办税指南课件-对纳税人延期缴纳税款的核准(行政许可事项)
第一篇-行政法律制度——第二章-行政许可法律制度(6)
第一篇行政法律制度——第二章行政许可法律制度【近年考点】2009 单项选择题行政许可与行政确认的区别多项选择题行政许可的注销综合分析题2010 单项选择题多项选择题行政许可的公告制度综合分析题行政许可中的信息公开；行政许可的撤销；行政许可的受理程序2011 单项选择题行政许可的撤回多项选择题行政许可的期限和费用综合分析题2012 单项选择题税务行政许可；行政许可撤销制度多项选择题税务行政许可；行政许可听证程序综合分析题2013 单项选择题多项选择题综合分析题行政许可的设定【知识点一】行政许可的概念（了解）和特征（熟悉）（一）概念行政许可是行政机关在管理经济和社会事务中的一种事先控制手段，行政机关对相对人是否符合法律、法规规定的权利资格和行使权利的条件进行审查核实，符合法定资格或者条件的，就批准从事某种特定活动。
（二）特征1.是依申请的行政行为。
2.是行政机关依照法定职权对社会实施的外部管理行为。
3.是一种经依法审查的行为。
4.是准予从事特定活动的行为。
所谓特定活动是指一般禁止为前提，经行政许可方允许相对人从事禁止事项。
总体上讲，行政许可是一种授益行政行为。
（三）分类从行政许可的性质、功能角度分类，行政许可分为：普通许可；特许；认可；核准；登记。
【知识点二】行政许可与相关概念的区别1.行政许可与行政审批的区别：行政审批行政许可可以依职权也可以依申请进行只能依申请可以是内部行为也可以是外部行为外部管理行为很多时候表现为管理过程中的一个制度，如减税免税审批、延期申报和延期纳税审批、税收保全批准等主要表现为权利的赋予或禁止的解除。
如持枪许可，渔业捕捞许可等2.行政许可与行政确认的区别：行政确认是针对特定的法律事实来进行鉴别，如道路交通事故责任认定、一般纳税人资格认定、火灾事故原因和责任认定等。
【例题·单选题】甲公司根据国土资源管理局土地出让挂牌程序，竞买获得土地使用权。
据此，甲公司与国土资源管理部门签订了国有土地使用权出让合同，该合同关系属于（）法律关系。
2023税务系统税收信息化与征管现代化专业能力4
2023税务系统税收信息化与征管现代化专业能力模拟试卷一、单项选择题1.为深入贯彻党的十九届四中全会精神，落实“放管服”改革要求，优化税务执法方式，进一步便利纳税人办税，国家税务总局制定了《税务文书电子送达规定(试行)》，该规定实施日期起（）A:2019年12月1日B:2020年1月1日C:2020年2月1日D:2020年4月1日参考答案：D试题解析：根据《国家税务总局关于发布<税务文书电子送达规定（试行）>的公告》，为深入贯彻党的十九届四中全会精神，落实“放管服”改革要求，优化税务执法方式，进一步便利纳税人办税，国家税务总局制定了《税务文书电子送达规定(试行)》，现予以发布，自2020年4月1日起施行。
知识点：征管评估——专业知识与技能——第二章税收征管体制改革与基础事项规范——第二节税（费）基础事项管理——通知及送达2.在文书送达中，受送达人是法人或者其他组织的，下列选项中不得作为签收人的是（）A:法人的法定代表人B:法人、组织的财务负责人C:法人、组织的办税人D:负责收件的人参考答案：C试题解析：根据《税收征管操作规范》2.10.2文书送达相关规定，受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。
受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。
知识点：征管评估——专业知识与技能——第二章税收征管体制改革与基础事项规范——第二节税（费）基础事项管理——通知及送达3.直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，送达日期为（）A:挂号函件的发件日期B:挂号函件回执上注明的收件日期C:税务文书制作日期D:确认收件人收到函件之日参考答案：B试题解析：根据《税收征管操作规范》2.10.2文书送达相关规定，直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。
国家税务总局关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读
国家税务总局关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2022.09.30•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读为落实《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》（国办发〔2022〕2号，以下简称《通知》）要求，进一步优化税收营商环境，深入开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，根据《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（2022年第19号），税务总局进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个税务事项的办理程序，制发了《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》（以下简称《公告》）。
现解读如下：一、《公告》的起草背景是什么？2022年1月，国务院办公厅印发《通知》，对全面实行行政许可清单管理提出要求。
根据《通知》附件《法律、行政法规、国务院决定设定的行政许可事项清单（2022年版）》，税务部门实施1项税务行政许可事项“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”。
为落实《通知》要求，税务总局制发了《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》，明确税务部门实施1项税务行政许可事项，《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》（2019年第34号）发布的“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“企业印制发票审批”等5个事项不再作为行政许可事项管理，依照有关法律、行政法规规定实施，具体办理程序及有关简化优化措施在本公告中予以明确。
二、《公告》的主要内容包括哪些？《公告》包括正文和2个附件，主要内容如下：（一）正文。
就进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个事项的办理程序进行了规定，包括简化受理环节、简并办理程序、减少材料报送、实行全程网办。
高教社2023(李克桥)税法教学课件第2章 税收征收管理
（四）税务检查
税务检查，是指税务机关为了减少税款的流失，根据税收法律、法规及相关的财务 会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况所进行 的检查和监督。
（五）法律责任
法律责任，是指纳税人、扣缴义务人不能正确履行义务、发生违法行为时所应承担 的法律后果。
（六）税收争议的解决
（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人 必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 纳税人、扣 缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣 代缴、代收代缴税款有关的信息。
税收争议的解决，是作为征管方的税务机关在与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 等相对人在税款征收过程中所发生的一些争议予以解决的方式。针对不同情形可采 取税务行政复议或税务行政诉讼的方式解决，当税务机关的行为不当，给纳税相对 人造成损失时，纳税相对人有权要求税务机关予以赔偿。
三、《税收征收管理法》的遵守主体
（四）纳税申报的延期
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表确有困难（如受到不可抗力的影响、财务会计处理上有特殊情况等）。需 要延期的，应当在规定的期限内向税务机关书面延期申请；经过税务机关核准，可 以在核准的期限内办理。
（五）纳税申报的方式
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者关批准，纳税人、扣缴义务人也可以按照规定采取邮寄、 数据电文（指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式）或 者其他方式（如委托他人代理）办理纳税申报事宜。
增值税专用发票最高开票限额申请单(填写样本)
纳税人名称
纳税人识别号
地址
联系电话
购票人信息
申请增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额
□初次□变更(请选择一个项目并在□内打“√”)
□一亿元□一千万元□一百万元
□十万元□一万元□一千元
(请选择一个项目并在□内打“√”)
申请货物运输业增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额
□1.税务登记证件
□2.《印刷经营许可证》或《其他印刷品印制许可证》
□3.生产设备、生产流程及安全管理制度
□4.生产工艺及产品检验制度
□5.保存、运输及交付相关制度
二、对纳税人延期缴纳税款的核准
□1.《延期缴纳税款申请审批表》
□2.纳税人申请延期缴纳税款报告（详细说明申请延期原因，人员工资、社会保险费支出情况，连续3个月缴纳税款情况）
□增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批
□对纳税人变更纳税定额的核准
□对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定
□非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批
申请材料
申请材料
除提供经办人身份证件（√Leabharlann ）外，应根据申请事项提供以下相应材料：
一、企业印制发票审批
□1.税务登记证件
20XX年×月×日20XX年×月×日
区县税务机关意见
发票种类
批准最高开票限额
增值税专用发票（增值税税控系统）
货物运输业增值税专用发票
（增值税税控系统）
经办人（签字）：批准人（签字）：税务机关（印章）:
年月日年月日年月日
注：本申请表一式两联：第一联由申请纳税人留存；第二联由区县税务机关留存。
第五章 企业与税务机关的征纳关系管理 《企业纳税管理》PPT课件
二、明确企业与税务机关沟通与协调工作的责任人
三、多方面、 多渠道加强 与税务机关 的沟通与协
调
1.从税务机关及时获取国家最新的税收法律、法规与规章。 2.积极参加税务机关举办的税法辅导、业务培训活动。 3.及时同税务机关沟通，落实税收优惠政策。 4.办理日常涉税事项时，及时同税务机关沟通以降低纳税风险。 5.企业重要决策的涉税事项应该及时向税务机关报告。 6.根据企业的实际情况争取取得税务机关的个性化服务。
解析： 企业接到通知后，立刻进行查账，分析原因。经过分析，2015年1月进项税额高的原因主要是 由于公司预计国内市场春节后价格会有所上升，大量囤货造成的，而2015年2月份进项税额低 的原因是春节后钢材的价格确有上升，钢材的销售量增加，企业未能进货造成进项税额下降， 因而进项税额的波动大；增值税税负率低的原因确有发出商品未计销售的情况，当时处理业务 的会计人员认为等开票后再确认收入也不迟。企业将原因及时反映给税务机关的调查人员，并 表示要对未确认的收入补税。税务机关经过案头审核，认为事实清楚，不具有偷、逃、骗税等 违法行为，无需立案查处，要求纳税人及时改正，补缴增值税。
（二）纳税评估工作的程序 1.风险识别。2.案头审核。 3.调查核实。4.评定处理。
（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调 （二）企业被确定为案头审核对象时与税务机关及人员（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调
容
3.对被查企业实施税务检查。
4.为被查企业提供可能的税务帮助。
5.听取被查企业的意见。
6.向被查企业出具税务检查结论。
时二 与、 税企 务业 机接 关受 的税 沟务 通机 与关 协检 调查
（一）根据检查通知书的内容做好检查的准备工作
税务师《涉税服务相关法律》章节训练营(第二章 行政许可法律制度)
税务师《涉税服务相关法律》章节训练营第二章行政许可法律制度行政许可与相关概念的区别单项选择题行政许可是指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定正确答案：D答案解析：本题考核行政许可与相关概念的区别。
减免税收审批属于行政审批；道路交通事故责任认定属于行政确认；房屋产权登记属于确认类行政登记。
单项选择题正确答案：A答案解析：本题考核行政许可与相关概念的区别。
选项B属于税务机关的一项日常发票管理工作。
选项C属于禁止行为。
选项D属于税务行政许可。
多项选择题正确答案：BCE答案解析：本题考核行政许可与相关概念的区别。
选项A属于确认类登记。
选项D属于对身份的行政确认。
行政许可的分类单项选择题某县自然资源和规划局向意欲承包该县矿山的张某发放了采矿许可证，这属于行政许可中的正确答案：B答案解析：本题考核行政许可的分类。
我国宪法规定，矿产资源归国家所有，所以发放采矿许可证、授予采矿权的行为是特许。
单项选择题核准的主要功能是（）。
正确答案：D答案解析：本题考核核准的功能。
选项A是登记的功能，选项B是特许的功能，选项C是认可的功能。
多项选择题正确答案：ABE答案解析：本题考核行政许可的分类。
快递业务经营许可属于特许，爆炸品生产运输许可属于普通许可。
行政许可的特征单项选择题正确答案：D答案解析：本题考核行政许可的特征。
行政许可是依申请的行政行为。
单项选择题甲市房产部门经过审查对市民王某新购买的一套三居室房屋进行了房屋产权登记，则该房产正确答案：C答案解析：本题考核行政许可的特征。
行政许可是行政机关依照法定职权对社会事务实施的外部管理行为。
行政许可作为行政机关依照法律、法规的授权而进行的一种事前管理行为，与行政确认行为和内部管理审批行为是有很大区别的。
如房产部门的房屋产权登记、民政部门的婚姻登记等，这些行为属于行政确认行为。
多项选择题正确答案：BC答案解析：本题考核行政许可的特征。
行政许可是依申请的行政行为。
单位内部认证纳税服务知识考试(试卷编号2181)
单位内部认证纳税服务知识考试(试卷编号2181)1.[单选题]下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是（ ）。
A)个人兼职取得的所得B)退休人员再任职取得的所得C)任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得D)个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得答案:A解析:2.[单选题]下列企业属于资源税纳税人的是：A)销售有色金属矿产品的贸易公司B)进口有色金属矿产品的企业C)在境内开采有色金属矿产品的企业D)在境外开采有色金属矿产品的企业答案:C解析:《中华人民共和国资源税法》第一条规定：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。
因此，选项A不属于开发资源单位，选项B、D不属于境内开发的应税资源。
3.[单选题]为了切实了解纳税人评价，积极响应纳税人合理诉求，持续推动税收工作改进提升，各级税务机关应开展纳税人满意度凋查，下列不属于纳税人满意度调查类型的是 ( )。
A)专项调查B)日常凋查C)定向调查D)全面调查答案:C解析:根据《国家税务总局关于进一步规范纳税人满意度调查工作的指导意见》规定，纳税人满意度调查分为全面调查、专项调查和日常调查。
4.[单选题]以下属于现行农产品扣除率范围的是？A)13%B)11%C)9%D)6%答案:C解析:税务总局减税降费及问答库5.[单选题]核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所A)5%B)10%C)15%D)20%答案:D解析:核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
6.[单选题]下列办税事项,属于限时办结的事项是:A)申报享受税收减免B)税收减免备案C)税收减免核准D)放弃免(减)税权声明答案:C解析:根据《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》规定,税收减免核准的办结时限由省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局确定。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第 18 页
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条 纳税人有 下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：
（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活 动受到较大影响的；
（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足 以缴纳税款的。
第 19 页
什么情况下可以申请延期缴纳？
第 20 页
什么情况下可以申请延期缴纳？
同时，需要明确的是： 1. 申请延期申报的，缓交增值税，需要省级（包括自治区、直 辖市）税务机关的批准。 2.延期缴纳税款的时限最长不得超过三个月。
7 延期缴纳受理及办理流程
PART
第 22 页
8 延期缴纳申请批复及后续业务
PART
LOGO 输入您的章节大标题（文字可修改）
5
款账户的对账单复印件
份 可取消该复印件资料的报送
应付职工工资和社会保险费等省税务 6
机关要求提供的支出预算
7 《资产负债表》
因不可抗力，导致纳税人发生较大损 失，正常生产经营活动受到较大影响 8 的，应报送因不可抗力的灾情报告或 公安机关出具的事故证明复印件
1 份 1 份
1 对各地税务机关已获取共享该信息并对外进行公告的， 份 可取消公安机关出具的事故证明复印件的报送
第7页
延期缴纳税款的手续应当如何办理？
第8页
资料齐全、符合法定形式、填写内容 完整的，税务机关自受理之日起20个工 作日内办结。对20个工作日内无法作出 决定的，经决定机构负责人批准可以延 长10个工作日。
延期缴纳税款的手续应当如何办理？
第9页
1．若税务机关作出准予税务行政许 可决定，税务机关反馈《延期申报预 缴税额核定表》及《准予税务行政许 可决定书》；
我们首先得明确，纳税申报是纳税人的法定义务。 只因不可抗力的作用或客观困难的影响，需要延期申报的，税务 机关本着保护纳税人、扣缴义务人的合法权益和维护纳税人正常生产 经营活动的原则，在纳税人、扣缴义务人提出延期申报书面申请后， 可批准其在一定期限内延期办理纳税申报； 凡纳税人和扣缴义务人完全出于主观原因或有意拖缴税款而不按 期办理纳税申报的，税务机关本着严肃国家税法和履行工作职责的原 则，可视其违法行为的轻重，给予处罚
对纳税人延期缴纳税款的核准 （行政许可事项）
[ 申报纳税 ] / [ 延期申报纳税 ]
什么情况下可以申请延期缴纳？
第3页
纳税人因特殊情况，不能按期缴纳税款的，应当在缴纳税款期 限届满前提出申请，经省税务机关批准，可以延期缴纳税款。
纳税人一定要正确区分延期申报与延期缴纳税款的区别！
第4页
什么情况下可以申请延期缴纳？？
5 行政许可批复管理
PART
LOGO 输入您的章节大标题（文字可修改）
第 15 页
6 延期缴纳税款申请条件
PART
什么情况下可以申请延期缴纳？？
第 17 页
那么对于的确遇到特殊困难的纳税人，需要实现延期缴纳税款应 当如何办理呢？
首先，我们得明确延期缴纳税款的条件：
什么情况下可以申请延期缴纳？
第 11 页
4 相关法律责任
PART
第 13 页
《国家税务总局关于更新税务行政许可事项目录的公告》（国家税务总局公告2016年第10号） 《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》（国家税务总局公告2016年第11号） 《国家税务总局国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公 告2017年第21号）
2．若税务机关作出不予税务行政许 可决定，税务机关反馈《不予税务行 政许可决定书》。
如果税务机关没有批复延期缴纳税款的申请，应当如何处 理？
纳税人需要延期缴纳税款ຫໍສະໝຸດ ，应当在缴纳税款期限届满前 提出申请。税务机关作出不予行政许可决定的，纳税人应 当补办申报缴纳手续，并且从缴纳税款期限届满之日起加 收滞纳金。
延期申报并不能够实现延期缴纳税款。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条规定： 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣 代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。 经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内 按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款， 并在核准的延期内办理税款结算。 因此，根据规定即使税务机关批准了纳税人的延期申报申请 纳税人还是要预缴税款的。
第 24 页
9 特殊情形管理规定
PART
第 26 页
纳税人应当如何提出延期申报的申请？ 第一种情形：纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表的，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告； 所谓不可抗力是指不可避免和无法抵御的自然灾害，如风、火、水、地震等自然灾害。 第二种情形：因其他原因，按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有 困难，需要延期的，应当在申报期限内申请。
因此，可以理解为： 个别纳税人、扣缴义务人受不可抗力的影响，不能按期办理纳税申报的，其原则上应在规定的纳税申报 期限内向税务机关提出书面申请报告，经税务机关审核后，可延期申报； 涉及较多纳税人、扣缴义务人受不可抗力的影响，不能按期办理纳税申报的，如受较大地震灾害的影响 等，税务机关可直接公告纳税人，扣缴义务人准予延期办理纳税申报，待障碍消除后再行办理纳税申报。
10 表单项举例
延期缴纳税款的手续应当如何办理？
第6页
纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款 的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请， 经省税务机关批准，可以延期缴纳税款，但 是最长不得超过3个月。
延期缴纳税款的手续应当如何办理？
在办理核准申请时，纳税人需要提供以下材料：
序 材料名称
号 1 《税务行政许可申请表》 2 《延期缴纳税款申请审批表》 3 经办人身份证件原件
4 纳税人申请延期缴纳税款报告
数 量 1 份 1 份 1
原件查验 份
备注
纳税人提交的纸质申请表须签章， 各项证明资料复印件均须注明“与原 件一致”，并逐页签章。
1 详细说明申请延期原因，人员工资、社会保险费支出 份 情况，连续3个月缴纳税款情况
当期货币资金余额情况及所有银行存 1 对各地税务机关已获取共享该信息并对外进行公告的，