【会计资格考试】最新整理-注册会计师税法题解八
14．存量房的销售，是否可以加扣20％?
15．在计算土地增值税增值额时需要注意哪些问题?
16．纳税人在项目竣工结算前转让房地产取得的收入，如何缴纳土地增值税?
17．现在的房地产开发商多是成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产，或者是采用预售期房的形式销售房地产，这种情况下应当如何合理确认扣除项目的金额呢?
10．缴纳土地增值税时，是不是只有旧房转让才可扣除转让时发生的相关费用，而新房转让时是不可扣除转让时发生的相关费用?
11．纳税人转让旧房发生的评估费用可否在计算增值额时扣除?
12.教材中指出“旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。”这里的旧房如何界定?
23．“因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税”，这里的“国家建设需要”具体应当如何理解?
【会计资格考试】最新整理-注册会计师税法题解八
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第八章土地增值税法
经典问题
1．单位之间进行房地产交换是否缴纳土地增值税?
2．房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的是否暂免征收土地增值税?
3．房地产转让如何确定收入的实现?
18．对县级以上人民政府要求房地产开发企业代收的各种费用，如何缴纳土地增值税?
19．拍卖典当抵押的房地产收入，应如何缴纳土地增值税?
20．请总结一下计算土地增值税时纳税人的房地产需要评估的情况。
21．纳税人在房地产交易市场估价转让房地产后，在计算征收土地增值税时是否可以直接使用这个评估价格?
22．教材中指出“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税”，那么如何界定普通标准住宅呢?
8．在计算土地增值税扣除项目时，教材提到：“与转让房地产有关的税金中，房地产企业不单独扣除印花税，原因是印花税已列入管理费用”，那么其他企业在转让环节缴纳的印花税不同样是计入管理费用吗?为什么其他企业要单独扣除呢?
9．企业违反财务制度，将开发间接费用在管理费用中核算，在计算土地增值税时能否给予扣除?
4．土地增值税扣除项目中的“房地产开发费用”与房地产企业财务会计制度中的“管理费用、财务费用、销售费用”是何关系?
5．在计算开发费用时，如果实际发生的数额小于5％或10％规定的标准计算的部分，是据实扣除还是按照规定的标准扣除?
6．对支付给非金融机构的集资、贷款利息，在计算土地增值税时能否给予扣除?
7．向非银行金融机构借款在计算土地增值税时，利息费用按商业银行同类同期贷款利率计算，而计算企业所得税时却按实际支付的利息计算，为何不同呢?
2024年注册会计师考试《税法》部分：真题与答案
2024年注册会计师考试《税法》部分：真题与答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 下列关于增值税的说法，正确的是？A. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B. 增值税的纳税人是在我国境内销售服务、无形资产的单位和个人C. 增值税的纳税人是在我国境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人D. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物、服务、无形资产的单位和个人答案：D2. 下列关于企业所得税的说法，正确的是？A. 企业所得税的税率是25%B. 小型微利企业的所得税税率是10%C. 高新技术企业的所得税税率是15%D. 非居民企业的所得，适用20%的简易税率答案：C3. 下列关于个人所得税的说法，正确的是？A. 个人所得税的税率是25%B. 居民个人的综合所得，适用3%至45%的超额累进税率C. 非居民个人的所得，适用20%的固定税率D. 稿酬所得的个人所得税税率是20%答案：B4. 下列关于土地增值税的说法，正确的是？A. 土地增值税的税基是土地转让收入扣除土地取得成本后的余额B. 土地增值税的税率是30%C. 土地增值税的扣除项目包括土地取得成本、开发成本和开发费用D. 个人出售自用住房的土地增值税优惠政策只适用于一次购房答案：C5. 下列关于房产税的说法，正确的是？A. 房产税的税率是1%B. 房产税的计税依据是房产原值C. 个人所有非营业用的房产免征房产税D. 房产税的纳税人是房产的买受人答案：C二、简答题（每题10分，共30分）1. 请简述增值税的征税范围。
答案：增值税的征税范围包括在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2. 请简述企业所得税的税收优惠政策。
答案：企业所得税的税收优惠政策包括：小型微利企业优惠、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除、残疾人员工资加计扣除等。
3. 请简述个人所得税的计税依据。
答案：个人所得税的计税依据包括：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
2020年注册会计师考试《税法》基础试题及答案(八) 已校对
B、45300
C、40300
D、4450
答案：A
二、多项选择题
1.下列各项应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有()。
选项格式：A、个人转让住房取得的所得
B、个人转让自有小汽车取得的所得
C、个人将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得
D、个人将其收藏的知名作家的作品手稿拍卖取得的所得
选项格式：A、1034.6
B、1705
C、812.3
D、1405
答案：C
5.2019年1月，某电视剧制作中心编剧李某从该中心取得工资5000元，取得去年第三季度的奖金8000元以及剧本使用费30000元，李某有一个正在上幼儿园的孩子，与妻子约定子女教育费用平均扣除;父母年龄均超过60岁，李某为独生子。李某当月应预扣预缴个人所得税()元。
C、扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报
D、扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于发生当月向税务机关报送
答案：ABC
3.王先生在2019年4月将一处住房出租给张某，双方签订了租赁合同，约定每月租金14万元，下列各项税务处理中，正确的有()。
选项格式：A、减按1.5%征收增值税
B、应按12%的税率缴纳房产税
答案：ABD
2.下列关于个人所得税扣缴申报管理说法正确的有()。
选项格式：A、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。
B、扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写《个人所得税基础信息表(A表)》，并于次月扣缴申报时向税务机关报送
D、张某就A公司的收入按照工资、薪金预缴个税，B公司收入按照劳务报酬预缴个税
注册会计师《税法》2024年真题及答案详解
注册会计师《税法》2024年真题及答案详解一、选择题1. 下列关于增值税的说法，正确的是？A. 增值税是以商品（含服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
B. 增值税的计税依据是商品的销售价格。
C. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。
D. 增值税的税率是固定的，不能进行调整。
答案：A. 增值税是以商品（含服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2. 企业发生的下列哪项支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除？A. 企业发生的必要的业务支出B. 企业发生的广告费和业务宣传费C. 企业发生的公益性捐赠支出D. 企业发生的子女教育支出答案：D. 企业发生的子女教育支出二、简答题1. 请简要解释一下个人所得税的计税依据和税率。
答案：个人所得税的计税依据是纳税人的所得额，即纳税人在一定时期内从各种来源取得的收入，扣除相应的费用后的余额。
个人所得税的税率是根据所得额的不同部分采用超额累进税率，即税率随着所得额的增加而逐渐提高。
三、案例分析题1. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机器设备的制造和销售。
2024年度甲公司销售额为1亿元，销售成本为4000万元，进项税额为2000万元。
请计算甲公司2024年度应缴纳的增值税。
答案：甲公司2024年度应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额=1亿元×13%-2000万元=1300万元。
以上就是《税法》2024年真题及答案详解的主要内容，希望对大家有所帮助。
如有疑问，欢迎随时提问。
2023年注册会计师《税法》试题及答案
2023年注册会计师《税法》试题及答案一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的基本要素是（)。
A. 计税依据B. 征税对象C. 纳税环节D. 纳税地点答案：B2. 纳税人发生的下列应税行为中，按“生活服务”计征增值税的是（)。
A. 银行兑换货币B.物流公司收派快件C. 餐馆销售外卖食品D. 专业机构提供鉴证服务答案：C3.2023年1月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为（)。
A.0.5%B.2%C.3%D.13%答案：A4.下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是（)。
A. 纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退B. 纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请先征后退C. 纳税人应优先办理免抵退税后再根据条件申请留抵退税D. 增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算答案：C5.下列产品中，暂缓征收消费税的是（)。
A. 甲醇汽油B. 乙醇汽油C. 生物柴油D. 航空煤油答案：D6.采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是（)。
A. 收回的应税消费品数B. 最终销售的应税消费品数量C. 合同约定的应税消费品数量D. 发出原材料预计可生产的消费品数量答案：A7. 纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是（)。
A. 签收货物的当天B. 报关进口的当天C. 支付货款的当天D. 签订合同的当天答案：B8. 甲公司2020年5月以500万元直接投资于乙公司，占有乙公司15%的股权。
2022 年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元，甲公司分得剩余资产金额600万元。
2023年注册会计师《税法》考试真题及答案解析(8月27日)
2023年注册会计师《税法》考试真题及答案解析（8月27日）1. 【单选题】下列选项中，属于一种税区别于另一种税的重要标志是（）。
A. 税目B. 税率C. 征税对象D. 纳税环节正确答案：C（江南博哥）收起知识点解析参考解析：征税对象又称课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，又是区别一种税与另一种税的重要标志。
2. 【单选题】个人转让本人作品著作权的使用权取得的所得适用的个人所得税应税项目是（）。
A. 劳务报酬所得B. 稿酬所得C. 经营所得D. 特许权使用费所得正确答案：D参考解析：个人转让专利权、商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。
3. 【单选题】下列关于房产税纳税义务人表述符合税法规定的是（）。
A. 办公楼抵押的纳税义务人为办公楼抵押权人B. 厂房出租免租期间纳税义务人为厂房产权所有人C. 厂房融资租赁的纳税义务人为出租人D. 商铺出典纳税义务人为商铺产权所有人正确答案：B收起知识点解析参考解析：选项A：办公楼抵押的房产税纳税义务人为办公楼的所有权人;选项C:厂房融资租赁的房产税纳税义务人为承租人;选项D:房屋产权出典的房产税的纳税义务人为承典人。
4. 【单选题】甲公司2020年5月以500万元直接投资乙公司，占有乙公司15%股权，2022年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计400万元，甲公司分得600万元，甲公司申报企业所得税应确认的投资转让所得为（）A. 100万元B. 60万元C. 600万元D. 40万元正确答案：D参考解析：被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
2024年注册会计师《税法》真题及答案解析8月23日第一场(回忆版)
2024年注册会计师《税法》真题及答案解析8月23日第一场（回忆版）提示：本真题由考生回忆进行整理，仅供参考。
一、单项选择题1．甲企业为一般纳税人，2017年购入一不含增值税市场价格为654万元的厂房，2023年与乙企业进行互换，支付不含增值税差价218万元，假设当地的契税税率4％，则甲企业应该缴纳的契税是（）万元。
A．8.72B．24C．8D．26.16【职考答案】A【本题解析】房屋互换，由支付差价的一方以不含增值税价格的差额为计税依据。
甲企业应该缴纳的契税＝218X4％＝8.72（万元）。
【知识点】契税应纳税额的计算2．下列所得中，属于税收协定重复征税问题项目的是（）。
A．劳务所得B．财产所得C．经营所得D．投资所得【职考答案】C【本题解析】在国际税收协定中，国际认可的所得主要有经营所得、劳务所得、投资所得和财产所得四大类，其中经营所得（营业利润）～是税收协定处理重复征税问题的重点项目。
【知识点】国际税收协定3．下列各项中，采用超率累进税率的是（）。
A．增值税B．消费税C．土地增值税D．个人所得税【职考答案】C【本题解析】增值税适用比例税率，消费税适用比例税率、定额税率、比例税率和定额税率复合计征，个人所得税适用超额累进税率、比例税率。
4．税务人员对企业当年营业账簿调回检查，需要在（）内退还账簿。
A．90天B．180天C．30天D．60天【职考答案】C【本题解析】因检查需要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。
5．2023年4月，境内张先生购买国外留学生2020年2月以20万元购买的免征车辆购置税的汽车，张先生支出5万元，该车市场价格15万元，张先生应交车辆购置税（）万元。
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)1、[单选题]依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是()A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础【答案】D【解析】选项A,企业未使用的房屋和建筑物可以计提折旧;选项B,企业以经营租赁方式租入的固定资产，承租方不能计提折旧，出租方可以计提折旧;选项C,企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;选项D,表述正确。
2、[试题]以下属于管理层为了降低税负或转移利润而少计或推迟确认收入的舞弊手段的是()。
A.通过隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入B.对于属于在某一时段内履约的销售交易，通过高估履约进度的方法实现当期多确认收入C.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入D.在客户取得相关商品控制权前确认销售收入【答案】C【解析】选项ABD属于管理层为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的舞弊手段。
3、[选择题]根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。
A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅【答案】B【解析】选项ACD均不征收契税。
4、[试题]下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【答案】C【解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
注册会计师《税法》考试真题及答案解析
注册会计师《税法》考试真题及答案解析一、单项选择题1. 下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：（）A. 企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B. 企业所得税的税率为30%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C. 企业所得税的税率为20%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D. 企业所得税的税率为35%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税【答案】A【解析】企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2. 下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：（）A. 个人所得税的税率为3%～45%B. 个人所得税的税率为5%～45%C. 个人所得税的税率为3%～35%D. 个人所得税的税率为5%～35%【答案】A【解析】个人所得税的税率为3%～45%。
3. 下列关于增值税的税率，说法正确的是：（）A. 增值税的基本税率为13%，低税率为9%B. 增值税的基本税率为17%，低税率为11%C. 增值税的基本税率为15%，低税率为9%D. 增值税的基本税率为17%，低税率为6%【答案】A【解析】增值税的基本税率为13%，低税率为9%。
4. 下列关于企业所得税的税收优惠，说法正确的是：（）A. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税C. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按10%的税率征收企业所得税D. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按5%的税率征收企业所得税【答案】A【解析】对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2024年注册会计师-税法考试历年真题摘选附带答案版
2024年注册会计师-税法考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(多项选择题)(每题 1.50 分) 下列消费品中，应在零售环节征收消费税的有（）。
A. 卷烟B. 钻石C. 超豪华小汽车D. 镀金首饰2.(多项选择题)(每题 2.00 分)下列属于企业所得税中企业重组一般性税务处理的有（）。
A. 以非货币资产清偿债务．应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务．确认相关资产的所得或损失B. 分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础C. 企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补D. 被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补3.(单项选择题)(每题 1.00 分)以下关于消费税的表述正确的是（）。
A. 消费税属于直接税B. 进口消费品的进口商是消费税税款的实际负担者C. 消费税的征收范围具有普遍性D. 平均税率水平比较高并且税负差异大4.(多项选择题)(每题 1.50 分)下列服务中，以差额为计税销售额的有（）。
A. 航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务B. 一般纳税人提供的广告服务C. 房地产开发企业的一般纳税人销售2018年自行开发的房地产项目D. 一般纳税人提供的适用简易计税方法的建筑服务5.(单项选择题)(每题 1.00 分) (2017年)下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是()。
A. 卷烟B. 钻石C. 高档手表D. 镀金首饰6.(多项选择题)(每题 1.50 分)房地产开发公司销售新建房支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除基数的有（）。
A. 取得土地使用权缴纳的契税B. 支付建筑人员的工资、福利费C. 销售过程中发生的销售费用D. 支付的前期工程款7.(单项选择题)(每题 1.00 分)某中国公民，2019年在A国提供一项专利技术使用权取得特许权使用费所得35000元，在A国已纳税款6000元；同时在B国取得稿酬收入15000元，在B国已纳税额2000元，则这两项所得在我国应补缴的税款为（）元。
税法科目注册会计师考试试题及解答参考(2024年)
2024年注册会计师考试税法科目模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中，正确的是：A、纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，向税务机关申报办理税务登记B、从事生产、经营的纳税人应当自开业之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记C、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记D、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起60日内，向税务机关申报办理税务登记2、某企业2019年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%。
该企业当年发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出为30万元，该支出在计算应纳税所得额时：A、可以全额扣除B、可以扣除25万元C、可以扣除20万元D、不得扣除3、根据我国税法规定，以下哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、销售不动产D、销售无形资产4、某企业2022年度应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%。
该企业当年实际发生的广告费支出为80万元，按照规定税前扣除限额为应纳税所得额的15%。
关于该企业当年广告费支出的税务处理，以下说法正确的是：A、税前可以扣除80万元广告费B、税前可以扣除75万元广告费C、税前可以扣除60万元广告费D、税前可以扣除50万元广告费5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪项不属于税务机关可以采取的税收保全措施？A. 查封纳税人的商品B. 转移纳税人的资金C. 查封纳税人的货物D. 责令纳税人提供担保6、某企业2019年度应纳税所得额为100万元，适用的企业所得税税率为25%。
根据税法规定，该企业应缴纳的企业所得税为多少万元？A. 20万元B. 25万元C. 25.5万元D. 27.5万元7、根据我国税法规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。