保险会计投资型保险产品的核算

第四节
保户储金和保户投资金的核算
• 收到保户储金时 • 借：银行存款（库存现金） • 贷：保户储金 • 按预定利率计算保户储金每年应计利息，转作保费收入： • 借：应收利息 • 贷：保费收入 • 返还保户储金 • 借：保户储金 • 贷：银行存款（库存现金）
第四节
保户储金和保户投资金的核算
• 如果保险公司收到保户储金后，上划总公 司 ，通过“系统往来”科目。
• （6）当期从独立账户计提风险保费时： • 借：银行存款 • 贷：保费收入 同时，借：独立账户负债 • 贷：独立账户资产—银行存款及现金
第二节
投资连接保险的核算
（7）将股票、债券等出售时： • 借：独立账户资产—银行存款及现金 • 贷：独立账户资产—股票、债券等 • 独立账户负债 • 借或贷：独立账户资产—估值 • • 同时 借或贷：独立账户负债—估值 • 贷或借：独立账户负债 （8）支付独立账户资产时： • 借：独立账户负债 • 贷：独立账户资产—银行存款及现金
• 例：某人寿保险公司期末根据保险精算，应支付给保 户的红利为300 000元。应编制会计分录如下： • 计提保单红利支出时： • 借：保单红利支出 300 000 • 贷：应付保单红利——现金领取 300 000 • 实际向保户支付红利时： • 借： 应付保单红利 300 000 • 贷：库存现金 300 000 • 假设上例保单红利直接抵缴保费，其会计分录为： • 借：应付保单红利——抵交保费 300 000 • 贷：保费收入 300 000
（3）向保户支付红利的具体会计处理 • ①对于选择现金支付方式的保户，在其保单年生效对应日 领取红利时，财务部门每月根据业务部门提供的单证及保 户签收后的红利签收单证，借记“保单红利支出”科目， 贷记“应付保单红利—现金领取”科目，并借记“应付保 单红利—现金领取”科目，贷记“银行存款”科目。 • ②对于选择累计生息方式的保户，公司业务部门每月统计 其留存在公司分红账户中尚未领取的红利的本金和利息， 并将统计结果以书面形式交财务部门，对累积本金财务部 门借记“保单红利支出”，贷记“长期应付款—应付累计 生息本金”科目，对生息借记“利息支出”，贷记“长期 应付款—应付累计生息利息”科目。
第二节
投资连接保险的核算
• （4） 收取初始费用时： • 借：银行存款 • 贷：其他业务收入——初始费用 • （5）计提当期账户管理费用时： • 借：银行存款 • 贷：手续费及佣金收入 • 或其他业务收入——手续费及佣金收入 同时，借：独立账户负债 • 贷：独立账户资产——银行存款及现金
第二节
投资连接保险的核算Fra bibliotek• （3）向保户支付红利的具体会计处理
• ③对于选择购买交清增额保险的保户，公司业务部门每月统计其留存在 公司分红账户中用于购买交清增额保险的红利数，并将统计结果以书面
形式交财务部门，财务部门以此为依据借记“保单红利支出—交清增额
保险”科目，贷记“应付保单红利—交清增额保险”，并借记“应付保 单红利—交清增额保险”科目，贷记“保费收入”科目。 • ④对于选择抵交保费的保户，公司业务部门每月统计其留存在公司分红 账户中用于抵交保费的红利数，并将统计结果以书面形式交财务部门， 财务部门以此为依据借记“保单红利支出—抵交保费”科目，贷记“应 付保单红利—抵交保费”科目；并借记“应付保单红利—抵交保费”科 目，贷记“保费收入”科目。抵交保费的红利转保费、未来的给付支出 和准备金提取等收支项目均作为分红险种的一部分，列入分红账户加以 核算。
第三节
万能寿险的核算
• 一、万能寿险核算概述
• （一）万能寿险的概念和特点
• 万能寿险是指包含保险保障功能，并至少 在一个投资账户拥有一定资产价值，并确 保投保人享有账户余额的本金和一定利息 保障的理财产品。
第三节
万能寿险的核算
• （1）万能寿险与传统寿险的比较
• 万能型产品的设计并不是以保障为前提， 而是以投资为目的。从这点来看，万能型 保险的保障功能显然并没有普通寿险那么 完善。 万能寿险的收益率是有最低保障的，而投 资连接保险的收益是没有保障的。
第一节 分红保险业务的核算
• 六、账务处理 • 分红的一般会计处理 • （1）计算出当年应支付的红利，借记“保单红利支出” 科目，贷记“应付保单红利”、“长期应付款—应付累计 生息”科目。 • （2）红利到期支付，借记“应付保单红利”科目，贷记 “银行存款”、“保费收入”等科目。
第一节 分红保险业务的核算
第一节 分红保险业务的核算
• 二、 分红保险收入分配原则 • 三、分红保险的费用分摊 • 四、分红保险业务收益的确认
• 五、科目设置 • （1）“保单红利支出” ，损益类(费用)科目。在 分红保险中按“现金领取、累计生息、交清增额 保险、抵交保费”设置明细科目。 • （2）“应付保单红利”，负债类科目。在分红保 险中按“现金领取、交清增额保险、抵交保费” 设置明细科目。 • （3）“保险责任准备金”，负债类科目。在分红 保险下设“分红险责任准备金”、“应付红利准 备金”和“未分配红利准备金” 。 • （4）“长期应付款”，负债类科目，设“应付累 计生息”二级科目。
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（5）6月30日确认估值日增值时 2500×11-23000=4500 借：独立账户资产—估值 4 500 贷：独立账户负债—估值 4 500 （6）7月10日将股票出售时 借：独立账户资产—银行存款及现金 32 000 贷：独立账户资产—股票 23 000 独立账户资产—应收股利 2 000 独立账户负债 4 500 独立账户资产—估值 2 500
• （2）万能寿险与投资连接保险的区别
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第三节
万能寿险的核算
• 二、万能寿险的会计处理 • 万能寿险的会计处理应比照投资连结产品 的会计处理原则进行会计处理，但不进行 估值。
第四节
保户储金和保户投资金的核算
• 一、保户储金的核算 • 保户储金是指公司以储金本金增值作为保费收入 的保险业务收到保户缴存的储金。 • 期末保险公司根据保户储金平均余额乘以预定利 率（或预定收益率）计算当期保费收入。 • 应设置“ 保户储金”科目。该科目属于负债类 科目，按照储金类型、投保人及险种设置明细账。
• “系统往来”科目属于公司内部使用的共 同类科目，反映保险公司系统内上下级公 司之间因代收、代付款项和预缴、预拨资 金形成的债权债务以及内部各部门、相关 业务之间发生的各项资金的往来。
第四节
保户储金和保户投资金的核算
• 二、保户投资金的核算
• 保户投资金是指投资保障型的保险业务收到 投保人交存的应返还的投资本金。
第二节
投资连接保险的核算
• 二、科目设置 • 1.“独立账户资产”资产类科目 • 2.“独立账户负债”负债类科目
• 三、账务处理 • （1）向独立账户划入资金 • 借：独立账户资产—银行存款及现金 • 贷：独立账户负债
三、账务处理
• （2）将独立账户资金进行投资时： • 借：独立账户资产—债券、股票等 • 贷：独立账户资产—银行存款及现金 • （3）确认估值日增值时： • 借：独立账户资产—估值 • 贷：独立账户负债—估值 • 估值减值作相反的分录
第二节
投资连接保险的核算
• 一、投资连接保险核算概述 • 1.投资连接保险的概念和特点 • 投资连接保险是指包含保险保障功能，并至少在一个投 资账户内拥有一定资产价值的理财产品。 • （1）偏重投资而非保障 • （2）不存在固定利率 • （3）运作方式灵活 • （4）在费用收取上相当透明 • （5）投资账户独立运作 • （6）对于独立账户资产，实行单独建账、单独管理的办 法
• 7月10日，甲公司将上述股票以每股13元的价格 出售，扣除手续费后，获得款项32 000元。本期 公司从独立账户划出风险保费600元，A客户发生 部分领取2 000元。
甲公司应编制会计分录：
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同时 借：独立账户负债—估值 4 500 贷：独立账户负债—A客户 4 500
• （7）当期从独立账户划转风险保费时 • 借：银行存款 600
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贷：保费收入 600 贷：独立账户资产—银行存款及现金 600
• 同时，借：独立账户负债—A客户 600 • （8）当期客户发生部分领取时 • 借：独立账户负债—A客户 2 000 • 贷：独立账户资产—银行存款及现金 2 000
• 例：2008年6月5日，A客户购买甲保险公司保险 风险为寿险责任的投连产品，交纳保费40 000元， 其中90%的保费转入独立账户，其余4 000元作为 保单初始费用收取。甲公司另外对独立账户计提 当期账户管理费500元。 • 6月8日，甲公司从独立账户中划出资金购买股票 2 500股，每股10元，其中包括已宣告发放尚未 支取的股利0.8元，准备短期持有，6月30日上述 股票收盘价为11元。
第二节
投资连接保险的核算
• 2.投资连接保险独立账户的估值原则 • （1）除开放式基金以外的任何上市流通的有价证 券，以其在证券交易所挂牌的市价（平均价或收 盘价，下同）估值；估值日无交易的，以最近交 易日的市价估值。
第二节
投资连接保险的核算
• （2）独立账户持有的开放式基金，以其公告的基 金单位净值估值。 • （3）独立账户持有的处于募集期内的证券投资基 金，按其成本估值。 • （4）如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能 客观反映其公允价值，公司应根据具体情况按最 能反映公允价值的价格估值。 • （5）如有新增事项，按国家最新规定估值。