货币资金的清查方法
财产清查的内容和方法
财产清查的内容和方法一、货币资金的清查（一）现金的清查现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否一致。
在盘点时，出纳人员必须在场，如发现账实不符，必须当场核实盘盈盘亏数额，同时还要注意超过规定库存现金限额、白条抵库等现象。
盘点结束后，应根据盘点结果，现场编制“现金盘点报告表”。
若账实不符，要由出纳员说明原因，记入盘点表内，并由清查人员和出纳员共同签章。
“现金盘点报告表”是重要的原始凭证，其一般格式如表7.１所示。
表7.１现金盘点报告表盘点人签章：出纳员签章：（二）有价证券的清查各种有价证券和库存现金一样，应在财产清查时进行实地盘点，由财产清查人员会同出纳人员共同负责。
除了要与账面核对，查明有无盘盈盘亏外，还要查明有价证券是否有违反财经法规和非法买卖等情况。
清查结束后，也应在现场填制相应原始凭证，据以入账。
（三）银行存款的清查银行存款的清查与实物、现金的清查方法不同，它是采用与银行核对账目的方法来进行的。
在与银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后根据从银行取得的对账单（即银行记账时复写的账页）逐笔核对以检查银行存款的账实是否相符。
应当注意，在双方记账均无错误的情况下，也可能会出现银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额不一致的情况，这是因为双方之间往往会发生未达账项。
所谓未达账项，是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已入账，而另一方尚未入账的事项。
企业与银行之间的未达账项，大致有以下四种情况：一是企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加，但银行尚未入账；二是企业开出支票等从银行存款付出款项，企业已记账，作为银行存款的减少，但银行尚未付款入账；三是银行代企业收进的款项，银行已记账，作为企业存款的增加，但企业尚未收到有关凭证，而尚未登记银行存款日记账；四是银行代企业支付的款项，银行已记账，作为企业存款的减少，但企业尚未收到凭证，而尚未登记银行存款日记账。
财产清查方法
银行存款余额调节表案例说明
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银行存款余额调节表案例说明
11
银行存款余额调节表案例说明
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二、实物资产的清查方法
（一）存货的盘存制度 存货是指企业在生产经营过程中为销售或 者耗用而储存的各项资产，包括各种材料、 产成品、自制半成品、在产品等。存货盘存 分为实地盘存制和永续盘存制两种。
实例
1、企业收到转账支票一张并 送存银行，银行尚未入账。 2、企业签发转账支票一张， 持票人尚未到银行办理结算。 3、银行存款利息已结算但企 业尚未收到利息清单。 4、银行代企业支付水电费， 尚未通知企业。
7
财产清查方法
（5）银行存款余额调节表
未达账处理：
对未达账项一般是通 过编制“银行存款余 额调节表”的方法加 以揭示和进行调整。
3
财产清查方法
（4）库 存 现 金 盘 点 表示例
单位 名称：
实存余额
库 存 现 金 盘 点 表
年 月日
账存余额
账少实 多
对比结果
盈
亏
备注
账多实 少
盘点人员签章：
出纳人员签章：
4
（二）银行存款清查
财产清查方法
银行存款的清查，是采用账目核对法，即将企业出纳人员登记的银行存款 日记账与银行转来的对账单进行核对，检查两者是否相符。
2
财产清查方法
一、货币资金清查方法
（一）现金的清查方
法
（1）现金清查
方法：现金清
查采用实地盘
点法，要求出
纳人员必须在
场，以明确责
任
。
（2）现金清查除要清点现金实存数并 与现金日记账余额相核对，查明盈亏外， 更要严格检查库存现金限额的遵守情况 以及有无以白条抵充现金的现象。
货币资金专项清查方案
一、方案背景为加强企业内部控制，确保货币资金的安全、合规使用，提高财务管理水平，根据《企业内部控制基本规范》及相关法律法规要求，结合本企业实际情况，特制定本专项清查方案。
二、清查目的1. 确保货币资金的真实性、合法性和安全性。
2. 查找和纠正货币资金管理中存在的问题和不足。
3. 完善内部控制制度，提高货币资金管理水平。
4. 促进企业合规经营，防范和降低财务风险。
三、清查范围1. 库存现金：包括现金日记账、现金收付凭证、现金盘点记录等。
2. 银行存款：包括银行存款日记账、银行对账单、银行收付款凭证等。
3. 其他货币资金：包括外埠存款、银行汇票、银行承兑汇票等。
四、清查时间本次专项清查工作从2023年X月X日开始，至2023年X月X日结束。
五、清查步骤1. 前期准备- 成立专项清查小组，明确小组成员职责和分工。
- 收集和整理相关资料，包括财务报表、凭证、账簿等。
- 制定详细的清查计划，明确清查内容和要求。
2. 库存现金清查- 检查现金日记账、现金收付凭证，确保账实相符。
- 实地盘点库存现金，核对实际现金与账面余额。
- 审查现金收支业务，确保合法合规。
3. 银行存款清查- 核对银行存款日记账与银行对账单，查找未达账项。
- 审查银行收付款凭证，确保业务真实、合法。
- 分析银行存款结构，评估资金使用效率。
4. 其他货币资金清查- 检查外埠存款、银行汇票、银行承兑汇票等，确保资金安全。
- 审查相关业务合同、协议，确保业务合规。
5. 问题整改- 对清查过程中发现的问题，及时分析原因，制定整改措施。
- 跟踪整改进度，确保问题得到有效解决。
六、清查要求1. 专项清查小组应严格按照方案要求进行清查，确保清查工作全面、细致、客观、公正。
2. 清查过程中，如发现重大问题，应及时上报公司领导。
3. 清查结束后，形成专项清查报告，并提出改进建议。
七、预期成果通过本次专项清查，预计将取得以下成果：1. 提高企业货币资金管理水平，降低财务风险。
货币资金的清查方法有
货币资金的清查方法有货币资金的清查方法有1.库存现金的清查库存现金的日清月结是对出纳员的工作要求。
在日常工作中，出纳员每日清点库存现金实有数额，并及时与库存现金日记账的余额相核对。
在由专门清查人员进行的清查工作中，出纳员应将库存现金收、付凭证全部登记入账，并结出现金日记账余额，做好准备工作。
库存现金盘点时，出纳人员必须在场，盘点后应由盘点人员根据现金盘点结果编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。
清查库存现金主要采用实地盘点的方法，确定实有现金的数额，然后与现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符以及现金长款或短缺的原因。
库存现金清查主要包括以下内容:①库存现金实有数是否与现金日记账余额一致。
②有无没有经过批准的私人借条或收据充抵现金(即“白条”现象)。
③库存现金数是否超过规定的库存限额。
④是否有挪用公款的迹象。
“库存现金盘点报告表”兼有盘点表(单)和“实存账存对比表”的作用，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。
有价证券由于可以变现，具有与库存现金相同的性质和价值，因此也必须按照与现金清查同样的方法清点有关人员保管的各种有价证券，并与专设的明细账进行核对。
有价证券主要包括:国库券、其他金融债券、公司债券、股票等，其清查方法、程序与库存现金相同。
2.银行存款的清查清查银行存款主要采用与开户银行核对账日的方法，即将企业的银行存款日记账与收到的银行对账单上记录的业务逐笔核对。
每月末，企业的出纳员首先将本企业的银行存款账登记完毕结出余额，然后取得银行出具的银行对账单，由出纳以外的会计人员将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。
如有核对不符，应分析不符的原因。
核对不符的原因包括记账错误和未达账项两种。
(1)记账错误记账错误主要有企业在编制记账凭证中会计分录错误，或登记账簿时重记或漏记以及不同银行日记账间串户等错误。
在同银行对账单核对账目之前，应先详细检查本企业银行存款日记账的正确性和完整性，发现有错记的，应及时更正、补记。
货币资金清查流程
货币资金清查流程
实施部门财务室流程编号CW-004
流程
单元财务室
节点 A
1 2 3 4
5 6
7 8 9
10
11 实地盘点，账实核对
定期对货币资金
进行分类清查
月结后与开户
银行核对账目清查现金及有价证券清查银行存款
每日清查每月清查每月清查每季清查
出纳人员每
天须自行盘
点一次
现金出纳、盘点
监督人共同每
月不定期盘点
一两次
出纳每月末自查
中心银行存款日
记账，确保各项记
录正确、完整
总账会计每
季末负责同
开户银行确
认中心存款
金额数
盘点结束后，根据盘点
结果填制《现金及有价
证券盘点表》
将银行存款日记账
同银行对账单核对，
并记录结果
出纳、监盘人、
总账会计确认
签字
根据对账情况编制
《银行存款金额调
节表》
会计对银行存款余额调节进行复核，由监盘
人、银行出纳签字确认结果
清查结果报财务室主任，并就清
查中存在问题及时进行处理
“现金及有价证券盘点表”、
“银行存款余额调节表”在年
度结束后整理归档。
货币资金的清查
(2)企业9月30日开出一张转账支票6520元，由于 持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。
(3)委托银行代收的货款3500元，9月30日银行已 经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业 尚未入账。
(4)电信局委托银行代收企业应付电话费1600元， 9月30日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚 未送达企业，故企业尚未记账。
贷：库存现金
100
经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任， 经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元， 其余作为管理费用。
②借：其他应收款
50
管理费用
50
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
【例2 】某企业在现金清查中发现现金溢余65元， 经调查，该现金长款无法查明原因。
①借：库存现金
65
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 65
②借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 65
贷：营业外收入
65
练一练：
某企业在现金清查中发现现金短缺50元，原因待查。经查， 上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应由其赔偿。
如为现金短缺，则：
借：其他应收款
（应由责任人赔偿）
（应由保险公司赔付）
管理费用
根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表，如图表 2-4所示。
图表2-4
银行存款余额调节表
2008年3月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账 余额
加：银行已收，企业 未收
银行对账单余额
9000
10000
加：企业已收，银行未
3000 收
货币资金清查课件
其他货币资金主要包括外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、 信用证保证金存款、信用卡存款等。
其他货币资金的清查方法
核对账目法
通过核对记账凭证、银行对账 单等资料，检查其他货币资金
的账面余额是否与实际相符。
实地盘点法
对其他货币资金存放地点进行 实地盘点，确保账实相符。
询证法
向相关银行或其他金融机构发 出询证函，以确认其他货币资 金的余额及使用情况。
账户核对法
通过核对相关账户余额，验证 库存现金的账面记录是否准确。
系统核算法
利用财务管理系统或电子表格 等工具，自动进行库存现金的
账实核对。
03
银行存款清查
对账单与银行存款日记账的核对
核对内容
包括账户名称、存款日期、金额 等是否一致，以及是否存在未达
账项。
核对方法
采用逐笔勾对法，确保每笔存款记 录准确无误。
02
库存现金清查
库存现金的清点
库存现金的清点是指对现金进 行实地盘点，以确定现金的实 际数量。
在清点库存现金时，应逐一核 对现金的种类、面额和张数， 确保与账面记录一致。
清点时应特别注意检查是否有 假币、残币或未入账的现金。
库存现金的账实核对
账实核对是指将现金的账面记录与实际盘点结果进行比对，以确认两者是否相符。
账实核对法
通过实地盘点，将银行存 款日记账与实际库存现金、 银行存款等进行核对，以 确保账实相符。
比较分析法
通过对银行存款的收支情 况进行比较分析，发现异 常情况并及时处理。
04
其他货币资金清查
其他货币资金的定义与种类
定义
其他货币资金是指除库存现金、 银行存款以外的其他货币资金， 是企业为进行各项业务活动而持 有的临时性存款。
学案：5号-货币资金的清查
，
属于无法查明原因的，计入
。
（2）如为现金溢余，属于应付给有关人员或单位的，计入
，属于无法查明原因的，计入
。
2. 银行存款的清查：
“银行存款”清查一般采用
的方法，即将
与
逐笔核对。如果两者不符，可能有以下两个原因：一
是
，二是
。
所谓未达账项，是指
。ห้องสมุดไป่ตู้
二：典型例题分析：
（一）『目的』练习银行存款余额调节表的编制。
『资料』某公司7月银行存款余额120000元，银行对账单余额
120200元。经核对有以下未达账项：
（1）存入转账支票4000元，银行尚未入账。
（2）开出转账支票2800元，银行尚未记账。 （3）委托银行代收的货款5000元，银行已经收到登记入账，由于 收账通知未送达企业，故企业尚未入账。 （4）电信局委托银行代收企业应付电话费1600元，银行已从企业 存款中代付，由于企业尚未收到付款通知单，尚未入账。 （5）银行代付电费2000元，企业尚未收到付款通知，尚未入账。 要求：根据上述业务编制银行存款余额调节表。
定期的清查。（ ） （三）业务题：某企业3月份业务如下： 1．3月28日，在现金清查过程中，发现长款180元，其原因待查。 2．3月30日，在现金清查中，发现短款50元，无法查明具体原因。 3. 3月31日，现金清查过程中的长款，经领导批准，转作营业外收 入。经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。 4.3月30日，企业对现金进行清查，发现现金短缺600元。原因正在调 查。 5.3月30日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，应 由其负责赔偿，金额为300元，另外300元没办法查清楚，经批准转做 管理费用。 月底，企业开始与银行进行对账，银行对账单上的存款余额为31170 元，经核对，发现有以下未达账项： （1）3月29日，企业委托银行代收款项2000元，银行已收入账，企业 尚未收到入账通知。 （2）3月30日，银行代企业支付租金630元，尚未通知企业 （3）3月30日，企业收到深圳公司代收手续费1200元。 要求：编制相关分录，并编制“银行余额调节表”核对双方记账有无 错误。
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货币资金的清查方法
（4）9月22日银行将应收中达商店的利息错记在本企业的存 款账户上，计6 800元 记账错误 银行对账单 +6 800 （5）9月30日存入银行的销货款68 400元，银行未及时入账 企业已收，银行未收 68 400 （6）银行收到企业托收货款40 000元时已届月末，以致企业 未收到银行的收款通知 银行已收，企业未收 40 000 （7）本月份银行已扣除借款利息17 000元，代付9月份电费 25 000元 银行已付，企业未付 42 000
货币资金的清查方法
某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为199 500元， 开户银行送来的对账单所列本企业存款余额为249 450元，经 逐笔核对，发现未达账项如下： 1、企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计600元，持 票人尚未到银行取款 2、企业因采购办公用品，开出转账支票一张，计9 750元，银 行尚未入账 3、企业收到购买单位转账支票一账，计16 500元，已开具收 款单送存银行，但银行尚未入账 4、企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金6 000元，企业尚 未接到通知而未入账 5、银行计算企业存款利息12 600元，已计入企业存款账户， 企业尚未接到通知而未入账 6、银行受企业委托代收销货款49 500元，已计入企业存款账 户，企业尚未接到通知而未入账 要求：完成下列银行存款余额调节表
行
转账业务，银行尚未记账。
存
款
的
清
返回
查
货币资金的清查方法
3、银行收入企业存款利息210，
银 行 存
企业尚未收到收款通知，尚未记账 4、银行收回企业托收的贷款12
000，企业尚未收到通知，未入账。
款
的
清
返回
查
货币资金的清查方法
银
5、银行已付企业电费500并已
行
登记入账，但企业尚未收到付
存
款通知。
清
845 845
查
欧佳莲
周李莎
6
货币资金的清查方法
二、银行存款的清查
银
行
存 款
银行存款日记账
的
银行对账单
清
查
货币资金的清查方法
逐笔核对， 查明情况
货币资金的清查方法
银 行 存 款 的 清 查
货币资金的清查方法
银 行 存 款 的 清 查
货币资金的清查方法
银行存款日记账与银行对账单不符
银
的原因有哪些？
拓展练习：
货币资金的清查方法
2012年9月30日，中远商场银行对账单本月的余额为686 800元，企业的银行存 款日记账账面余额554 400元。中远商场与银行的对账单逐笔对账后，有以下 资料需要调节： （1）到月末止企业已签发的而银行未兑现的支票共有5张，总计170 000元 （2）9月18日银行将中达商店存入银行的36 000元误记在本企业的账本上 （3）9月20日企业将收到的货款64 080元解送银行时错记为60 480元 （4）9月22日银行将应收中达商店的利息错记在本企业的存款账户上，计6 800元 （5）9月30日存入银行的销货款68 400元，银行未及时入账 （6）银行收到企业托收货款40 000元时已届月末，以致企业未收到银行的收 款通知 （7）本月份银行已扣除借款利息17 000元，代付9月份电费25 000元 要求：（1）计算企业、银行各自更正错误后的月末正确余额数
款
的
清
返回
查
货币资金的清查方法
企业日记账余额+银收企未收—银付企未付 =银行对账单+企收银未收—企付银未付
货币资金的清查方法
1.企业2012年12月31日银行存款日记账的余额为89 500元，银行对账单余额 为97 010元.经逐笔核对，发现以下未达账。 （1）企业存送银行转账支票5 600并已登记入账，银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票支付运输费1 400并已登记入账，持票单位未到银行 办理转账业务，银行尚未记账。 （3）银行收入企业存款利息210，企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行收回企业托收的贷款12 000，企业尚未收到通知，未入账。 （5）银行已付企业电费500并已登记入账，但企业尚未收到付款通知。
货币资金的 清查方法
2
货
币
库存现金的清查
资
金
的
清
查 方
银行存款的清查
法
4
货币资金的清查方法
库 存 现 金 的 清 查
5
一、库存现金的清查
货币资金的清查方法
除现金出纳人员做到日清月结、账款相
库 符外，单位还应组织清查人员对库存现
存 现 金 的
金进行定期或不定期清查，确定库存现 金的实存数，再与现金日记账的账面余 额核对，以查明盈亏情况
（2）编制2012年9月30日中远商场的银行存款余额调节表
货币资金的清查方法
（1）到月末止企业已签发的而银行未兑现的支票共有 5张，总计170 000元 企业已付，银行未付 金额：170 000 （2）9月18日银行将中达商店存入银行的36 000元误 记在本企业的账本上 记账错误 银行对账单 -36 000 （3）9月20日企业将收到的货款64 080元解送银行时 错记为60 480元 记账错误 企业银行日记账 +3600
行
存
款
的
清
查
货币资金的清查方法
银 行 存
账 实
文本 其中一方或双方记账错误
其中一方或双方记账错误
不 符 的
是指由于存款单位与银行之间对于同 一项业务，由于取得凭证的时间不同，
文本 导致记账时间不一致，而发生一方取
得凭证已登记入账，而一方未取得凭
文本
款
原
证尚未入账
的 清
因
文本 存在未达账 存在未达账
银行余额调节表 2012年12月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账
加：银行已收，企业未 收
减：银行已付，企业未 付
调节后余额
89 500 12 210
500 101 210
银行对账单余额 加：企业已收，银行未收
97 010 5 600
减：企业已付，银行未付 1 400
调节后余额
101 210
练习题
货币资金的清查方法
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账
加：银行已收，企业未 收 减：银行已付，企业未 付
调节后余额
199 500 62 100 6 000
银行对账单余额
加：企业已收，银行未 收
减：企业已付，银行未 付
255 600 调节后余额
249 450 16 500 10 350 255 600
查
货币资金的清查方法
1未
银 行
2达
存
款
3账
的
清
4项
查
企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付
货币资金的清查方法
1、企业存送银行转账支票5 600并已 登记入账，银行尚未记账。
银
行
存
款
的
清
返回
查
货币资金的清查方法
2、企业开出转账支票支付运输费1 400
银
并已登记入账，持票单位未到银行办理