低于5000元的固定资产需要计提折旧吗【2017至2018最新会计实务】
会计准则固定资产取消单位价值5000入账标准
会计准则固定资产取消单位价值5000入账标准会计准则下的固定资产取消单位价值5000入账标准在进行会计核算时，固定资产是企业重要的资产项目之一。
而对于固定资产的取消与入账，会计准则也有相应的规定，其中包括了单位价值5000的入账标准。
本文将就这一会计准则下的固定资产取消与入账进行全面评估，并探讨其深度和广度。
一、单位价值5000的定义《企业会计准则》规定，单位价值5000是指会计要求企业以5000元为一个固定资产的核算基础，管理会计制度对此也有规定。
如果一个固定资产的原值低于或等于5000元，则可按照固定资产进行入账；如果原值超过5000元，则通常应当按照相关规定进行折旧。
单位价值5000的定义是固定资产会计核算中一个非常重要的标准。
二、固定资产取消的原则固定资产取消是指企业确定固定资产已经报废、报损、丢失或因其他原因不再使用，需要取消会计账簿中相关固定资产账户，并根据实际情况进行处置。
根据《企业会计准则》，固定资产取消应当遵循以下原则：1. 确定取消时点：固定资产应当在实际确认为取消的时点进行处置，同时应当及时调整相关账户。
2. 确定取消损益：由于固定资产取消将导致资产的减少，根据会计原则应当在损益表中确认固定资产损失。
3. 确定处置方式：对于取消的固定资产，企业应当根据实际情况选择合适的处置方式，例如出售、报废等，并在会计核算中予以准确反映。
4. 确定处置结果：固定资产的取消列入损益表后，企业需要根据实际处置结果进行会计处理。
三、单位价值5000的入账标准在固定资产取消后，如果实际取消的固定资产原值低于或等于5000元，则可以按照单位价值5000的入账标准进行入账。
根据该标准，企业可以选择将取消的固定资产按照其实际价值逐笔入账，无需进行折旧处理。
这一入账标准在一定程度上简化了会计处理程序，提高了会计处理的效率和准确性。
也减少了一些不必要的会计工作，使企业更加注重核心业务。
四、对于固定资产取消的思考作为我的文章写手，我认为固定资产取消与入账是企业在会计核算中不可或缺的重要内容。
税法关于固定资产折旧的规定
一、税法关于固定资产折旧的规定固定资产折旧包括以下问题：固定资产标准、折旧方法、起止时间、折旧年限等。
（一）固定资产的标准《企业所得税法实施条例》第57条给固定资产下了定义：“是指——使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
”也就是说，固定资产只有12个月的使用时间标准，不再有金额的标准。
（二）固定资产折旧的方法、时间和残值《企业所得税法实施条例》第59条规定了固定资产的折旧方法、起止时间、残值确定。
折旧方法：“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
”起止时间：“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
”残值确定：“企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
”（三）固定资产的最低折旧年限《企业所得税法》第60条规定了不同固定资产的最低折旧年限。
会计折旧年限短于上述年限，违反税法的规定，应做纳税调增。
长于上述年限，与税法并不冲突，不做纳税调整。
1、房屋、建筑物，为20年;2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;5、电子设备，为3年。
二、大家都知道，税会出现差异，税法高于会计。
但是在固定资产折旧的问题上，具体如何处理？下面详细分析。
（一）如何确定计税基础固定资产提取折旧的基础是什么？会计上的说法是原值，税法的用词是计税基础。
税法确定计税基础的方法，与会计确定原值的方法基本一致。
《企业所得税法实施条例》第58条规定：“固定资产按照以下方法确定计税基础：（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;改建的固定资产，除《企业所得税法》第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
5000以下固定资产怎么做账
5000以下固定资产怎么做账2000以上的列⼊固定资产管理，但是2000-5000的我们要当⽉可以⼊费⽤，2000以上5000以下也可以⼊固定资产，⼀次性计提折旧，计⼊企业的成本费⽤。
公司对于2000-5000的资产还要列⼊固定资产管理，发放资产标签，盘点管理，只是以后没有折旧费⽤，政策只是加速折旧的⽅⾯。
少于5000元的固定资产⼀次性计⼊成本费⽤的会计分录：如：公司2014年11⽉购⼊电脑2500元，⼀次性计⼊成本费⽤，分录这样写：办公⽤电脑不可以⼀次性计⼊成本费⽤。
1、电脑应该算固定资产。
2、电脑按新企业所得税法，折旧年限为3年。
3、⽉折旧=原值*(1-残值)/3/12。
4、购⼊电脑做：借：固定资产 -电脑 2500贷：银⾏存款 25005、次⽉计提折旧做：(视管理办公⽤电脑)借：管理费⽤：折旧费 65.97 =2500*(1-5%)/36⽉。
贷：累计折旧 65.97固定资产⼊账价值包括增值税吗对于增值税是否计⼊固定资产⼊账价值，如果是购⼊⽣产⽤的固定资产的增值税的进项税，是不计⼊固定资产的原始价值的可以作为进项税额抵扣。
税务法规只规定了不得抵扣进项税的情形。
①企业购买的⽤于⾮应税项⽬的，增值税不得抵扣。
例如购买了⽔泥、钢筋盖⼚房、仓库等不动产。
②企业购买的⽤于职⼯福利的货物，增值税不得抵扣。
③企业购买的⽤于个⼈消费的货物，增值税不得抵扣。
例如公司给⽼板买了台私⼈⽤⼿机（不是办公⽤电脑）。
④企业购买的汽车、摩托车、游艇，增值税不得抵扣。
⑤增值税专⽤发票过期，丢失，损失，⽆法补开。
除上述4点外，购买的桌椅板凳、电脑、⽣产设备、办公⽤具等等，都可以抵扣。
5000以下固定资产怎么做账购买固定资产时的增值税计⼊原值吗？⾸先，购买固定资产时的增值税计⼊原值吗----要分情况的，如果取得的是增值税普通发票的，增值税要计⼊原值；如果取得的是增值税专⽤发票的，增值税不计⼊原值。
1、取得增值税专⽤发票的借：固定资产借：应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银⾏存款2、取得增值税普通发票的借：固定资产贷：银⾏存款。
低于5000元的固定资产账务处理
低于5000元的固定资产账务处理一、引言固定资产是企业经营活动所需而投入的长期使用的物品，具有一定价值且预期使用期限超过一年。
在企业的经营过程中，固定资产的购买、使用和处置是一个重要的环节，对固定资产的账务处理需要严格规范和有效管理。
而对于价值低于5000元的固定资产，其账务处理较为特殊，本文将围绕低于5000元的固定资产账务处理展开讨论。
二、购置低于5000元的固定资产在购置低于5000元的固定资产时，应当按照企业内部的购置流程进行操作。
一般情况下，低于5000元的固定资产可以按照常规的采购流程进行购置，包括物品需求申请、采购计划编制、供应商选择、采购合同签订等环节。
企业应当建立健全固定资产购置的审批制度，确保采购的固定资产符合企业的实际需求，并且具备合适的品质和性能。
三、低于5000元的固定资产入账处理对于低于5000元的固定资产，其入账处理可以参照以下方法之一进行。
1. 直接费用入账法根据企业的资产管理规定，低于5000元的固定资产可以直接按照费用入账处理，不纳入固定资产的账面价值中。
具体操作上，可以通过编制相应的费用凭证或者直接记入其他费用科目中，以便后续核算和分析。
2. 即时入账法将低于5000元的固定资产即时入账，列入固定资产的清册中，但不计提折旧。
该方法适用于固定资产的价值虽然不高，但是具备一定的使用价值，并且预计将在一定期限内使用完毕，属于企业正常经营活动中不可或缺的一部分。
3. 将低于5000元的固定资产置于库存中低于5000元的固定资产也可以视为一种库存物品，而不进行入账。
企业在需要使用这些固定资产时，再从库存中取出，并按照固定资产入账的相应规定进行处理。
这种方法在企业的固定资产规模较小，且需要频繁调整和更新固定资产配置时比较适用。
四、低于5000元的固定资产的使用与处置对于已经入账的低于5000元的固定资产，企业应当按照实际使用情况对其进行管理和核算。
1. 使用管理低于5000元的固定资产同样需要进行定期的保养和维护，以确保其正常使用和良好状态。
税法有关固定资产折旧的规定
一、税法关于固定资产折旧的规定固定资产折旧包括以下问题：固定资产标准、折旧方法、起止时间、折旧年限等。
（一）固定资产的标准《企业所得税法实施条例》第57条给固定资产下了定义：“是指——使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
”也就是说，固定资产只有12个月的使用时间标准，不再有金额的标准。
（二）固定资产折旧的方法、时间和残值《企业所得税法实施条例》第59条规定了固定资产的折旧方法、起止时间、残值确定。
折旧方法：“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
”起止时间：“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
”残值确定：“企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
”（三）固定资产的最低折旧年限《企业所得税法》第60条规定了不同固定资产的最低折旧年限。
会计折旧年限短于上述年限，违反税法的规定，应做纳税调增。
长于上述年限，与税法并不冲突，不做纳税调整。
1、房屋、建筑物，为20年;2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;5、电子设备，为3年。
（一）如何确定计税基础固定资产提取折旧的基础是什么？会计上的说法是原值，税法的用词是计税基础。
税法确定计税基础的方法，与会计确定原值的方法基本一致。
《企业所得税法实施条例》第58条规定：“固定资产按照以下方法确定计税基础：（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;改建的固定资产，除《企业所得税法》第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
无需计提折旧的五种情况
无需计提折旧的五种情况
一、受控资产
受控资产指企业控制且在企业和其合营者、经营活动中用于长期提供服务、产生收入的资产。
例如，银行流动资金、存款、原材料、商品和存货等无需计提折旧。
二、免折旧资产
这种资产具有一定的耐用性，但无法用其价值来支付企业支出，并可以永久使用。
例如，公共设施、固定的建筑物和历史文物等，由于其价格本身就相当高，不需要计提折旧。
三、在建资产
在建资产是指未完成的设施设备和建筑物，由于这些资产尚未投入使用，对于固定资产来说，由于其价值一般不高，因此无需计提折旧。
四、低价值易耗品
低价值易耗品指那些价值低，但在一定期限内能够提供服务的资产。
例如，文具、办公用品和日常保养用品等，这些物品价格低廉，可以
直接从报销中结转，因此不需要计提折旧。
五、可转换的资产
可转换的资产指可以转换为其他种类资产的资产。
例如，短期投资项目（如有价证券）、应收账款、矿产，短期投资不会带来收益，因此无需计提折旧。
固定资产计提折旧的范围
固定资产计提折旧的范围一、什么是固定资产计提折旧？固定资产计提折旧是指企业在使用固定资产的过程中，将其原值分摊到其预计使用寿命内的每个会计期间的过程。
这样做的目的是为了反映固定资产在使用过程中由于磨损、老化等原因所造成的价值减少。
二、固定资产计提折旧的范围1. 固定资产首先，需要明确的是，只有符合以下条件之一或多个条件同时存在的物品才可以被视为固定资产：（1）预期使用时间超过一年；（2）用于生产经营活动；（3）购买价格达到企业内部规定的固定资产标准。
只有被视为固定资产的物品才需要进行计提折旧。
2. 折旧方法企业可以根据实际情况选择合适的折旧方法进行计算。
常见的折旧方法有直线法、工作量法和双倍余额递减法等。
其中，直线法和双倍余额递减法是最常用的两种方法。
3. 折旧率企业需要根据实际情况确定每个会计期间内所需计提折旧的金额。
这个折旧金额的大小取决于折旧率的高低。
通常情况下，折旧率是由企业内部制定的，但也需要遵循国家相关法律法规的规定。
4. 折旧期限不同类型的固定资产具有不同的预期使用寿命，因此其折旧期限也会有所不同。
企业需要根据实际情况确定每个固定资产的预计使用寿命和折旧期限，并在每个会计期间内按照相应比例进行计提折旧。
5. 折旧核算企业在进行固定资产计提折旧时，需要进行相应的核算工作。
这包括记录每个固定资产的原值、残值、预计使用寿命、折旧方法、折旧率和折旧期限等信息，并按照规定的方法和时间进行计提折旧。
三、结论总之，固定资产计提折旧是企业进行财务核算必不可少的一项工作。
在进行这项工作时，企业需要明确固定资产范围、选择合适的折旧方法和确定合理的折旧率和期限，并进行相应的核算工作，以确保财务报表准确反映企业资产的价值变化情况。
2018年5月20日初级会计《初级会计实务》真题及答案解析
2018年《初级会计实务》真题及答案解析一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“〇”作答。
）1.某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。
2016 年 12 月购入一项固定资产，原价为 200000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 4000 元，不考虑其他因素，2017 年该项固定资产应计提的折旧额为（）。
A.80000B.65333C.39200D.78400【答案】A【解析】年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%第一年应计提的折旧额=200 000×40%=80 000（元）第二年应计提的折旧额=（200 000-80 000）×40%=48 000（元）第三年应计提的折旧额=（200 000-80 000-48 000）×40%=28 800（元）第四、五年的年折旧额=[（200 000-80 000-48 000-28 800）-4 000]/2=19600（元）因为该固定资产是 2016 年 12 月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017 年 1 月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此 2017 年折旧额为 80 000 元，选项 A 正确。
（P112）【知识点】双倍余额递减法2.下列各项中,关于固定资产计提折旧的表述正确的是( )。
A.承租方经营租赁租入的房屋应计提折旧B.提前报废的固定资产应补提折旧C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D.暂时闲置的库房应计提折旧【答案】D【解析】承租方经营租赁租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项 A 不正确；提前报废的固定资产无须补提折旧，选项 B 不正确；已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项 C 不正确；暂时闲置的库房应计提折旧，选项 D 正确。
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问:近日,我公司购入扫描仪和空调等固定资产,预计残值率为5%,且购入价
均低于5000元.请问:我公司新购入的这批固定资产是否需要计提折旧并税前扣除?
答:《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)第三条规定,自2014年1月1日起,对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.
由此可见,以上规定”允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除”指的是单位价值不超过5000元的固定资产的全部价值.你公司新购入的价值低于5000元的固定资产不再分年度进行折旧,可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,进行一次性扣除时可不考虑会计预计的净残值,依据固定资产的价值据实计入当期成本费用进行税前扣除.
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。