外汇业务的核算概述
应用文-外汇业务核算概述
外汇业务核算概述'外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。
根据我国《外汇条例》的规定，我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产。
外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务。
目前银行允许办理的外汇业务主要有：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。
外汇业务作为银行业务的重要组成部分，是国家开展对外、的重要手段。
银行通过外汇业务的开办，有利于扩大国际交往，促进国际贸易的：有利于引进外资和先进的技术设备；有利于与国际银行业务接轨等；同时，还可扩大银行的业务范围和客户面，促进海外分支机构的建立，适应各类客户的需要。
外汇业务核算作为银行的一个组成部分，有其自身的特点。
主要表现在：（一）账务记载上实行外汇分账制银行经营外汇业务涉及到外币与本币之间的交易。
本、外币的货币单位既不相同，货币价值又不一致。
因此银行的外汇业务除以本币为计量单位外，还要以外币为计量单位，以核算和监督各种不同币种的外币收、支，存的情况。
为了适应这种核算和监督本、外币资产负债增减变化及其结果的需要，就必须采用专门的核算方法，即外汇分账制对外汇业务进行核算。
所谓外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表。
外汇分账制的内容主要有以下几点：1.以各种原币分别设账，即人民币与各种外币分账核算。
所谓分账，是指各种外币都自成一套独立的账务系统，平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证，记载账簿，编制报表，国内银行间进行外汇划转，也应填制原币报单，记原币账，如实反映各外币的数量和价值。
外汇业务的核算
外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。
资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。
不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。
二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。
交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。
核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。
核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。
核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。
任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。
对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。
核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。
核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。
四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。
2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。
外汇业务的核算实训报告
一、实训目的通过本次外汇业务核算实训，旨在加深我对外汇业务核算理论知识的理解，提高实际操作能力，掌握外汇业务的核算流程和方法。
同时，通过实训，培养我的职业素养，为今后从事相关岗位工作打下坚实基础。
二、实训环境实训地点：某银行外汇业务部实训时间：2023年10月1日至2023年10月31日实训人员：小张、小王、小李三、实训原理外汇业务核算是指对外汇买卖、外汇存款、外汇贷款、外汇结算等业务进行会计核算的过程。
其基本原理如下：1. 外汇业务核算遵循会计准则和制度，确保会计信息的真实、准确、完整。
2. 外汇业务核算以人民币和外币两种货币计价，实现货币转换。
3. 外汇业务核算遵循会计等式：资产=负债+所有者权益。
4. 外汇业务核算遵循权责发生制原则，实现收入与费用、资产与负债的配比。
四、实训过程1. 外汇买卖核算（1）交易双方签订外汇买卖合同，明确交易金额、汇率、交割日期等。
（2）银行根据合同，为客户办理外汇买卖业务，并办理相关凭证。
（3）外汇买卖业务完成后，银行进行会计分录，确认买卖外汇的损益。
（4）根据会计分录，登记相关账簿，进行会计核算。
2. 外汇存款核算（1）客户向银行办理外汇存款业务，银行办理相关凭证。
（2）银行根据凭证，为客户开设外汇存款账户，并进行会计分录。
（3）根据会计分录，登记相关账簿，进行会计核算。
3. 外汇贷款核算（1）银行与客户签订外汇贷款合同，明确贷款金额、利率、还款期限等。
（2）银行根据合同，为客户发放外汇贷款，并办理相关凭证。
（3）银行根据凭证，进行会计分录，确认贷款利息收入。
（4）根据会计分录，登记相关账簿，进行会计核算。
4. 外汇结算核算（1）客户向银行提交外汇结算申请，银行办理相关凭证。
（2）银行根据凭证，为客户办理外汇结算业务。
（3）银行根据会计准则，进行会计分录，确认结算损益。
（4）根据会计分录，登记相关账簿，进行会计核算。
五、实训结果通过本次实训，我们掌握了以下成果：1. 熟悉了外汇业务核算的基本原理和流程。
金融企业会计第六章 外汇业务核算
〔二〕汇率
1．汇率的的概念
汇率是指一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外汇 牌价。
2．汇率的标价方法
折算两种货币的比率，首先要确定以哪一国货币作为标准， 这称为汇率的标价方法。
汇率的标价方法有两种：一是直接标价法，一是间接标价法。
直接标价法又称价格标价法，是指以一定单位的外国货币作 为标准，折成假设干单位本国货币来表示的汇率。如在中 国外汇市场上，
▪ 记账外汇也称双边外汇或协定外汇，是在两国政 府间鉴定的支付协定项下规定使用的外汇，可以 是本国货币，也可以是对方国或第三国的货币。 记账外汇不经发行国批准，不能自由兑换为其他 国家的货币，也不能向第三国支付，只能在签定 协定的两国间相互使用，双方为了节约自由外汇， 对进出口贸易通过双方国家银行对立的专门账户 记载，按照支付协定，对发生的贸易顺差或逆差 在年度终了后或以自由外汇及其他方式清偿，或 将差额转入下一个年度贸易项下。
中间汇率是指外汇买卖的中间价。
二、外汇分账制
〔一〕外汇分账制的概念
金融企业在经营外汇业务中，必然涉及到外汇资金和 人民币资金的增减变动。为了核算和监督本外币资 产负债增减变化情况及其结果，必须采用专门的核 算方法。外汇业务专门的核算方法有两种：外汇统 账制和外汇分账制。
外汇统账制也称本币记账法，即在业务发生时，以本 国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折本钱 国货币记账的一种方法。
〔十二〕外汇管理局批准的其他外汇业务
由于篇幅有限，本章只介绍外汇买卖业务、外汇存 款业务、外汇贷款业务和国际结算等业务。
第二节 外汇买卖业务的核算
▪ 银行在办理外汇业务过程中，由于使用的币种不 同，经常会发生以一种货币兑换成另一种货币的 需要，这种按一定价格卖出一种货币或买入一种 货币的行为，称为外汇买卖。
金融企业会计(第四版)外汇业务核算
根据存款期限：单位外汇活期存款和单位外汇定期存款 根据存款金额大小：外汇小额存款和外汇大额存款
会计科目设置
二级科目：“外汇活期存款”和“外汇定期存款” 三级科目：“单位外汇活期存款”、“外资企业活期存款”、 “驻华机构活期存款”
（一）单位外汇存款的核算
会计核算
存入的核算
• 以外币现钞存入，其会计分录如下：
三、外汇买卖业务的科目设置
“货币兑换”科目
科目性质：资产负债共同类科目 凭证使用：“货币兑换”科目借方凭证 和贷方凭证 账簿设置：总账和分户账
“汇兑损益”科目
用以核算银行外币货币性项目因汇率变 动而形成的损益
四、外汇买卖业务的账务处理
结汇业务核算
即银行买入外汇业务的核算。其会计分录如下：
借：库存现金或有关科目 （外币） 贷：货币兑换--汇（钞）买价 （外币）
借:库存现金(外币) 贷:货币兑换——钞买价(外币)
借:货币兑换——钞买价(人民币) 贷:货币兑换——汇卖价(人民币)
借:货币兑换——汇卖价(外币) 贷:吸收存款——外汇活(定)期存款——×户(外币)
（一）单位外汇存款的核算
• 直接以国外收汇或国内转汇存入
–如存款单位以汇入货币存入，其会计分录如下： 借：汇入汇款或有关科目 （外币）
借:吸收存款——外汇活期存款——×户(外币) 贷:汇出汇款或有关科目(外币)
借:吸收存款——单位活期存款——×户(人民币) 贷:手续费及佣金收入——汇费收入户(人民币) 应交税费——应交增值税(销项税额)(人民币)
（一）单位外汇存款的核算
• 以存款货币外的另一种货币支取，其会计分 录如下：
借:吸收存款——外汇活期存款——×户(存款外币) 贷:货币兑换——汇买价(存款外币)
第二章--外汇结算业务的核算ppt课件(全)
第二章 外汇结算业务的核算
五、接受外币投资的账务处理 采用业务发生时的即期汇率折算
六、外币账户的期末调整法 公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。
七、外币会计报表的折算 外币会计报表的折算应当遵循下列原则：
二、 托收 1、托收的定义 托收是指债权人（出口商）出具汇票，委托银行向债务人（进口商）收取销售货 款或劳务价款的一种外汇结算方式。
2、托收结算方式中的当事人
委托人
托收银行
代收银行
付款人
3、托收的种类
托收是外汇结算，特别是国际贸易结算中采用得较多的一种结算方式。托收按 照是否附带货运单据分为光票托收和跟单托收两种方式
第二章 外汇结算业务的核算
第二节 外汇结算方式
一、汇款 1、汇款：是指付款方通过银行将应付的款项汇给收款方，这种支付方式就叫做汇 款方式。
2、汇款的种类
信汇
电汇
票汇
第二章 外汇结算业务的核算
3、汇款的业务流程
委托
回执
指示
支付4、汇款结Βιβλιοθήκη 方式的特点手续简便、费用少
风险较大
第二章 外汇结算业务的核算
未收到。当日即期汇率为1美元=8.10元人民币。公司采用业务发生时的即期汇率折
算。
借：应收账款—国外××单位（USD300000×8.10） 2430000
贷：主营业务收入
2430000
四、外币借款业务的会计处理
因业务需要公司从中国银行借入500000美元，期限为1年，所借外币存入银行。 当日即期汇率为1美元=8.10元人民币。公司采用业务发生时的即期汇率折算。
第九章外汇业务的核算
人民币，钞买价为808％，会计分录为：
借：现金 US$ 100
贷：外汇买卖 ——钞买价 808％ US$ 100
借：外汇买卖——钞买价 808％ ¥ 808 贷：现金 ¥ 808
2、当银行卖出外汇时，银行借记“外汇买卖”科 目（外币），贷记有关科目（外币），相应付出 外币，借记有关科目（人民币），贷记“外汇买
一、外汇买卖与汇率 外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖 时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外 汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。 外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家 货币的比例。
汇率有两种表示方法； 1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标 准，折算成一定数额的本国货币。 2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。 我国采用直接标价法。
帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算，不
能用以多边清算。
我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服 务，包括：对外贸易和非贸易的国际结算业务，筹 集国外资金业务，国际汇兑业务，外币存款、贷款
业务以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的
人民币存款、贷款业务，外币兑换业务，信托和咨 询业务等。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会计 核算工作。做到： 1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
4、某日该公司将500美元汇往国外。其会计分录如下：
借：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD500 贷：汇出汇款 USD500 另外，还应按规定的比例收取手续费，可支付外币 也可用人民币支付。 会计分录为： 借： 现金（或相关科目） 贷：手续费收入
五、外币储蓄存款的利息计算
外贸会计实务之外汇业务会计概述
04
外汇业务的税务处理
外汇业务税务处理的基本原则
遵守法律法规
外汇业务的税务处理应严格遵守 国家和地区的税收法律法规，确
保合法合规。
真实性原则
外汇业务的税务处理应当真实反 映经济业务活动，确保会计记录
与实际业务相符。
及时性原则
外汇业务的税务处理应当及时进 行，准确核算当期收入和费用，
确保纳税义务的及时履行。
要点二
外汇业务特点
外汇业务具有国际性、风险性、时效性和复杂性等特点。 它涉及不同国家和地区的货币兑换，受到国际政治、经济 环境的影响，具有不确定性和风险性。此外，外汇业务需 要快速、准确地处理大量的信息和数据，对时效性要求较 高。同时，外汇业务涉及的科目和核算内容较为复杂，需 要专业的会计知识和技能进行准确核算。
外贸会计实务之外汇业务会计概 述
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• 外汇业务会计概述 • 外汇业务会计的核算 • 外汇业务的风险管理 • 外汇业务的税务处理 • 外汇业务会计的未来发展
01
外汇业务会计概述
外汇业务的概念与特点
要点一
外汇业务概念
外汇业务是指涉及外国货币或可兑换货币的交易和兑换。 它包括国际贸易、国际投资、国际金融交易等过程中发生 的货币兑换和外汇风险管理等活动。
1 2
统一化
随着国际贸易的不断发展，外汇业务会计规范的 趋势是逐步统一化，以减少各国之间差异，提高 可比性和互操作性。
严格化
由于外汇市场的波动性，外汇业务会计的核算和 披露要求将更加严格，以增加透明度和可信度。
3
灵活性
在严格化的同时，外汇业务会计也将在某些方面 保持灵活性，以适应不同国家和地区的实际情况 和需求。
科目设置
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币就越多，汇率值就越大；反之，本国货币越不值
钱，单位本币能换到的外币就越少，汇率值就越小。
在间接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币
的价值变化成正比例关系：本币升值，汇率上升；
本币贬值，汇率下降。
前英联邦国家多使用间接标价法，如英国、澳
大利亚、新西兰等。市场上采取间接标价法的汇率
主要有美元对英镑、澳元、新西兰元、欧元等。如：
以美元为中心报价，即采用美元报价法，如：美元兑日
元、美元兑港币、美元兑人民币等。如：
1USD=6.3888CNY；1EUR=6.7951CNY
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间接标价法，又称数量标价法。
是以外国货币来表示一定单位的本国货币的汇
率表示方法。一般是1个单位或100个单位的本币能
够折合多少外国货币。
本国货币越值钱，单位本币所能换到的外国货
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5
• （3）按外汇形态，分为：现钞和现汇。
• 现钞：指各种外币钞票、铸币。
• 现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入， 或由境外携入、寄入的外汇票据，经银行 托收收妥后存入。是用于国际汇兑和国际 间非现金结算的，用以清偿国际间债权、 债务的外汇。
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6
3、意义：
• 可促进进出口贸易，加速资金周转。 • 有利于引进外资，支持出口创汇。 • 有利于吸引外汇存款，扩大外汇资金来源。 • 方便个人用汇，扩大国际经济文化交流。
第七章 外汇业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节
概述 外汇存款业务的核算 外汇贷款业务的核算 国际结算业务的核算
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1
第一节 概述
一、外汇的概念
1、概念：外汇是指外币或用外国货币表示的 用于国际结算的各种支付手段和资产。包括：
（1）外国货币：包括纸币、铸币。
（2）外国支付凭证：包括票据、银行存款凭证、 邮政储蓄凭证等。
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• （2）按外汇交割期不同，分为：即期外 汇和远期外汇。
• 即期外汇：指即期交付的外汇，一般即 期外汇交易的成交双方在2个营业日内办理交 割。
• 远期外汇：指银行同业间和客户间预先签 定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限， 到约定日期进行交割（2个营业日以后的某一 天）而收付的外汇。交割期限一般在1-6个月， 最长不超过1年，多为3个月。
1GBP=1.5141USD。
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附：世界主要货币符号及进制
国别 美国
货币名称
中文
英文
美元
U.S.Dollar
货币符号 原旧符号 标准符合
辅币进位制
U.S.＄
USD 1USD=100 cent（分）
英国 英镑 Pound, Sterling ￡;￡ Stg. 中国 人民币元 Renminbi Yuan RMB￥ 日本 日圆 Japanese Yen ￥;J.￥
（3）外币有价证券：包括政府债券、公司债券、 股票等。
（4）在国际货币基金组织的特别提款权。
（5）其他外汇资产。
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外汇业务：是指银行经办的涉及外汇收支的业务。
银行开办的外汇业务范围包括:
• （1）外汇存款业务；
• （2）外汇贷款业务；
• （3）外汇汇款业务（电汇T/T、信汇M/T、票汇 D/T）；
GBP CNY JPY
1GBP=100 new pence（新便士）
1CNY=10 jao（角） 1 jao=10 fen（分） 1JPY=100 sen（钱）
新加坡 新加坡元 Ssingapore Dollar S.＄
SGD 1SGD=100 cents（分）
中国香港 港元 HongKong Dollars HK＄
日元下跌了50点。
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2、从银行买入角度分：汇买价、钞买 价和卖出价、中间价。
买入汇率：又称外汇买入价（汇买价），是指银行向 客户买入外汇时使用的汇率；
•
卖出汇率：又称外汇卖出价（汇卖价），是指银行向
客户卖出外汇时使用的汇率；
效数字组成，从右边向左边数过去，第一位称为
“X个点”，它是构成汇率变动的最小单位；第
二位称为“X十个点”，如此类推。如：
• 1EUR = 1.1011 USD； 1USD = 120.55JPY 欧元对美元从1.1010变为1.1015，称欧元对
美元上升了5点； 美元对日元从120.50变为120.00，称美元对
课件
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二、外汇汇率：又称外汇牌价，是指一国货币兑换成另
一国货币的比率。
外汇标价法
直接标价法
外
间接标价法
汇
汇买价
汇
买入汇率
率
钞买价
从银行买入的角度 中间汇率
卖出汇率
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汇卖价
钞卖价
8
1、标价方法： ——直接标价法、间接标价法
直接标价法：又称价格标价法。是以本国货币来表
示一定单位的外国货币的汇率表示方法。一般是1个单位 或100个单位的外币能够折合多少本国货币。
•
本国货币越值钱，单位外币所能换到的本国货币就
越少，汇率值就越小；反之，本国货币越不值钱，单位
外币能换到的本币就越多，汇率值就越大。
•
在直接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币的价
值变化成反比例关系：本币升值，汇率下降；本币贬值，
汇率上升。
•
大多数国家都采取直接标价法。
•
外汇市场上大多数的汇率也是直接标价法下的汇率。
HKD
1HKD=100cents（分)
德国 马克 Deutsche Mark
DM.
DEM
1DEM=100 pfennig（芬尼 )
欧洲货币联盟 欧元
Euro
EUR
EUR
1EUR=100 euro cents（生丁）
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11
外汇汇率中的“点”（基本点）指的是什么
•
按市场惯例，外汇汇率的标价通常由五位有
课件
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2、种类
• （1）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和 非贸易外汇。
• 贸易外汇是指：一国进出口贸易所收、付 的外汇及其从属费用外汇。如货款、运输费、
保险费、佣金、广告费等。
• 非贸易外汇：指除进出口贸易以外所收付 的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海 关银行、对外承包工程收入和支出的外汇，以 及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游 费等。
• （4）外汇兑换业务，五种：美元、日元、港元、英镑、欧元；
• （5）贸易和非贸易国际结算，结算方式有信用证、光票托收 及跟单托收、汇款。
• （6）自营或代客买卖外汇； • （7）外汇担保； • （8）外汇票据的承兑和贴现； • （9）外汇借款； • （10）发行或代理发行股票以外的外汇有价证券 • （11）买卖或代理买卖股票以外的外汇有价证券； • （12）资信调查、咨询服务、见证业务。