白酒企业消费税纳税筹划研究
白酒企业消费税纳税筹划研究
消费税是一种古老的税种，最早产生于古罗马帝国时期。
当时由于农业、手工业的发展，城市的兴起与商业的繁荣，于是相继开征了诸如盐税、酒税等产品税,这可以视为消费税的雏形。
也就是说消费税通常是对特定的消费品和消费行为在某单一环节征收的一种税。
我国现行消费税是对在我国境内从事生产（大部分消费品是只在单一生产环节征收）、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税（某些消费品还在零售和批发环节征收）。
消费税税款全部归中央政府所有。
在15个税目中主力税源是烟、酒、汽油和汽车四大类，其他产品占比很小。
其中卷烟在生产或者进口和批发环节征收（比较特殊），小汽车通常在生产或者进口环节征收（超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征一道消费税），酒和油在生产或者进口环节征收。
2021年全国税收总收入17.27万亿元，国内增值税63519亿元，国内消费税13881亿元。
企业所得税42041亿元，个人所得税13993亿元，进口货物增值税、消费税17316亿元（只有这4大税种是破万亿的税种，但是考虑到消费税通常只对特定消费品在单一环节进行征收，说明这个税种的税负是比较重的，有点奢侈税属性）。
下面来说下白酒消费税的特点和税收筹划。
白酒消费税分为两部分，合并征收。
一是从价税，目前税率是销售额（不含增值税）的20%，二是从量税，目前为1元/L（或kg）。
对高端白酒而言，主要影响是从价税。
由于白酒消费税只对生产厂家征收，所以各家酒厂都在进行各种税收筹划，一般的做法是自设销售公司，然后生产厂家用很低的价格卖给销售公司，减少从价消费税。
后来国家税务局打了补丁：从2009年8月1日起，如果生产厂卖给销售公司价格低于销售公司对外销售价格的70%，销售额将按照销售公司卖出价格的50%~70%计算，具体是50%还是70%由税务局核定（也就是把你销售价格的下限定死了）。
这意味着消费税=销售公司对外销售价格的10%~14%+从量税。
由于某种不便言说的原因，大部分酒厂都被“酌情”核定为50%下限附近（其中应该存在各种博弈）。
但后来为了提高财政收入，国家税务局又出台了新政策，自2017年5月1日起一律按销售公司卖出价格的60%计算。
于是目前的消费税=对外销售价格*20%*60%+从量税
以茅台为例，说明下消费税怎么计算？茅台酒目前出厂价是969元，增值税率13%，那么目前从价消费税是969/113%×60%×20%=102.9元，然后加0.5元/500ml，即每标准瓶含消费税103.4元
（考虑到茅台那么高的毛利，每瓶光交的消费税已经超过了它的每瓶营业成本了，也说明了买茅台的那些人对价格是不敏感的）。
白酒生产企业销售环节消费税纳税筹划
结果与讨论
本研究发现，当前白酒生产企业消费税纳税筹划存在以下问题：一是对税收 政策理解不够深入，无法充分运用政策优惠进行纳税筹划；二是缺乏专业的纳税 筹划人才，导致纳税筹划效果不尽如人意；三是企业内外部沟通不畅，无法形成 有效的纳税筹划协同机制。
针对这些问题，本研究提出以下改进建议：一是加强企业对税收政策的学习 和理解，充分挖掘政策优惠进行纳税筹划；二是引进和培养专业的纳税筹划人才， 提高企业的纳税筹划水平；三是优化企业内外部沟通机制，形成协同合作的纳税 筹划体系。
纳税筹划方案
针对白酒生产企业销售环节消费税的纳税筹划，以下方案可供参考：
1、合理利用税收优惠政策
根据消费税政策规定，针对不同规格、不同用途的白酒产品，存在不同的税 收优惠政策。白酒生产企业应政策动向，合理调整产品结构，享受税收优惠政策， 从而降低税负。
2、关联企业转移定价
白酒生产企业可以通过设立关联企业，将产品销售给关联企业，通过降低销 售价格的方式，减少消费税的计税依据。这种方式可以在一定程度上降低消费税 负，但需要注意关联企业之间的利益分配。
案例分析
某白酒生产企业A公司生产不同规格的白酒产品。根据政策规定，60度以上 的白酒消费税税率为20%，而60度以下的白酒消费税税率为10%。A公司为了降低 消费税负，采取了以下措施：
1、调整产品结构
A公司根据市场需求和自身生产能力，逐步减少60度以上白酒的生产量，增 加60度以下白酒的生产量。通过这一措施，A公司成功地将消费税税率降低到10% 以下，从而降低了税负。
2、设立关联销售公司
A公司在本地区设立了一家独立的销售公司B，专门负责A公司的产品销售。A 公司将产品销售给B公司，再由B公司对外销售。通过这种方式，A公司成功地将 部分消费税转移给B公司，从而降低了自身的消费税负。
白酒生产企业消费税纳税筹划研究
白酒生产企 业消费税纳税筹划研究
口文 ／ 申艳艳
提要 本文在分析白酒行业消费税
１设立独立核 算的销售公 司。 、 消费税 算 的销售 公司前后集 团公司应 纳消 费税
单一环节 征收 ， 即消费税纳 情况如下： 税 收政策 的基础上 ，从 降低 计税价格 、 规 属于价 内税 ， （） 立 独立 核算 销售 子 公 司 前蓝 天 １设 委 避 纳税环 节、 迟纳税 、 延 分开 包装 不同税 税行为的发生在生产领域 ，包括生产、 而在 以后的流通领域 酒业公司应纳消费税税款 ： 率产 品等方面入手 ， 究白酒生产企业 消 托加工和进 口环节， 研 包括批发零售等环节 应 纳 消 费税 ＝ ０ ０ ￣ ０ ５ ０ ｘ ￣ ３０ ０ ２ ％＋ ０ ０ ２ 费 纳税 筹划的具体方法 ， 税 并就筹 划的风 或者终极消费领域 ，
消费税政策主要来源于财政 部、 国家税务 暂行条例》 明确规定 ， 纳税人应税 消费品 的一项支 出。因此 ， 企业可 以将 向购 买方 总局 ２ ０ 年和 ２ ０ 年 发布 的相关规定 。 的计税价格明显偏低又无正当理 由的， 收取的全部价款和价外费用进行分拆， ０１ ０６ 由 以 ２ ０ 年 ５月 １ ０１ １日， 财税 ［０ １ ８ ２ ０ ３ ４号文件 主管税务机关核 定其 计税 价格 ； 明显 降低消费税的计税价格。具体操作时， 但“ 可
关键词： 白酒生产企业； 消费税 ； 收 税
政 策 ； 税 筹 划 纳 中图 分 类 号 ： ８ 文献 标 识 码 ： Ｆ１ Ａ
一
应纳 消费税＝ Ｏ０ ｘ １４ ％） ２ ％＋ ｌ０ ０ （＋ Ｏ × Ｏ
泸州老窖消费税纳税筹划研究
泸州老窖消费税纳税筹划研究一、前言近年来，中国白酒市场竞争日益激烈，各大白酒企业纷纷加大市场营销投入，力图获得更多消费者的青睐。
而在这个过程中，如何合理规划消费税纳税筹划，成为了白酒企业不容忽视的问题之一。
本文将以泸州老窖为研究对象，从消费税纳税筹划的角度出发，探讨其在当前市场环境下的最佳税务策略。
二、泸州老窖的消费税纳税情况泸州老窖作为中国最大的白酒生产企业，其在消费税纳税方面扮演着重要的角色。
根据中国税法规定，白酒属于烈酒范畴，应交纳高额的消费税。
而泸州老窖作为其中的佼佼者，其消费税纳税额自然也是相当可观的。
由于泸州老窖的市场份额较大，其消费税纳税规模也属于行业领先水平。
三、泸州老窖的消费税纳税筹划在消费税纳税筹划方面，泸州老窖拥有一支专业的税务团队，他们不仅熟悉税法法规，更懂得如何利用税收政策的优惠，合理规划纳税策略。
以下是泸州老窖在消费税纳税筹划方面的一些实践经验：1. 合理分类产品泸州老窖在产品分类方面做得相当细致，将产品按照不同的规格、品牌、原料等进行分类，以便根据不同产品的税收标准，进行合理的消费税纳税筹划。
通过这种分类策略，泸州老窖可以最大程度地降低消费税负担，提高企业的税收效益。
2. 利用税收优惠政策泸州老窖能够灵活运用税收优惠政策，例如通过技术创新、生产设备改造等手段获得税收减免，降低企业的消费税负担。
泸州老窖还能够利用地方政府出台的税收优惠政策，争取更多的税收减免权益，为企业节省税收支出。
3. 强化内部管理在消费税纳税筹划中，泸州老窖还重视内部管理，加强业务流程管理和财务风险控制，以确保消费税纳税合规性和准确性。
泸州老窖还加强与税务部门的沟通和合作，建立稳固的税收合规管理体系，以规避可能的税收风险。
4. 拓展国际业务在消费税纳税筹划中，泸州老窖还积极拓展国际业务，通过跨境贸易、境外投资等方式，降低消费税负担。
在国际业务方面，泸州老窖还积极利用跨国税收优惠政策，争取更多减免税收的机会，以提升企业的国际竞争力。
白酒企业消费税税收筹划方法探讨
白酒企业消费税税收筹划方法探讨首先，白酒企业可以通过采取优化生产结构的方式来进行税收筹划。
优化生产结构可以包括调整产品结构，增加高端产品的生产比例，减少中低端产品的生产量。
由于高端产品的消费税税率较低，而中低端产品的消费税税率较高，通过提高高端产品的销售比例，能够减少总体的消费税负担。
其次，白酒企业还可以通过技术创新来进行税收筹划。
技术创新可以包括改良生产工艺、提高生产效率、降低生产成本等。
通过技术创新提高生产效率，能够减少白酒企业的生产成本，从而降低消费税的税基，减轻企业的税负。
此外，白酒企业还可以通过加强供应链管理来进行税收筹划。
供应链管理包括供货商的选择和管理、物流管理、库存管理等。
通过优化供应链管理，能够减少白酒企业的运营成本，从而降低企业的税基，减轻税负。
另外，白酒企业还可以通过加强市场开拓来进行税收筹划。
市场开拓可以包括开拓国内市场和开拓国际市场。
在开拓国内市场的过程中，白酒企业可以通过做好品牌推广、提高产品质量、改进服务等方式，吸引更多的消费者购买产品，扩大销售规模。
在开拓国际市场的过程中，白酒企业可以通过提升产品质量、拓宽渠道、提供个性化产品等方式，增加出口额度，降低消费税税基。
最后，白酒企业还可以通过加强财务管理来进行税收筹划。
财务管理包括财务计划、资金管理、税收筹划等方面。
通过制定合理的财务计划，合理规划资金使用，能够减少企业的经营风险，降低税收风险。
综上所述，白酒企业消费税税收筹划方法可以从优化生产结构、技术创新、供应链管理、市场开拓和财务管理等方面进行探讨。
这些方法能够帮助企业降低税负，增加利润，提高竞争力。
当然，除了税收筹划方法，白酒企业还应当合法合规经营，遵守相关税收法规，避免税收风险和法律风险的发生。
浅谈白酒企业消费税筹划(全文)
浅谈白酒企业消费税筹划在食品饮料行业中，缴税较多的行业就是白酒行业，除类似其他行业一样，要对产品销售增值税和所得税进行缴纳之外，同时还要缴纳消费税。
总体上，白酒企业的总支出的50%以上都是税收支出，而税收支出总额中的48%以上是消费税。
因此，白酒生产企业在消费税的纳税筹划上的加强，无论保障企业生存进展，还是在保证盈利方面都具有重要意义。
一、白酒企业涉消费税相关规定近几年来GJ在对白酒产业的治理上加强了力度，在白酒实行消费税的政策上同样也做出了相对的调整，同时，规定了白酒企业，在其对消费税进行征收时，也应实行结合从价定率、从量定额的计税方式来征收，另外，除对粮食白酒的消费税进行征收以25%的从价比例税率为准外，同时，还要求按0.5元/斤从量定额对消费税进行征收。
二、白酒消费税税收筹划的方法1、通过独立核算的销售公司的设立避税。
消费税属于价内税，发生在包括生产、托付加工和进口环节在内的生产领域中，而在之后的畅通流畅领域、终极消费领域中，批发零售等环节也被包括在内，另外，由于消费税包含于价款中，因而在纳税时，不必再对消费税进行缴纳。
这更好的促进白酒生产企业消费税纳税筹划。
筹划时，可以通过独立核算的销售公司的设立，生产企业将其其生产出的产品出售给销售公司时以低价的形式出售，同时，再由销售公司以高价售出给外界。
20XX年《GJ税务总局关于加强白酒消费税征收治理的通知》下发，这一新的治理规定，无疑压缩了酒类生产企业的筹划空间。
但是仔细研究国税函[20XX]380号文件白酒企业仍然有税务筹划的空间。
办法规定白酒计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，才由税务机关核定消费税最低计税价格，由于白酒企业一般规模较大，实力雄厚，企业可以通过设立二级、三级、四级等多道独立的销售公司，增加多个流通环节，通过多道流通环节一级一级加价来达到避税的目的。
2、通过转嫁税负来避税。
当在白酒税负上涨时，酒企通过提价的方式的采纳，从而将一部分税负转嫁给下游消费者。
白酒企业消费税纳税筹划研究
白酒企业消费税纳税筹划研究赵士卫承德乾隆醉酒业有限责任公司摘要：随着市场经济的稳步发展，各领域的企业在这样的大环境中取得了较大的成果。
白酒作为应税消费品，在其生产与经营的过程中势必需要以纳税人的身份缴纳一定的消费税。
由于税收给企业的运营带来了较大的压力和负担，企业需要结合自身的发展经营状况进行纳税筹划，确保纳税筹划的合理性，保证税收优惠政策被合理运用在企业的发展中，促进白酒企业的稳步发展。
本文将针对白酒企业消费税纳税筹划进行简要分析和探究。
关键词：白酒企业；消费税；纳税筹划由于白酒的生产以粮食为主要原料，因此，历年来国家都对白酒企业的消费税缴纳标准提出更高的要求，限制其发展。
纳税筹划是国家采取的税务改革的有效手段，通过纳税筹划的有效实施，能够充分落实白酒企业财务管理战略，缓解企业的税务压力，运用现有资金实现企业的长远良性的运营和发展。
因此，白酒企业要对纳税筹划过程中存在弊端问题进行分析，并提出科学可行的解决对策，确保纳税筹划的科学合理性。
一、纳税筹划的概述纳税筹划是指企业作为纳税主体在国家允许的税法范围内，通过对自身生产、经营和投资理财等行为对税款进行有效的筹划与安排，进而保障企业税后利益和整体效益的最大化。
企业的纳税筹划具备合法性、选择性、目的性和专业性的特点，并以实现企业利益和价值的最大化为纳税筹划的最终目标。
部分人在对纳税筹划进行理解的过程中，往往将其等同于节税和避税，但它们却存在着本质上的不同。
节税指的是在税法规定的范围内，为较少企业的税负在多种税收政策和计税方法中选择一种方式进行的涉税行为。
通常情况下，节税可以被分为积极性节税、消极性节税和税收优惠等方面，企业的纳税筹划就可以理解为其中的积极性节税。
而纳税筹划与避税之间最明显的区别在于，纳税筹划是一种合法行为，是在国家税法允许的范围前提下进行的，甚至得到了国家和政府的鼓励和支持，但是避税行为虽然算不上是违法行为，但是却利用了国家税法的漏洞，与国家的税收政策导向相违背。
白酒类生产企业消费税的税务筹划方案研究
业的竞争力。
６ ５ ３ １ ０ ０ ）
（ 一） 生产环节的税务筹划 白酒的加工方式 主要有 自行加工后销售 、 委托加工收 回
后 直 接 销 售 和 委 托 加 工 生 产 成 酒 精 收 回后 继 续 加 工 成 白酒
销售等三种方式。 白酒生产企业所选择 的加工 方式不 同， 所 交 纳 的 消 费税 也 就 有 差 异 。
【 案例 １ 】 某市粮食 白酒生产企业 （ 以下简称 Ａ企业 ） 欲
以５ ０ ０万元 的粮食加工 成 １ ０ ０ ０吨的 白酒 以备 销售 ， 其 不含 税的销售 价格 为 ２ ０ ０ ０万元。现有三种加工方式可供选择 ： 方案一 ： 自行将粮食 加工成 白酒对外销售。因 Ａ企业 目
Ｆ Ｉ Ｎ Ａ Ｎ ＣＥ ＆ Ｅ ＣＯＮ ＯＭＹ 金 融 经 济
白酒类生产企业消费税 的税务筹划方案研 究
黄齐 朴 和 丽仙
（ 玉 溪师 范学 院 ， 云 南 玉溪
摘要 ： 白酒企 业消费税 占税收 支出总额 的 ５ ０ ％ 左右 ， 企 业税 负较 重。本文通过 对 白酒类生产企 业潜在 筹划 空间的 分析 ， 对生产和销 售 环节进 行合 理有 效 的税务 筹 划方案研 究， 并对筹划 中可能存在 的风险进 行分析 ， 最 大限度 的节约
筹 划 也 是 必 要 的 。根 据 我 国税 法 规 定 ， 白酒 类 生 产 企 业 消 费
方案三 ： 委托 Ｂ酿 酒 厂 加 工 成酒 精 ， 付加工 费 ２ ０ ０万 元 ； 收 回后 自行 继 续 加 工 成 白酒 ， 进 一 步 加 工 费用 为 ２ ５ ０万 元 ； 根 据财 政 部 、 国家税务 总局 财税字 ［ ２ ０ ０ １ ］ ８ ４号 文 第 五 条规定 ： 在２ ０ ０ １年 ５月 １日起 ， 停 止 执 行 外 购 或 委 托 加 工 已 税 酒 和 酒 精 生产 的酒 （ 包 括 以外 购 已税 白酒 加 浆 降 度 ， 用 外
消费税的纳税筹划——以白酒企业A公司为例
来 说 ，Ａ公 司可 以通过 纳税 筹划 方法 来 降低税 收负 担 ，帮 助企 （元 ）
业 更好 地 发展
方案 ２：Ａ公 司设立 独 立核 算 的运 输 部 门后 ，酒 的 价格 可
根据 ２００９年 １月 １日我国正式颁布的《消费税暂行条例》 定在 ９０００元 每吨 。
列 “税 收金 额 ”根 据 税 法 规 定允 许 在 所 工 福 利 费 数 额 之 和 ；第 ５列 “纳 税调 整 目，贷记“应付职Ｔ薪酬—— 职工福利
得税 前扣 除 的职 工福 利 费金额 填 报 ，金 金 额 ”填 报 第 １列 “账 载 金 额 ”减 第 ４列 费 ”科 目。
额等 于本 年 度 “应 付职 工薪 酬— —职 工 “税 收金 额 ”的差额 数额 ，正数 表 现为 多
上 述所 称 企业 职工 福利 费 的计提 、
福利 费 ”的借方 发 生额 中实 际 Байду номын сангаас放 本年 提 ，应予 调 出 ，借记 和红字 贷记 “应付 职 支 付 、调 整 、补 提 ，均 指对 汇算 清缴 年 度
行业 就 在消 费税 的征 收范 围 内 ，而且 其 消 费税 的税 负 整体来 设 立 自己 的运 输 车 队 ，设 立 独 立 核算 的运 输 部 门 ，经 过 这 样
说 比较重 。本 文 主要 以 白酒 企业 Ａ公 司为例 探讨 消费 税 的纳 的操作 ，所 出售 商 品的 成本 会减 少 ，商 品 的定 价 会相 应减 少 ，
税筹 划 ，在生 产 、销 售 过 程 中 ，成功 的 消费税 纳税 筹 划 不仅 可 从 而达 到降低 消费 税 的 目的。
以帮 助 企业 减 少 税 负 成本 ，向利 润 最大 化 的 财 务 目标 靠 近 ，
浅谈白酒企业纳税筹划方案
浅谈白酒企业纳税筹划方案浅谈白酒企业纳税筹划方案浅谈白酒企业纳税筹划方案一、纳税筹划的目的纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下, 对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和运筹, 使企业的税收负担最优, 以实现企业价值的最大化。
二、税务筹划的内容酒类企业的主要税种1、增值税增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
增值税的征税对象为一般纳税人和小规模纳税人。
酒类企业是增值税的一般纳税人，适应税率为17%。
2、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
消费税的计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收。
对白酒企业来说实行从价定率和从量定额复合征收的原则：在计税价格或出厂价格基础上加征20%的消费税以及每500毫升征收0.5元。
3、城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其它地区。
该税种以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。
凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人。
对白酒企业来说：城市维护建设税为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的7%；教育费附加为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的3%；地方教育费附加为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的1%。
白酒企业消费税税收筹划方法探讨
白酒企业消费税税收筹划方法探讨段建平摘要：近十几年来，中国白酒企业高速发展，其缴纳的税费成为国家税收的重要来源。
本文就白酒企业消费税税收筹划常用的方法讨论分析，指出税收筹划应遵循的原则、方法及操作要点，以降低涉税风险。
关键词：白酒企业；消费税筹划方法；探讨一、白酒行业税负状况白酒企业涉及的主要税种包括增值税、消费税、所得税等，其中消费税和增值税是主要税负。
目前国家对粮食类白酒生产企业征收消费税，且实行复合计税，即一方面是征收从价税，按销售额征收20%的从价税，同时按每500ml 征收0.5元的从量税。
增值税方面，由于白酒企业毛利率较高，因此增值税税负率也一般在10%以上。
因此，白酒生产企业增值税和消费税税负保守估记也将达到33%以上，如果再考虑所得税及各项附加，税收负担可想而知，因此粮食类白酒企业是税负较重的行业之一。
而且在其税负中消费税所占的比重最大。
二、白酒企业税收筹划的必要性（一）合理降低税负，提高企业市场竞争力企业存在的目的为了盈利，是为股东和利益相关者创造更多的财富，但前提是企业必须有持续的现金流、良好的经营管理，增加收入，控制各项成本费用支出。
税费支出是企业的一项重要现金支出，由于税收的强制性特点决定了它是企业一项刚性支出。
尤其是消费税，白酒企业只要从事生产销售无论利润高低或有无利润都要承担20%的消费税从价税和每500ml0.5元的从量税。
目前白酒行普遍不景气，利润大幅下滑，对白酒企业而言进行税收筹划，合理控制税费支出，避免交本可以避免的税，保持合理的税负，对于增加利润，提高企业的市场竞争力具有重意义。
（二）合理税收筹划，降低企业的涉税风险企业经营面临多种风险。
其中税收风险是一项重要的风险，稍有不慎，可能会构成偷税。
因此企业税收筹划不是简单的避税，是在深刻领会税法精神，根据税收法规，充分利用税法之相关条款，合理筹划，才能达到既降低企业税负，同时降低企业的涉税风险的目的。
税收筹划要合理使用，避税和偷税之间具有本质的区别，但操作不当避税则就可能变成偷税。