服务等所得；稿酬是指个人发表著作、论文、书画等作品所得；特许权使用费是指个人提供专利权、商标权、著作权等无形资产的使用权所得；经营所得是指个人独资企业、合伙企业的所得；利息股息红利是指个人因持有债券、股票等金融资产而取得的利息、股息、红利等收入；财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地等财产取得的租金收入；财产转让所得是指个人出售房产、股权等财产取得的转让收入。
二、个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法是根据纳税人的应纳税所得额和对应的税率来计算的。
应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所取得的各项应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算纳税人应纳税额的依据。
个人所得税基础知识
稿酬所得
特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 其他所得
六、税收优惠
(一)免税项目
1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以 上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫 生、体育和环境保护等方面的奖金。
2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按国务院 规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及 国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款。 6.军人的转业费、复员费。
四、劳务报酬所得应纳税额的计算
(二)适用税率
劳务报酬所得个人所得税税率表
级数 1 2 3
每次应纳税所得额 不超过20 000元的部分 20 000～50 000元的部分 超过50 000元的部分
税率(%) 20 30 40
速算扣除数 0 2 000 7 000
四、劳务报酬所得应纳税额的计算
(三)应纳税额
个人所得税基 础知识小讲堂
学习任务
基础知识
税额计算
第一部分 个人所得税的基本内容
一、个人所得税的概念 二、个人所得税的特点
一、个人所得税的概念
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税 所得为征税对象所征收的一种税。作为征税对象的 个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种来源 或方式所取得的一切利益，而不论这种利益是偶然 的，还是临时的，是货币、有价证券的，还是实物 的。
应纳税所得额＝全年收入总额—成本、费用以 及损失
二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
(二)适用税率(五级超额累进税率)
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的 承包、承租经营所得个人所得税税率表
个人所得税经济法必考知识点
个人所得税经济法必考知识点1．个人所得税的纳税人：个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。
居民个人是指在境内有住所，或者无住所但一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人。
非居民个人是指不在境内居住，或者无住所且一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人。
2．个人所得税的税率：个人所得税实行超额累进税率和比例税率两种税率。
对于综合所得，如工资、稿酬、特许权使用费等，实行超额累进税率，根据所得额的不同分为不同的税率档次。
对于经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等，实行比例税率，统一税率为20%。
3．个人所得税的扣除：个人所得税的扣除包括基本费用扣除、专项扣除和专项附加扣除。
基本费用扣除是指每月固定的扣除金额，如5000元。
专项扣除是指在取得某些特定收入时可以额外扣除的费用，如社保费用等。
专项附加扣除是指在符合一定条件下的额外扣除，如子女教育、住房贷款利息等。
4．个人所得税的税收优惠：个人所得税有一些税收优惠政策，如对于残疾人和孤老人员的所得、符合条件的公益性捐赠等可以享受减税或免税的优惠。
5．个人所得税的征收管理：个人所得税的征收管理包括纳税申报、税务登记、税务检查等内容。
同时，对于违反税收法规的行为，如偷税、逃税等，也有相应的处罚措施。
6．个人所得税的征收范围：个人所得税的征收范围包括居民个人的综合所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等，以及非居民个人的工资、稿酬、特许权使用费等所得。
7．个人所得税的计算方法：个人所得税的计算方法是根据纳税人的所得额和相应的税率进行计算。
具体计算公式为：应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数。
其中，应纳税所得额是指纳税人的综合所得、经营所得等扣除各项费用和税收优惠后的净所得。
8．个人所得税的税收征管：个人所得税的税收征管包括税务登记、纳税申报、税务检查、税收保全和强制执行等环节。
对于未按规定进行纳税申报或逃避缴纳税款的行为，税务机关有权采取相应的处罚措施。
个人所得税知识点
个人所得税知识点个人所得税是一种针对个人收入所征税的税收制度。
在许多国家和地区，个人所得税是政府主要的税收来源之一。
本文将介绍个人所得税的知识点，包括征税对象、税率、纳税义务和减免政策等。
一、征税对象个人所得税的征税对象是个人的经济收入，包括工资薪金、个体经营所得、劳务报酬、稿费特许权使用费、股息红利、财产租赁收入、利息收入、财产转让所得等。
不同国家和地区对征税对象的范围有所不同，但一般都涵盖了个人的各种收入来源。
二、税率个人所得税根据收入水平的不同，采用分档计税方式。
一般来说，税率随收入增加而递增，即高收入者纳税比例较高，低收入者纳税比例较低。
税率的设定是根据国家或地区的财政需求、经济发展水平、社会公平等因素来确定的。
三、纳税义务个人所得税的纳税义务是指个人根据法律规定，按时、足额地缴纳应纳税额的义务。
纳税义务包括申报纳税、缴纳税款和报送纳税相关资料等。
个人应根据所得额按照规定的税率自行计算税款，并在规定的时间内向税务机关缴纳税款。
四、减免政策为了鼓励个人创业、促进经济发展和社会公平，许多国家和地区都实行了个人所得税的减免政策。
减免政策可以通过提高起征点、设立专项扣除、享受税收优惠等方式来实施。
减免政策的具体内容和标准因国家和地区而异，个人可以根据自身情况享受相应的减免政策。
五、征收管理个人所得税的征收管理是指税务机关对个人所得税的征收和管理工作。
税务机关负责征收个人所得税、开展纳税人宣传教育、督促纳税人履行纳税义务、处理纳税人申报和税务查询等事务。
税务机关还可以通过税收征管系统进行信息管理和风险评估，提高税收征收的效率和准确性。
六、国际个人所得税随着全球化的进程，个人所得税的国际征收问题变得日益重要。
不同国家和地区之间存在着不同的个人所得税制度和税率，个人的跨国收入征税问题也越来越复杂。
为了解决这个问题，许多国家和地区之间签订了双边或多边税收协定，用于协调和解决个人所得税的征收问题。
个人所得税是一种针对个人收入所征税的税收制度。
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个人所得税知识介绍(DOC 26页)个人所得税知识介绍一、个人所得税简介个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得（包括现金、实物和有价证券）为征税对象所征收的一种税。
征税范围为：我国现行个人所得税法列举的11个税目，属于分类所得税制。
适用税率为比例税率和累进税率两种：采用20%的比例税率的有：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得这8项所得，。
采用超额累进税率的有：工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得3项。
其中工资薪金所得为3%至45%七级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得为5%至35%五级超额累进税率。
以所得税人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
征收方式分为扣缴义务人代扣代缴和纳税义务人自行申报纳税两种。
扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
根据最新修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理自行申报纳税：（一）年所得12万元以上的（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的（三）从中国境外取得所得的（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的（五）国务院规定的其他情形二、个人所得税的税目及计算举例个人所得税的税目（即征税对象）共有以下11项：（一）工资、薪金所得1、征税范围:是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
与劳务报酬所得的区别：独立劳动与非独立劳动；雇佣关系与非雇佣关系。
工资、薪金所得是指非独立劳动，与单位存在雇佣关系。
通俗的说就是单位员工从事的劳动所得按工资薪金所得征税。
2、工资、薪金所得计税方法：对工资、薪金所得，每月减除费用3500元（如果适用附加减除费用1300元，则可每月减除费用4800【适用范围祥见下（2）】）的余额为应纳税所得额。
再减除税法允许在应纳税所得额中扣除的按规定缴存的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等项目金额，以其余额按七级超额累进税率计算应纳税额。
（1）基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关扣除标准如下：1、基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费：企事业单位和个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。
超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
2、住房公积金：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。
职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。
超过比例或限额部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
（2）附加减除费用（适用4800元扣除）所适用人群的具体范围是：①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；②应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；④财政部确定的其他人员。
（适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞）工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1 不超过1500元的不超过1455元的 3 02 超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10 1053 超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20 5554 超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分25 10055 超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分30 27556 超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分35 55057 超过80000元的部分超过57505元的部分45 13505注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
应纳税额＝（每月收入额－3500或4800元及允许扣除的项目金额）×适用税率－速算扣除数3、计算举例【例】某事业单位职工李某2011年9月份应发工资为5600元。
其中职务工资为3300元,岗位津贴1000元,职务补贴600元,岗位补贴160元,保留津贴30元,劳保费20元,城市补贴60元,水电补贴20元，住房公积金410元。
当月单位扣缴住房公积金820元，养老保险80元,医疗保险60元,失业保险16元,工会会费15元。
计算当月李某应纳个人所得税。
【解析】当月李某可以税前扣除的费用合计为：每月定额扣除3500元+住房公积金410元+养老保险80元+医疗保险60元+失业保险16元=4066元。
应纳税所得额为（5600-4066）=1534元,对应10%的税率。
当月应纳税款为1534×10%-105=48.4元。
4、几项特别规定：（1）纳税人取得的全年一次性奖金问题。
单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。
一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
全年一次性奖金也包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
直接用当月取得的全年一次性奖金乘以确定的适用税率，得出应纳税款。
如果当月工资薪金收入低于费用扣除额的，可将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
【例】中国公民李某2011年在我国境内每月工资为3000元，12月31日又一次性领取年终资金（兑现的绩效工资）24500元。
请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税【解析】该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金＝[24500－（3500－3000）]÷12＝2000（元），根据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元。
该笔奖金应缴纳的个人所得税为：＝[24500－（3500－3000）] ×10%－105＝24000×10%－105＝2295（元）（2）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
【例】张某还有19个月至法定退休年龄，2012年1月办理了内部退养手续（内部退养不是提前退休），从原任职单位取得了一次性收入38000元。
张某每月工资为3200元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税为多少?【解析】38000÷19＋3200－3500＝1700（元），适用第二档税率10%，应纳税额＝（38000＋3200－3500）×10%－105＝3665（元）。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
（3）国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。
计税公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数【例】2012年1月份，某单位职工老张办理了退休手续，并领取一次性收入80000元（其至法定离退休年龄还有10个月），老张2011年1月份应缴纳个人所得税多少元？【解析】应纳个人所得税=[（80000÷10-3500）×10%-105] ×10=3450元。
（4）企业员工参与企业股票期权计划而取得的所得征收个人所得税问题企业员工股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。
个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
现将其不同行为及缴纳个人所得税的方法归纳为下表：企业员工行为计税方法员工接受股票期权时一般不作为应税所得征税（另有规定除外）员工在行权日之前股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得缴纳个人所得税员工行权时从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税员工将行权之后的股票再转让获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”的征免规定计算缴纳个人所得税（个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。
）参与按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人企业所得税税后利润分配应纳税所得额的确定：①股票增值权应纳税所得额的确定:股票增值权的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。
上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。