货币资金的清查与处理

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第二章 货币资金
2.1 库存现金 2.2 银行存款 2.3 其他货币资金
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2.1 库存现金
2.1.1 现金管理制度 2.1.2 现金的内部控制 2.1.3 库存现金的核算 2.1.4 现金的清查
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2.1.1 现金管理制度
1) 现金的使用范围 .职工工资、津贴； .个人劳务报酬； .根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种
现金清查是对库存现金的盘点和核对 ，包括出纳人员每日终了前进行的现金账 款核对和清查小组进行的定期和不定期的 现金盘点、核对。现金清查一般采用实地 盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须 在场，清查的内容主要是检查是否有挪用 现金、白条顶库、超限额留存现金，以及 账款是否相符等。对于现金清查结果应编 制现金盘点报告。
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2.1.1现金管理制度
3)严禁擅自坐支现金
坐支现金是指企业将自己的现金收入直接用于 自己的现金支出的现象。开户单位收入现金应于当 日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银 行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单 位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单 位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因 特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部 门审核批准，并在核定的范围和限额内进行，同时 ，收支的现金必须入账。
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2.1.3库存现金的核算
为了核算现金的收支情况，企业应设置 “库存现金”账户，其借方登记现金的收入数 ，贷方登记现金的支出数，余额在借方，表 示现金的库存数额。企业内部各部门周转使 用的备用金，通过“其他应收款”账户核算， 不在本账户核算。
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2.1.3库存现金的核算
【例2-1】企业从银行提取现金3000元备用。
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2.1.2 现金的内部控制
2)现金的控制措施 .建立合理分工、各司其职的制度。 .建立审核和签证制度。 .建立收据和发票的领用制度。 .建立定期核对账目和盘点制度。 .建立现金预算制度。
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2.1.2 现金的内部控制
3)现金收入控制 .所有企业外界交来的款项应由指定的收款员点收 。 .出纳员收入款项后，应与收款清单相核对，并根 据会计人员编制的记账凭证及所附原始凭证，登 记现金日记账。 .会计人员将收款清单与银行存款回单核对相符后 ，编制收款凭证和现金存入银行的付款凭证，据
借：库存现金
3 000
贷：银行存款
3 000
【例2-2】销售商品价值200元，增值税34元，共计收 到现金234元。
借：库存现金
234
贷：主营业务收入
200
应交税费—应交增值税（销项税额） 34
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2.1.3库存现金的核算
【例2-3】职工王芳预借差旅费1000元，以现 金支付。
借：其他应收款——王芳 1000
货币资金的清查与处理
2020年4月18日星期六
学习目标：
通过本章学习，应理解货币资金管理的 重要性，熟悉货币资金的管理制度和各种结 算方式的特点、适用范围及计算流程，掌握 库存现金的管理与核算，掌握银行存款的管 理和核算，掌握其他货币资金的核算。在掌 握货币资金管理和核算方法的基础上，熟练 完成货币资金实训，提供真实正确的现金流 量方面的信息。
奖金； .各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； .向个人收购农副产品和其他物资的款项； .出差人员必须随身携带的差旅费； .结算起点以下的零星支出； .中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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2.1.1 现金管理制度
2) 核定库存现金的限额
现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要， 允许单位留存现金的最高数额。现金的限额是由企业开户银 行根据企业的实际需要核定的，一般不得超过本单位3至5 天正常零星开支需要量，边远地区和交通不便地区的企业可 以按照多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 企业应当严格遵守核定的现金限额，超过限额部分应于当日 终了前送存银行。需要增加或减少现金限额的单位，应当向 其开户银行提出申请，由开户银行核定。
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2.1.4 现金的清查
如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时 予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存 银行；如果账款不符，发现的有待查明原因的 现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢 ”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以 下情况处理：
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2.1.2 现金的内部控制
1)现金收、支凭证 企业在对现金核算时，必须以合法的原始凭证为依据，包括
现金收入的原始凭证和现金支出的原始凭证，如销售发票副本、 支票存根、银行汇单、购货发票、经领导批准的解款单等。所有 原始凭证只有经购认真审核无误后，才可据以编制现金收付款记 账凭证。办完现金收支业务的记账凭证和原始凭证，出纳员要在 上面加盖“收讫”或“付讫”的戳记，表示款项已经收付。
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2.1.2 现金的内部控制
4)现金支出的控制 .企业的所有现金支出都应由业务部门提出付款申 请，填制付款的原始凭证金发所在部门主管及有关领 导批准后，送交会计部门。 .会计人员对付款的原始凭证的计算是否正确、手续 是否齐全、开支是否合理等进行审核，并据以作出付 款的记账凭证，签字后送交出纳员。 .出纳员根据审核过的付款凭证付款，并加盖“付讫 ”章，据以登记现金日记账。 .会计人员根据已付款的付款凭证登记现金总账，期 末与银行对账单进行核对。
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2.1.1现金管理制度
4)现金收支的其他规定 开户单位从开户银行提取现金时，应当如实填写提取现金的用途
，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支 付。因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使 用现金的单位，应当向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责 人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合 财务制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准编造用途 套取现金；不准用银行账户代其他单位或个人存入和支取现金；不准保 留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反 上述规定的单位，可以按照违规金额的一定比例予以处罚。
贷：库存现金
1000
【例2-4】职工王芳出差回来报销差旅费900元 ，余款100元以现金交回。
借：库存现金
100Leabharlann 管理费用900贷：其他应收款——王芳
1 000
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2.1.3库存现金的核算
【例2-5】以现金支付职工工资40000元。
借：应付职工薪酬
40000
贷：库存现金
40000
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2.1.4现金的清查