自考过关宝典财务报表分析分析题、计算题精选小抄本

本
销售毛 240000 180000
利
营业费 170000 150000
用
净利润 70000 30000
要求：编制天山公司共同比损益表，并作简要评价。
答：
天山公司共同损益表（利润表）
项目 2003年 2002年
销售收 100% 100%
入
销售成 60%
64%
本
销售毛 40%
36%
利
营业费 28.33% 30%
2某企业简化资产负债表如下： 单位：万元 其他资料：该公司当年的税后净利为725万元，债务利息为308万 元，所得税税率为33％。
要求：计算下列指标：（1）流动比率；（2）速动比率；（3）资
产负债率；（4）有形净值债务率；（5）利息保障倍数
答：（1）流动比率=3440/1336=2.57 （2）速动比率=（3440-907）/1336=1.90 （3）资产负债率=（1336+370）/4980=34.26% （4）有形净值债务率=(1336+370)/(3274-100)=53.75% （5）利息保障倍数=【725÷（1-33%）+308】/308=4.51
（2）计算营业周期。 答：（1）存货平均余额=800/4=200（万元）
应收账款平均余额=800*2*30%-200=280（万元）
应收账款周转率=1680/280=6（次）
（2）存货周转天数=360/4=90（天 ）
应收账款周转天数=360/6=60（天）
营业周期=90+60=150（天）
我们相信，我们获取的审计证据是充分适当的，为发表审计意见 提供了基础。 三、导致保留意见的事项
A公司2007年12月31日的应账款余额XXX万元，占资产总额的 XX%，由于A公司未能提供债务人地址，以及债务人的具体明细资 料，使得我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分适当的 审计证据。 四、审计意见
2003年 2004年
2005年
经营活动现金净流量 100%
189%
261%
投资活动现金净流量 100%
194%
227%
筹资活动现金净流量 100%
160%
300%
现金及现金等价物净增 加
100%
154%
163%
（2）简要的分析评价如下： 经营活动现金净流量2004年、205年逐年递增且增幅较大，说明企业 经营活动现金注入量逐年递增且增幅大于经营活动现金流出量；投资活
1、某公司1995年、1996年末的比较资产负债表中有关数据如下表所
示。
比较资产负债表
企业名称：B公司
金额单位：万元
项 目 1995年 1996年 1996年比1995年增减
差额 ％
流动资产：
速动资产 3000 2800 -200 -6.67
存货 5000 6200 1200 24
流动资产合计 8000 9000 1000 12.5
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，
除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国
注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计
准则要求我们遵循职业首先规范，计划和实施审计工作以对财务报
表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的
均值偏离较大，实务中应结合企业具体情况作进一步的分析。
②李伟公司5年的销售增长率呈曲线上升，虽然每年上升的幅度不大，
但销售增长率上升的幅度大于行业平均值，说明李伟公司处于同行业竞
争的优势地位。
6、分析阅读下列审计报告，并指出属于哪种类型的审计报告，其特
点是什么？对财务分析的影响有哪些？
2007年度审计报告
我们认为，除了前段所述未能实施函证及其他审计程序，可能产 生的影响外；A公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制 度》的规定编制。在所有重大方面允反映了A公司2007年12月31日 的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。
XX会计师事务所限公司 中国注册会计师 中国.上海 中国注册会计师
总之，该企业1996年比1995年有了大规模扩充，筹措资金的主要来源是
企业的内部积累，辅之以长期贷款，情况较好，但是要关注企业的短期
偿债能力。
2、天山公司简化的比较损益表如下：
2002年及2003年 单位：元
项目 2003年 2002年
销售收 600000 500000
入
销售成 360000 320000
固定资产净额 14000 16000 2000 14.29
资产总计 22000 25000 3000 13.64
负债：
流动负债 4000 4600 600 15
长期负债 2000 2500 500 25
所有者权益：
实收资本 13000 13000 — —
公积金 1800 2700 900 50
未分配利润 1200 2200 1000 83.33
5、资料： （1）华大公司和李伟公司规模差异较小的IT制造业，2002年至2007
年的销售收入如下表所示：
表8-2
单位：万元
年 2002 2003 2004 2005 2006 2007
度年 年 年 年 年 年
华
大 公
10250
12500
14000
12000
15000
17500
司
李
伟 公
10000
沪金审财（2007）第11号
A股份有限公司全体股东：
流动资产
3440
流动负债
1336
其中：存货
907
长期负债
370
固定资产净值
1440
无形资产
100
所有者权益
3274
总计
4980
总计
4980
我们审计了后附的A有限公司（以下简称A公司）财务报表，包
括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表，股东权益变动
分析。
（4）速动资产下降，说明企业购买固定资产设备和存货等，使企业现
金和有价证券大量减少，可能会影响企业短期债务的偿还，应引起注
意；
（5）实收资本没变，投资人没有追加投资；
（6）公积金和未分配利润大幅度增长，说明是企业筹措资金的主要来
源。
（7）长期负债增加，可见是企业筹措资金的另一渠道；
（8）流动负债增加，速动资产下降，会导致企业短期偿债能力下降。
-14.29% 25% 16.67%
司
李伟公 -5%
17.89% 29.46% 32.41% 34.38%
司
（2）结合同行业平均值对华大公司和李伟公司2003年至2007年的销售
增长率简要评价如下
①华大公司5年的销售增长率欺负变化较大，2004、2005年度出现了大
幅度的下降，2006年又开始回升，2007年又大幅度的下降，且与行业平
净流量
投资活
动现金 －1260 －2450 －2860
净流量
筹资活
动现金 －500 －800 －1500
净流量
现金及
现金等 价物净
－240
－370
－390
增加
要求：（1）根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比 趋势分析；（2）进行简要的分析评价。 答：（1）根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋 势分析如下：
9500
11200 14500 19200 25800
司
（2）2003年至2007年的销售增长率的行业平均值如表8-3所示：
表8-3
年度 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年
销售
增长
率
（行 12.07% 18.82% 35.34% 22.33% 19.77%
业平
均
值）
需求：根据上述资料：
动现金净流量2004年、2005年逐年负增长且增幅较大，可能是由于证券 市场低迷所致；筹资活动现金净流量2004年、2005年逐年负增长且增幅 较大，可能是由于企业经营不善导致投资者失去信心所致；现金及现金
等价物净增加2004年、2005年逐年负增长且增幅较大，主要是由于投资 活动现金净流量和筹资活动现金净流量负增长所致。
审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对于舞
弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估
时，我们考虑与财务报表编制相关的内容控制，以设计恰当的审计
程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见，审计工作还包括
评价管理层选用会计政策的适当性和做出会计估计的合理性，以及 评价财务表的总体列报。
对财务分析影响是：对附有保留意见审计报告的财务报表，其可信度 有所降低。注册会计师经过审计后，认为被审计单位的财务报表整体反 映是恰当的，但某些事项的存在会对会计报表产生较大影响，从而使出 具无保留意见的条件不完全具备，因此只能出具保留意见的审计报告。 报表使用者应仔细阅读审计报告，分析出具保留意见的原因，然后分析 财务报表的内容。
用
净利润 11.67% 6%
天山公司2003年的费用及成本项目比重均略有下降，从而使销售毛利 率及净利润均有所上升。可见，该企业有关项目的变化都是有利的。
3、某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下： （单位：万元）
2003 2004 2005年
年年
经营活 动现金 1520 2880 3970
所有者权益合计 16000 17900 1900 11.88
负债及权益合计 22000 25000 3000 13.64
要求：根据上表资料对资产和权益的变动情况进行分析。