第五章旅游企业经济效益分析
旅游集团的财务分析报告(3篇)
第1篇一、概述本报告旨在对旅游集团的财务状况进行全面的评估和分析，包括公司的财务结构、盈利能力、偿债能力、运营效率等方面。
通过对比分析，评估旅游集团在行业中的竞争地位，并提出相应的财务策略建议。
二、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析截至2023年12月31日，旅游集团总资产为XX亿元，其中流动资产占比XX%，非流动资产占比XX%。
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
流动资产占比高，表明公司具有较强的短期偿债能力。
但需关注应收账款和存货的周转率，以评估其变现能力。
（2）负债结构分析截至2023年12月31日，旅游集团总负债为XX亿元，其中流动负债占比XX%，非流动负债占比XX%。
流动负债主要包括短期借款、应付账款等，非流动负债主要包括长期借款、租赁负债等。
流动负债占比高，表明公司短期偿债压力较大。
需关注短期借款的偿还期限，确保公司财务稳定。
2. 利润表分析（1）营业收入分析2023年，旅游集团实现营业收入XX亿元，同比增长XX%。
其中，国内旅游业务收入XX亿元，国际旅游业务收入XX亿元。
国内旅游业务收入占比高，表明国内旅游市场对公司业绩贡献较大。
需关注国际旅游业务的增长潜力，拓展海外市场。
（2）成本费用分析2023年，旅游集团营业成本为XX亿元，同比增长XX%。
其中，主营业务成本XX亿元，管理费用XX亿元，销售费用XX亿元。
成本费用控制良好，但需关注主营业务成本的增长趋势，确保盈利能力。
3. 现金流量表分析（1）经营活动现金流量分析2023年，旅游集团经营活动现金流入XX亿元，同比增长XX%。
其中，主营业务收入现金流入XX亿元，其他经营活动现金流入XX亿元。
经营活动现金流入稳定，表明公司主营业务盈利能力较强。
（2）投资活动现金流量分析2023年，旅游集团投资活动现金流出XX亿元，主要用于购置固定资产、无形资产等。
投资活动现金流出合理，有利于公司长期发展。
经济效益分析如何衡量文化旅游产业的经济效果
经济效益分析如何衡量文化旅游产业的经济效果文化旅游产业作为现代经济发展的重要组成部分，对于促进地方经济增长、改善居民生活水平，以及推动文化传承和交流具有重要意义。
在衡量文化旅游产业的经济效果时，经济效益分析是一种常用的方法。
本文将从就业增长、投资收益、财政贡献和社会福利四个方面探讨经济效益分析在衡量文化旅游产业经济效果时的应用。
一、就业增长文化旅游产业的发展能够创造大量的就业机会，从而提高地方的就业率和居民的收入水平。
经济效益分析通过统计数据和相关指标，可以评估文化旅游产业就业带动效应。
例如，可以考察文化旅游产业在目的地就业人口中的占比，以及从事文化旅游产业的人员的平均工资和福利待遇。
此外，还可以通过问卷调查等方式，了解文化旅游产业对就业创造的直接和间接影响。
二、投资收益经济效益分析也可以帮助评估文化旅游产业的投资收益情况。
文化旅游产业的发展通常需要一定的资金投入，包括基础设施建设、景区开发、文化活动组织等。
通过评估投资的回报率、投资的产出效果以及对当地经济的拉动效应，可以判断投资是否具有经济回报和发展潜力。
三、财政贡献文化旅游产业的发展不仅可以促进地方经济增长，还能够增加财政收入，提供公共服务和基础设施建设所需的资金。
通过经济效益分析，可以评估文化旅游产业对地方财政的贡献。
例如，可以分析旅游税收、门票收入、旅游商品销售等产生的财政收入，并与旅游投入和地方财政支出进行对比，来判断文化旅游产业是否对财政具有正面的影响。
四、社会福利文化旅游产业的发展不仅能够带来经济效益，还能够提升当地居民的生活品质和社会福利水平。
经济效益分析可以通过衡量文化旅游产业对当地居民的满意度、生活水平改善程度、文化传承和交流等方面的影响，来评估文化旅游产业的社会福利效果。
例如，可以通过社会调查和统计数据，了解文化旅游产业对当地居民生活质量的提升程度，以及对社会和文化的正面影响。
综上所述，经济效益分析是衡量文化旅游产业经济效果的常用方法。
文旅公司财务报告分析(3篇)
第1篇一、前言随着我国经济的快速发展和人民生活水平的不断提高，旅游业已成为国民经济的重要组成部分。
文旅公司作为旅游业的重要参与者，其财务状况直接影响着整个行业的健康发展。
本报告将对文旅公司的财务报告进行深入分析，旨在揭示其经营状况、盈利能力、偿债能力、运营效率等方面的表现，为投资者、管理层及相关部门提供决策依据。
二、公司概况文旅公司成立于XX年，主要从事旅游项目投资、旅游产品开发、旅游服务运营等业务。
公司旗下拥有多个旅游品牌，业务范围覆盖全国多个省市，形成了较为完善的产业链。
三、财务报告分析（一）营业收入分析1. 收入结构分析根据文旅公司财务报告，2021年公司营业收入为XX亿元，同比增长XX%。
其中，旅游产品销售收入为XX亿元，同比增长XX%；旅游服务运营收入为XX亿元，同比增长XX%。
由此可见，旅游产品销售收入是公司收入的主要来源，旅游服务运营收入增长迅速，成为公司新的增长点。
2. 区域收入分析从区域收入来看，文旅公司收入主要集中在XX、XX、XX等地区，其中XX地区收入占比最高，达到XX%。
这表明公司业务布局较为集中，需要进一步拓展市场，降低区域风险。
（二）盈利能力分析1. 毛利率分析2021年，文旅公司毛利率为XX%，较上年同期提高XX个百分点。
这主要得益于公司优化产品结构，提高产品附加值，以及加强成本控制。
但从行业平均水平来看，公司毛利率仍有提升空间。
2. 净利率分析2021年，文旅公司净利率为XX%，较上年同期提高XX个百分点。
这表明公司在提升毛利率的同时，盈利能力也得到了提升。
但与行业平均水平相比，公司净利率仍有差距，需要进一步降低成本、提高运营效率。
（三）偿债能力分析1. 流动比率分析2021年，文旅公司流动比率为XX，较上年同期提高XX个百分点。
这表明公司短期偿债能力较强，财务风险较低。
2. 资产负债率分析2021年，文旅公司资产负债率为XX%，较上年同期降低XX个百分点。
这表明公司负债水平得到有效控制，财务状况良好。
旅游单位财务分析报告(3篇)
第1篇一、前言随着我国经济的持续增长和人民生活水平的不断提高，旅游业已成为国民经济的重要组成部分。
本报告以某旅游单位为例，对其财务状况进行分析，旨在全面了解其经营状况、盈利能力、偿债能力和现金流状况，为旅游单位的管理层提供决策参考。
二、公司概况某旅游单位成立于20XX年，主要从事国内外旅游业务，包括旅游线路策划、酒店预订、机票预订、旅游咨询服务等。
公司总部位于我国某一线城市，并在全国各地设有分支机构。
近年来，公司业务范围不断扩大，市场份额逐年提升。
三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析截至20XX年12月31日，某旅游单位总资产为XX万元，其中流动资产XX万元，非流动资产XX万元。
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，占总资产的XX%；非流动资产主要包括固定资产、无形资产等，占总资产的XX%。
（2）负债结构分析截至20XX年12月31日，某旅游单位总负债为XX万元，其中流动负债XX万元，非流动负债XX万元。
流动负债主要包括短期借款、应付账款等，占总负债的XX%；非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等，占总负债的XX%。
（3）所有者权益分析截至20XX年12月31日，某旅游单位所有者权益为XX万元，占总资产的XX%。
其中，实收资本XX万元，资本公积XX万元，盈余公积XX万元，未分配利润XX万元。
2. 利润表分析（1）营业收入分析20XX年，某旅游单位营业收入为XX万元，同比增长XX%。
其中，旅游业务收入XX万元，酒店预订收入XX万元，机票预订收入XX万元。
（2）营业成本分析20XX年，某旅游单位营业成本为XX万元，同比增长XX%。
其中，旅游业务成本XX 万元，酒店预订成本XX万元，机票预订成本XX万元。
（3）利润分析20XX年，某旅游单位实现净利润XX万元，同比增长XX%。
净利润率为XX%，表明公司盈利能力较强。
3. 现金流量表分析（1）经营活动现金流量分析20XX年，某旅游单位经营活动现金流入XX万元，现金流出XX万元，净流入XX万元。
旅游业公司财务分析报告(3篇)
第1篇一、概述随着我国经济的持续增长和人民生活水平的不断提高，旅游业作为国民经济的重要组成部分，近年来发展迅速。
本报告以某旅游业公司为例，对其财务状况进行深入分析，旨在揭示公司的经营成果、财务状况和盈利能力，为公司未来的发展提供决策依据。
二、公司基本情况某旅游业公司成立于2005年，主要从事国内外旅游业务，包括团队旅游、散客旅游、旅游咨询服务等。
公司总部位于我国某一线城市，下设多个分公司和办事处，业务范围覆盖全国及海外多个国家和地区。
三、财务报表分析（一）资产负债表分析1. 资产结构分析截至2022年底，公司总资产为10亿元，其中流动资产占比65%，非流动资产占比35%。
流动资产中，货币资金占比最高，为20%，其次是应收账款和存货。
非流动资产中，固定资产占比最高，为20%，其次是长期投资和无形资产。
2. 负债结构分析截至2022年底，公司总负债为6亿元，其中流动负债占比70%，非流动负债占比30%。
流动负债中，短期借款占比最高，为25%，其次是应付账款和预收账款。
非流动负债中，长期借款占比最高，为15%。
3. 所有者权益分析截至2022年底，公司所有者权益为4亿元，占公司总资产的40%。
其中，实收资本占比最高，为30%，其次是资本公积和盈余公积。
（二）利润表分析1. 营业收入分析2022年，公司实现营业收入8亿元，同比增长15%。
其中，旅游业务收入占比最高，为60%，其次是旅游咨询服务收入。
2. 营业成本分析2022年，公司营业成本为5亿元，同比增长10%。
其中，旅游业务成本占比最高，为40%，其次是旅游咨询服务成本。
3. 期间费用分析2022年，公司期间费用为1亿元，同比增长5%。
其中，销售费用占比最高，为30%，其次是管理费用和财务费用。
4. 利润分析2022年，公司实现净利润0.3亿元，同比增长10%。
其中，营业利润为0.5亿元，同比增长20%；利润总额为0.4亿元，同比增长15%。
四、财务状况综合评价1. 偿债能力分析从资产负债表可以看出，公司资产负债率为60%，处于合理水平。
旅游经济效益评估与分析方法
旅游经济效益评估与分析方法随着旅游业的快速发展，旅游经济效益评估与分析方法变得越来越重要。
本文将介绍几种常见的评估与分析方法，以帮助评估者更准确地评估旅游业的经济效益。
一、直接支出法直接支出法是一种常用的评估方法，它通过统计游客在旅游目的地的直接支出来评估旅游的经济效益。
直接支出包括游客在旅游地的消费支出，如住宿费、餐饮费、购物费等。
评估者可以收集游客的问卷调查数据或者依靠旅游景区的经营数据，计算游客的平均消费额，从而得出旅游的经济效益。
二、间接支出法间接支出法是一种综合考虑全球影响的评估方法，它不仅包括游客的直接支出，还包括由于旅游业带动的间接和引导性支出。
间接支出包括旅游业对于相关产业的拉动效应，如旅游业对餐饮业、零售业、交通运输业等的影响。
引导性支出指旅游业通过投资和消费导致的新增值。
间接支出法可以通过输入产出分析模型来计算，从而评估旅游的经济效益。
三、动态输入产出模型动态输入产出模型是一种较为复杂的评估方法，它考虑了时间因素和产业发展的演变。
这种方法可以帮助评估者预测旅游业的长期经济效益，并分析不同经济政策和发展战略对旅游业的影响。
动态输入产出模型需要基于大量的数据和专业知识，适用于对旅游业长期发展趋势进行评估和分析的需要。
四、红利分配法红利分配法是一种依托于企业财务数据评估旅游经济效益的方法。
通过分析旅游企业的财务报表和利润分配情况，评估者可以了解旅游业的利润分配比例，从而得出旅游的经济效益。
这种方法相对简单，适用于评估单个旅游企业的经济效益。
五、成本效益分析法成本效益分析法是一种用于评估旅游业投资项目的经济效益的方法。
它通过比较旅游业投资项目的投入成本和产出效益，来评估该项目的经济可行性。
成本效益分析法需要综合考虑项目的投资成本、运营成本、产出效益等多个因素，以达到最大化收益的目标。
最后，需要指出的是，评估旅游经济效益需要综合考虑多个因素，包括游客数量、消费水平、就业创收等。
评估者应当结合具体情况选择适用的评估方法，并注意数据的准确性和可靠性，以确保评估结果的科学性和可信度。
旅游效益分析报告
旅游效益分析报告摘要：本文旨在分析旅游业的效益，并探讨旅游业对经济发展、就业机会和社会文化的影响。
通过对旅游业的分析，我们可以更好地了解旅游对国家和地区的重要性，并为制定相关政策提供依据。
1. 引言旅游业是全球经济增长和发展的重要驱动力之一。
它不仅带动了旅游目的地地区的经济发展，也为游客提供了休闲娱乐的机会。
本报告将分析旅游业的几个关键效益。
2. 经济效益旅游业对经济的贡献主要体现在以下几个方面：2.1. 就业机会旅游业是一个劳动密集型行业，能够创造大量就业机会。
酒店、餐厅、导游和交通运输服务等行业都与旅游业密切相关。
通过旅游业的发展，可以促进就业机会的增加，减少失业率并改善生活质量。
2.2. 经济增长旅游业的发展与经济增长密切相关。
游客的到来带动了当地服务业和零售业的增长，提高了地区的人均收入。
此外，旅游业还能够刺激相关行业的发展，如建筑、餐饮和交通运输业。
通过旅游业的推动，一个地区的经济得以快速增长。
2.3. 贸易盈余旅游业也能够带来贸易盈余，即旅游目的地地区通过游客消费获得的外汇收入。
这些外汇收入可以用于进口商品和服务，增加了国内市场的供给和消费，促进了经济的发展。
3. 社会文化效益旅游业的发展还带来了一系列社会文化效益：3.1. 文化交流旅游为不同地域的人们提供了相互交流和了解的机会。
游客可以了解和体验当地的文化特色和传统，与当地居民互动交流，促进了不同民族和文化之间的理解和和谐。
3.2. 文化保护旅游业的发展促进了对文化遗产的保护和传承。
为了吸引游客，当地政府和机构通常会加强对历史建筑和文化景点的保护，提升其价值和魅力。
这有助于保护和传承当地的文化遗产。
3.3. 社区发展旅游业能够激发社区的发展，改善当地居民的生活条件。
当地居民可以通过提供住宿、餐饮和手工艺品等服务，参与旅游业的发展。
这样的发展可以提高社区的收入水平，并改善公共基础设施和生活质量。
4. 环境效益尽管旅游业带来了经济和社会文化的效益，但它也对环境产生了一定的影响。
旅游业行业财务分析报告(3篇)
第1篇一、摘要随着我国经济的快速发展和人民生活水平的不断提高，旅游业已成为国民经济的重要组成部分。
本报告通过对旅游业行业财务状况的分析，旨在揭示行业整体发展趋势、财务风险及盈利能力，为投资者、企业及政府部门提供决策参考。
二、行业概述旅游业是指以旅游活动为核心，以旅游服务为载体，以旅游产品为对象的产业。
旅游业涉及交通、住宿、餐饮、购物、娱乐等多个行业，具有产业链长、关联度高、带动作用强的特点。
近年来，我国旅游业发展迅速，已成为全球最具活力和潜力的旅游市场。
三、行业财务状况分析1. 行业收入分析（1）收入规模根据国家统计局数据，2019年我国旅游业总收入达到5.73万亿元，同比增长8.4%。
其中，国内旅游收入4.97万亿元，同比增长8.5%；入境旅游收入5665亿元，同比增长3.4%；出境旅游收入1.15万亿元，同比增长8.5%。
（2）收入结构从收入结构来看，国内旅游收入占比最高，达到86.2%，其次是出境旅游收入，占比20.2%，入境旅游收入占比最少，为3.6%。
这表明我国旅游业以国内旅游市场为主，出境旅游市场发展迅速。
2. 行业盈利能力分析（1）盈利能力指标根据行业统计数据，2019年旅游业净资产收益率为10.5%，较上年提高0.5个百分点；营业收入利润率为5.9%，较上年提高0.3个百分点。
（2）盈利能力分析从盈利能力指标来看，我国旅游业盈利能力有所提升。
这主要得益于以下因素：1）国家政策支持：近年来，国家出台了一系列政策支持旅游业发展，如《旅游法》、《关于进一步促进旅游投资和消费的若干意见》等。
2）消费升级：随着居民收入水平的提高，旅游消费需求不断增长，推动了旅游业收入增长。
3）创新驱动：旅游业不断创新发展模式，如线上线下融合、个性化定制等，提高了行业盈利能力。
3. 行业成本分析（1）成本构成旅游业成本主要包括人力成本、物力成本、营销成本等。
其中，人力成本占比最高，达到60%左右。
（2）成本控制为提高盈利能力，企业需加强成本控制。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
35
4.5
经济 5 客房 0
总计 1 8 0
30
15 00
16 20 0
15
75 0
60 50
1.5
75
1 3. 5
67 5
94 20
总计 1 8 0
13 20 0
51 50
66 0
73 90
81 0
（四）企业最佳利润分析：
企业的最终目的是追求利润最大化
1、营业利润=营业收入－（ 营业成本+营业费用+管理费 用+财务费用） 2、企业总利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额
投资收益指企业在经营某产品的同时，向外投资获得的 利息、股息、投资回收或转让款项高于账面投资净值的 差额。 营业外收入指企业固定资产盘盈或变卖的净收益、罚款 净收入、礼品折价收入等。
dQ dTC
= 0 dQ 时，利润最佳
dTR
= MR dQ
dTC
=MC dQ
（四）企业最佳利润分析
2、边际收入MR：指每增加一个单位旅游产品销量所得 到总收入增加量。 即MR=TR2—TR1
Y收入 MR Q
边际收入曲线(是一条略向下倾斜的曲线)
（四）企业最佳利润分析
3、边际成本MC：指每多销售一个单位旅游产品销量所 引起的总成本的增加量。 即MC=TC2—TC1
解： ①客房出租量：
FC
Q E=
P（1－TS）—VC
18000
= = 112.5---113(间)
200（1-5%）--200×15%
②保本销售额 PQE = P×QE =200×113 =22600(元)
③出租率: QE 出租率: Q 答：……
113 = = 45.2% 250
5、产品销售结构对利润的影响
表1 某饭店10月15日客房出租情况表 表1 某饭店10月20日客房出租情况表 销 销售 销售 上缴 经营 成本 税金 利润 售 收入 . 单位. 单位. 单 量 单位 合 元 合 元 合 位. 合 元 计 计 计 元 计 豪华 5 客房 0 高档 8 客房 0
15 0 90 75 00 72 00 50 25 00 28 00 7.5 37 5 36 0 9 2. 5 5 1. 5 46 25 41 20
请计算该饭店的保本销售额和三个部门的保本销售额
(二）边际贡献分析法
计算步骤如下：
饭店销售总额 =〔（ 150×160 ）＋（ 650×30 ）＋（ 200×35 ）〕 =50500 客房部占饭店销售总额比重=（150×160）/50500=47.52% 餐厅部占饭店销售总额比重=（650×30）/50500=38.61% 商品部占饭店销售总额比重（200×35）/50500=13.86% 加 权 边 际 贡 献 率 = ｛ 50500 － 〔 （ 150×160×20% ） ＋ （650×30×40%）＋（200×32）〕｝/50500 = 31000/50500 =62.4%
销 销售 销售 上缴 经营 成本 税金 利润 售 收入 . 单位. 单 单 量 单位 合 元 合 位. 合 位. 合 元 计 计 元 计 元 计
豪华 3 15 45 50 15 7. 22 00 5 5 客房 0 0 00 高档 7 90 63 35 24 4. 31 00 50 5 5 客房 0 经济 8 30 24 15 12 1. 12 00 00 5 0 客房 0
第一节：旅游企业经济效益分析
二、旅游企业经济效益分析 （一）损益平衡分析
亦称保本点分析或盈亏临界点分析或量本利分析
基本原理：销售收入=总成本；或利润=总收益－总成 即PQE = FC + VCQE
（VC——单位变动成本；QE——损益平衡销售量； FC——固定成本总额；P——单位产品价格）
1、计算公式
(注意：三个部门不能按保本销售额PQ=FC/边际贡献率公式计算， 因为固定成本不同
（三）目标利润分析
保本是企业的最基本的要求，但企业经营的 目标是利润。影响企业目标利润 实现的变量因 素很多，包括企业的销售量、产品价格、产品 成本、产品结构及税率等
（三）目标利润分析
1、当成本和价格变化不大时，影响利润的因素主要是销量： PF =TR－TC ； PF=PQ－（VCQ＋FC）； FC＋PF 当利润既定时，目标销售量Q= ； PF——利润 P－VC FC＋PF 或目标销售量Q= pF P（1－TS）－VC
Y成本 MC
Q
边际成本曲线
边际成本随销量变动的一般规律：
开始时，边际成本随销售量的增加而降低（原因是规模产生的效益），销量达 到一定限度时，边际成本达到最低，此后，边际成本随销售量的增加而增加（原因： 协调和控制生产活动的难度增加或促销等费用的投入加大）
（四）企业最佳利润分析
4、边际收入MR与边际成本MC关系的变化趋势： 初期，边际收入MR大于边际成本MC，表明销量Q 增加的收入比消耗的费用大，此时企业的总利润还有 一定的增长潜力，这时还不是企业的最佳利润；到销 量Q增加的收入比消耗的费用小时，即MR<MC，这时 企业销售一单位产品所得到的收入不足以弥补它所消 耗的成本，出现销售亏损，企业利润下降，此时也不 是企业最佳利润。只有MR=MC时，表明销量达到这一 单位产品，企业的收入和费用相抵，总利润不再增加， 也无亏损出现时，企业能得到的利润都得到了，实现 了利润最大化。
(二）边际贡献分析法
例：某饭店重要产品经营情况
产品 项目 销售量 单位售价 单位变动成本 单位边际贡献 边际贡献率 分摊固定成本 客房 150（间） 160（份） 30元 40%×30元 18 0.6 3500元 商品部 200（件） 35元 32元 3 3/35 2000元
3、按企业成本与业务量的关系分
1）固定成本； 2）变动成本； 3）总成本=固定成本＋变动成本；
4、按企业产品成本性质分
1）直接成本； 2）间接成本；
第一节：旅游企业经济效益分析
一、旅游经济效益的涵义
（二）旅游企业利润
企业销售服务与商品所取得的收入，扣除企业在经营过程 中所发生的各项直接和间接费用的余额
某旅游风景区总收益及边际收益分析计算表
门票价格 （元） 接待量 （千人次） 总收入 （万元） 增加收益 （万元） 每接待单位边 需求价格 际收益（元） 弹性
120 110 100
25 35 50
300 385 500
—— 85 115
—— 8.5 7.7
——
3.83(4.8)
3.71
90 80 70 60 50 40 30 20
QE1
QE2
损益平衡图(曲线状况,2个平衡点)
Q
第一节：旅游企业经济效益分析
（二）边际贡献分析法
1、边际贡献（MR）定义
指每增加一个单位销售量所得到的收入扣除单位成本后的余额， 亦称边际收益或边际利润。
2、公式： MR=P（1－TS）－VC
FC
∵
QE =
P（1－TS）—VC FC
∴ 保本点销售量
QE = MR
（三）目标利润分析
2、当产品销量可预测，成本变化不大时，影响利润的因 素主要是产品价格： FC＋PF 产品价格P= ＋VC Q FC＋PF 1 或产品价格P= （ ＋VC ） Q 1－TS
（三）目标利润分析
3、当销量和价格变化可控制时，影响利润的因素主要是 变动成本： FC＋PF 目标单位变动成本 VC=P － Q FC＋PF 或目标单位变动成本VC=P（1－TS）Q
第一节：旅游企业经济效益分析
（一）损益平衡分析
2、损益平衡图：制作步骤
1）选定直角坐标系，横轴表示销售量Q，纵轴表示成本和销售收入 额 2）在纵轴上绘出固定成本线FC与横轴平行 3）以固定成本为起点， 以单位变动成本为斜率，绘制总成本线 TC（FC + VCQE） 4）以原坐标 O为起点， 以单价为斜率，绘制总收入线TR（ P×Q） 见损益平衡图
(二）边际贡献分析法
保本销售额PQ=FC/加权边际贡献率 =(7000+3500+2000)/0.62 =20161.3元 客房部保本销售额=47.52%×20161.3=9737.7元 餐厅部保本销售额=38.61%×20161.3=7668.03 商品部保本销售额=13.86%×20161.3=2840.16元
(二）边际贡献分析法
保本销售额 PQE = FC ÷ MR/P；
MR/P称为边际贡献率
一般情况
保本销售额 = 总固定成本 / 加权边际贡献率 加权边际贡献率 = 边际贡献总额 / 预计销售总收入 边际贡献总额 =预计销售总收入 — ∑（各单项产品的变动成本×该 项产品预计销售量）= ∑PQ－∑VCQ 预计销售总收入= ∑PQ ∑PQ－∑VCQ 加权边际贡献率 = ∑PQ
第一节：旅游企业经济效益分析
5 4 3 2 1 0 2 4 Q 6 8 10 12 14 16 18 20 损益平衡图(直线比例状况,1个平衡点) E FC TR TC
第一节：旅游企业经济效益分析
TC
E2
TR E1 FC
1、利润最佳化，即边际收入MR=边际成本MC
推导过程如下：PF =TR－TC；
PF ；TR；TC都是Q的函数，两
边对Q求导得
dPF
= dQ
dTR
－ dQ
dTC
dQ =0