鉴证审计报告
注会审计辅导：鉴证报告
（⼀）鉴证结论的两种表述形式在基于责任⽅认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采⽤下列两种表述形式：（1）明确提及责任⽅认定，如“我们认为，责任⽅作出的‘根据×标准，内部控制在所有重⼤⽅⾯是有效的’这⼀认定是公允的”。
（2）直接提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重⼤⽅⾯是有效的”。
在直接报告业务中，注册会计师应当明确提及鉴证对象和标准。
在基于责任⽅认定的业务中，由于可以获取责任⽅认定，注册会计师是针对鉴证对象信息进⾏评价并出具报告的，鉴证对象信息也可以以责任⽅认定的形式为预期使⽤者所获取，注册会计师在鉴证报告中显然可以明确提及责任⽅认定。
另外，直接提及鉴证对象和标准，也不会给预期使⽤者带来误解。
因此，注册会计师的鉴证结论采⽤上⾯的第（1）种和第（2）种表述形式均可。
如果决定采⽤第（1）种表述形式，即在鉴证结论中提及责任⽅认定，注册会计师可以将该认定附于鉴证报告后，在鉴证报告中引述该认定或指明预期使⽤者能够从何处获取该认定。
在直接报告业务中，注册会计师可能⽆法从责任⽅获取其对鉴证对象评价或计量的认定；即便可以获取这种认定，该认定也⽆法为预期使⽤者获取，预期使⽤者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。
很显然，在直接报告业务中，提及责任⽅认定没有意义。
因此，注册会计师应当直接对鉴证对象进⾏评价并出具鉴证报告，明确提及鉴证对象和标准，鉴证结论只能采⽤上述第（2）种表述形式。
（三）提出鉴证结论的积极⽅式和消极⽅式提出鉴证结论的⽅式有两种——积极⽅式和消极⽅式，它们分别适⽤于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。
以积极⽅式提出结论提供的保证⽔平⾼于以消极⽅式提出结论提供的保证⽔平。
（四）注册会计师不能出具⽆保留结论报告的情况1.⼯作范围受到限制如果注册会计师的⼯作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重⼤与⼴泛程度，出具保留结论或⽆法提出结论的报告。
在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。
专项审计报告或鉴证报告总体要求(一)
专项审计报告或鉴证报告总体要求(一)专项审计报告或鉴证报告总体要求一、报告目的专项审计报告或鉴证报告总体要求包括以下几个方面：•确保报告准确、真实、完整地反映审计或鉴证工作结果；•提供对被审计或鉴证单位的评价和建议，以促进其内部控制和风险管理；•为相关单位和公众了解被审计或鉴证单位及相关事项提供参考。
二、报告内容专项审计报告或鉴证报告总体要求内容主要包括以下几个部分：1. 引言部分•介绍被审计或鉴证单位的背景和目的；•简要说明审计或鉴证的范围和目标；•说明审计或鉴证方法和程序。
2. 结论部分•对被审计或鉴证单位的问题和存在的风险进行总结；•提出评价和建议，帮助被审计或鉴证单位改进管理和运营。
3. 详细说明与分析部分•对被审计或鉴证单位的具体事项进行详细说明和分析；•说明审计或鉴证过程中的发现、调查和分析方法。
三、报告要求举例说明下面是一个专项审计报告或鉴证报告总体要求的例子：报告目的该报告旨在对某公司的财务报表进行专项审计，确保报表准确、真实地反映公司的财务状况。
报告内容引言部分•本次审计的背景和目的：审计公司ABC受委托对公司XYZ的财务报表进行审计；•审计范围和目标：将审计局限于公司XYZ在2021年度的财务报表；•审计方法和程序：采用抽样审计方法，结合内部控制评估和实地调查。
结论部分•问题与风险总结：发现公司财务报表中存在账款坏账风险较高的问题；•评价和建议：建议公司加强对账款坏账的管理和风险预警，采取措施减少损失。
详细说明与分析部分•具体事项：分析了公司近期账款催收情况，调查了与客户发生纠纷的原因；•发现、调查和分析方法：采集了相关证据，对相关人员进行了询问和调查。
通过以上例子，我们可以清楚地了解专项审计报告或鉴证报告总体要求的基本要素和组织结构。
这样的报告可以为被审计或鉴证单位提供有效的指导和改进建议，也为相关单位和公众提供了解被审计或鉴证单位的参考依据。
司法鉴证审计报告
司法鉴证审计报告
司法鉴证审计报告是一种由专业审计机构或会计师事务所出具的，用于证明某一事项或交易的真实性、合法性和公正性的书面文件。
这种报告通常用于法律诉讼、争议解决、合规检查等场合，以证明某一方的陈述或证据的真实性。
司法鉴证审计报告通常包含以下内容：
1. 报告引言：简要介绍审计的背景、目的和范围。
2. 审计过程：详细描述审计的方法、程序和证据收集过程。
3. 审计结果：对审计结果进行详细阐述，包括对所审查事项或交易的真实性、合法性和公正性的评估。
4. 结论和建议：根据审计结果，得出结论并提出可能的改进建议。
5. 附件：包括相关的凭证、单据、合同等证据材料。
需要注意的是，司法鉴证审计报告并不是法律意见书，它只对所审查事项的真实性、合法性和公正性发表意见，而不涉及法律责任或法律后果。
因此，在使用这种报告时，应当结合具体情况，咨询专业律师或法律顾问的意见。
所得税汇算清缴鉴证报告全
所得税汇算清缴鉴证报告全所得税汇算清缴是指个人或企业在每年度结束时，对所获得的全部可征税收入进行逐项核算，并根据税法规定的税率及扣减项目进行计算，最后确定应缴纳的所得税金额。
针对所得税汇算清缴的情况，会计师事务所需要提供一份鉴证报告，以下是一份关于所得税汇算清缴鉴证报告的示例（文章内容以虚构为例）。
鉴证报告尊敬的委托方：经贵公司的授权，我们经过了对贵公司2024年的所得税汇算清缴情况进行了审计鉴证，并对凭证、账户、纳税申报表等相关材料进行了审核和核对。
现将审计鉴证报告如下：一、审计范围：本次审计鉴证的范围包括贵公司2024年度全部经营收入、费用、损益凭证、资产负债表等相关数据和资料。
审计工作涵盖了贵公司全部核算周期内的所得税纳税申报情况。
二、审计方法与程序：1.审查贵公司2024年度收入情况：通过查阅销售凭证、合同、票据以及客户明细账等核实贵公司的销售收入情况，并对收入确认及计提均进行了核对和审计。
2.审查贵公司2024年度费用情况：根据贵公司提供的全部费用凭证和支出明细，对费用计提与确认情况进行了核对和审计。
特别是在费用凭证的审核中，我们重点对费用的合理性、真实性和合法性进行了审查。
3.审查贵公司2024年度所得税纳税申报表：通过审阅贵公司所得税纳税申报表以及附表，核对申报数据的真实性和准确性，并结合审计的核算情况，对所得税的计算进行了核对。
三、审计结果：根据我们的审计鉴证，截至2024年月日，贵公司2024年度所得税汇算清缴情况如下：应纳税所得额：XXXXX元税率：20%应缴纳所得税：XXXXX元四、鉴证意见：我们的鉴证意见为：贵公司所得税汇算清缴情况经过我们的审计审鉴，认为其所得税计算的方法、依据及申报数据的真实性和合法性达到了所得税法规定的要求，并符合相关会计准则的规定。
需要特别注意的是，鉴于税法规定的不确定性和会计准则的变化，所得税的计算存在一定的风险。
因此，建议贵公司在下一年度纳税前再次进行审查和核算，以避免潜在的风险和误差。
审计报告的作用及分类
审计报告的作用及分类1、审计报告的作用主要表现在鉴证、保护和证明三个方面。
（1）鉴证作用。
审计报告对被审计单位会计报表中所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况的合法、公允和一贯具有鉴证作用。
（2）保护作用。
审计报告在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。
（3）证明作用。
审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否完成预定的审计程序，是否以审计工作底稿为依据客观地表示审计意见；表示的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致；审计工作的质量是否符合一定的要求。
通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。
2、审计报告的分类（1）按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。
标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告，一般适用于对外公布。
非标准审计报告是指格式和措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。
一般适用于非对外公布。
（2）按审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。
公布目的的审计报告，一般是用于对企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送会计报表的审计报告。
非公布目的的审计报告，一般是用于经营管理、合并或业务转让、融资等特定目的而实施的审计报告。
（3）按照审计报告的详简程度可分为详式审计报告和简式审计报告。
详式审计报告又称长式审计报告，它是指对审计对象所有重要事项都要做详细说明和分析的审计报告。
详式审计报告一般适用于非公布目的，具有非标准审计报告的特点，主要用来帮助企业改善经营管理服务的。
简式审计报告，又称短式审计报告。
它是指注册会计师对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。
简式审计报告所反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为必要的审计事项，它具有记载法规或审计准则所规定的特征，属于标准的审计报告，一般适用于公布目的。
3、审计报告的一般原则（1）注册会计师应当在实施了必要的审计程序后，对会计报表实施总体性复核，并按照本准则的要求，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。
审计报告的作用有哪些
审计报告的作用有哪些（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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专项审计报告或鉴证报告总体要求
专项审计报告或鉴证报告总体要求
首先，报告应当明确审计目标和范围。
报告应明确所审计的对象、时
间和地点以及审计的目标和范围，以确保审计的准确性和实用性。
其次，报告应当提供详细的审计程序和方法。
报告应详细描述审计过
程中所采用的程序和方法，包括数据收集、样本选择、测试和分析等，以
确保审计的方法和过程得以透明和可验证。
再次，报告应当明确审计结论和意见。
报告应明确陈述审计结果和结论，并基于审计的事实和证据提供明确的意见和建议，以帮助相关方了解
审计结果和处理问题的方向。
此外，报告应当体现审计的客观、公正和独立性。
报告应客观、公正
地反映审计结果，不偏袒任何一方，并要求审计人员在撰写报告时保持独
立性和诚信。
最后，报告应当具备清晰、简明的表达和格式。
报告应使用简洁明了
的语言和结构，以确保相关人员能够清晰地理解审计结果和意见。
同时，
报告应具备统一的格式，包括标题、目录、摘要等，以提高报告的阅读和
使用效率。
总体而言，专项审计报告或鉴证报告要求清晰明了地描述审计目标、
过程和结果，并提供明确的意见和建议，体现审计的客观、公正和独立性，同时具备清晰、简明的表达和格式。
这些要求能够确保报告的可读性和可
信度，帮助相关方全面了解审计的结果和问题的处理方案。
鉴证审计报告
一、鉴证业务准则1、下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有（）a．预测的财务状况、经营成果和现金流量b．财务报表c．企业的运营情况d．企业的内部控制【正确答案】：acd【答案解析】：（1）当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量），见证对象信息是财务报表；（2）当鉴证对象为非财务业绩或状况是（如企业的运营情况），鉴证对象信息可能是反应效率或效果的关键指标（3）鉴证对象为物理特征时（如设备的生产能力），鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件（4）当鉴证对象是某种系统和过程时（如企业的内部控制或信息技术系统），鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定.2、如果注册会计师在承接业务后，发现鉴证对象不适当可能造成工作范围受到限制，应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具（）报告。
a．保留或否定意见的报告b．保留意见的报告c．否定意见的报告d．保留或无法表示意见的报告【答案】d【解析】（1）不适当的鉴证对象可能会误导预期使用者。
如果注册会计师在承接业务后发现鉴证对象不适当，当视重大与广泛程度，出具保留意见或否定意见的报告（2）不适当的鉴证对象还可能造成工作范围受到限制。
如果注册会计师在承接业务后发现鉴证对象不适当，当视重大与广泛程度，出具保留意见或无法表示意见的报告。
二、法律责任习题1.下列说法不正确的有（）。
a. 如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任b. 会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任c. 只要注册会计师未查出被审单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任d. 注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失【答案】abcd【答案解析】a、由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于被审计单位精心策划和掩盖的舞弊行为，注册会计师完全按照审计准则执业也可能没有发现，此时注册会计师没有过失，也不需承担法律责任。
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一、鉴证业务准则1、下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有（）a．预测的财务状况、经营成果和现金流量b．财务报表c．企业的运营情况d．企业的内部控制【正确答案】：acd【答案解析】：（1）当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量），见证对象信息是财务报表；（2）当鉴证对象为非财务业绩或状况是（如企业的运营情况），鉴证对象信息可能是反应效率或效果的关键指标（3）鉴证对象为物理特征时（如设备的生产能力），鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件（4）当鉴证对象是某种系统和过程时（如企业的内部控制或信息技术系统），鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定.2、如果注册会计师在承接业务后，发现鉴证对象不适当可能造成工作范围受到限制，应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具（）报告。
a．保留或否定意见的报告b．保留意见的报告c．否定意见的报告d．保留或无法表示意见的报告【答案】d【解析】（1）不适当的鉴证对象可能会误导预期使用者。
如果注册会计师在承接业务后发现鉴证对象不适当，当视重大与广泛程度，出具保留意见或否定意见的报告（2）不适当的鉴证对象还可能造成工作范围受到限制。
如果注册会计师在承接业务后发现鉴证对象不适当，当视重大与广泛程度，出具保留意见或无法表示意见的报告。
二、法律责任习题1.下列说法不正确的有（）。
a. 如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任b. 会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任c. 只要注册会计师未查出被审单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任d. 注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失【答案】abcd【答案解析】a、由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于被审计单位精心策划和掩盖的舞弊行为，注册会计师完全按照审计准则执业也可能没有发现，此时注册会计师没有过失，也不需承担法律责任。
b、证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。
其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。
c、由于审计测试技术和被审单位内部控制制度的局限性，不能苛求注册会计师发现和披露会计报表中的所有错报。
d、属于注册会计师的欺诈行为。
三、审计准则相关习题资料根据审计项目计划.2011年4月2日.某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组.对该市重点国有企业甲公司2010年度财务收支进行审计。
鉴于经贸审计处审计人员a刚刚从甲公司财务部调入审计局。
熟悉情况。
审计局领导决定由a担任该项目主审.由经贸审计处的处长担任审计组组长.实行组长负责制。
在审计实施阶段，负责应收账款审计的审计人员b为提高审计效率.让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表.由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。
他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。
其中一个函证事项是2010年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元.甲公司同时确认了主营业务收入64万元。
乙公司回函表明.乙公司于12月10日收到甲公司委托代销货物64万元，但至今尚未售出。
审计人员b根据乙公司回函确认了该项应收账款。
进入审计终结阶段后，审计人员a安排审计组成员c收集审计组各成员编制的审计工作底稿.由审计人员c仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给a起草审计报告。
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1.你认为由审计人员a担任主审的做法：a.正确b.错误，违背了我国《质量控制准则》c.错误，违背了我国《审计机关项目计划管理办法》d.错误，违背了我国《国家审计基本准则》【答案】d【解析】审计人员a刚刚从甲公司财务部调入审计局，违背了新国家审计准则中明确了审计人员保持独立性的要求。
2.你认为审计人员b在未经审核情况下便将甲公司编制并签字盖章的应收账款账龄分析表作为审计证据的做法：a.提高了审计效率和效果b.增大了审计风险c.符合《审计证据准则》d.不符合《国家审计准则》【答案】bd 【解析】审计人员b在未经审核情况下便将甲公司编制并签字盖章的应收账款账龄分析表作为审计证据的做法增大了审计风险;不符合《审计证据准则》;不符合《国家审计准则》。
四、审计报告1、a注册会计师作为abc会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况：(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。
2009年12月31日，甲公司与k公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
(2)乙公司于2008年5月为l公司1年期银行借款1 000万元提供担保，因l公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。
2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据l公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。
对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。
(3)丙公司于2009年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。
丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。
(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。
原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。
要求：假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受a注册会计师提出的审计处理建议(如有)。
在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断a注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
【答案解析】(1)保留意见或否定意见的审计报告。
由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。
(2)带强调事项段的无保留意见的审计报告(或标准无保留意见)。
如果该或有事项对被审计单位的持续经营能力构成了影响，此时是应该考虑增加强调事项段的，如果没有对被审计单位的持续经营能力构成影响是可以出具标准的审计报告的。
(3)标准无保留意见的审计报告。
丙公司对重大会计差错进行了追溯重述，并在财务部表附注中进行了适当披露，符合企业会计准则和相关制度的规定。
(4)无法表示意见的审计报告。
由于管理层对已审计财务报表未予认定，且拒绝签署管理层声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。
2、资料：楼兰是昆仑会计师事务所的注册会计师，她审计了天山公司2001年12月31日的资产负债表和该年度的损益表、现金流量表。
2002年2月24日，她结束了外勤工作，并于一个星期后拟定了审计报告的草稿如下：我们接受委托，审计了贵公司2001年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。
我们的审计是根据《企业会计准则》进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
我们相信，我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保证。
我们认为，上述会计报表符合《中国注册会计师独立审计准则》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2001年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
中国注册会计师：楼兰(盖章) 2001年12月31日此外，楼兰的工资底稿还揭示了如下信息：(1)2001年天山公司将营业收入的会计政策由分期收款法改为完工百分比法。
天山公司认为采用完工百分比法能够更加合理地反映它的经营成果。
在比较财务报表中，天山公司追溯调整了上一年度的报表数据，并在报表附注中对该会计政策变更的性质和影响作了披露。
楼兰赞同天山公司的变更理由，并对它的调整和披露表示满意。
(2)楼兰没有办法对应收账款进行函证，但她执行了替代的审计程序。
楼兰认为这些替代的审计程序能够提供充分适当的审计证据。
(3)天山公司是一起诉讼中的被告，目前此案正在审理中判决的结果难以估计。
如果判决结果有利于原告，天山公司就有可能被判支付一笔大额的赔款。
为了筹集此赔款，天山公司会出售一些经营用固定资产。
该或有事项的性质和可能的影响已在报表附注中作了充分披露。
(4)天山公司在2000年4月1日借入了一笔金额高达1000万元的长期借款，该笔借款合同禁止天山公司在未来5年内发放股利。
天山公司拒绝在财务报表附注中对该限制性规定做出披露。
要求：请说明楼兰工作底稿中哪些事项需要包括在审计报告中，哪些不需要?说明楼兰工作底稿中存在哪些不足有待改进并请你替她重编审计报告。
【答案解析】楼兰工作底稿中的第一到第三个事项不需要列入审计报告中。
第四个事项需要在工作底稿中予以说明。
(1)会计政策一般不应变更，但如果变更会计政策能够更公允地反映被审计单位的情况则应变更，同时对该变更的性质和影响做出说明。
为了保证会计信息的可比，应在比较财务报表中追溯调整前几个年度的会计数据。
如果被审计单位作到了以上几点，便不必在审计报告中反映。
(2)如果不能够执行某项审计程序，注册会计师应执行替代程序，但不可以降低审计证据的数量和质量。
如果作到了这一点，注册会计师依然可以发表审计意见。
(3)对极可能发生且金额可以估计的或有损失应暂估入账。
如果难以预料或有损失发生的可能性，就应该在报表附注中对或有损失的性质和结果做出披露。
(4)对未来股利发放的限制性规定会影响到天山公司股东及潜在投资者的决策，天山公司应该对这一限制性规定做出披露。
天山公司拒绝做出披露，楼兰应该在审计报告中予以说明。
楼兰的审计报告中缺少：(1)标题“审计报告”和收件人“天山公司全体股东”(审计业务的委托人)。
(2)缺少管理层对财务报表的责任和和注册会计师审计责任的说明。