登记日记账和明细账
日记账和分类账的处理流程
图4-66 借方多栏式明细分类账
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登记明细分类账
明细分类账的格式
（2）贷方多栏式明细分类账
贷方多栏式明细分类账适用于收入明细 账，如主营业务收入、其他业务收入等， 按收入项目在贷方设多栏，对需要冲减 有关收入的事项，可以在明细账中以红 字在贷方登记，会计期末将贷方净发生 额从借方结转到本年利润或其他账户， 其账页格式如图4-67所示。
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登记明细分类账
明细分类账的格式 分配共同采购费 登记材料采购明细账 结转材料采购实际成本
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登记明细分类账
明细分类账的格式
明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿，如固定资产明细账。但无论采用什么样的账簿，其格 式是固定的，主要有3种：三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细账。
图4-68 借方贷方多栏式明细分类账
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登记总分类账
总分类账简称总账，是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。因 为总分类账能分类、连续、全面、总括地反映企业经济活动的情况，并为编制会计报表提供资料。 因此，每一个企业必须设置登记总分类账簿。
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创建与登记日记账
❖ “日记账”工作表的结构设定
创建日记账，首先要设定“日记账”工作表的结 构。通过在日记账中设定相应的行，实现总数过 账的目的，从而节省过账的时间。这样既可避免 重复填写会计科目的麻烦，还可了解某一特定时 间内，某一特定账户的增减变化情形。 事实上，行的内容大致上分为两类：借方和贷方 两类。其中借方包含应收票据、应收账款和销货 退回；而贷方包含应付账款、应付票据和购货退 出。 设定的工作表结构基本如图4-1所示。
日记账是明细账吗
日记账是明细账吗为了使现金日记账的账面记录完整与准确,与有关的账目、款项相符,出纳人员在收、付现金以后,要及时记账,并且要按照一定的程序进行对账。
下面是由店铺分享的日记账是明细账吗，希望对你有用。
日记账是明细账吗明细账是各个科目的具体划分，比如A,B,C三人问你的公司借钱，那"其他应收款--A"中，A就是"其他应收款"这个科目的明细账;日记账指银行存款日记账和现金日记账，不是每天记一次，而是每发生一笔业务就要记一次，每天都要算出余额。
日记账登记的要求1、出纳账必须根据审核无误的会计凭证登记。
登账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况发生。
出纳人员对认为有问题的会计凭证，应提交会计主管人员进一步审核，在审核结果未出来前，出纳人员可以拒绝入账。
2、各种账簿都必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行，若出现空行或隔页应用红线对角划掉，并由记账人员盖章。
3、出纳人员应每天逐笔登记已发生的经济业务，且按日记出余额。
在“借或贷”栏内写明“借”或“平”字。
现金日记账余额每天还要与库存现金进行核对。
4、账簿中书写的文字和数据适当留空，不要写满格。
书写文字应紧靠左线，书写数据应紧靠底线，一般应占格距的1/2.5、登记日记账要用蓝、黑墨水书写，红色墨水笔只能在结账、划线和冲账时使用。
同时为了使账簿记录保持清晰，字迹必须要工整。
6、每登记满一张账页结转下页时，需要最后一行结出本页发生总额，然后，将总额和余额转抄下页，在本页的摘要栏内写明“过次页”和“承前页”。
在登账过程中出现错误，采用正确的方法予以更正，不得刮、擦、挖、补。
|(二)银行存款日记帐银行存款日记帐，应按各种存款分别设置。
银行存款日记帐通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。
凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等
应交税金——增值税（销项税额） １1.月末结转成本 借：主营业务成本
贷：库存商品 12．9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款 借：银行存款 贷资 借：管理费用
营业费用 贷：应付工资 借：应付工资——代扣个人所得税 贷： 应交税金——应交个人所得税 计提本月福利费（直接按计税工资的 14%计提,以免年底调账） 借：管理费用 营业费用 贷：应付福利费 计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的 2%及 1.5%计提以免年底调账） 借：管理费用——工会经费
１6。本月发生管理费用 借：管理费用 贷：现金 计算本月应交增值税
借：应交税金——应交增值税（未交税金） 贷：应交税金——未交增值税
17．计提城建税、教育附加、防洪费 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城市维护建设税 其他应交款——教育费附加 ——防洪费
１8。结转本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 财务费用 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本
二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表 登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧 额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 . 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。 第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交 所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不 是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科 目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利 润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本， 投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
日记账和明细账的区别
日记账和明细账的区别日记账属序时账簿，应按照经济业务发生的先后顺序及时逐笔进行登记。
接下来请欣赏店铺给大家网络收集整理的日记账和明细账的区别。
日记账和明细账的区别明细账是各个科目的具体划分，比如A,B,C三人问你的公司借钱，那"其他应收款--A"中，A就是"其他应收款"这个科目的明细账;日记账指银行存款日记账和现金日记账，不是每天记一次，而是每发生一笔业务就要记一次，每天都要算出余额。
日记账的注意事项企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。
每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。
月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。
有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。
企业有内部周转适用备用金的，可以单独设置“备用金”科目，单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。
自备用金中支付零星支出，应根据有关的支付凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。
除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支付时不再通过“备用金”科目核算。
企业应当设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。
千万要记住，支出时一定要入账，当日发生当日入账，要不就不能称为日记账了;每日的钱必须与账相符，何时支出的钱何时入账，如果不记清，到最后你自己都搞不清;支出时如果没有票据，可先记入其他应收，票据回来再冲帐，这样的话，发生日期就不是问题了,只要分清票据发生的业务分别计入各自科目。
实训项目：登明细账帐和日记账
1.1实训项目登记明细账及日记账
1.1.1实训操作指南
Step1：账页新增完成后，点击“账页内容”显示如下页面：
Step2：点击，查询期初余额表，根据期初余额表，登记对应科目的期初余额（如下所示，如果没有期初余额的科目，可以不进行登记，无期初也无发生额的科目可以不进行建账）。
“期初余额”还可以按科目类别或科目名称进行查询。
Step 3：点击，查询记账凭证，根据记账凭证，登记明细账。
（如下所示）
Step 4：登记完明细后，进行月末结账及年结。
附：各类账簿样式示例
现金日记账的登记（期初无累计借贷方发生额时，本年累计发生额与本月合计相等。
）
三栏式明细账之其它货币资金-外埠存款明细账的登记
数量金额式明细账之原材料-外购半成品（轴承Q123）明细账的登记
多栏式明细账之生产成本-铸造车间（C-1车床）明细账的登记
注意：涉及明细账的设置和登记，要求根据记账凭证逐笔登记明细账，期末对明细账进行结账以便和总账核对。
现金日记账登记明细账
现金日记账登记明细账1、现金日记账，借方增加，贷方减少，一般是反应库存现金收支情况的，支出去的现金就记在贷方，收入的现金就记在借方，日清月结，当天结束之后查查帐上的钱与实际余额是否想符，一样的话就没什么问题。
2、现金日记账Cash Journal用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。
由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记的。
为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。
3、按明细分类账户登记的账簿叫做明细分类账，简称"明细账"。
明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。
现金日记账和银行存款日记账保管期限是25年《会计档案管理办法》规定了我国企业和其他组织、预算单位等会计档案的保管期限，该办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，具体规定如下：1、需要永久保存的会计档案有：年度决算财务会计报告; 资本金、股金及股权明细; 开销户登记簿; 客户挂失申请书、挂失登记簿、补发凭单卡收据; 账销案存的清单或资料; 会计档案保管登记簿、销毁清册; 7有价单证、业务公章销毁清册; 机构变动交接清册; 有权机关查询、冻结及扣划书; 己用凭证、账簿登记簿; 会计系统数据移植日的所有会计档案; 会计初始环境文本、基础数据维护修改有关记录、文件; 其他需要永久保管的档案。
2、保管期限为25年的会计档案有：现金和银行存款日记账;税收日记账总账和税收票证分类出纳账。
3、保管期限为15年的会计档案有：会计凭证类;总账、明细账、日记账和辅助账簿不包括现金和银行存款;会计移交清册;行政单位和事业单位的各种会计凭证;各种完税凭证和缴退库凭证;财政总预算拨款凭证及其他会计凭证;农牧业税结算凭证;会计移交清册。
4、保管期限为10年的会计档案有：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证;各收入机关编送的报表;财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设拨货款年报;税收会计报表包括票证报表。
会计账簿的内容记账规则与登记方法
会计账簿的内容记账规则与登记方法会计账簿是记录企业经济业务的重要工具，它以科目分类的形式系统地记录和反映企业经济业务的发生、变动和结果。
下面是会计账簿的内容、记账规则与登记方法的详细说明。
一、会计账簿的内容1.总账：总账是企业会计核算的中心，记录和汇总各项经济业务的发生和变动情况。
总账按照科目的性质来分类，常用的总账科目包括资产、负债、共同所有权、所有者权益、收入和费用等。
2.明细账：明细账是总账下面的分类账，主要用于详细记录其中一科目的经济业务的发生和变动情况。
常见的明细账有现金账、银行存款账、应收账款账、应付账款账等。
3.日记账：日记账是按照时间顺序记录经济业务的发生和变动情况，它是财务会计的基础。
日记账中主要记录的内容包括借（收入或资产增加）和贷（费用或资产减少）两栏。
4.辅助账簿：辅助账簿是为了更好地完成管理会计和成本会计的需要而设立的。
常见的辅助账簿有存货台账、固定资产台账、费用明细账等。
5.其他记录：除了上述主要的会计账簿外，企业还可以根据自身的需要设置其他的记录，例如汇率差异调整账户、外币汇兑损益账户等。
二、记账规则1.借贷记账规则：通过对科目的借贷方向的规定，来引导会计的核算工作。
一般来说，借方代表资产、费用和损失的增加，贷方代表负债、所有者权益、收入和利润的增加。
2.会计等式：会计等式是会计核算的基础原则，即资产=负债+所有者权益，也可以写作资产-负债=所有者权益。
根据会计等式，任何一笔经济业务的发生都要保持会计等式的平衡。
三、登记方法1.借贷方向：根据经济业务的性质和影响，判断该科目在这笔业务中应该是借方还是贷方，然后在相应的账户中进行登记。
2.记账凭证：为了记录和证明每一笔经济业务的发生和变动，通常需要用记账凭证，如收据、发票、银行对账单等。
记账凭证应包括业务说明、日期、摘要、借方金额和贷方金额等信息。
3.记账程序：一般来说，记账程序包括登记日记账、登记明细账和制作总账等环节。
账簿的设置与登记(基础会计精品实训).
更正方法与步骤
先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销； 再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字， 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正 处盖章，以明确责任。
注 意 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误
则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写 错的数字。 第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不 得涂成模糊一片。
更正方法及步骤
1 ）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一 致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭 证错误” 。 2）将红字金额记入有关账簿，冲销原来的错账。 3 ）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中 注明“更正某日×号凭证错误” 4）将蓝字登记有关账簿，以更正错账。
例
企业行政管理部门2003年1月15日领用原材料 50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：
实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置
与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设
置与登记方法以及结账的方法。
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
掌握三栏式总账的设置与登记；
掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账 的设置与登记；
掌握更正错账的方法；
账簿的月结和年结。
一、账簿的设置
60000
150000
60000
150000 30000 20000
平
平
-0-0-
11
1 9 30 30
的单红 线作为 结账标 志
50000 50000 200000 50000 200000 平 平 -0-0-
对于损益类账户需要在“本 月合计”下一行按相同的方 法计结“本年累计”额。
月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“ 本月合计”，并合计本月该账户的本期借、贷 方发生额并计算本期期末余额。
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每登记一笔立即结出余 额，月末不必再做本月 合计，划一条通栏红线
即可
2020年9月11日12时30分
款等，每登记一笔立即结出余额，月末不 必再做本月合计。
2020年9月11日12时30分
“十二五”职业教育国家规划教材《新编基础会计实训》第8版
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2020年9月11日12新编基础会计实训》第8版
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2020年9月11日12时30分
非重要债权债务类，平 时可以只登记借贷发生 额，月末结余额即可。
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特殊三栏式明细账 净值或折余价值=固定 资产借方余额-累计折旧
随即结出余额，月末只需要在最后一笔登记完毕在 下面画一条红线即可，可以不再做本月合计。 明细账一般不需要过次页和承前页。 登记后在记账凭证后面划记账符号（独立记账划√， 多人记账盖章）。
2020年9月11日12时30分
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三栏式明细账
根据记账凭证直接登记即可 债权债务类明细账，如应收账款、应付账
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本月合计盖章 （或红色字体）， 下划一条通栏红
线
本月余额不必重 抄一遍
2020年9月11日12时30分
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【工作任务2】
登记明细账 工作指导
登记明细账，要逐日逐笔登记。 登记成本类、损益类明细账，平时登记不必结出余
额，在需要结转时结出余额即可。 登记债权账务类、财产物资类明细账，每登记一笔
登记后在记账凭证后面划记账符号（独立记账划√， 多人记账盖章）。
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第一笔业务登记银行存款日记账后在银行存款右上角划√（登记完固定资产后在 车间设备右上角划√ ，登记实收资本明细账以后在抚顺黎明赛车厂右上角划 √），表示过账完毕，避免重登或漏登记。以此类推。在实际工作中，如果分工 记账，登记后可以加盖私人名章，既表示过账完毕，也表示谁对登记账簿负责。
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审核记账凭证以后 逐日逐笔登记日记账和明细账
登记日记账工作指导： 登记日记账，要逐日逐笔登记，日清月结。 每日发生额数笔，每次登记不必结出余额，在最后 一笔结出余额即可，即 “日清” 。
连续登记账簿，如果不小心漏登记，可以在发现时 立即登记（要记录原来的日期和凭证号）。
第1页登记到最后一行时，需要做过次页，第2页第 一行要做承前页（有的地区不需要过次页，但是需 要承前页）。
项目五 会计工作能力综合实训
【工作任务1】 按照记账凭证编号整理记账凭证，根据记账凭证逐日逐笔登 记日记账，日清月结。
【工作任务2】 按照记账凭证编号逐日逐笔登记明细账。
【工作任务3】 将1-22日业务汇总一次，设置T型账，编制科目汇总表，登 记总账。
【工作任务4】 将23-31日业务再汇总一次，再次登记总账。
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第一页过次页， 金额是本页借方 贷方发生额的合
计
对方科目2个 以上只写一 个主要的
日清：6日登 记5笔，1-4 笔没有结出 余额，第5笔 结出余额。
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2020年9月11日12时30分
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1
项目五 会计工作能力综合实训
【工作任务5】 所有账簿登记工作结束后，账账核对、账证核对，准确无误 后结账。
【工作任务6】 根据有关账簿记录编制1月份利润表和1月末资产负债表。
【工作任务7】 根据银行对账单核对银行存款日记账，编制1月末银行存款 余额调节表。
【工作任务8】 装订会计凭证。
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【工作任务1】
按照记账凭证编号，整理记账凭证，审核，签 字盖章
根据记账凭证逐日逐笔登记日记账 日清月结
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按序号排列，从1号凭证一直到70号，审核后签字 盖章，然后逐日逐笔登记日记账和明细账
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按序号排列，从1号凭证一直到72号
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按序号排列，从1号凭证一直到70号，审核后签字 盖章，然后逐日逐笔登记日记账和明细账
2020年9月11日12时30分
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按序号排列，从1号凭证一直到70号，审核后签字 盖章，然后逐日逐笔登记日记账和明细账
2020年9月11日12时30分
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承前页，是上 一页过次页的
金额
第二页过次页 的金额是第一 页到第二页的 金额合计，以 后以此类推
2020年9月11日12时30分
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11
本月合计盖章 （或红色字体）， 下划一条通栏红
线
本月余额不必重 抄一遍
2020年9月11日12时30分
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固定资产及折旧
贷方余额
固定资产借方、贷方及 余额
累计折旧借方、贷方及 余额
2020年9月11日12时30分
每登记一笔立即结出余
额，月末不必再做本月
合计，划一条通栏红线
即可
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数量金额式明细账 原材料、库存商品等明细账每登记一笔立即结出余额，月末不必在