虚假财务报告成因的分析及治理对策

纠正。
在经 济全球一体化 的推进下 ，我国企业得到 了长足性 的发 展，但是面对 日益激烈的市场竞争，日益 同质化的产 品机构，在 技术、产 品及价格 已不再是企业 的持续竞争优势，管理及其它方 面的战略性地位 日益受到关注， 动态能力的提高与发掘是当前企 业及相关研究机构亟待突破的重大 问题 。 但 是很多企业不能正确 认识财务管理 的本质，往往透过制造虚假财 务报告不法获取 “ 眼 前 ”效益 ，导致了会计信息失真 ，给企业及社会带来了诸多不 良 影响 ，严重危害了市场 的安全与秩 序。 虚假财务报告的现状 在市场经济体制下 ，“ 利益 ”本位 的思想意识也逐渐渗透到 企业 当中，为了片面追求短期利益，企业对财务报告进行谎报、 造假 以此偷税 、漏税或以此获得某些不法利益。财政部统公布 的 ２ ０ １ ３ 年对 ９ ５ 家企业的会计监督检查结果显示：
新经济
２ ０ １ ５ 年３ 月 （Ｉ － 、中旬合刊 ）
虚假财 务报告成 因的分析及治理对策
尹 健 王 萍
摘 要：在市场经济体制下 ，“ 利益”本位的思想意识也逐渐 渗透到企业 当中，为了片面追求短期利益 ，企业对 财务报告进行谎 报 、造假 以此偷税 、漏税 或以此获得某些不法利益 。虚假财务报告是企业单位非诚信运营的一种表现 ，严重影响 了企业单位 的健康有 序发展 ，及市场经 济的稳 定持续性运转 。基于此，本文通过对虚假 财务报告产生的原 因进行分析，有针对性的提 出相关解决对策 ，以
（ 四）完善相关法律规 范
党 的策 ， 这 也 为 会 计
训， 应根据不同时期存在的问题 ， 定期进行职业道德 的培训，不
断更新 、充实培训内容 ，采取多种教 育形式，如参观学习、经验 交流 、案例警示等 ，使会计人 员坚持终身学 习，保持 良好的职业
供参考。
关键词 ：虚假财 务报告 成因 分析 治理 对策
部分国有企业单位存在着会计核算不实的现象 ， 如中国铁路物 资股份有限公司多确认主营业务收入 ２ ４ ． ４ １ 亿元 ； 哈尔滨电气集 团公司所属子公司多计收入 １ ６ ． ５ ６亿元 、少计收入 ９ ． ０ ２亿元 ； 中国电力投资集团公司所属五凌 电力有限公司少计收入 ２ ． ２亿 元 ；部分上市公司也存在着收入成本不真实的现象 ，如黄山旅游 发展股份有限公司多计收入 １ ５ ． ６ ４ 亿元 ， 多计成本 费用 ｌ ５ ． ６ ６ 亿 元；天津 中环半导体股份有限公司多计提递延所得税 资产 ９ ２ ５ 万 元，未及时结转固定资产 ２ ５ ２ ３万元；山东东阿阿胶股份有限公 司未对 关联方交易价格与市场价格存在较 大差异进行 充分披露。 部分外 资、民营企业等存在 人为操纵利润、私设 “ 小金库 ” ，如 南京市 园林实业总公司出租汽车分公司私设 “ 小金库 ”涉及金额 １ ０ ０万元；东蓝数码股份有限公司套取 费用 ２ ０ ８万元用于发放职 工薪酬，以虚假经济事项进行会计核算 ９ ４ １ 万元 。
一
、
计人员的职业道德教育应该坚持经常、 持之 以恒。首先要搞好学 校教育，各相关院校要按照中央要求，将社会主义核心价值观教 育纳入学校教育的方方面面 ， 使其进课堂 、 进教材 、 进学生头脑 ， 在此基础上融入会计职业道德教育， 向学 生灌输道德标准和敬业 精神 ，将职业道德教育同文化知识的学 习和技能训练有机结合 。 要改革现有会计职业道德 的教育方式， 增强案例教学，真正使学 生上 岗前 对会计职 业道德有较深刻的认识 。其次要搞好在 岗培
．
职业道德的建设提供了强有力的保障， 会计人员除了要严格执行 《 会计法》和相关财务会计方 面的法律 、法规 以外，我 国应该统 制定会计人员职业道德规范 ， 对会计人 员的职业道德行为作出 完整、系统 、合理的规定，以此为依据来全面规范和约 束会计人 员的职业道德行为， 使会计 人员有章可循 、 有法 可依，使监督机 构有据可查 ，从根本上保证会计职业道德建设成效。 （ 五 ）加大处罚力度 ，提高失德成本 会计人员是否选择非道德性 的行为在很大程度上取决于他 可能为这种行为付 出代价的大小 。 要制定相应 的赔偿和处罚措施 对会计人员 的行为加 以限制。在会计职业道德方面，无论从立法 还是执法上都应该加大处罚力度 ， 通过强制措施 约束会计人 员的 行为 ， 充分发挥法律法规的震慑作用。通过提高会计人员失德成 本 ，使失德者付出的代价远远高于其所得到 的利益，甚至使其倾 家荡产 。对 于违法犯罪的要绳之以法 。以制止 失德现象的发生 。 职业道德是会计工作 的灵魂。 会计职业道德建设需要社会各
道德素质 。
（ 二 ）净化社会风气 ，创建 良好 的会计环境 良好的社会环境和工作环境是 良好会计职业道德形成的基 础。按照中央的要求 “ 把培育和 践行社会主义核心价值 观贯穿于 社会 的各个方面， 把 开展道德实践活动与培育廉洁价值 理念相结 合，营造 崇尚廉洁、摒弃贪腐 的良好社会风 尚”。同时还需要会 计人员努力学 习，提高 自身素质 ；需要全社会各界的大力支持， 营造 良好 的社会环 境和氛 围；需要制定相关法律法规 ，强化 内外 部监 督； 需要利用社会舆论 ， 揭露违背职业道德的各种犯罪事件 ， 使职业道德观念深 入人． 。 （ 三 ）建立健全监督机制 会计人 员的职业道德既要靠个人素质的提 高， 又要建立健全 有效的监管机制，对会计工作进行监督检查 。各单位应该严格遵 守财政部制定的 《 内部控制规范》 ，建立严格 的分工牵制制度和 内部审计制度 ，会计人 员不能同时是某一经济事项的经办人、记 账人和 审核 人 ，会计人员和实物保管人 员的职责应该分离 并制 约 。强化外部监督 ，首先要充分发挥财政 、审计 、税务、监察等 部 门的作用，各司其职 ，各负其责 ，经常性的对会计工作进行监 督检查 。其次 ，社会 中介服务机构也应该对会计数据合法性、真 实 性进行分析、审核 。主要通过会计师事 务所等中介机构实施， 以达 到监督 目的。最后，发挥单位职工和其他社会成员的监督作 用 。以便及时、准确的发现违反会计职业道德的行为并得到及时