固定资产管理风险与关键环节控制
国有企业固定资产报废处置财务风险防控
国有企业固定资产报废处置财务风险防控屈慧琼摘要：固定资产是企业的重要经济资源，是企业赖以维持再生产和持续经营的物质基础。
笔者针对固定资产报废处置过程中存在的问题，通过对实际案例的研究和分析，提出在固定资产报废处置方面存在的风险防控对策，以加强国有企业固定资产报废处置的管理和风险控制。
关键词：固定资产报废处置财务风险防控对策固定资产是企业的重要经济资源，是企业赖以维持生产和持续经营的物质基础，且在国有企业资产中占比大。
随着国有企业发展提速，技术更新、维修成本高、继续使用不经济等多重因素的影响，被闲置、淘汰的固定资产逐渐增多。
这些被闲置淘汰的资产在其他企业、领域仍可以发挥作用并继续创造价值，在市场上出售仍可产生收入。
实际工作中往往存在重投入轻管理的现象，报废处置作为固定资产生命周期的最后阶段，是不可忽视却又最容易被忽视的管理环节。
如果缺乏有效控制措施，容易产生管理漏洞，造成国有资产浪费流失。
因此，强化国有企业固定资产报废处置的管理和风险控制对于确保国有资产安全完整、盘活存量资产、获取处置收益价值最大化、避免国有资产流失浪费、确保国有资产保值增值意义重大。
一、XX 企业集团公司固定资产管理现状XX 集团公司固定资产管理包括固定资产实物管理、固定资产卡片管理和固定资产价值核算管理三个方面。
为便于各部门、各中心、下属单位的具体操作和管理，统一了认定标准，界定“固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过1年的有形资产，且单位价值达到或超过2000元的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他的设备、器具、工具等。
固定资产按用途分为六类：房屋、构筑物；生产设备；辅助设备、器具、家具；运输工具；电子设备；土地。
”为加强管理和内部监督，确保国有资产保值增值，集团公司制定了统一的管理制度如《固定资产投资项目管理程序》、《固定资产管理程序》、《资产处置管理办法》、《国有资产权证管理程序》、《资产评估备案管理办法》、《对外捐赠管理程序》等，明确了固定资产的管理职能，明确了购置、结算、报废、清查、处置、核算、建卡等一系列工作程序和管理要求。
内部控制规范—固定资产
内部控制规范—固定资产内部控制规范—固定资产第一章总则第一条为了加强固定资产的内部控制和管理，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据《中华人民 __会计法》和财政部等五部委《企业内部控制基本规范》等有关规定，并结合集团公司实际，制定本规范。
第二条本规范所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
第三条本规范适用于xx集团公司及其全资、控股企业以及企业的分支机构、事业部、项目部（以下简称各企业）。
第四条各企业应当根据国家有关法律法规和本规范，建立适合本企业业务特点和管理要求的固定资产内部控制制度，并组织实施。
第五条各企业负责人对本企业固定资产内部控制的建立健全和有效实施负责。
第六条企业在建立并实施固定资产内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；（三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰、严密，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定；（四）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。
第二章岗位分工与授权批准第七条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。
固定资产业务不相容岗位至少包括：1. 固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；2. 固定资产采购、验收与款项支付；3. 固定资产投保的申请与审批；4. 固定资产的保管与清查；5. 固定资产处置的申请与审批，审批与执行；6. 固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
固定资产的风险与内部控制
固定资产的风险与内部控制1、固定资产的控制目标（1）账面的固定资产均为企业所拥有或控制；（2）企业所有的固定资产都已反映在账面上，不存在账外固定资产；（3）固定资产计价符合有关规定；（4）累计折旧计提正确，减值准备计提充分；（5）固定资产按照类别分别进行核算，在报表上披露正确充分。
2、固定资产控制中的存在风险（1）故意混淆收益性支出与资本性支出的界限例如固定资产与低值易耗品划分不清，为建造固定资产而发生的利息费用计入损益等。
如果将资本性支出计入当期损益，则会虚减资产价值，增加费用从而虚减当期利润，而资产使用期的利润则会虚增；反之，则会虚增当期的资产，减少费用从而虚增当期利润。
（2）固定资产验收程序不规范新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量不符合要求、进而影响资产运行。
（3）固定资产登记造册不完善固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。
（4）固定资产运行维护不力固定资产操作不当、失修或维护不到位，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高或资源浪费，甚至发生生产事故，生产停顿。
（5）固定资产的折旧处理不当企业可能违反会计法规制度，采用不当的折旧方法，或任意变更折旧方法，造成折旧费用和资产价值不实。
（6）固定资产更新改造不及时固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力。
（7）固定资产盘盈处理不当，固定自查盘点控制不当盘盈的固定资产没有入账，形成账外资产，不仅为固定资产的管理和使用带来不便，引发贪污舞弊行为，而且会造成相关的资产和费用账户反映不实，影响报表的可靠性。
（8）固定资产处置没有正确入账对固定资产的报废、出售、投资等处置没有经过适当的授权批准，处理后未及时通知会计部门入账。
（9）固定资产投保制度不健全固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。
（10）固定资产抵押制度不完善固定资产抵押、质押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失。
固定资产管理风险及控制措施
固定资产管理风险及控制措施事业单位在固定资产验收过程中，存在验收程序不规范的问题，导致购置的资产质量不符合要求。
一些单位对验收程序不够重视，存在验收人员素质不高、验收标准不清晰等问题。
这些问题导致了一些固定资产质量不符合要求，甚至出现了安全隐患。
针对这种情况，我们认为可以采取以下控制措施：1）加强对验收人员的培训和管理，提高验收人员的素质和专业水平。
2）制定固定资产验收标准，确保验收程序规范化、标准化。
3）加强对固定资产质量的监督和管理，确保固定资产质量符合要求。
4）加强对固定资产使用单位的监督和管理，确保资产使用单位按照规定使用、维护固定资产，提高固定资产使用效率和质量。
四）固定资产维修管理不到位固定资产的日常维护和保养是保证固定资产正常运转和延长使用寿命的关键。
但是，一些事业单位在固定资产维修管理方面存在不到位的情况，导致固定资产的损坏和报废率增加。
针对这种情况，我们认为可以采取以下控制措施：1）建立健全固定资产维修管理制度，确保维修管理程序规范化、标准化。
2）加强对固定资产维修人员的培训和管理，提高维修人员的素质和专业水平。
3）加强对固定资产的日常维护和保养，定期进行维修和保养，减少固定资产的损坏和报废率。
4）加强对固定资产的监督和管理，及时发现和处理固定资产的问题，确保固定资产的正常运转。
我国的事业单位过度依赖先进的仪器设备进行科研和社会服务。
他们积极争取更多更先进的固定资产，但国家在固定资产购置、领用和管理等方面的法规滞后或不完善，缺乏约束监督机制，缺失了采购、调拨和报废等环节的管理措施和监督手段，特别是固定资产购置和建设的验收程序没有严格的制度规范，导致单位普遍存在固定资产质量不符合要求的问题。
在贪多求新、重复购建、重钱轻物、重购轻管的情况下，事业单位的固定资产规模不断增长。
但大多数单位过于强调资产的公益性和无偿性，而不注重保值增值和使用效率，最终导致效益提高与规模增长之间偏离不断加大。
固定资产管理内部控制制度
加强资产核算的准确性和及时性，建立完善的核 算制度和财务报表制度，确保账实相符和财务报 表的真实性。
固定资产管理内部控制的风险监控和管理机制
定期进行资产清查
定期进行资产清查，确保资产 的数量、质量和价值与账面记
录一致。
建立风险预警机制
建立风险预警机制，及时发现 和应对潜在的风险因素。
固定资产管理信息系统的安全和保密措施
数据加密传输
通过网络加密技术，确保数据在传 输过程中的安全性。
权限控制
对不同用户设置不同的权限，防止 未经授权的用户访问敏感信息。
数据备份与恢复
定期对数据进行备份，以防止数据 丢失。
系统审计与监控
对系统的操作行为进行审计和监控 ，发现异常及时处理。
05
固定资产管理内部控制的风险识别和 应对
固定资产管理内部控制的目标和原则
目标
确保固定资产的安全和完整；提高固定资产使用效率；降低企业经营风险； 符合相关法规和政策要求。
原则
相互制约、相互监督；符合法规和政策要求；重视过程管理和风险控制；持 续改进和完善。
02
固定资产管理内部控制的框架和流程
固定资产管理内部控制的框架
组织架构
明确固定资产管理内部控制的领导 和执行机构，以及各相关部门的职 责和协作关系。
续的管理提供了基础。 • 严格的采购审批流程：该公司建立了严格的采购审批流程，确保固定资产的购置符合公司的战略目标和实
际需求。 • 定期的资产盘点和清查：该公司定期进行资产盘点和清查，确保资产的数量、质量和价值与记录相符。 • 有效的维修与保养制度：该公司建立了有效的维修与保养制度，确保固定资产的正常运转和延长其使用寿
加强内部审计监督
简述固定资产管理操作过程中的关键步骤
简述固定资产管理操作过程中的关键步骤1.引言1.1 概述固定资产管理是现代企业经营中不可或缺的重要环节，对于维护企业资产价值、提升营运效率至关重要。
固定资产管理操作过程中涉及诸多环节和步骤，对于企业来说必须高度重视和合理部署。
在固定资产管理操作过程中，关键步骤的确立和实施至关重要。
这些关键步骤可以被视为一套科学、合理、规范的操作流程，确保固定资产的有效管理，从而实现企业利润最大化的目标。
首先，固定资产管理的关键步骤之一是资产登记和核实。
这一步骤的目的是确保企业资产的准确记录和统计，包括资产的名称、型号、数量、规格、车牌号、存放地点等重要信息，以便日后进行查询和管理。
通过资产核实，企业能够了解固定资产的具体情况，为后续步骤的执行提供基础数据。
其次，固定资产管理的另一个关键步骤是资产评估和分类。
这一步骤的目的是对企业固定资产进行估值和分类，以便于企业对资产进行合理规划和管理。
资产评估的过程中，可以采用市场价格评估、成本法评估等方法，确定资产的准确价值。
资产分类的目的在于对固定资产进行管理分类，如按照功能、用途、价值等方面进行分类，以便于后续步骤的管理和决策。
此外，固定资产管理的关键步骤还包括资产使用和维护。
资产使用是指按照固定资产的设计和规定使用要求进行操作和利用，确保资产的正常运转和价值发挥。
资产维护则是指对固定资产进行定期保养、维修和检查，以延长资产的使用寿命和减少故障风险。
通过合理的使用和维护，能够保证固定资产的正常运行和可持续发展。
最后，固定资产管理的关键步骤还包括资产报废和淘汰。
随着固定资产的使用年限到期或功能不符合要求，需要对其进行报废和淘汰。
这一步骤的目的是减少企业的资产损失，以及安全、环保的处理废弃资产，确保企业的经济效益和社会效益。
综上所述，固定资产管理操作过程中的关键步骤包括资产登记和核实、资产评估和分类、资产使用和维护以及资产报废和淘汰。
通过这些关键步骤的执行，企业能够实现对固定资产的全面管理和有效控制，提升企业的竞争力和可持续发展能力。
固定资产管理风险与关键环节控制
固定资产管理风险与关键环节控制
6.1.1 固定资产管理风险
为了加强对固定资产的内部控制，防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应当注意以下10种风险，具体如图6—1所示。
图6—1 固定资产管理中存在的风险示意图
6.1.2 固定资产管理关键环节控制
企业在建立与实施固定资产内部控制时，至少应当强化一下六个关键环节的控制，具体如图6—2所示。
图6—2 固定资产管理关键环节示意图。
国有企业固定资产管理的难点和措施分析
国有企业固定资产管理的难点和措施分析汇报人：日期:contents •引言•国有企业固定资产管理概述•国有企业固定资产管理的难点•国有企业固定资产管理的措施分析•国有企业固定资产管理案例分析•结论与展望目录引言国有企业在我国经济中占据重要地位，固定资产管理对于国有企业运营和发展至关重要。
随着国有企业改革深入推进，固定资产管理面临着许多新的挑战和问题，需要加强研究和解决。
有效的固定资产管理有助于提高国有企业的经济效益和社会效益，为国民经济发展做出更大贡献。
研究背景和意义研究目的研究方法研究目的和方法国有企业固定资产管理概述固定资产具有价值高、使用周期长、使用地点分散、管理难度大等特点。
固定资产的定义和特点固定资产特点固定资产定义国有企业固定资产管理具有行政色彩，受到政府和上级主管部门的指导和监管。
国有企业固定资产管理需要协调不同部门和人员之间的协作，以确保资产的有效利用和保护。
固定资产在国有企业资产中占比较大，是国有企业生产经营的重要组成部分。
国有企业固定资产管理的特点03提升国有企业竞争力01提高国有企业的生产效率和管理水平02防止国有资产流失国有企业固定资产管理的重要性国有企业固定资产管理的难点分类标准不统一分类流程不规范资产分类标准不清晰固定资产分类困难缺乏专业评估人才资产管理软件功能不完善评估方法不科学资产价值评估不准确信息孤岛现象严重信息化投入不足软件应用不普及030201资产管理信息化程度低风险意识不强部分国有企业对资产管理风险认识不足，缺乏风险控制意识。
缺乏风险评估机制没有建立完善的风险评估机制，无法及时发现和应对潜在风险。
风险应对措施不完善针对可能出现的风险，没有制定完善的应对措施，导致风险失控。
资产管理风险控制不足国有企业固定资产管理的措施分析1 2 3统一固定资产分类标准明确分类管理重点定期修订分类标准完善固定资产分类标准采用现代评估方法定期进行资产评估与审计相结合引入先进的资产评估方法建立固定资产信息化平台实现数据共享加强数据分析与应用提升资产管理信息化水平加强资产管理风险控制建立风险管理机制加强内部审计与监督提高风险意识国有企业固定资产管理案例分析总结词资产分类是固定资产管理的基础，某国有企业在资产分类方面存在不合理、不清晰的问题，导致管理混乱。
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第一小节固定资产管理风险与关键环节控制
6.1.1 固定资产管理风险
为了加强对固定资产的内部控制，防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应当注意以下10种风险，具体如图6—1所示。
第二小节 图6—1 固定资产管理中存在的风险示意图 第三小节 6.1.2 固定资产管理关键环节控制
企业在建立与实施固定资产内部控制时，至少应当强化一下六个关键环节的控制，具体如图6—2所示。
图6—2 固定资产管理关键环节示意图。