企业所得税的基本内容
企业所得税法pdf
企业所得税法pdf摘要：1.企业所得税法概述2.企业所得税法的主要内容3.企业所得税法的适用范围4.企业所得税法的税收优惠5.企业所得税法的征收管理6.企业所得税法的法律责任7.企业所得税法的修订历史正文：一、企业所得税法概述企业所得税法是我国税收法律体系中的一部重要法律，主要用于规范企业所得税的征收和管理。
企业所得税法以《中华人民共和国企业所得税法》为依据，自2008 年1 月1 日起实施，旨在促进社会公平，鼓励经济发展，调整国家与企业之间的分配关系。
二、企业所得税法的主要内容企业所得税法的主要内容包括：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税期限、纳税申报和纳税检查等。
1.纳税人：指在我国境内设立的企业和其他取得收入的组织。
2.征税对象：企业的所得，包括利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得。
3.税率：企业所得税的税率为25%，对于符合条件的小型微利企业，可以享受20% 的优惠税率。
4.税收优惠：企业所得税法设置了多种税收优惠，包括免税收入、减免税所得、税收抵免等。
5.纳税期限：企业所得税的纳税期限为年度，纳税人应在年度结束后的三个月内报送纳税申报表，并按照税务机关的规定缴纳税款。
6.纳税申报：纳税人需按照税务机关的规定报送纳税申报表，报告其所得和应纳税额。
7.纳税检查：税务机关有权对纳税人的纳税情况进行检查，纳税人需如实报告和提供有关资料。
三、企业所得税法的适用范围企业所得税法适用于在我国境内设立的企业和其他取得收入的组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、股份制企业等。
四、企业所得税法的税收优惠企业所得税法设置了多种税收优惠，包括免税收入、减免税所得、税收抵免等，以鼓励和扶持特定行业和领域的发展。
五、企业所得税法的征收管理企业所得税的征收管理由税务机关负责，纳税人需按照税务机关的规定报送纳税申报表，并按照税务机关的规定缴纳税款。
六、企业所得税法的法律责任纳税人需按照企业所得税法的规定报送纳税申报表，报告其所得和应纳税额。
《企业所得税法 》课件
04
企业所得税法的实施与监管
企业所得税法的实施方式
01
02
03
税务部门负责征收
企业所得税由税务部门负 责征收，企业需按照规定 申报、缴纳税款。
税务部门监督检查
税务部门负责对企业的纳 税情况进行监督检查，确 保企业依法纳税。
税务部门提供服务
税务部门应为企业提供纳 税咨询、辅导等服务，帮 助企业正确理解税收政策 。
企业所得税法与个人所得税法的关系
个人所得税与企业所得税都是国家税收 体系中的重要组成部分，但征收对象不 同。个人所得税是对个人所得征收，而
企业所得税是对企业所得征收。
两者在某些情况下存在相互影响。例如 ，企业所得税的税基可能会受到个人所
得税相关政策的影响，反之亦然。
两者在税务管理方面也需要相互协调， 例如在税务登记、税务审计等方面需要
税率
企业所得税的基本税率为25%，国家对符合条件的小型微利企业、国家重点扶 持的高新技术企业等给予税收优惠政策。
税收优惠
税收优惠政策包括税率优惠、减免税、抵免等，具体政策由国家税务总局制定 。
扣除与抵免
扣除项目
企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金等，具体扣除标准由国家税务总局 制定。
抵免项目
企业所得税的抵免项目包括境外已纳所得税抵免、研发费用加计扣除等，具体抵 免政策由国家税务总局制定。
企业所得税法的监管措施
建立税收征管信息系统
税务部门应建立税收征管信息系统，对企业所得税征收进行全面 管理。
强化税务稽查
税务部门应加强对企业的税务稽查，对偷税、逃税等违法行为进行 严厉打击。
建立企业信用体系
税务部门应与企业征信机构合作，建立企业信用体系，对企业的纳 税信用进行评价。
会计企业所得税
第五节企业所得税一、企业所得税的概述企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。
(一)历史沿革：1993年12月年国务院发布“企业所得税暂行条例”2007年3月16日全国人大10届5次会议通过“企业所得税法”。
2008年1月1日施行(二税合并)（二）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。
包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
【提示1】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。
（三）居民企业与非居民企业【提示】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
居民企业无限纳税义务(境内和境外)；非居民企业有限纳税义务(境内)。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社『正确答案』B『答案解析』本题考核我国企业所得税的纳税义务人。
根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
【例题·多选题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。
A.居民企业来源于中国境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得『正确答案』ABD『答案解析』居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
二、企业所得税的征收范围(是对企业应纳税所得额而非销售额、利润额)（一）所得的类型1、生产经营所得和其他所得（如股息、利息、租金、特许权使用费和营业外收益等所得以及企业解散或破产后的清算所得）。
2、企业经营所得和清算所得清算所得：是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
企业所得税基本内容
企业所得税基本内容企业所得税是指按照国家有关规定，对企业所得应纳税额进行计算并缴纳的一种税款。
作为中国税法体系中的重要组成部分，企业所得税对于企业经营和发展具有重要影响。
本文将对企业所得税基本内容进行阐述，包括纳税主体、计税方法和税率等。
1. 纳税主体企业所得税的纳税主体主要是符合法定资格的企事业单位和其他经济组织。
其中，一般纳税人是指具备纳税人资格的企事业单位和其他经济组织，按照法定税率计算纳税额。
小规模纳税人是指按照国家规定可以享受简易计税方法和税收优惠政策的企事业单位和其他经济组织。
2. 计税方法企业所得税的计税方法包括核算方法和查账征收方法。
核算方法是指企业按照会计准则和税法规定，从经营活动中计算税收，其中包括利润率、比例法和单独计算法等。
查账征收方法是指企业根据税务机关对企业经营情况的审核，依据审计报告和查账记录等材料，对企业所得进行估算并计征税款。
3. 税基和税率企业所得税的税基是指企业经过核准后的净利润。
税率则根据企业类型和所属行业的不同而有所区别。
目前，中国企业所得税税率分为两档：一般企业适用的税率为25%，高新技术企业和小型微利企业可以享受15%的优惠税率。
4. 税收优惠政策为了鼓励企业发展和支持创新，中国有关税法对企业所得税实行了一系列的优惠政策。
比如，对高新技术企业、科技型中小企业和创业投资企业等给予税收减免、扣除和抵免等优惠。
此外，对于特殊区域的企业和特定产业的鼓励性政策也可以享受相应的税收优惠。
5. 税务申报与缴纳企业所得税的纳税人应按照国家规定的时间和程序进行税务申报和缴纳。
企业应编制完整的财务会计报表和企业所得税申报表，并按期向税务机关提交。
纳税人应根据核准的净利润按照法定税率计算纳税额，并在规定的时间内缴纳税款。
总结：企业所得税是企业经营过程中需要遵守的重要税种之一。
纳税人应了解企业所得税的基本内容，包括纳税主体、计税方法、税基和税率等方面的知识，并按照国家规定的要求进行税务申报和缴纳。
企业所得税报告分析
企业所得税报告分析在当今的商业世界中，企业所得税作为一项重要的税收，对企业的财务状况和经营决策有着深远的影响。
一份详尽且准确的企业所得税报告分析，不仅有助于企业了解自身的税务负担，还能为其未来的发展规划提供重要的参考依据。
一、企业所得税的基本概念与计算方法企业所得税，简单来说，就是企业就其所得额按照一定税率缴纳的税款。
所得额的计算通常基于企业的收入减去允许扣除的成本、费用、损失等项目。
在计算企业所得税时，首先要确定应纳税所得额。
应纳税所得额＝收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损。
这里的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。
而各项扣除则包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
费用包括企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。
税金指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
税率方面，一般企业适用的税率为 25%。
但对于符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。
二、企业所得税报告的主要内容企业所得税报告通常包含一系列重要的财务和税务信息。
首先是企业的基本信息，包括企业名称、税务登记号、所属行业、经营范围等。
其次是收入情况的详细说明，包括不同业务板块的收入构成、收入的确认原则和方法等。
再者是成本费用的列支情况，这部分内容十分关键，会详细列举各项成本和费用的具体项目及金额，如原材料采购成本、人工成本、销售费用、管理费用、财务费用等，并说明其扣除的依据和标准。
企业所得税知识点分享总结
企业所得税知识点分享总结
企业所得税的主要有以下几个方面的知识点：
一、企业所得税的基本概念
企业所得税是国家对企业的利润收入所征收的一种税收，是属于间接税，缴税的对象是企业。
企业所得税是以企业所得为纳税对象，按照企业所得税法规定的税率和办法计算和征
收税款。
二、企业所得税的纳税主体
纳税主体指纳税的主体单位。
根据我国现行企业所得税法的规定，纳税主体包括以下几类
主体：企业法人，合伙企业，公司，非法人企业，以及其他作为独立纳税主体的企业、单
位等。
三、企业所得税的税基和税率
企业所得税的税基体现企业应纳税的金额，是企业所得税的计税基础。
企业所得税的税率
是指企业税金乘法计算的比率，现行企业所得税的税率有25%的一般税率和20%的小微
企业普惠税率。
四、企业所得税的征收范围和计税口径
企业所得税征收的范围是对企业所得金净额进行征收。
企业所得税的纳税基本和不缴税所
得范围是企业企业经营业务取得的属税收入减去合乎法律法规规定的减除项目后得到的数额。
五、企业所得税的纳税申报和纳税申报支付期限及罚款
企业应当按照国家规定的期限和程序进行企业所得税的纳税申报支付，如企业未按规定办
理税收相关手续或按规定期限不缴税，将会面临相应的罚款。
总的来说，企业所得税是企业利润所应缴纳给国家的一种税收，有关企业所得税纳税主体、税基、税率、征收范围、纳税申报、纳税申报支付期限及罚款等方面的知识点需要企业关
注和遵守。
企业应加强对企业所得税的了解，遵守税法，按时履行纳税义务。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳：1.企业所得税基本概念1.1 企业所得税的定义1.2 企业所得税的征收对象1.3 企业所得税的税率和税基1.4 企业所得税的计算方法2.企业所得税的纳税义务与纳税义务人2.1 纳税义务的产生条件2.2 企业所得税的纳税居民企业和非居民企业 2.3 纳税义务人的确定与分类2.4 纳税义务的履行3.企业所得税的所得范围与所得来源3.1 所得范围的基本原则3.2 所得来源的定义3.3 所得来源的分类与界定3.4 所得来源的计算方法4.企业所得税的减免和优惠政策4.1 企业所得税的减免政策4.2 企业所得税的优惠政策4.3 减免和优惠政策的申报与审批程序4.4 减免和优惠政策的回避与防范5.企业所得税稽查与税务争议解决5.1 企业所得税的稽查程序与要点5.2 企业所得税的税务争议解决方式 5.3 企业所得税的违法行为与处罚附件：1.企业所得税申报表格样本2.企业所得税法律法规归纳3.企业所得税例题与解析4.企业所得税相关政策文件法律名词及注释：1.企业所得税：根据国家相关法律法规规定，由企业负责人就其境内所得利润向国家缴纳的一种税费。
2.税率和税基：企业所得税的税率根据企业的所得额和所得来源的不同而有所调整，税基则是计算企业所得税的基数。
3.纳税义务：企业根据国家法律法规规定，按时足额申报和缴纳相关税费的义务。
4.居民企业和非居民企业：居民企业是指在国家规定范围内登记注册，或者按照法律设立并在国内实际经营活动的企业。
非居民企业是指在国家规定范围外登记注册，或者按照法律设立并在国内无实际经营活动的企业。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳一、企业所得税的基本概念和内容企业所得税是指国家针对企业利润所征收的一种税收。
企业所得税的基本概念包括企业、利润和税收三个要素。
企业指具有独立承担法律责任的经济组织，利润指企业经营活动所取得的净收入，税收指国家为资金面临的需求，通过征收企业所得税来实现的财政收入。
企业所得税的内容涉及税率、税基、税收优惠和征收管理等方面。
税率是指企业所得税的征收比例，根据国家政策不同，税率会有所调整。
税基是指企业所得税的计算依据，通常是以企业的利润额为基础。
税收优惠是指国家为了鼓励特定行业或地区发展，采取的减免企业所得税的政策措施。
征收管理是指企业所得税的纳税申报、税款缴纳和税务审查等程序和规定。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要有两种，即实际利润法和核定应纳税所得额法。
实际利润法是指企业根据实际经营活动所取得的利润额计算应纳税所得额和所得税。
核定应纳税所得额法是指国家根据企业所在行业和地区的特点，将应纳税所得额按一定比例或金额进行核定，并由企业按照核定数额缴纳所得税。
实际利润法的计算方法比较灵活，适用于利润波动较大的企业。
核定应纳税所得额法的计算方法相对固定，在一定程度上减少了企业的税务申报和税务风险。
三、企业所得税的减免和豁免政策为了鼓励企业发展和投资，国家税收政策中设立了一系列的减免和豁免政策。
这些政策包括减免税、免税等，通过降低企业所得税负担来促进经济发展。
减免税是指在一定条件下，对企业的所得税进行减免。
例如，对高新技术企业、科技小巨人等进行减免税优惠。
免税是指对符合一定条件的企业，在一定期限内完全免除企业所得税。
例如，对新设立的小型微利企业免税。
四、企业所得税的征收管理企业所得税的征收管理包括纳税申报、税款缴纳和税务审查等环节。
企业要按规定的时间和程序向税务机关进行纳税申报，并缴纳相应的税款。
税务机关会对企业纳税申报进行审查，确保企业所得税的合法合规。
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(二)准予扣除项目的确定
实例
鲁中医药公司2008年度销售收入为61833650元，全年业务 招待费发生额为520000元（能提供有效凭证）， 520000×60%＝312000元，61833650×5‰=309168.25元 ，则该企业 业务招待费扣除限额为：6183365×5‰=309168.25元。 业务招待费超标520000－6183365×5‰＝210831.75元。
任务二 企业所得税的计算
一、应纳税所得额的确定 二、应纳税额的计算
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一、应纳税所得额的确定
应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入 总额减去准予扣除项目后的余额。公式为：
应纳税所得额＝收入总额—准予扣除项目金额 ① 应纳税所得额＝利润总额(会计利润)±纳税调整项目金额 ②
(二)准予扣除项目的确定
实例
鲁中医药公司2008年度销售收入为61833650元，其广告 费支出为7400000元，业务宣传费为2000000元，则鲁中 医药公司当年度广告支出和业务宣传费扣除限额为 61833650×15%＝9275047.5元，有124952.50元结转到 以后年度扣除。
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(二)准予扣除项目的确定
10.环境保护专项资金
用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金， 准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的， 不得扣除。
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(二)准予扣除项目的确定 11.租赁费
经营租赁方式从出租方取得固定资产，符合独立 纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除
6.借款费用支出
（1）合理的不需要资本化的借款费用准予扣除
（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个
月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生借
款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并
依折旧或摊销额分期扣除
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非居民企业在中国境内设立机构 、场所的，应当就其所设机构、 场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在中国境外但与其 所设机构、场所有实际联系的所 得，缴纳企业所得税，但其在境 外已纳的所得税款可以抵扣。
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三、企业所得税的税率
理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的 ，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国 境内所得的企业。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营 活动的，包括委托单位或个人经常代其签订合同，或者储 存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境 内设立的机构、场所。
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融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但 可按规定提取折旧费用。
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(二)准予扣除项目的确定 12.劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
13.总机构分摊的费用
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中 国境内总机构发生的与该机构、场所生产经营有关 的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定 额、分配依据和方法等证明文件并合理分摊的准予 扣除。
(二)准予扣除项目的确定
1.基本扣除项目(4项内容)
成本 费用
是指销售商品(产品、材料等)、提供劳务、转 让固定资产、无形资产的成本。包括直接成本和间 接成本。
是指每一纳税年度为生产、经营商品和提供劳 务等所发生的可扣除的销售(经营)费用、管理费用 和财务费用。已计入成本的有关费用除外。
税金 损失
是指消费税、营业税、资源税、关税和城市维 护建设费、教育附加等产品销售税金及附加，以及 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。但不 包括增值税。
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一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
4.社会保险费
企业依法为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除。 企业依法为职工补充养老保险费、补充医疗保 险费，准予扣除。 企业参加财产保险，缴纳的保险费，准予扣除。
企业为职工支付的商业保险费，不得扣除。
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企 业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益 性投资收益：不包括连续持有居民企业上市流通股票 ≤12个月取得的投资收益
（4）符合条件的非营利性组织的收入
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一、应纳税所得额的确定
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二、企业所得税的征税对象
1.居民企业的征税对象
居民企业应当就其来源于中国 境内、境外的所得缴纳企业所 得税，但为了避免重复课税， 对居民企业在境外已纳的所得
税款可以抵扣。
2.非居民企业的征税对象
非居民企业在中国境内未设立机构、场 所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系 的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
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征税对象是所得额
企
业
所
所得额的计算与成本、费用关系密切
得
税
的
征税以量能负担为原则
特
点
实行按年计征、分期预缴
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一、纳税义务人
（一）居民企业 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成
立但实际管 理机构在中国境内的企业。
福利费 工会经费 教育经费
不超过工资、薪金总额14%的部分，准扣
不超过工资、薪金总额2%的部分，准扣
不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准扣； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
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某企业2010年的实发工资为300万元，拨缴 职工教育经费26万元，支出职工福利费80万元 ，职工工会经费5万元，计算可抵扣的三项经费 分别为多少？
企业所得税的基本内容
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项目流程
基础知识
税额计算
申报缴纳
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学习目标
1.能熟练掌握企业所得税的基本内容； 2.能准确计算企业所得税税额； 3.能妥善办理企业所得税的申报和缴纳工作。
解答： 按税法规定职工福利费可抵扣部分限额=300*14%=42万元 工会经费可抵扣部分限额=300*2%=6万元 职工教育经费可抵扣部分限额=300*2.5%=7.5万元 实际职工福利费80>42万元，实际可抵扣部分为42万元 实际工会经费5<6万元，实际可抵扣部分为5万元 实际职工教育经费26>7.5万元，实际可抵扣部分为7.5万元
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一、应纳税所得额的确定
(一)收入总额的确定
2.不征税收入
从性质上讲，不征税收入不属于企业经营 性活动所带来的经济利益，而属于特殊扶持和 特殊优惠照顾措施，具有鼓励性质： （1）财政拨款 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 、政府性基金 （3）国务院规定的其他不征税收入
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣 除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 。
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一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
3. 职工工会经费、职工福利费、职工教育 经费支出（限额扣除）
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一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
7.汇兑损益
除已经计入有关资产成本及与向所有者进行利 润分配相关的部分外，据实扣除。
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(二)准予扣除项目的确定 8.业务招待费
业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最 高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
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任务一 企业所得税的基本内容
企业所得税是对我国境内企业生产、经营所得 和其他所得征收的一种税。征税对象是企业的应纳 税所得额。
企业所得税是我国税制中的一个重要税种，是 国家参与企业利润分配的重要手段。
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具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、 股份制企业、外商投资企业、实际管理机构在中国境内的 外国企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
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（二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管
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