关于重大关联交易认定有关事宜的复函
论审计取证中的函证方法
论审计取证中的函证方法作者：张英来源：《新西部下半月》2010年第11期【摘要】函证是审计人员获取审计证据的重要方法之一。
本文从函证决策、设计询证函、实施函证、整理和分析函证结果等四个方面重点论述了函证的实施步骤与要点。
另外，本文对函证的对象与条件也作了简要的介绍。
【关键词】函证；函证决策；函证结果函证是审计人员为证明被审计单位会计资料的所载事项而向有关单位或者个人发函询证，函证要求与被审计单位有经济业务联系的第三方就函件所列经济业务和相关金额，确定被审计单位纪录的正确性。
从实质上讲，函证属于书面查询的一种，其特殊性在于用收发函的方式完成，所取得审计证据的证明力更强。
一、适用对象与条件审计人员经常运用函证进行审计取证的事项主要包括：银行存款、应收账款、应收票据、短期投资、代销代存资产、应付账款、应付票据、财产担保、财产抵押、租赁资产、长期投资、债权和股票、重大异常的交易等。
函证主要用于印证被审计单位应收、应付款项的发生额和余额，作为认证被审计单位债权债务的必要手段；也用于验证被审计单位委托外单位保管的财物、含混不清的外来凭证、某些购销业务、存款借款的种类余额、实物资产的归属以及未决法律诉讼案件等。
通过函证，审计人员取得的是书面证据。
二、实施步骤与要点函证可以采用两种方式进行：一是积极函证（又称肯定式函证）；二是消极函证（又称否定式函证）。
积极函证要求被函证单位对函证事项无论与事实是否相符都给予复函，如无复函，一般要再次发函催询。
积极函证的手续较麻烦，主要运用于长期拖欠、金额较大、余额长期不变的审计事项，以及引起审计人员怀疑的事项。
消极函证只有在被函证单位对函证事项有异议时才给予复函。
如确认相符，被函证单位则不复函。
如审计人员发函后经过一定时间未收到答复，则认为函证事项相符。
消极函证主要适用于金额较小、情况正常的一般审计事项。
消极函证的手续较为简单，但函证效果和所取得的审计证据证明力不如积极函证。
中国银行业监督管理委员会办公厅关于东方资产管理公司对中外合作资产管理公司增资、新设公司有关问题的复函
中国银行业监督管理委员会办公厅关于东方资产管理公司对中外合作资产管理公司增资、新设公司有关问题的复函文章属性•【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2007.01.05•【文号】银监办函[2007]5号•【施行日期】2007.01.05•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】其他金融机构监管正文中国银行业监督管理委员会办公厅关于东方资产管理公司对中外合作资产管理公司增资、新设公司有关问题的复函（银监办函[2007]5号）商务部办公厅：《商务部办公厅关于顺威联合资产管理有限公司增资及广州银晖资产服务有限公司变更经营范围征求意见的函》（商办资函〔2006〕270号）、《商务部办公厅关于中国东方资产管理公司设立中外合作资产管理公司征求意见的函》（商办资函〔2006〕271号）收悉。
经研究，现函复如下：一、原则同意东方资产管理公司与Silver Union Investments Limited对双方共同设立的中外合作顺威联合资产管理有限公司增资。
原则同意东方资产管理公司与银建国际资产投资有限公司设立中外合作东信联合资产管理有限公司。
二、考虑到我国银行业不良资产的特殊情况，以及目前尚未形成公开有效的不良资产处置市场，对个别主体的行为应持审慎的态度，以防止不正当的关联交易和利益输送。
因此，建议不同意顺威联合资产管理有限公司及广州银晖资产服务有限公司扩大业务范围，不同意顺威联合资产管理有限公司设立广州分公司。
三、鉴于中外合作经营公司存续的基础是各方约定的合作条件，顺威联合资产管理有限公司作为处置特定不良资产的项目公司，不宜变更为永续性公司。
相应的，广州银晖资产服务有限公司作为服务代理机构，也不宜延长经营期限。
因此，建议不同意顺威联合资产管理有限公司及广州银晖资产服务有限公司延长经营期限。
四、顺威联合资产管理有限公司和东信联合资产管理有限公司应遵守国家关于利用外资的有关政策和规定，建议与国有资产管理公司发生收购不良资产等业务时，报经财政部同意，并向社会披露信息。
如何解决国有企业经济责任审计中时效性的问题
财审论坛收政策，努力减轻工人阶级的个人所得税负担，特别是中低收入工作者，同时，建立一个有地区差异的专项扣减制度，对于教育费用、房贷利息支出等项目分地区制定不同的扣除标准。
2.进一步完善整个科技研发活动的税收激励政策体系。
第一，对于高新技术企业技术研发期间的的损失赔偿期限可以适当延长，如可以由原来的五年损失赔偿期延长到十年。
第二，扩大投资信贷额度，增加对实体工业，特别是高端制造业投资的税收优惠措施，并在实际中给予雇员工资一定比例的加计扣除优惠。
第三，对于科技型企业的研发投资出台一系列的税收优惠措施，建立研发投资的风险基金。
第四，加大偏远地区的投资税收优惠幅度，尤其是在中西部地区，扩大投资信贷范围计额度，实行低税收优惠。
3.改变税收征收形式，消除税收壁垒。
落实减税政策，要严格依法依规纳税，规范税收征管方式，在当前经济不景气的情况下，不存在阻碍减税政策落地的原因。
但是由于税收规则不完善，财政收支压力加大，形成了长期以增长导向和国内生产总值为绩效的征收方式。
为此，我们需要有规划的去调整预算和控制，采用不同的征收方式来解决我国的税收问题。
各级政府和财税部门在落实减税降费政策时要提高透明度，及时向社会公众公开执行的内容和进度，借以保证税收减免政策的实施安排和实施进度及实施效果的透明性，及时接受社会公众的监督工作。
4.确保减税降费政策落实。
减税降费政策是关系供给侧结构性改革的大事，同时也涉及到很多职能部门的利益。
因此，在减税降费政策实施过程中，各部门人员要建立目标责任制，将政策层层落实，并定期对减税降费政策的落实情况进行监督管理，对于政策不执行或执行不到位的部门和人员要进行追责。
.........参考文献...........................[1]杨洁.基于供给侧结构性改革下的积极财政政策探究[J].财会研究，019,(1).[2]沈建波.减税降费背景下强税务作风建设的探索与实践[J].湖南税务专科学校学报，2019，(5).[3]张斌.减税降费与中长期税制优化[J].国际税收,2019，⑼.[4]张丽微.新一轮减税降费的成因及效果分析[J].当代经济，2019,(12).(作者单位：青岛理工大学琴岛学院)【摘要】新形势下叶党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的印发让经济责任审计有了更全局性、方向性的内容。
国资企业常用法规汇编
国务院清产核资领导小组关于印发《清产核资总体方案》（试行）的通知 464
财政部、清产核资办公室关于下发《中央预算单位清产核资中有关问题的解释》的通知 469
国有企业清产核资经济鉴证工作规则 473
关于规范国有股东与上市公司进行资产重组有关事项的通知 669
关于加强上市公司国有股东内幕信息管理有关问题的通知 672
财政部、国务院国有资产监督管理委员会、中国人民银行、中国证券监督管理委员会、商务部关于上市公司股权分置改革的指导意见 674
国有资产评估管理办法 303
企业国有资产评估管理暂行办法 310
财政部发布《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》 317
国家国有资产管理局、地质矿产部关于地质勘查成果资产评估管理若干法规（试行） 324
财政部关于发布《国有资产评估违法行为处罚办法》的命令 329
财政部关于公布《国有资产评估管理若干问题的规定》的命令 332
国务院关于印发划转部分国有资本充实社保基金实施方案的通知 604
最高人民法院关于冻结、拍卖上市公司国有股和社会法人股若干问题的规定 608
最高人民法院关于如何认定国有控股、参股股份有限公司中的国有公司、企业人员的解释 611
最高人民法院关于国有资产产权管理行政案件管辖问题的解释 612
最高人民法院关于破产企业国有划拨土地使用权应否列入破产财产等问题的批复 613
国家科委系统国有资产评估管理暂行办法 335
关于印发《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》的通知 338
关于印发《金融企业国有资产评估报告指南》的通知 345
《上海证券的交易所股票上市规则(2018年度修订)》
上海证券交易所股票上市规则（1998年1月实施2000年5月第一次修订2001年6月第二次修订2002年2月第三次修订2004年12月第四次修订2006年5月第五次修订2008年9月第六次修订2012年7月第七次修订2013年12月第八次修订2014年10月第九次修订）目录第一章总则 (1)第二章信息披露的基本原则和一般规定 (2)第三章董事、监事和高级管理人员 (6)第一节董事、监事和高级管理人员声明与承诺 (6)第二节董事会秘书 (9)第四章保荐人 (14)第五章股票和可转换公司债券上市 (17)第一节首次公开发行股票并上市 (17)第二节上市公司发行股票和可转换公司债券的上市 (20)第三节有限售条件的股份上市 (22)第六章定期报告 (25)第七章临时报告的一般规定 (30)第八章董事会、监事会和股东大会决议 (32)第一节董事会和监事会决议 (32)第二节股东大会决议 (34)第九章应当披露的交易 (36)第十章关联交易 (43)第一节关联交易和关联人 (43)第二节关联交易的审议程序和披露 (45)第十一章其他重大事项 (51)第一节重大诉讼和仲裁 (51)第二节变更募集资金投资项目 (53)第三节业绩预告、业绩快报和盈利预测 (54)第四节利润分配和资本公积金转增股本 (57)第五节股票交易异常波动和传闻澄清 (58)第六节回购股份 (59)第七节吸收合并 (62)第八节可转换公司债券涉及的重大事项 (63)第九节权益变动和收购 (66)第十节股权激励 (68)第十一节破产 (70)第十二节其他 (74)第十二章停牌和复牌 (78)第十三章风险警示 (83)第一节一般规定 (83)第二节退市风险警示 (83)第三节其他风险警示 (90)第十四章暂停、恢复、终止和重新上市 (93)第一节暂停上市 (93)第二节恢复上市 (97)第三节强制终止上市 (107)第四节主动终止上市 (117)第五节重新上市 (121)第十五章申请复核 (124)第十六章境内外上市事务的协调 (126)第十七章日常监管和违反本规则的处理 (126)第十八章释义 (128)第十九章附则 (132)董事声明及承诺书 (133)监事声明及承诺书 (140)高级管理人员声明及承诺书 (147)第一章总则1.1 为规范股票、可转换为股票的公司债券（以下简称“可转换公司债券”）和其他衍生品种（以下统称“股票及其衍生品种”）的上市行为，以及上市公司和相关信息披露义务人的信息披露行为，维护证券市场秩序，保护投资者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称“《公司法》”）、《中华人民共和国证券法》（以下简称“《证券法》”）和《证券交易所管理办法》等相关法律、行政法规、部门规章以及《上海证券交易所章程》，制定本规则。
公司关联交易管理办法
公司关联交易管理办法第一章总则第一条为了规范公司内部关联交易，加强对关联交易的管理，确保关联交易行为合法、公平、透明，保障各关联方的合法权益，依据国家有关法规，结合相关具体情况，制定本办法。
第二条本办法适用于集团公司以及其他有控制权的企业。
第三条本办法所称关联交易，是指分公司、股份公司、有限公司（包括集体企业）之间相互提供产品或劳务、服务等交易行为。
第二章管理机构第四条公司关联交易实行“统一领导、归口管理”的原则。
第五条公司协调委员会全面管理、协调、监督公司内部关联交易。
协调委员会行使下列职权：1、根据集团公司与股份公司签订的关联交易总体协议和有关指导意见，签订分公司、股份公司、有限公司之间关联交易协议；2、对公司三个板块之间的重大收购或出售方案进行决策；3、裁定公司三个板块之间日常关联交易争议；4、办理集团公司下达的其他关联交易工作。
第六条在协调委员会的领导下，关联交易的日常具体工作由协调委员会办公室负责，协调委员会办公室设在公司企业管理策划部，成员由相关部门负责人组成，职责如下：1、组织起草、签定、变更三个板块之间的关联交易具体协议，监督关联交易的执行，定期汇总关联交易的数据，编制《公司关联交易月报》，上报公司协调委员会；2、根据需要组织起草三个板块之间的重大收购或出售方案，报请协调委员会决策；3、对日常生产经营活动中三个板块之间互供产品、原材料、能源、劳务的数量、价格及结算等方面的关联交易纠纷进行调研并提出具体解决方案，报请协调委员会裁决；4、其他关联交易日常工作。
第四章关联交易的范围和分类第七条公司关联交易管理的主要内容包括：1、关联交易的范围和分类；2、关联交易价格的制定原则、依据和程序；3、关联交易的年度、月度计划；4、关联交易的统计及结算；5、关联交易的披露。
第八条公司关联交易的范围包括：1、分公司、股份公司、有限公司之间的交易；2、分公司、股份公司与集团公司及其他所属的存续企业之间的交易；3、有限公司与股份公司及其他分立的股份分(子)公司之间的交易；4、分公司、股份公司、有限公司与其他关联企业之间的交易；5、公司主体与集体企业的交易视同关联交易管理。
审计取证方法
（一）检查记录或文件
❖ 2.记账凭证的检查 根据已检查的原始凭证，查看其摘要是否与经
济活动的内容相一致，会计科目的使用是否正确， 账户的对应关系是否清晰，金额计算是否正确，有 关项目是否填列齐全。同时还要审查编制、复核、 记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查 清有关内部控制手续是否落实。
审计取证方法
4=1+2-3 5
6=4-5
金额 998.15
200 450 748.15 398.15 350 350
追溯 调整
报表日至盘点日现金付出总 3800 额
报表日至盘点日现金收入总 3500 额 报表日库存审现计取金证应方有法金额 1048.15
实有现金盘点记录 面额 张数 金额
合计 备注：
398.15
❖ 二、逆查法 ❖ （一）含义 ❖ （二）运用步骤 ❖ （三）优缺点 ❖ （四）适用性
审计取证方法
审计取证方法
顺查法
逆查法
指审计的取证顺序与反映经济业
务的会计资料形成过程相一致的 含 方法。 义 审计人员沿着原始凭证—记账凭
证—会计账簿一财务报表的顺序
指审计取证的顺序与反映经 济业务的会计资料形成过程 相反的方法。（真实性目标）
进行审查。（完整性目标）
审计过程全面细致，一般说来不 优 容易遗漏错弊事项，因此，审计 点 质量较高；同时由于方法简单，
所以易于掌握
审计取证方法
可从被审计事项的总体上把 握重点，在发现问题线索的 基础上明确主攻方向，目的 性、针对性比较强；由于突 出重点，因而可以节省人力 和时间，提高审计工作效率
顺查法
❖ 半年度财务报告：会计报表（至少资产负债 表、利润表）和会计报表附注中有关重大事 项的说明。
深圳证券交易所股票上市规则(2018年11月修订)
深证上（2018）556号附件4：深圳证券交易所股票上市规则（2018 年 11 月修订）（1988年1月实施 2000年5月第一次修订 2001年6月第二次修订2002年2月第三次修订 2004年12月第四次修订 2006年5月第五次修订 2008年9月第六次修订 2012年7月第七次修订 2014年10月第八次修订 2018年4月第九次修订 2018年6月第十次修订2018年11月第十一次修订）目录第一章总则 (3)第二章信息披露的基本原则及一般规定 (3)第三章董事、监事和高级管理人员 (7)第一节董事、监事和高级管理人员任职要求 (7)第二节董事会秘书任职要求 (10)第四章保荐人 (13)第五章股票和可转换公司债券上市 (16)第一节首次公开发行的股票上市 (16)第二节上市公司新股和可转换公司债券的发行与上市 (18)第三节有限售条件的股份上市流通 (21)第六章定期报告 (23)第七章临时报告的一般规定 (26)第八章董事会、监事会和股东大会决议 (28)第一节董事会和监事会决议 (28)第二节股东大会决议 (29)第九章应披露的交易 (31)第十章关联交易 (36)—1—第一节关联交易及关联人 (36)第二节关联交易的程序与披露 (38)第十一章其他重大事件 (42)第一节重大诉讼和仲裁 (42)第二节变更募集资金投资项目 (43)第三节业绩预告、业绩快报和盈利预测 (44)第四节利润分配和资本公积金转增股本 (46)第五节股票交易异常波动和澄清 (47)第六节回购股份 (48)第七节可转换公司债券涉及的重大事项 (50)第八节收购及相关股份权益变动 (52)第九节股权激励 (53)第十节破产 (54)第十一节其他 (58)第十二章停牌和复牌 (61)第十三章风险警示 (64)第一节一般规定 (64)第二节退市风险警示 (65)第三节其他风险警示 (71)第十四章暂停、恢复、终止和重新上市 (74)第一节暂停上市 (74)第二节恢复上市 (77)第三节主动终止上市 (85)第四节强制终止上市 (89)第五节重新上市 (99)第十五章申请复核 (101)第十六章境内外上市事务 (102)第十七章监管措施和违规处分 (102)第十八章释义 (104)第十九章附则 (108)附件一、董事声明及承诺书 (108)附件二、监事声明及承诺书 (108)附件三、高级管理人员声明及承诺书 (108)—2—第一章总则1.1为了规范股票、存托凭证、可转换为股票的公司债券（以下简称“可转换公司债券”）及其他衍生品种（以下统称“股票及其衍生品种”）上市行为，以及发行人、上市公司及相关信息披露义务人的信息披露行为，维护证券市场秩序，保护投资者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)、《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）等法律、行政法规、部门规章、规范性文件及《深圳证券交易所章程》，制定本规则。
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关于重大关联交易认定有关事宜的复函
中国再保险（集团）股份有限公司：
你公司《关于重大关联交易认定有关事宜的请示》（中再发〔2010〕159号）收悉。
经研究，现函复如下：
一、一个会计年度内保险公司与一个关联方的累计交易额达到《保险公司关联交易管理暂行办法》（以下简称《办法》）第十一条标准的，应当严格按照重大关联交易的规定进行管理。
在达到上述标准之后，保险公司在同一会计年度内，与同一关联方再次进行新的交易，如新交易累计金额未达到《办法》第十一条标准，可不认定为重大关联交易。
如新交易累计金额再次达到《办法》第十一条标准，则应当按照重大关联交易管理的要求再次报董事会或股东大会审批，并向保监会报告。
二、你公司应当按照《办法》要求，加强累计关联交易金额监控，强化重大关联交易管理，防范重大关联交易风险。
中国保险监督管理委员会
二○一○年十月八日。