存货-器材实物盘存审计程序表
事务所存货盘货程序及表格
复核人员： 负责经理：
是/否
日期： 日期：
2/10
说明
单位名称： 截止日：
盘点程序 三、在存货盘点日，记录盘点资料，执行以下盘点程序
1、复核根据<一.5>步程序所做的初步假设是否合理，如 果合理，按照计划履行盘点程序；如果现实情况和初 步假设相差很大，请和项目负责人讨论协商，重新确 定盘点样本。
2、数清客户存货盘点资料后所附的客户发出并使用的盘 点表或盘点标签的数量，已确定盘点明细表的完整 性。
复核人员： 负责经理：
执行人日期： 日期：310索引号单位名称： 截止日：
盘点程序 四、盘点结束，需对以下事项进行详细记录
对销售、退回、生产和采购是否有明确的截止日期？
是否有已销售但未运出的存货
是否有货已到但未记帐的存货
对在存货盘点过程中发生的存货流动是否有恰当的控 制
是否可以区分代替第三方保管的存货并确保其不在盘 点范围内？
客户存货盘点是否独立。
存货是否码放整齐并能有序的进行清点。
存货盘点计划的制订是否可以保证所有的存货均可被 点到，并且没有存货会被重复盘点。
存货盘点期间对存货的出入库等是否已明确控制及限 定程序。
是否建立程序以确保所有的盘点表已被记录。
是否利用计量工具，是否有方法确定计量工具的准确 性。
2、客户盘点方法的有效性
5、 根据分析性复核、与客户讨论的结果预先选定盘点的 样本。如果客户建有合理的，可信赖的并连续的存货 记录，预期至盘点日存货的数量会保持稳定，可考虑 从现在的存货记录中选择进行盘点的存货项目。
6、 如果客户所拥有的较重要的存货存放于第三方，并且 不可能对其进行盘点，则应对其进行函证，或在我们 的控制下，要求客户对其进行函证。
存货审计程序执行表
C、涉及保险索赔的，收集保险公司理赔情况说明；
D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；
E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
被盗的存货损失认定依据及审核
A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
抽查大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折扣、购货退回、损坏赔偿掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
2
存货审计程序执行表
存货审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A11-1
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
பைடு நூலகம்2、核定资产的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
一
1
2
3
4
5
二
1
2
3
4
三
损失认定的证据审核
盘盈和盘亏的存货损失认定依据及审核
A、存货盘盈和盘亏汇总表；
B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。
对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。对清查出的存货成本高留低转部分，应获取企业有关部门出具的专项说明
存货科目的审阅
获取存货项目明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
事务所存货盘点程序及表格
截止日：负责经理：日期：1/10截止日：负责经理：日期：2/10截止日：负责经理：日期：3/10截止日：负责经理：日期：4/10制表人 Prepared :复核人 Reviewed:日期 Date:日期 Date:5/10 存货盘点资料控制被审计单位地址：_________________________盘点地点： _________________________盘点日期： _________________________联系人姓名 _________________________电话/传真号码： _________________________企业性质：____________________________________________________________________________存货性质：____________________________________________________________________________特定风险鉴别： ___________________________________________________________________________盘点重点：____________________________________________________________________________初步选择的数目从盘点表中选取从实物中选取存货价值（估计值）：人民币元原材料_________半成品_________产成品_________其他_________ _________ _________合计_________ _________ _________存货盘点---样本抽查被盘点单位名称： _________________ 截止日期：_________ 盘点地点：_________________ 6/10从实物到盘点表从盘点表到实物抽盘率:抽盘人：仓管员：其他盘点人：日期：日期：日期：存货盘点存货盘点---样本抽查被盘点单位名称： _________________ 盘点地点： _________________ 截止日期：_________从实物到盘点表 7/10抽盘率:抽盘人：仓管员：其他盘点人：日期：日期：日期：被审计单位名称 Client :制表人 Prepared :期间 Period :日期 Date:科目 Subject:复核人 Reviewed:日期 Date:8/10存货盘点——截止信息单据号码盘点日前最后三份盘点日后最初三份（如果可获取）货物发出记录：_________ _________ _________ _________ 销售发票：_________ _________运货单：货物退回记录：采购发票：货物入库记录：_________ _________其他：_________ _________存货盘点表/标签号码数量：发出：从 _________ 号到 _________ 号使用：从 _________ 号到 _________ 号被审计单位名称 Client :制表人 Prepared :期间 Period :日期 Date:科目 Subject:复核人 Reviewed:日期 Date:9/10 存货盘点——存货状况说明地点：___________________________ 盘点日期：_________在存货盘点过程中观察到的残次冷背存货及积压存货的情况说明：被审计单位名称 Client :制表人 Prepared :期间 Period :日期 Date:科目 Subject:复核人 Reviewed:日期 Date:10/10 存货盘点——存货流动地点：___________________________ 盘点日期：_________存货盘点。
存货管理审计程序表
存货管理审计程序表本文将介绍存货管理审计的程序表，内容包括审计程序、实施步骤、评价依据等，旨在指导并规范审计过程，确保存货管理合规、稳健。
审计程序1.存货管理制度审查对企业内部存货管理制度及规章制度进行审查，分析存货管理流程，确定审计目标。
2.材料准备获取审计所需的会计凭证、财务报表、资产清单、存货清单、存货入库单、存货出库单等相关材料。
3.存货认定对存货进行认定，确保所审计的存货实际存在，确认存货定价的合理性与准确性，并比较其相应的凭证原始记录。
4.存货计量确定存货数量的方法与准确性，比较所审计的存货数量与会计凭证原始记录中的存货数量是否一致。
5.存货计价对存货进行计价的准确性进行审核，对存货的成本核算方法、存货盘点方法等是否符合相关法规和规定进行核对。
6.存货分类审核存货分类的准确性，确保所审计的存货分类方法以及应用存货分类是否符合相关法规和规定标准。
7.存货评估对存货进行评估，确定是否存在出现滞销、断货、过期、变质等原因导致存货评估价值变低的情况，同时比较存货评估价值与会计凭证中相应的存货评估价值是否一致。
8.存货转移审核存货转移的合法性，包括存货采购、入库、销售、出库等操作的合法性以及相关凭证的真实性。
9.盘点制度审核对企业内部盘点制度进行审核，确定其是否能够及时进行存货盘点并对存货进行了充分物理检查。
10.存货损益核对通过对存货的期末余额与期初余额、存货入库与存货出库、存货折旧与存货报废等进行核对，确认存货损益是否正确核算。
实施步骤1.筹备阶段在筹备阶段，审核团队需要进行必要的调研和了解，确定存货管理审计的重点和重要问题，安排人员和资源，明确审核程序，准备相应的工作计划。
2.实施阶段在实施阶段，审核团队进行实质性的工作，根据审核程序表，对存货管理进行审计，收集存货管理相关的会计凭证、财务报表、资产清单、存货清单、存货入库单等相关材料，并对存货计量、计价、分类、评估、转移、损益核对等进行审计。
存货审计程序表
客户:审计日期:
工作底稿
索引号
例外
是/否
签名及
日期
5.在监盘或抽盘被审计单位存货时,要注意观察存货的品质状况,要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见,以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响;
6.获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录,检查重大存货盘点盈亏和损失的原因有无充分合理的解释,重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批,是否正确及时入帐;
19.验明存货是否已在资产负债表上恰当披露;
需要增加的审计程序和方法:
程序规划批准:
项目经理:日期:
部门经理:日期:
主任会计师:日期:
存货（续）
客户:审计日期:
工作底稿
索引号
例外
是/否
签名及
日期
11.抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整、计价是否正确;
12.抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证,核对其计费、计价是否正确,会计处理是否及时、正确,有无长期未收回的委托加工材料,必要时对委托加工材料的实际存在进行函证;
13.抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同,确定其是否按约定时间收回货款,如有逾期或其他异常事项,由被审计单位作出合理解释,必要时进行函证;
14.低值易耗品与固定资产的划分是否合理,其摊销方法及摊销金额的确定是否正确;
16.抽查产成品交库单,核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符;
17.抽查产成品的发出凭证,核对其品种、数量和实际成本与主营业务成本是否相符;了解不属于销售的产成品的发出的最终用途。
18.了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度,并作出相应的记录;
8.确定存货在会计报表上的披露是否恰当;
器材(存货)审计程序表
（2）对于当年减少或转出的器材（存货），应检查材料、设备发出的原始凭证如领用单、出库单和调拨单等，检查凭证是否齐全、内容是否真实、手续是否完备、计价是否准确，并注意是否有变卖物资和设备的情况。
9．检查器材（存货）是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期
6．通过询问和观察等方式，了解器材（存货）的保险情况和防护措施的完善程度，并作出相应记录。
7．抽取一定的器材（存货）项目，检查器材（存货）的计价是否正确、合规：
（1）通过供货发票和采购合同检查购入价格的正确性，确认所有与采购有关的费用（如运费、保管费等）均已计入“材料采购”科目。
（2）通过复算，检查器材（存货）计价方法是否前后一致，如发生变化，应查明是否按规定经过批准。
2．对器材（存货）进行监盘或抽盘（参见审计程序表——器材（存货）的实物盘存）。
3．如果贷款项目不是由一个独立机构执行，监盘、抽盘时要注意项目器材（存货）与被审计单位的其他器材（存货）是否分开存放和核算。
4．监盘、抽盘时要注意器材（存货）的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见。
5．根据项目单位器材（存货）盘点的可信程度，选择重要的器材（存货）项目进行抽查盘点或全部盘点，并倒推出财务报表日的器材（存货）数量。
（3）若器材（存货）以计划成本计价，通过复算等方法检查“材料成本差异科目”的发生额、转销额是否正确。注意有无任意改变材料成本差异的分配方法，多转、少转、不转差异的情况。
8．结合符合性测试情况，抽取一定的器材（存货）项目，取得“材料采购”、“库存设备”、“库存材料”科目相关的记账凭证及所附原始凭证，执行以下审计步骤：
财务管理《存货监盘程序表》
17对以包装箱等封存的存货，考虑要求翻开箱子或挪开成堆的箱子。
18当发现重大盘点错误时，考虑扩大监盘范围。
19对于那些没有盘点的其他工程，复印或列出明细信息，以便它们能与存货清单一致。
2021查发现的差异，进行适当处理。
21特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
13在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场：
1确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列；
2确定存货是否附有盘点标识。
对未纳入盘点范围的存货,查明未纳入的原因。
14检查所有权不属于被审计单位的存货。
15在被审计单位盘点人员盘点时进行观察。
16检查已盘点的存货：
1从存货盘点记录中选取工程追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；
2确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致；
3确定对存放在不同地点的相同存货工程是否同时盘点。
3如果认为被审计单位的存货盘点方案存在缺陷，应当提请被审计单位调整。
4完成被审计单位盘点方案调查问卷。
5了解存货的内容、性质、各存货工程的重要程度及存放场所。
6了解与存货相关的控制。
7评估与存货相关的重大错报风险和重要性。
26在被审计单位存货盘点结束前，取得并检查已填用、作废及未使用的盘点表单及号码记录，确定是否连续编号并与存货盘点汇总记录进行核对。
27取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告〔记录〕，完成存货监盘报告。
28如果盘点日与资产负债表日一致，且被审计单位使用永续盘存记录来确定期末数，应当考虑对永续记录实施适当的审计程序，并作必要的监盘。
22特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。
存货审计程序表
存货审计程序表一、审计目标⒈确定存货是否存在；⒉确定存货是否归被审计单位所有；⒊确定存货增减变动的记录是否完整；⒋确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；⒌确定存货的计价方法是否恰当；⒍确定存货期末余额是否正确；⒎确定存货的披露是否恰当。
二、审计程序(一)分析程序1.比较当年度及以前年度原材料成本、制造费用和直接人工占生产成本百分比的变动，并对异常情况作出解释。
2.比较存货购入数量与耗用或销售数量，联系本年度存货的变动，并对异常变动情况作出解释。
3.核对存货采购的标准成本与实际成本。
4.比较当年度及以前年度下述项目的增减变动，并对异常情况作出解释：--采购费用；--各种采购费用占存货采购的比例。
5.按月/季度比较实际发生的采购费用与预算的差异。
6.比较各月存货采购的金额并对异常波动作出解释。
7.比较当年度及以前年度从供应商得到的现金折扣。
8.将采购数量与平均单价之积与账面采购金额相比较。
9.按存货品种及存放地点、存货类别，比较当年度及以前年度数量和金额的增减变动，并对异常情况作出解释。
10.按存货成本构成、存货平均成本、材料采购价格差异，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。
11.比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况的原因。
12.比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因。
13.按存货残损情况、存货账龄、库存可用月数，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。
14.比较截止日前后两个月的产品毛利率，并对异常波动作出解释。
15.比较当年度及以前年度已售存货的数量，并查明异常情况的原因。
16.比较存货库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性。
17.比较存货的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。
18.比较当年度与以前年度的存货周转率，并查明异常情况的原因。
19.核对下列相互独立部门的数据：（１）仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料领用量；（２）工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资标准之积；（３）仓库记录的产成品入库量与生产部门记录的产品生产量;（４）发票记录的数量与发货量；（５）发票记录的数量与订货量；（６）发票记录的数量与主营业务成本记录的销售量；（７）产品销售量与生产量或采购量；（８）产品销售量和平均单位成本之积与账面产品销售成本。
存货审计程序表
(续表)
6.查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查是否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。
7.根据被审计单位存货计价方法，抽查期末结存量比较大的存货的计价是否正确。若存货以计划成本计价，还应检查“材料成本差异”账户发生额、转销额是否正确，期末余额是否恰当。注意有无任意改变材料差异的分配方法，有无不按月结转材料成本差异或任意多转、少转、不转差异的情况。
14.抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符。
15.抽查产成品的发出凭证核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符。
16.抽查存货其他项目的增减变动记录是否完整，计价、期末余额是否正确。
17.验明存货是否已在财务会计报告上恰当披露。
8.抽查材料采购账户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、账簿记录，以确定其是否完整、正确。
9.抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整、计价是否正确。
10.抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，有无长期未收回的货款，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。
11.抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。
12.低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。
13.对已进账并纳入资产负债表内的受托代销商品，可参照存货的检查方法进行检查；对未记账、资产负债表外的受托代销商品的检查，可依据“受托代销商品备查簿”进行实物盘点，与“备查簿”及相关记录核对一致，如有差异，查明原因并做出记录。
存货盘点程序仓库盘点具体流程含物资盘点全套表格
1 目的为了公司存货盘点的精确性，确保公司各项资产的平安、完整，特制定本程序。
2 适用范围：本程序适用于哈飞汽车集团本部及分子公司的存货盘点活动。
3 定义：3.1 存货盘点：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、外协加工材料、闲置存货等存货的盘点3.2 存货占有及保管部门：指存货的日常使用和保管部门。
4 职责：4.1 盘点人员设置：4.1.1 盘点总负责人：由总会计师担当，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及特别事项的裁决；4.1.2 盘点负责人：由各部门及车间的行政领导担当，负责实际盘点工作的推动及实施；4.1.3 监盘人：由财务部、审计内控处、管理信息部、制造物流部等相关部门负责现场监盘及抽盘；4.1.4 盘点人：由车间依据实际状况，指派具体盘点人员，负责点计数量。
4.2 盘点过程中汽车制造厂、销售公司、哈尔滨争辩院及各部门职责：4.2.1 汽车制造厂职责：组织各处室及车间依据盘点要求，支配汽车制造厂盘点事宜；4.2.2 车间职责：车间主任负责车间盘点的总体筹划工作，负责审核车间的盘点结果，并对盘点过程中发生的特别活动进行协调。
4.2.3 销售公司：负责依据具体的盘点要求组织盘点工作，准时编制各项盘点报表、报告。
4.2.4 哈尔滨争辩院：负责依据具体的盘点要求组织盘点工作，准时编制各项盘点报表、报告。
4.2.5 各部门职责：4.2.5.1 财务部：牵头召开盘点会议，协调特别活动，负责统一支配盘点编组，编排“盘点人员编组表”（见附件5）（各盘点小组设组长一人、副组长一人、组员若干）；下发盘点通知，依据盘点会议确定的时间，派出财务人员进行监盘；盘点过后负责收集各部门上报的盘点报表和相关分析资料并审核，将分析结果反馈给相关领导和部门，依据程序进行账务调整；4.2.5.2 制造物流部：负责盘点工作的整体支配，合理支配生产，协调盘点过程中的特别活动，依据盘点需要，派出人员进行监盘。
4.3 各项存货归口管理部门4.3.1 原材料、帮助材料、消耗材料、低值易耗品、劳保用品、在制品等由存货保管单位进行管理；4.3.2 整车、随车工具由制造物流部管理。
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9．选择一些单独的存货项目（如果可行，选择高价值项目）进行清点，并将结果同被审计单位盘点人员清点的结果核对。
10．根据以上审计工作，编制审计工作底稿，并阐明审计结论。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
5．检查是否已经采取了适当措施来保证所有的清点记录都已经被回收。譬如，事前专门印制有编号的存货盘点清单或卡片，对这些清单、卡片的发放和收回进行登记，并在盘点后检查顺序号的连续性。
6．观察盘点人员是否对存货进行了实际的清点、称重或丈量。
7．检查是否采取了充分措施，以保证所有应盘点的存货都已被清点并且没有被重复清点。
表4－18 索引号：
（审计机关名称）
器材（存货）实物盘存审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．了解存货盘点的范围和时间，检查是否将ห้องสมุดไป่ตู้盘点范围内的所有存货进行盘点，注意被审计单位对未盘点的存货如何核实其真实性。
2．检查是否已发给每个盘点人员一份关于清点程序的书面指示，并索取一份书面指示：审核该书面指示是否经过由独立于保管和记录存货以外的管理人员的审阅和批准，或是从有关工作人员那里确定是否进行过审阅和核准。
3．调查、询问被审计单位在进行盘点前是否召开了有盘点人员参加的会议，并讨论了该书面指示和盘点过程中可能发生的问题。
4．取得盘点人员的名单，检查被审计单位盘点是否在负责人员的监督之下进行的，而且该负责人是否与存货的保管和记录无关；参加具体盘点的人员是否包括了下列人员：（1）熟悉不同类型存货的人员，或是有专门的知识能确定不同类型存货的性质和质量的其他人员（如具有独立性的专家）；（2）从不负责保管、移动和记录存货的部门抽出的人员。