商业保险能不能在抵扣增值税
商业险--财产险可抵扣进项人身险不得抵扣进项
营改增以后，各类财产保险可以要求对方开具增值税专用发票用于进项税抵扣吗?
营改增以后，各类财产保险(例如公司汽车，厂房和生产设备及商业性质的员工保险等)可以要求对方开具增值税专用发票用于进项税抵扣吗?
财税导师
答：营改增以后，公司汽车(私车公用除外)、厂房及生产设备所涉及的财产保险，用于企业经营的，可以要求开具增值税专用发票，取得进项，可以抵扣。
但商业性质的员工保险，明显用于集体福利的，其进项税额无法抵扣，只需要求开具普通发票即可。
————
相关规定：
《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
商业保险中的发票报销要求
商业保险中的发票报销要求商业保险是企业为了降低风险而购买的保险产品，涵盖了财产保险、责任保险、人身保险等多个领域。
在保险索赔过程中，发票报销是申请理赔的重要一环。
本文将介绍商业保险中的发票报销要求。
首先，商业保险中的发票报销需要保险单持有人提供正式的发票。
正式发票包括增值税发票、普通发票、电子发票等。
在理赔申请中，保险公司通常要求将购买保险时相关费用的发票提供给他们，以便核实费用的真实性。
其次，商业保险中的发票报销要求保单中所载明物品与发票所列物品一致。
在理赔过程中，保险公司会核对发票上所列物品与保单中所约定的物品是否相符。
如果发票中的物品与保单不符，保险公司可能会拒绝报销。
第三，商业保险中的发票报销需要保单持有人提供相关的申请材料。
这些申请材料通常包括保险索赔申请书、发票原件及复印件、理赔要求的证明材料等。
保单持有人需要详细填写索赔申请书，并按照保险公司要求提供相关的证明材料，以支持理赔申请的真实性。
第四，商业保险中的发票报销需要保单持有人提供详细的费用明细。
保单持有人应当将发票上的费用明细清晰地填写在索赔申请书上，并提供相应的证明材料。
费用明细包括购买物品的数量、单价、总金额等信息，以便保险公司对费用的合理性进行核对。
第五，商业保险中的发票报销可能需要保单持有人提供其他附加材料。
根据不同的保险类型和保险公司的要求，额外的附加材料可能会被要求提供，以支持理赔申请。
这些附加材料可以是医疗保险中的诊断证明、医院发放的收费单据，或是财产保险中的报警记录、修理费用明细等。
最后，商业保险中的发票报销需要保单持有人按照要求提交申请。
保单持有人在遭受损失后，应及时向保险公司提交理赔申请，并按照保险公司的要求提供发票及相关材料。
保单持有人应保留好原始发票，并妥善备份复印件，以防发票遗失或损坏。
总之，商业保险中的发票报销要求保单持有人提供正式的发票、保单中所载明物品与发票所列物品一致、提供相关的申请材料、提供详细的费用明细、提供其他可能要求的附加材料，并按照要求提交申请。
税收自查风险提示书
2010年税收自查风险提示书发布时间：2010-5-18 9:21:00阅读次数：366编辑：稽查局作者：稽查局涉税风险提示书（通用版）尊敬的纳税人：根据国税总局部分行业各税种的自查提纲，结合稽查局近年来查处的涉税案件频发的税收违法问题，我局形成了这份“企业税收自查涉税风险提示书”，提供给各企业在自查中进行对照，以防范税收风险;同时,在自查期间，请企业不要局限于所列示的涉税风险点，应严格按照税法规定对企业2008年-2009年全部生产经营活动进行全面自查,以进一步提高对税法的遵从度。
（其他年度如有涉税违法行为，不受上述时间限制。
）一、增值税的涉税风险点（一）进项税额1.凭增值税专用发票抵扣进项税额的，业务是否真实，是否真实有货，是否存在“三不一致”的情形;是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣；是否以支付手续费的形式，在没有真实交易的情况下恶意取得增值税专用发票，申报抵扣增值税税款的情况。
2. 凭运输发票抵扣进项税额的，取得运输发票相关运输业务与企业销售（或购进）货物的名称、数量是否匹配、吻合；运输业务对应的增值税专用发票，物流、资金流和发票流向是否匹配；实际承运人与运输发票注明的承运人是否一致；计算进项税额的基数是否正确。
（这里要注意三点，一是否有销售免税货物发生的运费抵扣进项税额或者是否有2009年以前购进固定资产发生的运费进入抵扣的情况；二是否存在未发生真实的运输业务，而取得虚开或伪造的运输发票，申报抵扣增值税税款的情况。
三是否存在以运输户提供的从加油站开具的货物名称为汽油、柴油增值税专用发票作为运费结算单据，申报抵扣增值税税款的情况。
）3. 凭农产品普通发票、农产品收购凭证和废旧物资发票抵扣进项税额的，是否符合相关规定；有无滥用农产品收购发票开票权，通过虚开农产品收购发票多抵进项税额的行为；是否存在从非农产品生产者手中购进农产品填开收购凭证抵扣进项税；是否存在将不属于农产品的购进货物比照购进免税农产品抵扣进项税；计算进项税额的基数是否正确。
纳税筹划小知识点总结
纳税筹划小知识点总结一、个人所得税纳税筹划1. 投资理财：合理进行投资理财，选择具有税收优惠的金融产品或者进行智慧理财规划，可以帮助个人降低个人所得税的负担。
2. 优化收入结构：通过合理规划收入结构，如分红、奖金等形式，来降低个人所得税的缴纳金额。
3. 合理抵扣：利用个人所得税法规定的各项抵扣项目，如子女教育、赡养老人、住房贷款等，合理规划可以减少应纳税所得额，从而降低个人所得税的缴纳金额。
4. 福利待遇：利用各项福利待遇，如商业保险、商业医疗保险等，可以减少个人所得税的应纳税所得额。
二、企业所得税纳税筹划1. 合理安排资产结构：对企业资产进行合理的结构调整，以减少资产配置所带来的税负增加。
2. 合理选择税务确认时间：根据企业具体情况，选择适当的税务确认时间，以便进行企业所得税的筹划。
3. 合理利用税收优惠政策：针对企业所在行业和经营项目，合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的缴纳金额。
4. 合理设立子公司或分支机构：通过设立子公司或者分支机构，可以在一定程度上分担企业所得税的负担，实现合理分流。
5. 同时，企业还可以利用合理的资本结构、合理规划投资、利用税收递延等方式来进行企业所得税的筹划。
三、增值税纳税筹划1. 合理使用增值税专用发票：通过合理使用增值税专用发票，可以抵扣应缴纳的增值税额，降低纳税负担。
2. 合理选择增值税核算方法：根据企业的具体情况，选择适合的增值税核算方法，可以合理规避增值税负担。
3. 合理管理应纳税额和应抵扣税额：通过合理管理应纳税额和应抵扣税额，可以降低增值税的缴纳金额。
四、其他税种纳税筹划1. 关税筹划：通过合理选择关税优惠政策、合理选用加工贸易方式等，降低企业的关税支出。
2. 城建税、教育费附加、地方教育费附加筹划：通过合理选择缴纳地方政府附加税种的范围、选用合适的支付时间等方式进行筹划。
3. 财务费用筹划：通过合理调整财务成本构成，降低应纳税所得额，从而降低企业所得税的缴纳金额。
保险的税务优惠政策
保险的税务优惠政策保险作为一种重要的风险管理工具，不仅能够保障个人和企业的财产安全，还能够在税务方面享受一定的优惠政策。
本文将详细介绍保险领域的税务优惠政策，以帮助人们更好地利用这些政策，提升财务效益。
一、保险费用的税前扣除根据我国税法的规定，个人所得税法对于某些保险费用支出可以享受税前扣除的优惠政策。
具体来说，以下几种保险费用可以在计算个人所得税时进行税前扣除：1. 个人商业健康保险费用：个人购买的商业健康保险费用可以在计算个人所得税时进行税前扣除。
这一政策的实施，不仅鼓励个人关注自身的健康状况，还能够降低个人的纳税负担。
2. 农民工保险费用：农民工在参加城镇职工医疗保险和失业保险时所缴纳的保险费用，可以在计算个人所得税时进行税前扣除。
这一政策的出台，有效提升了农民工的保障水平。
3. 养老保险费用：个人缴纳的基本养老保险费用可以在计算个人所得税时进行税前扣除。
这一政策的实施，既增加了养老保险的参保率，也减轻了个人的税务负担。
二、保险机构的税收优惠政策除了个人可以享受保险费用的税前扣除外，保险机构在税收方面也可以享受一些优惠政策，以促进行业的发展。
1. 保险产品的增值税优惠：根据国家税收政策，个人购买的保险产品的增值税可以按照6%的税率征收，而不是一般商品和服务的13%税率。
这一政策的实施，降低了保险产品的购买成本，鼓励了更多人购买保险。
2. 保险公司的税收优惠：为鼓励保险公司在发展中承担更多风险，我国税法规定，保险公司从事长期人身保险业务的纯保费收入，可以按照可享受的税收优惠政策，暂时不纳税。
这一政策的出台，有效刺激了保险公司的发展，增加了保险业的投资力度。
三、健康健康保险作为个人风险防范的重要方式，也可以享受一些税务优惠政策。
1. 健康险赔付免税：持有健康险的个人在发生保险事故后获得的赔付金额可以免征个人所得税。
这一政策的实施，不仅保障了个人的财产安全，还为个人在意外事件中获得赔付后带来更多的利益。
财税实务福建国税营改增热点问答26个问题(8.29)
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务福建国税营改增热点问答26个问题（8.29）1、销售各种类型的充值卡、储值卡取得预收资金均是否都适用（国家税务总局公告2016年第53号）的规定?
答：均适用国家税务总局公告2016年第53号的规定。
2、按照（国家税务总局公告2016年第53号）规定销售预付卡一律不得开具增值税专用发票，企业通过购买充值卡、储值卡购进的货物、服务如何抵扣进项税额？
答：不能抵扣进项税额。
3、转售充值卡、储值卡的如何缴纳增值税，如何开具发票？答：转售充值卡、储值卡，相当于交付现金，不缴纳增值税，也不能开具增值税发票。
4、售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照什么税目征收增值税？
答：收取的手续费、结算费等按直接收费金融服务征税。
5、（国家税务总局公告2016年第54号）物业管理服务中收取的自来水水费规定对于其他行业收取的自来水水费是否适用？
答：凡提供物业管理服务的纳税人均可以适用，不局限于物业管理公司。
6、纳税人在物业管理服务中收取的污水处理费能够计入自来水水费中按照（国家税务总局公告2016年第54号）的规定适用差额征税和简易征收？
答：收取的污水处理费如果符合《试点实施办法》第三十七条不属于价外费用的款项，就不作为增值税的计税依据。
不允许扣除的项目一览表及相关说明
不允许扣除的项目一览表及相关说明序号项目税法规定主要原因1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项法10条1项应当税后分利2企业所得税款法10条2项税后支付3税收滞纳金法10条3项不能鼓励滞纳税款，但滞纳金可以扣除4罚金、罚款和被没收财物的损失法10条4项指行政性罚款；违约金扣除5非公益救济性捐赠法10条5项 6赞助支出法10条6项条例54条例如：向心连心艺术团7未经核准的准备金支出法10条7项条例55条呆账准备金；证券公司的规国家的准备金；可除8与取得收入无关的其他支出法10条8项兜底条款9准予抵扣的增值税款 条例31条价外税10职工商业保险条例36条不得扣除（除特殊职工安全保险费）11企业间管理费条例49条除银行外不得扣除12贿赂等非法支出 不符合“合法性”条款一、股息、红利不能混入工资、薪金支出《企业所得税法》规定，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除。
纳税人应当准确区分投资收益项目与工资、薪金项目，如某些企业经营者本身又是投资者，就要注意通过完善公司章程、红利分配制度和合理的工资、薪金计算办法来规避不必要的涉税风险。
《企业所得税法》强调了工资、薪金支出的合理性，只要具有合理性，就可以扣除，但此项政策不能被滥用。
纳税人应认真审核工资、薪金支出项目，对于如分红、借款利息支出等与受雇无关不具有合理性的项目不得作为工资、薪金支出列支，在接受税务检查中应能出具有说服力的证据，避免企业效益很好、却违背公司章程长期不分红、高管（又是股东）拿高薪的现象出现。
另外，对于由部分职工也参与入股的企业，也要注意同工同酬，即从事相同工作岗位的职工不因是否入股拿不同的工资。
二、除所得税外其他税种都可以在税前扣除《企业所得税法》施行以来，不断有纳税人咨询所得税外其他税种能否扣除。
对此纳税人应当注意，除企业所得税税款不得在税前列支外，纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城建税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税都可以扣除。
有关增值税进项税额抵扣问题
关于增值税进项税额抵扣的范围问题1、纳税人购进的货物，凡用于生产经营的(应税项目)，均准予抵扣进项税额，属于将货物用于非应税项目的，不得抵扣进项税额。
PS：非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和非生产用固定资产在建工程等。
非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业税目征收范围的劳务。
2、增值税税法不可能采取全列举(正列举)的方法列举全部可以扣除的进项税，增值税的抵扣范围从税法的角度讲是反列举的，就是税法仅列举了不可以抵扣的内容是哪些，没有列举的不可以抵扣的项目，就是可以抵扣的。
3、可以扣除的进项税还可以从另外两个角度看，一是属于生产耗费的，不管是生产什么产品耗费的进项税，只要是用于应税产品的耗费都可以扣除;二是可以税前列支项目的进项税，只要不是从其他资金渠道列支的，都可以扣除，如工作服，汽车配件等。
4、从税法的规定看，可以扣除的进项税不一定要构成产品的实物形态或实体价值(生产成本)，如办公用品，低值易耗品等。
5.一般只要是取得一般纳税人的企业，用于生产上的、取得增值税专用发票的、且通过税务局认证的所有进项税都可以抵扣。
准予从销项税额中抵扣的进项税购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，可以按照买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，乘以10％计算抵扣进项税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
商业保险、公众责任保险、雇主责任险都可以在所得税前扣除吗？可以抵扣进项税吗？
目前在服务顾问公司中发现，企业为职工投保了人身保险，也投保了公众责任保险、雇主责任险，这些保险都可以在所得税前扣除吗？都可以抵扣进项税吗？
要搞清这个问题，我们首先要了解企业所得税法和增值税法的有关条款。
如果按照实施条例看，一般的商业保险是不能在企业所得税前扣除的，但根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)规定：“企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除，本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
”所以在2018年后雇主责任险、公众责任险等责任保险应可以在企业所得税前扣除了。
而增值税能不能抵扣这个问题，根据税法规定，企业购买的财产保险如果是用于一般计税项目，可以抵扣进项税；企业购买的财产保险如果是用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，则其进项税额不得从销项税额中抵扣，如果企业取得了增值税专用
发票并抵扣了进项税，需作进项税额转出。
保险法第九十五条规定：”保险公司的业务范围：（一）人身保险业务，包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等保险业务；（二）财产保险业务，包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务……”
所以公众责任保险、雇主责任险等责任保险作为财产保险，受益人不是员工个人，不属于员工福利。
因此，只要取得合法的扣税凭证，不属于《财政部、国家税务总局关于全面推开营业改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定的不得抵扣情形的保险费，均可以从销项税额中抵扣。
根据《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
商业保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险行为。
它是在基本社会保险的基础上，有经济能力和保险意愿的社会主题，为了进一步保障自身的权益，自主决定所投保的险种。
企业为其投资者或者职工投保商业保险所发生的保险费支出，限于以下两种，才准予税前扣除：
（1）企业按照国家规定的为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
此类保险费支出，其依据必须是法定的，即是国家其他法律法规强制规定企业应当为其职工投保的人身安全保险，如果不是国家法律法规所强制性规定的，企业自愿为其职工投保
的所谓人身安全保险费支出是不准予税前扣除的。
此类保险费范围的大小、保险费率的高低、投保对象的多少等都是有国家法律法规依据的。
如《建筑法》第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。
《煤炭法》第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。
有关特殊工种可以参照《中华人民共和国特殊工种名录》。
（2）国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险
这是一个授权性条款，授予国务院财政、税务主管部门相应的权力，可以根据实际情况的需要，决定企业为其投资者或者职工投保商业保险而发生的其他商业保险费，可以税前扣除。
企业对某些商业保险，若不能确定是否能够税前扣除，需要咨询主管税务机关。
根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号），企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
雇主责任险是指被保险人所雇佣的员工在受雇过程中从事与保险单所载明的与被保险人业务有关的工作而遭受意外或患与业务有关的国家规定的职业性疾病，所致伤、残或死亡，被保险人根据《中华人民共和国劳动法》及劳动合同应承担的医药费用及经济赔偿责任，包括应支出的诉讼费用，由保险人在规定的赔偿限额内负责赔偿的一种保险。
雇主责任险是属于在生产经营中为雇主减轻事故赔偿风险的保险，《保险法》也规定财产保险业务包括责任保险。
因此，企业购买雇主责任险的进项税额可以抵扣责任保险是指以被保险人对第三者依法应负的赔偿责任为保险标的的保险。