四登记日记账和明细账
会计账簿的设置与登记
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
2．明细分类账 （4）平行式明细分类账。平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。 如表6-8所示，为“其他应收款”账页格式。
表6-8 平行式明细分类账
任务
17
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
如图6-1所示，为会计账簿的分类设置。
图6-1 会计账簿的分类
任务
18
任务
5
二 会计账簿的启用与登记规则
2．会计账簿的登记规则
（4）
登账时或登账后如果发现差错，应根据错误的具体情况，按照更 正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字
迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。
（5）
摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不 规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注 意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应占行的1/2宽，为更正错 误留有余地。
1．总分类账
总分类账也称总账， 是按总分类账户（会计 科目）进行分类登记的 账簿。如表6-4所示，为 总分类账的格式。
任务
表6-4 总分类账
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三 账簿的设置与登记
（二）分类账的设置和登记 2．明细分类账
明细分类账也称明细账，是按明 细分类账户进行分类登记的账簿。
常用的有“三栏式账页”“数量 金额式”“多栏式账页”和“平行式 账页”等多种格式。
任务
3
二 会计账簿的启用与登记规则 1．会计账簿的启用规则
（1）设置会计账簿的封面与封底。
（2）填写会计账簿启用及经管人员一览表
（3）填写会计账户目录
（4）粘贴印花税票
任务
4
二 会计账簿的启用与登记规则 2．会计账簿的登记规则
凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等
应交税金——增值税（销项税额） １1.月末结转成本 借：主营业务成本
贷：库存商品 12．9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款 借：银行存款 贷资 借：管理费用
营业费用 贷：应付工资 借：应付工资——代扣个人所得税 贷： 应交税金——应交个人所得税 计提本月福利费（直接按计税工资的 14%计提,以免年底调账） 借：管理费用 营业费用 贷：应付福利费 计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的 2%及 1.5%计提以免年底调账） 借：管理费用——工会经费
１6。本月发生管理费用 借：管理费用 贷：现金 计算本月应交增值税
借：应交税金——应交增值税（未交税金） 贷：应交税金——未交增值税
17．计提城建税、教育附加、防洪费 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城市维护建设税 其他应交款——教育费附加 ——防洪费
１8。结转本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 财务费用 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本
二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表 登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧 额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 . 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。 第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交 所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不 是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科 目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利 润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本， 投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
日记账和明细账的区别
日记账和明细账的区别日记账属序时账簿，应按照经济业务发生的先后顺序及时逐笔进行登记。
接下来请欣赏店铺给大家网络收集整理的日记账和明细账的区别。
日记账和明细账的区别明细账是各个科目的具体划分，比如A,B,C三人问你的公司借钱，那"其他应收款--A"中，A就是"其他应收款"这个科目的明细账;日记账指银行存款日记账和现金日记账，不是每天记一次，而是每发生一笔业务就要记一次，每天都要算出余额。
日记账的注意事项企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。
每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。
月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。
有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。
企业有内部周转适用备用金的，可以单独设置“备用金”科目，单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。
自备用金中支付零星支出，应根据有关的支付凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。
除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支付时不再通过“备用金”科目核算。
企业应当设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。
千万要记住，支出时一定要入账，当日发生当日入账，要不就不能称为日记账了;每日的钱必须与账相符，何时支出的钱何时入账，如果不记清，到最后你自己都搞不清;支出时如果没有票据，可先记入其他应收，票据回来再冲帐，这样的话，发生日期就不是问题了,只要分清票据发生的业务分别计入各自科目。
总账及明细分类账的简要介绍
总账及明细分类账的简要介绍一、总账(一)总账概述总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。
是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。
总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。
总分类账为一级账目，总领统御明细类账目。
总分类账一般采用订本式账簿。
总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设“对方科目”栏。
总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。
（二）总账原理总账满足资产=负债+所有者权益的恒等式。
总账一般采用三栏式，也可采用双栏式，棋盘式等除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。
其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户)；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，•但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。
（三）、总账登记方法总账有几种登记方法，常用的有两种：一是根据记账凭证逐笔登记，它的缺点是如果企业业务量大的话记账的工作量大，适用于规模小、业务量少的企业；一是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账，这种方法大大简化了记账的工作量，而且编制科目汇总表的同时还可以进行试算平衡，保证记账工作质量，适用于规模较大、业务量较多的企业。
月末，应汇总结算账户记录中的本期发生额和期末余额，据此编制会计报表。
月度结账时，需要在摘要栏写“本月合计”，然后在下面通栏划单红线。
月度结账并不要求所有账户都需结出累计数额，一般是会计根据需要结出某些账户的“本月累计”，它结记在“本月合计”的次行，下面再通栏划单红线。
十二月末，在摘要栏写“本年累计”，然后在下面通栏划双红线。
账簿的设置与登记(基础会计精品实训).
更正方法与步骤
先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销； 再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字， 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正 处盖章，以明确责任。
注 意 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误
则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写 错的数字。 第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不 得涂成模糊一片。
更正方法及步骤
1 ）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一 致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭 证错误” 。 2）将红字金额记入有关账簿，冲销原来的错账。 3 ）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中 注明“更正某日×号凭证错误” 4）将蓝字登记有关账簿，以更正错账。
例
企业行政管理部门2003年1月15日领用原材料 50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：
实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置
与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设
置与登记方法以及结账的方法。
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
掌握三栏式总账的设置与登记；
掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账 的设置与登记；
掌握更正错账的方法；
账簿的月结和年结。
一、账簿的设置
60000
150000
60000
150000 30000 20000
平
平
-0-0-
11
1 9 30 30
的单红 线作为 结账标 志
50000 50000 200000 50000 200000 平 平 -0-0-
对于损益类账户需要在“本 月合计”下一行按相同的方 法计结“本年累计”额。
月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“ 本月合计”，并合计本月该账户的本期借、贷 方发生额并计算本期期末余额。
日记账登记要注意什么
日记账登记要注意什么日记账是一种特殊的明细账,它是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。
下面是由店铺分享的日记账登记要注意什么，希望对你有用。
日记账登记要注意什么一、登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：1.日期“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。
不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。
2.凭证编号“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。
如，企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入“记×号”;企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“收×号”。
3.摘要“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。
4.对应科目“对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。
在填写对应科目时，应注意以下三点：A，对应科目只填总账科目，不需填明细科目;B，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和“应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两行;C，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。
如用现金800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入“管理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。
5.借方、贷方“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。
6.余额“余额”栏应根据“本行余额=上行余额+本行借方-本行贷方”公式计算填入。
登记现金明细账的过程及注意事项
登记现金明细账的过程及注意事项登记现金明细账是财务会计中非常重要的一项工作，它记录了企业每天的现金收入和支出情况，是企业财务状况的真实反映。
下面将详细介绍登记现金明细账的过程及注意事项。
一、登记现金明细账的过程1.准备工作：首先，需要准备一本专门用于登记现金明细账的账簿，通常为现金日记账。
在账簿的左侧列出日期，右侧分为现金收入和现金支出两栏。
2.记录现金收入：当企业发生现金收入时，要及时记录在现金日记账上。
登记时，需填写日期、收入项目名称、金额等信息。
注意，收入项目名称要具体明确，不能模糊不清。
3.记录现金支出：当企业发生现金支出时，同样需要记录在现金日记账上。
登记时，需填写日期、支出项目名称、金额等信息。
支出项目名称也要尽可能详细，以便后续查询和核对。
4.计算现金余额：每次发生现金收入或支出后，都需要根据账簿上的记录计算现金余额。
计算方法是将上次的现金余额加上本次的收入，再减去本次的支出。
计算结果即为当前的现金余额。
5.复核和审查：登记现金明细账的过程中，应设置复核和审查环节，确保账簿记录的准确性和真实性。
复核人员要认真核对每一笔收入和支出的记录，确保没有遗漏或错误。
6.备份和存档：登记完现金明细账后，应及时进行备份和存档。
备份可以采用电子方式，将账簿的电子版保存在安全可靠的存储设备中。
存档则需要将原始的纸质账簿妥善保管，便于查阅和审计。
二、登记现金明细账的注意事项1.准确性：登记现金明细账要求准确无误，所有收入和支出都要详细记录，并且填写清晰明了。
特别是金额，要仔细核对，确保数字的准确性。
2.及时性：现金明细账是记录每日现金收支情况的，所以要求及时登记。
每天结束后，应尽快完成登记工作，避免遗漏或混淆。
3.规范性：登记现金明细账需要按照一定的格式和规范进行，包括日期、项目名称、金额等。
要求每一笔收入和支出都有明确的名称和金额，不能模糊不清。
4.核对和复核：登记现金明细账的过程中，应设置复核环节，由专人核对每一笔记录的准确性和完整性。
第四章 登记日记账和明细账
3．书写留空
➢账簿中书写的文字和数字上面要留有适 当空格。不要写满格，一般应占格距的 二分之一。这样，一旦发生错误，就能 比较容易地进行更正，同时也方便查账 工作。书写阿拉伯数字，字体要自右上 方斜向左下方。
4．记账时使用蓝黑墨水
➢登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写 （书写时尽量使用碳素墨水，因为其他墨水 记账一般怕湿、怕潮、怕日晒），一般不得 使用圆珠笔书写（银行的复写账簿除外）， 禁止使用铅笔书写。这是因为各种账簿的归 档保管年限一般都在10年以上，有些关系到 重要经济资料的账簿更要长期保管，因此要 求账簿纪录保持清晰、耐久，以便长期查核 使用，防止涂改。
➢实行会计电算化的单位，总账和明细账 应当定期打印。发生收款和付款业务的， 在输入收款凭证和付款凭证的当天必须 打印出现金日记账和银行存款日记账， 并与库存现金核对无误。
二、日记账的登记方法
（一）三栏式库存现金日记账登记方法 （二）三栏式银行存款日记账登记方法
三栏式库存现金日记账登记方法
1．“年、月、日”栏登记库存现金实际收付的日 期。 2．“凭证字号”栏登记记入每笔账所依据的记账 凭证的种类与编号数（凭证记账后也要在记账凭证 上注明所登记账簿的页数），以便于查账和核对。 3．“摘要”栏根据记账凭证的摘要登记，简要说 明经济业务的内容。 4．“对应科目”栏根据记账凭证的对应科目登记， 它可以说明每笔收入的来源和付出的去向。
第四章 登记日记账和明细账
一、账簿的登记规则 二、日记账的登记方法 三、明细账登记方法
一、账簿的登记规则
1．准确完整 2．注明记账符号 3．书写留空 4．记账时使用蓝黑墨水 5．特殊记账使用红墨水 6．顺序连续登记 7．结出余额 8．过次页承前页 9．定期打印
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一、会计账簿的概念
会计账簿是按照会计科目开设，由一定格 式账页组成，以会计凭证为依据，全面、 系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
登记账簿是会计核算实务的中心环节，为 最终形成有用的会计信息提供了直接依据。
二、账簿的分类
账簿按用途分为日记账、分类账和备查账
账簿按外表形式不同，分为订本式账簿、 活页式账簿和卡片式账簿
（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记 减少数；
（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余 额方向的，在余额栏内登记负数余额；
（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红 字登记的其他会计记录。
8．各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、 隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、 空页划线注销，或者注明“此行空白”、 “此页空白”字样，并由记账人员签名或 者盖章。
9．凡需要结出余额的账户，给出余额后，应 当在“借或贷”等栏内写明“借”或者 “贷”等字样。没有余额的账户，应当在 “借或贷”等栏内写“平”字，并在余额 栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款 日记账必须逐日结出余额。
10．每一账页登记完毕结转下页时，应当结 出本页合计数及余额，将本页合计数及金 额写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏 内注明“承前页”字样。
4．登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当 空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
6．登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写， 不得使用圆珠笔或者铅笔书写。
7．下列情况，可以用红色墨水记账：
（1）按照红字冲账的记账凭证，冲减错误记 录；
账簿按账页格式不同，分为三栏式账簿、 多栏式账簿和数量金额式账簿
三、账簿启用和登记的一般规则
（一）账簿启用的规则 会计账簿一般应按年进行更换（固定资产明细账可不进行
更换）。 账簿使用时，首先按照税法规定粘贴印花税票。 启用新账或更换账簿时，应当在账簿内扉页“账簿启用和
经管人员一览表”中载明单位名称、启用时间、共计页数 （活页和卡片账应在装订成册后标明页数）、记账人员姓 名，加盖单位公章，并由记账人员签名盖章。 中途更换记账人员时，应在扉页注明更换日期和接办人员 姓名，并由接办人员签名盖章。
四、实训
根据记账凭证登记库存现金日记账和银行 存款日记账
根据记账凭证登记明细账
（二）登记账簿的一般原则 1．新的一年开始，要在本会计年度新建有关会计账
簿的第一行摘要栏注明“上年结转”字样，在余 额栏内填写上年结转的余额。
2．会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计 账簿。
3．登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、 业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹 工整。