当前营改增企业应做好这8项具体工作
营改增下企业纳税筹划的策略
营改增下企业纳税筹划的策略营改增是指将增值税（VAT）纳入商品和劳务的全部环节，并将销售税（SPT）和服务税（BST）取消的税制改革措施。
营改增的实施对企业纳税方式和纳税筹划产生了影响，企业需要根据具体情况制定相应纳税筹划策略来降低税负、提高竞争力。
以下是营改增下企业纳税筹划的一些常见策略。
1. 合理选择适用税率：根据业务模式，合理选择适用税率，以减少税负。
营改增后，一般纳税人可以选择适用11%的税率或者6%的税率。
企业应该根据销售货物或提供的劳务性质，选择适用的税率进行纳税申报，尽量选择税率较低的税种。
2. 发票管理与冲抵：发票管理非常重要，要确保开出的增值税专用发票符合相关法规要求，避免被税务机关认定为虚开发票。
要合理冲抵进项税额与销项税额，最大限度地减少实际应纳税额。
3. 合理抵扣进项税：根据法规规定，企业可以抵扣进项税，减少应纳税额。
企业要全面合理地抵扣进项税，妥善保管进项税发票，并正确计算抵扣比例，确保抵扣金额的准确性和合法性。
4. 调整产品结构：针对不同税率的产品，企业可以适当调整产品结构，增加低税率产品的比重，从而降低整体的税负。
企业可以优化生产流程，提高生产效率，减少成本，以满足低税率产品的生产并降低税负。
5. 择期纳税：企业可以在法律规定的时间范围内选择合适的纳税时间，根据经营情况选择适当的时机进行纳税，以降低税负。
可以将销售和进货时间错开，以便将进项税抵扣的税额尽量推迟到下一次申报期。
6. 注册地选择：企业可以合理选择注册地，以享受不同地区的税收优惠政策。
一些地方政府为了吸引投资和促进地方经济发展，会对企业提供税收减免或优惠政策，企业可以根据这些政策选择注册地来降低税负。
7. 合理运用税收优惠政策：企业可以充分利用税收优惠政策，如高新技术企业、创业投资企业等相关政策，合法合规地减少税负。
企业应及时了解相关政策，并按照规定申请享受相关优惠政策。
8. 跨区域合作：企业可以通过与其他地区的企业进行跨区域合作，实现资源互补和优势互补，降低税负。
“营改增”对企业具体影响及应对策略
浅析“营改增”对企业的具体影响及应对策略摘要：实施营改增政策以来，企业势必会受到这项税收政策的极大冲击，也必须要改变自身的纳税政策，调整交税架构，认真分析国际的相关政策法规，积极的做出改变，用来适应这项新的税收政策，也为了保证企业在新时期更好发展奠定坚实的基础。
文章分析了“营改增”的改革背景、意义及对企业的具体影响，并据此提出了“营改增”之后企业的应对策略。
关键词：营改增；背景；意义；影响；策略中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）07-0-01所谓的营改增就是指将原本应该缴纳的营业税改为增值税进行缴纳，增值税就是指仅仅对产品的增值部分缴纳一定的税款，这样可以在一定程度上减少纳税环节中重复纳税的过程。
我们举一个简单的例子来说明增值税的问题，如果某一个产品在销售的过程中已经缴纳了很大一部分的税金，某位客户购买了这个产品，购买之后再次销售卖出了比原本价格略高的价格，那么他在最初买来的时候所缴纳的相应的税金就可以减免，只用对所增值的部分缴纳税金就可以。
而所谓的营改增指的就是以前需要缴纳营业税的纳税项目，在以后就可以用增值的部分来缴纳。
一、“营改增”的改革背景1954年，法国开始率先征收增值税，这种征税办法可以高效地解决传统征税方式重复征税的相关问题，因此得以被世界上其他的国家广泛的采纳，截止到目前，世界上已经有170多个国家开始征收增值税，增税的范围覆盖面很广，几乎覆盖所有货物以及劳务。
1979年开始，我国引入增值税，但这种收税方式最初仅仅只是小范围的试点推广，在包括上海、柳州、襄樊在内城市的机器机械类货物上实行。
历经多年发展，截止到2012年，国家开始决定将增值税扩展到全国范围之内，逐步告别以往征收营业税的纳税方式。
这就是所谓的“营改增”。
在了解“营改增”的背景之后，我们应该对营业税有所了解。
营业税是在我国境区之内开展油性或者无形资产销售、转让的所需要缴纳的一种税。
营改增后相关企业账务处理应注意的问题
万元 ；
营改增之后该公司应税服务额为２ ２ ２ ／ （ １ ＋ ｌ １ ％ ） ＝ ＝ ２ ０ ０ 万元 与之对应的销项税额为２ ０ Ｏ 万元十 ｌ １ ％ ＝ ２ ２ 万元 ２ 、做好试点前后的接续工作 ， 正确进行会计处理。做好衔接工 作， 防止出现账目不清 ， 财务混乱的现象 ， 不仅是会计 工作连续进行的 基础 ， 也是保证企业利益的要求。 财税［ ＝ １ ０ １ ３ 】 ３ ７ 号附件二第—条第八项 ： 试 点前发生的业务 按照国家有关营业税政策规定差额征 收营业税的， 因取得的全部价款和价外费用不足以抵减 允｛ 午 扣除项 目 金额 ， 截至本地区试点实施之 日尚未扣除的部分， 不得在计算试点纳 税人本地区试点实施之 日后的销售额时予以抵减， 应当向原主管地税 机关申请退还营业税。 提示 ： ２ ０ １ ３ 年７ 月作为最后—个营业税 申报所属期， 差额扣除项 目 必须在７ 月底以前处理完毕。 ０１ ２ ３ 年８ 月１ 日起 ， 原试点地区纳税人支付给非试点地区的应税服 务项 目， 由抵减销售额改为进项税额抵扣。 ０１ ２ ３ 年年 月１ 日起， 非试点地区—律为进项税额抵扣。 财税［ ２ ０ １ ３ ］ ３ ７ 号附件二第二条第三款 ： 原增值税纳税人兼有应税 服务的， 截止到本地区试点实施之 日前的增值税期末 留抵税额 ， 不得 从啪 ８ 服务的销项税额中抵扣 。 试 地区兼有应税服务的原增值税—般纳税人， 截止到开始试 当月月初的增值税 留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从
浅谈“营改增”对企业的影响及应对策略
“ 营 改增 ” 对 企 业 的 影 响
都产生 了很大 的影响，是我国税制与国家经济情况发展相适应 业 的 影 响。
一
、
（ 一） 企 业税 负水 平受 到影 响
应 的税收改革措施， 以应对金 融危机 的冲击， 保证本 国经济的持
【 ２ 】 江丹萍， 温皓亮． 房地产企业税收征管中存在的问题与对 策【 Ｊ 】 ＿ 合 规 范房产税核算是企业的资产， 负债 与所有者权益的保 障。 作经 济与科 技。 ２ ０ ０ ９ ， （ ９ ） ． 加 强对 房产税核算必清楚认识房产税收 的基本特性，根据房地
产开发周期长的特点， 可 以根据税 收制度之规定实行计提税金，
浅谈 ‘ 菅 改增 ’ 对企业 的影 响及应对策略
樊 月琴
（ 宁波 市镇海 区财政局 浙江 ・宁波 ‘ ３ １ ５ ０ ０ ０ ）
摘 要： “ 营改增”是现代税 制改革中的重要 内容，其改革的主要 目的是为 了降低 企业的税 负，促 进我 国整体产业的发展。随 着 “ 营改增”税 改的不断 开展 与实施， 多数 企业都 获得 了明显的利润，降低 了 自身的税 负ｚ ｌ ￣ － ？ － － 。从 整体企业的税 负 情 况来看，只有
五、 结 语
收入总金额没进行准确的核算，因而无法 为主管税务机关提供 准确， 完整， 真 实的纳税信息与资料。 见于这种情况下， 可实行
核定征管的方法进行有效的税 收征管，这包括定额征收与核定 征收的核算。如有挂靠或承包房地产项 目的情况应根据 同规模
进行核定征收，同时做好纳税 责任 与义务 的宣传与审核评税工 作确保税收的申报率， 入库率， 提高 申报准确率与税务登记率等。 （ 二） 加强房地产 企业 的 日常监 管工作 在 房地产开发初期， 税务机关要求企业对项 目的规划图， 建
“营改增”下企业的应对之策
出、红字专用发票的开具等问题的处理不易把握 ， 稍有 魔就会出现计 算申报错误， 招致税务处罚。除此之外， 企业的会计人员也要敝好与其 他方面的信息沟通。Ｅ 匕 女 日 ， 会计人员需要去税务机关办理 “ 营改增”相 关事项时， 可以先通过网络查询、电话咨询、经验交流平台等熟悉相关 的手续和流程 ， 才不至于现场手 忙 ． 脚乱。事前准备充足， 就能在短时间
Ｐ ｕ ｂ Ｌ ｉ ｃ Ｒ ｄ ｍｉ ｎ ｉ ｓ ｔ ｒ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｊ 公共管理
‘ ‘ 营改增’ ’ 下矿企的应对之策
沈瑞 欣 河 北 邢 矿硅 业 科 技 有 限公 司 ０ ５ ５ １ ５ Ｏ
摘要 ： 在 全国范围开展 “ 营改增 ”试点 即将实施 的环境 下 ， 矿企 面临着诸 多政 策 变化 带来 的影响 。矿 企在 发展过 程 中势必会 经历各种 困境 － ｂ 挑战， 目前营业税 改增值 税则是 其无 法规避 的一 个挑 战， 税 改不仅 影响着矿 企 的税 负， 更 影响着矿 企的业 务价格 的制 定及会 计核算、 发票管理 等方 面。 因此在 税改这一 新形势下 ， 矿 企应 当直 面挑 战 ， 积极 应对， 尽 量 争取政 策支持 ， 同时应抓住 机遇 ， 拓展 业 务。 关键词 ：“ 营 改增 ” ； 矿企； 税收； 税改
二、节税策略需要及时改变
１ 、预测应税服务年销售额 ， 确定增值税的纳税人身份。矿企要提 前对 自身应税眼务年销售额、会计核算水平、 匕 游供应商的票据提供 情 趔 预 测评估， 选择合适的纳税 ＾ 身份。 ２ 、选择自 魄 用发票的 匕 游供应商。营 ｝ ｛ ｌ 后， 矿企的 Ｅ 游供应 比如固定资产与软件采购商、物流号陕递辅助服 务、物业服务公司等№ 属于此次试点工作的 畴， 也会成为增值 税 人。矿企在购买其商品或接受其提供的劳务时就可以取得可抵扣的增值 税进项税额。随着 ‘ 噶 增”在全国范围内各个行业全面铺开后， 更多的 供应商会 内＾ 、 到税改『 馘 之内， 矿企 佣 于抵扣的进颐阮稠 哿 进一 步 ± 勖Ⅱ ， 喜 轻０‘ 啻改增”在各 行业全面 施 后， 能 ｌ 专用芳 黝 供应商， 绐矿企带来的可抵把院测翻狲 ｉ 轻 肖‘ 改 ’ 对矿企税负造 成的不利影响。 矿企 在选择商 品 黼 服务 提供商 时立尽黾ｉ 翠 勇 些 能够开 酹泡 专用发 票目 ． 财务 核算淀枷彭曲鸲啦 ， 以 可｝ 【 啪 进项税额， 来 氐‘ 崔改增”对企 的 向 。 ３ 、调整定价机制 介 定策） 。对矿企企业而言， 可 置 过定价策略 转嫁税负， 来应对税改带来的税负增加的影响， 如将增值税税负部分转 嫁给下游企业。同时如果下游企业也罹于增 髓 罄 内 税 人， 由于购买 试 服务产生的进项增值税可以抵扣 ， 实际采购成本也会下降， 因此双 方苦 阿 以从中获益。上下游相反的变动趋势给予了矿企 “ 重新定价” 的空间， 矿企提高价格 ， 将增加的税负转嫁到被审计单位， 但被审计单位 企业因为抵扣增加并不会增加成本， 通过市场 Ｅ 这样两者之间的博弈可 矧 １ １ 立 ， 而 拦『 Ｊ 建立 陴 的目 的。 四 以 形成新的平衡。 ‘ 臂 改增”之后， 矿企 虑原有的 定价体系是 否合理的问题。 参考文献 ： ［ １ 】 财 政部 ， 国家税 务总局 ．《 关于在 全 国开 展 交通 运输 业和 部 三 提高矿企财务人员的综合能力（ 核算对策） 分现 代服 务业 营业税 改征增 值税试 点税 收政 策的通知 》（ 财税 矿企应加强对 自 身财务人员的综合能力白 ｇ 培ｉ Ｊ Ｉ Ｉ 。 “ 营改增”之后， ［ ２ Ｏ １ ３ ］ ３ ７ 号） 矿企的账务处理的 难度力 Ｉ Ｉ ： 大， 许多具体的科 目 也有不少具体的变化 ， 如 ［ ２ 】 李郁 明．“ 营改增”对矿 企的影响分析［ Ｊ ］ ， 商业会计 ． ２ ０ １ 年０ ８ 期 应交税费明细科 目的设置， 相关会计分录的编制， 如何去国税局办理＿ 【 ３ 】孙艳． 浅析营 改增对 企业 财 务管理 的影响【 Ｊ 】 ， 财 经界 （ 学术 系列纳税手续， 如何为不同的劳务对象开具适合的发票等， 这些都需要 版） ． ２ ０ １ ３ 年０ ６ 期 财务人员通过学习培｛ Ｊ Ｉ Ｉ 在扎实 作者简 介 ： 的服务。特别应加强增值税业务的学习， １ ９ ７ ２ ． ｉ 一） ， 女， 籍贯： 河 北省 肃宁县 ， 本科 ， 会 计师 ， 研 究 关法规。 增值税的 计算 涉 及销项税和进项税的 计算确定， 计税原理比营 沈瑞欣（ 预 算管理、 内控 、成 本管理。 河北邢矿硅 业科技有 限公 业税复杂 ， 配套法规也 比 营业税法规多， 特别是对视同 销售、进项税�
“营改增”试点企业典型案例介绍
“营改增〞试点企业典型案例介绍案例一：某国有控股化工集团公司〔一〕根本情况该集团公司于2021年1月1日起开始试点，针对传统国有企业“大而全〞“小而全〞的经营模式，公司积极探索通过主辅别离实现专业化经营。
通过营改增，迅速着手将原来的效劳性业务别离重组，把分散在各下属企业内部的设计院、监理公司、造价公司、装备公司等别离，组建工程公司；把分散在各企业的计算机公司、部门等别离出来，组建信息公司；把分散在各企业的码头、储罐、包装、运输等别离出来，组建物流公司。
〔二〕营改增效果营改增给企业快速开展带来实惠，具体表现在：1.聚焦主业提升核心竞争力。
别离了近700多的员工和大量辅助资产，2021年收到生产性效劳业增值税发票近500多万可以抵扣，使经营本钱明显下降。
公司在上海化工区加快开展，已成为跨国公司的重要合作伙伴，经济效益稳步上升。
2.做优做强生产性效劳业。
营改增之前，辅业依附于母体，没有经营压力，存在吃大锅饭现象。
别离出来以后，他们走向市场，专业化经营，效劳能力和水平得到了很好的开展。
目前，集团的物流公司现在除了为集团效劳外，还通过国际化竞标，为巴斯夫、拜耳等国际一流跨国公司提供高端效劳，成为中国物流50强和国家发改委物流示范企业。
与中石化、宝钢的信息公司联合组建的信息公司，已成为全球信息技术行业巨头SAP、埃森哲在中国的IT工程合作伙伴和分销代理商。
3.企业既能做大蛋糕又能降低税负。
在2021年经济开展困难情况下，仍然取得了明显成效。
〔1〕集团物流公司。
2021年1至8月收入6152万元，利润1069万元，2021年同比实现收入8336万元，利润1200万元，分别增长35.50%，12.25%。
与原营业税规定应缴纳的营业税比拟，税收减少税负96万元，降负1.15%。
〔2〕集团工程公司下属造价公司。
2021年1至8月收入万元(大局部设计收入包含在工程款中)，利润万元，2021年同比实现收入万元，利润万元，分别增加倍，228倍。
“营改增”政策对企业的影响和应对措施
财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。
一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。
尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。
虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。
而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。
即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。
由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。
另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。
企业如何应对“营改增”改革的挑战
,
准 备和递
交增值 税纳 税 申报表 过程 中熟悉 整个 流 程
。
此外
,
仍 旧 有许 多 技 术 上 和 释 义
,
上的 问题还 不 明确
而且税 务机 关对 出
口 优 惠在 实际 申请上 的操 作也并 未一 致
化
。
为 了管 理这 些 问题
,
对 企业 来说尤
其重 要的是 跟税 务机 关保持 对话 并对 增 好 地应 对这次 挑 战
八 是 了 解增值 税 技 术 上 和 实践 上 的需 求
。
增值税 在合规 和技 术 上的处 理
,
和营 业税不 同
企业 对增值 税 在登记 和
。
设立 上的 了 解也是 至关 重要 了准 备和完 成 申请过 程
,
这 里包 括
购买和 建立 必
。
需 的 增值税 系统 或软件 以及 购买发 票 企 业应 该在 开具 和认证 发 票
。
四是 升级信 息系 统
。
。
这是 最耗时和
,
值 税 的交 易活动 中不 明确 的地方 向 专 家
咨询意 见
。
一 是审 查企业 流程 税 的 要求是 不 同的
。
增值税 和营 业
。
困难 的步 骤
。
如果企 业模 式很 复杂 并且 那
这 些改 变将不 可 避 因
具有 许 多相互 关联 或者特 殊 的系统
从 长远来看
责任编辑 赵 成刚
年第 , 期
。
了解 变化 的 方案 能够减 少许 多 问题和疑 虑
。
营 改增 营 改增
”
试 点改 革
。
国
“
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当前营改增企业应做好这8项具体工作
营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一种税种，即增值税。
这一改革对
于企业来说，意味着更加简化的税收体系和更加规范的税收管理。
为了顺利应对这一变革，营改增企业需要做好以下8项具体工作。
1. 准备相关法律法规：企业首先需要了解并熟悉营改增的相关法律法规，包括
国家和地方政府发布的文件和通知。
特别是需要关注增值税税率、纳税申报和缴纳方式等方面的变化。
2. 了解增值税制度变化：明确增值税的计税方法和税率调整对企业经营的影响。
企业需要重点关注行业相关政策，比如免征与减按政策，以及进项税额的抵扣和认证等问题。
3. 完善会计准备工作：营改增对企业的会计报表和纳税申报方式有一定影响。
企业需要调整会计制度，合理记录和归集营业收入和成本，确保准确申报纳税。
4. 规划营改增税负: 企业需要对营改增后的税负进行合理规划。
这涉及企业必
须合理利用增值税的抵扣和扣除政策，避免降低税负的做法。
5. 了解税收优惠政策：某些行业和地区可以享受一些税收优惠政策，企业需要
了解并合理申请这些政策，减轻税负。
政府鼓励的行业和项目可以通过申请享受相关优惠。
6. 加强内部管理：企业需要建立健全内部管理制度，加强会计核算、进出口等
工作。
这有助于提高企业的财务透明度，并更好地应对税务机关的审计和税务检查。
7. 做好员工培训：企业应该加强对员工的培训，让他们了解营改增的影响和应
对措施。
对于直接与财务和税务工作相关的员工，还需要加强专业知识培训，提高其能力和素质。
8. 积极与税务机关沟通：企业应积极与地方税务机关保持沟通和协调，了解税务政策的变化和具体操作细则。
同时，企业也可以提出自己的问题和建议，以便税务机关能够更好地为企业提供支持和指导。
通过做好以上8项具体工作，当前营改增企业可以更好地应对税制改革带来的挑战。
准确了解和遵守法律法规，合理规划税负，加强内部管理，与税务机关保持良好沟通，将有助于企业顺利适应税制改革，并提升企业的竞争力和可持续发展能力。