销售收入与应收账款管理手册
应收账款管理
应收账款管理
应收账款管理
【解】分析表7-4中资料，并制作三种方案的信用情况 分析如表7-5所示。
在三个方 案中，B方
案最优
应收账款管理
现金折扣是企业为鼓励客户及早付款而给予客户的 折扣优惠，它可以加速账款收回，减少应收账款的机会 成本与坏账损失等。但会导致企业原来计算的销售收入 额的相对调减，即企业销售收入净额等于原确认的账面 销售收入额减去现金折扣额。
机会成本＝维持赊销业务所需资金×资本成本率（有价 证券利率）
应收账款管理
维持赊销业务所需资金＝应收账款平均余额×变 动成本/销售收入 ＝应收账款平均余额×变动成本率 应收账款平均余额＝赊销收入净额/应收账款周转率 应收账款周转率＝360/应收账款周转期（收账天数 ）
应收账款管理
【例7-5】某企业全年的赊销收入净额为600万元， 应收账款收账期为60天，变动成本率为60%，资本成本 率为10%。试计算该企业应收账款的机会成本。
应收账款管理
【例7-8】承【例7-7】如果企业选择了B方案，但为 了加速应收账款的收回，决定将赊销条件改为2/15， 1/30，n/60，预计将有60%的客户选择2%的现金折扣， 10%的客户选择1%的现金折扣，此时坏账损失率降为 2%，收账费用降为32万元，试问该企业所做的该项决 策是否有益？
应收账款管理ຫໍສະໝຸດ 应收账款管理【例7-7】某企业预测年度的赊销收入净额为2 280万 元，其信用条件是n/30，变动成本率为60%，资本成本 率为18%。假设企业收账政策不变，固定成本总额不变。 该企业准备了三个信用条件的备选方案：A方案维持n/30 的信用条件不变，B方案将信用条件放宽到n/60，C方案 将信用条件放宽到n/90，三种备选方案的信用条件情况 如表7-4所示。试分析三种不同的方案。
销售与收款 内部控制
销售与收款内部控制销售与收款是企业运营中重要的环节，也是一个潜在的风险点。
对于企业而言，健全的内部控制是保证销售与收款活动正常进行的关键。
本文将从销售和收款两个方面分别分析内部控制的重要性和建议。
一、销售方面的内部控制销售流程中应当建立的内部控制主要包括以下几点：（1）销售订单的核实与授权：销售订单应当经过相关授权人员的核实和批准，确保订单的真实性和合法性。
（2）销售合同的签订：销售合同应当详细记录交货期、价格、付款方式、产品数量等关键信息，并由相关授权人员签署。
（3）产品配送的跟踪与监控：销售部门应当建立产品配送跟踪机制，监控产品是否按照合同约定时限到达目的地，并保障产品的完好无损。
（4）售后服务的跟踪与处理：销售部门应当及时跟进客户的售后服务需求，并保持客户满意度，防止出现售后服务质量问题导致客户投诉。
（1）销售收入确认的内部控制：销售收入应当严格按照会计准则的要求核算确认，并在此过程中遵循实质经济交易原则。
（2）销售收款与应收账款的内部控制：销售收款应当及时记录入账，并建立应收账款的核对机制，确保账款的准确性和完整性。
（3）客户欠款的内部控制：销售部门应当建立客户欠款的清欠机制，确保欠款及时得到清收，遏制欠款风险。
（1）收款流程的规范化：收款部门应当制定规范的收款流程，确保发票的准确性和发票与实际基础文件的一致性。
（2）收款凭证的管理：收款凭证应当规范管理，并确保凭证的真实性和合法性。
（3）银行账户的监控：企业应当定期审核银行账户，确保账户的安全性和正确性。
2. 应收账款管理的内部控制（2）应收账款的催收管理：收款部门应当建立催收机制，及时跟进客户欠款情况，并采取有效的催收措施，确保欠款尽快得到清收。
（3）应收账款计提坏账准备的内部控制：公司应当根据会计准则的要求计提坏账准备，确保应收账款中坏账风险的控制。
综上所述，对于企业而言，建立健全的销售与收款内部控制机制是防范风险、提高管理质量、保障企业利益的关键。
应收账款管理
应收账款坏账损失＝ 赊销净额×坏账率
原方案 坏账损失率 信用条件 1％ n/35 3％
A方案 6％
B方案
3/20,2/35,1/50 3/30,2/60,1/90 ,n/90 ,n/150
享受折扣的客 户比例
赊销收入 2000
30％，20％， 35％，30％， 20％ 20％
提高30％ 提高40％
8
（四）应收账款投资决策
应收账款投资决策就是企业依据信用政策和市场竞争 的需要，作出应否改变信用标准、信用条件；可否接 受客户的信用订单以及应当采取怎样的收账方案的决 策选择等。
－－信用标准与信用条件决策 该决策的基本思路是通过比较信用标准、信用条 件调整前后收益与成本的变动，遵循边际收入应当大 于边际成本的原则，作出方案的优劣选择。
6
参考答案
(1)计算该企业2001年的下列指标： ①变动成本总额=3000-600=2400(万元) ②以销售收入为基础计算的变动成本率 =2400÷4000×100％=60％ (2)计算乙方案的下列指标： ①应收账款平均收账天数 =10×30％+20×20％+90×50％=52(天) ②应收账款平均余额=5400×52÷360=780(万元) ③维持应收账款所需资金=780×60％=468(万元) ④应收账款机会成本=468×8％=37.44(万元) ⑤坏账成本=5400×50％×4％=108(万元) ⑥采用乙方案的信用成本=37.44+108+50=195.44(万元)
1
3、相关成本
机会成本——资金投放在应收账款上的所丧失的其他收入。即机
会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率， 其中：维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额×变动成本率； 应收账款平均余额=赊销收入净额/应收账款周转率； 应收账款周转率=日历天数/应收账款周转期
应收账款操作手册
FI-AR 操作手册1客户主数据： (2)1.1 创建： (2)更改： (5)显示： (5)冻结 (6)删除 (6)2.客户账户查询： (7)应收账款余额查询： (7)应收账款明细查询： (9)3.系统发票： (11)开具系统发票 (11)查询处理未产生会计凭证的发票 (15)冲销系统发票 (16)修改、显示发票或凭证流 (18)4.应收账款收款清帐： (21)手工收款清帐 (21)支票、汇票的收款清帐（F-36、F-30） (27)具体步骤F-36 (27)具体步骤F-30 (31)5.应收账款手工记账： (38)6.客户信用管理： (41)7.应收账款报表查询： (43)客户余额查询： (43)客户明细查询： (45)1客户主数据：1.1 创建：FD01- 会计 -> 财务会计 -> 客户 -> 主记录 -> 创建：双击：点击科目组的选项菜单处，选择客户类型,选择好客户类型后点击回车，看系统提示该客户类型是手工给号还是系统自动给号，假设我们选择“KUNA一般客户”。
回车后系统会提示“指明客户号码”，我们给该科目组编一个客户编号后点击执行即可，如下操作：执行后进入下一界面：维护完客户上述信息后回车或点击“公司代码数据”进入下一界面：在统驭科目栏选择输入该客户所属的统驭科目，并点击“支付交易”进行下一步设置：设置好付款条件后，基本一个简单的客户主数据就已经创建完成，点击保存。
1.2更改：FD02 - 会计 -> 财务会计 -> 客户 -> 主记录 -> 更改：在栏内输入客户的编码，点击进行数据的修改。
1.3显示：FD03 - 会计 -> 财务会计 -> 客户 -> 主记录 -> 显示：在栏内输入客户编码和公司代码，点击显示客户主数据。
1.4冻结FD05 - 会计 -> 财务会计 -> 客户 -> 主记录 ->冻结/解冻：填写需要冻结的客户和公司代码，回车：勾上冻结即可。
销售与收款内部控制制度范本
销售与收款内部控制制度范本
下面是一个销售与收款内部控制制度的参考范例：
1. 销售流程：
- 销售订单应由销售人员填写并经过销售经理审批后才能生效。
- 销售合同应由销售人员填写并经过销售经理审批后才能签署。
- 订购的产品或服务应经过库存管理部门核实库存后才能进行发货。
- 发货单和发票应有独立的授权人员审批后才能出具。
2. 收款流程：
- 所有收款应及时记录在销售系统中。
- 销售人员不得直接接收客户现金付款，所有现金付款应由指定的财务人员接收并及时记录入帐。
- 收款记录应与银行对账单进行核对，确保收款的准确性。
3. 内部控制措施：
- 定期对销售与收款流程进行内部审计，发现问题及时纠正。
- 规范销售人员的绩效考核，确保销售人员不会为了完成销售目标而采取不当手段。
- 禁止销售人员与供应商以及客户进行私下交易，所有交易应通过正规渠道进行。
4. 数据安全：
- 销售系统和财务系统应设有严格的登录权限和密码认证机制，防止未经授权的人员访问。
- 定期备份销售和收款数据，并存放在安全的位置。
5. 内部审计：
- 建立内部审计部门，定期对销售与收款流程进行审计，发现问题并提出改进意见。
这只是一个参考范例，具体的销售与收款内部控制制度需要根据实际情况进行调整和完善。
应收账款管理流程
应收账款管理流程
文件流程图描述
销售部催款作业流程
编制：审核：批准：附件：催款单
催款单
_______公司：
截至_____年__月31日，我公司帐面尚有贵公司欠款_____元(大写人民币_____元整)。
按照与贵公司的有关合同协议的约定，贵公司应当在_____年__月__日之前支付上述款项，但我公司至今仍未受到该笔款项。
因此，特请贵公司能够在近期内及时向我公司支付上述款项。
此致
公司(印章)
_____年___月___日
二级催款单
_______公司：
截至_____年__月31日，我公司帐面尚有贵公司欠款_____元(大写人民币_____元整)。
按照与贵公司的有关合同协议的约定，贵公司应当在_____年__月__日之前支付上述款项，以上款项我们已经提醒过贵司付款，但是截至年月日，我们仍未收到贵司的付款，希望贵司能在天内安排付款。
如有其他原因请即书面回复，谢谢！
此致
公司(印章)
_____年___月___日
三级催款单
_______公司：
截至_____年__月31日，我公司帐面尚有贵公司欠款_____元(大写人民币_____元整)。
按照与贵公司的有关合同协议的约定，贵公司应当在_____年__月__日之前支付上述款项，鉴于贵司以上款项经多次催收仍不能正常安排付款，我司将暂时停止与贵司的所有交易，请务必及时安排付款。
我们保留随时向法院提请诉讼的权利。
特此通知，谢谢！
此致
公司(印章) _____年___月___日。
销售与收款控制规范及控制准则
销售与收款控制规范及控制准则第一节总则一、制定本规范的宗旨(一)本规范的目的销售与收款控制规范的制定，以加强对企业销售与收款的内部控制和管理，防范销售与收款管理过程中的差错与舞弊为宗旨。
(二)理解要点理解本规范的控制目的需要和销售与货币资金的业务特点结合起来。
在对销售业务和收款业务控制时，需要达到以下要求：1．保证商品安全完整。
应从货物的开票、交付发运、运输等环节确保商品的完整与安全，避免商品在转运过程中发生遗失和毁损等。
2．保证销售业务顺畅有效地运行。
销售控制应使各业务环节、各部门间能互相核对、稽查，及时发现和纠正错误及舞弊行为。
3．保证货款的及时收回及货币资金的安全与完整。
计算货款应该准确，结算货款应该及时，清理欠款应该有力度，以确保货款及时完整地回收，加速资金流转。
对收到的现金应及时送存银行，确保其安全与完整。
防止收到现金不入账等现象的发生。
4．确保销售与收款业务的真实与合法。
各项销售业务应符合国家的有关规定，保证其合法性。
同时，对销售业务活动的有关会计记录要做到客观、真实与完整。
5．保证销售退回、折扣与折让手续齐备，记录真实完整。
销售退回、折扣与折让应确保有合理的审批手续，并使得其有真实完整的会计记录。
二、本规范制定的主要依据本规范制定的主要依据是：(1)《中华人民共和国会计法》；(2)《内部会计控制规范——基本规范》；(3)《现金管理条例》；(4)其他有关的银行结算管理办法等法律法规。
三、本规范的适用范围(一)基本规定销售与收款内部控制规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位。
(二)理解要点在理解本规范的适用范围时，基本要点是有销售业务的所有单位。
这些单位通常分为两类：(1)经济组织。
主要指各种性质的企业；(2)非经济组织。
非经济组织如果有销售和收款业务时，可以按照本规范的要求进行管理。
四、本规范实施细则的制定(一)国务院有关部门国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和销售与收款控制规范，制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。
销售及应收账款管理制度
千里之行，始于足下。
销售及应收账款管理制度销售及应收账款管理制度一、目的和范围本制度的目的是规范销售及应收账款管理工作，确保销售收入的实现和应收账款的准时回收，保障企业的资金流淌性。
适用范围为公司的销售部门和财务部门。
二、销售管理1. 销售目标的确定销售部门应依据公司的经营方案和市场需求，制定销售目标，并与上级部门进行报备和确认。
销售目标应具体明确，并确定相应的时间节点。
2. 销售方案的制定销售部门应依据销售目标，制定相应的销售方案。
销售方案包括销售人员的任务安排、销售活动的策划等内容。
销售方案应每月更新，并定期向上级部门进行报告。
3. 销售活动的执行销售人员应依据销售方案，开展销售活动。
销售活动的执行应遵守公司的销售流程和规定，并准时向上级部门反馈销售状况。
4. 销售数据的统计和分析销售部门应定期统计和分析销售数据，包括销售额、销售量、客户数量等指标。
销售数据的统计和分析应准时报告给上级部门，并依据分析结果调整销售策略。
第1页/共3页锲而不舍，金石可镂。
三、应收账款管理1. 客户信用评估销售部门在与客户签订销售合同之前，应进行客户的信用评估。
评估客户的信用状况、还款力量和还款意愿，以确定是否与客户建立业务合作关系。
2. 销售合同的签订销售部门与客户之间的业务往来应签订销售合同。
销售合同应明确产品/服务的名称、数量、价格、付款方式和交货期限等信息，并由销售部门和客户双方盖章确认。
3. 应收账款的确认销售部门在销售合同履行完毕后，应准时确认应收账款，并填写相关的销售凭证。
销售凭证应包括应收账款的金额、日期和客户信息等内容。
4. 应收账款的催收销售部门应定期对应收账款进行催收，确保客户按时付款。
催收方式可以包括电话催收、发出催款函等。
催收记录应具体记录催收日期、催收方式和结果。
5. 坏账的处理对于长时间未能收回的应收账款，销售部门应准时向财务部门报告，并申请冲销坏账预备，以削减可能的损失。
四、销售及应收账款管理的监督和考核1. 监督上级部门对销售部门开展销售活动和应收账款管理状况进行监督。
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销售收入与应收账款管理手册
一、业务目标
●保证收入的确认及时、准确地得到记录并恰当体现在财务报告中；
●确保收入确认符合国家相关法律法规以及股份公司的有关规定合理；
●加强应收账款与收款管理，加速资金回笼，提高资金周转率，减少坏账损失，防
范财务危机；
●保证应收账款与收款数据的记录和披露真实、准确、完整，符合披露程序及要求；
二、业务风险
●不能合理及时、准确地反映收入，导致虚增或截留收入，多记或少记应收账款，
使财务报表不能真实反映公司经营收入；
●缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实不符、账证不符、账账不
符或者账表不符，影响销售收入、销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可
靠性。
●应收账款回收不及时，可能造成企业周转资金不足，影响企业正常的生产经营效
率；
●应收账款数据记录不准确，坏账准备计提不及时、不正确，导致不能真实反映企
业的财务状况，财务报表披露不真实、不准确；
三、业务范围
该子流程主要描述了××××股份有限公司（以下简称“××股份”）关于销售收入与应收账款的相关流程，主要包括销售收入的确认与审批、财务对账、应收账款的管理。
四、业务流程描述
1 收入确认原则
根据××××股份有限公司《会计政策》规定，销售收入，同时具备以下条件时确
认收入实现：
（1）公司在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商
品实施控制；
（3）与交易相关的经济利益很可能流入公司；
（4）相关的收入和成本能够可靠地计量时。
2 销售收入的确认与审核
2.1 民品和机关订货销售：
财务资金部根据实际发货数量，开具销货提货单，一式五联，一联提货联交仓库
保管员、一联客户联随货物交由客户留存、一联业务联交销售人员、一联记账联
交财务记账人员、一联存根联留存。
财务部开票会计根据交予财务部的《增值税
发票开票申请单》，客户联及客户开票的信息、营业执照副本复印件（仅适用于
机关订货），报财务部长及财务总监审批，审批通过后开具发票。
月末，财务部根据发货数量与销售发票、提货单数量核对，核对无误后，确认当
月收入，生成凭证。
3 应收账款的审核与核对
3.1 财务部负责应收账款会计人员根据销售发票、提货单等有效凭据登记入账。
3.2 财务资金部应当按照客户名称设置应收款项明细账，及时登记每一位客户的应收
款项余额的增减变动情况。
3.3 收到应收账款后，财务资金部会计核算岗位人员根据银行进账单等单据编制记账
凭证，财务部长审核记账凭证并签字确认。
4 应收账款的对账
4.1 财务部每年四月份、十月份必须向各业务部门提供应收帐款明细表，业务部门应
及时核对，在应收款明细表上核实签字。
需要调整帐务的，经核实无误后，财务
部十天内调整完毕。
在调整过程中，须填写《调帐证明单》。
重要事项需报财务
总监审核，如属历史遗留的重要问题，需报公司经理审批后，按规定进行处理。
4.2 各业务部门每月责成相应责任人以电话或其它方式与欠款单位对当月余额进行核
对，尤其是对有疑问的帐项必须及时核对。
每年九月份都必须与客户进行应收帐
款确认签字手续，并报销售部备案。
5 账龄分析与坏账准备的计提与核销
5.1 财务部会计人员每3个月对应收账款进行账龄分析，对超账期的应收款，由销售
人员对客户进行催收。
5.2 半年末和年度终了时，各子分公司对应收账款进行全面检查，根据公司坏账计提
政策，合理计提坏账准备。
应收账款核算岗位人员编制《应收账款坏账准备计提
表》，经财务部部长审核签字后，由会计核算岗位人员据以编制记账凭证。
5.3 对于不能收回的应收账款，如经核实确属无法收回的呆帐，可以核销。
由应收帐
款的责任部门提报书面申请，详细列明需要核销的帐户、金额、理由和依据等资
料，主管副总签字后报财务部审核，经公司总经理参加的专项会议审核批准方可
核销。
凡提供资料不实、有虚报、瞒报者，一经发现经济处罚责任人及主管负责
人，并追究相应法律责任。
5.4 财务部应收账款核算岗位人员根据经审批坏账损失的会议纪要，进行坏账核销的
账务处理，编制记账凭证，主管会计审核记账凭证并签章确认。
5.5 对已核销的应收帐款业务部门、财务部均须登记备查，一旦收款条件发生变化仍
要及时收回。
五、相关制度目录
1 ××××股份有限公司《应收款管理制度》
2 ××××股份有限公司《会计政策》
3 ××××股份有限公司《财务管理制度》
六、主要控制点
1 销售收入的确认与审核
2 财务部门及时将销售业务登记入账
3 销售定期与财务对账
4 销售部门定期与客户对账
5 坏账损失的申请与审批
七、检查资料
1 提货单
2 增值税发票开票申请单
3 应收款明细表
4 应收账款坏账准备计提表
5 审批坏账损失的会议纪要。