(完整版)财务会计毕业设计

前言三年的大学生活即将结束，毕业设计是我们毕业前的最后一课，两年多的会计学习，让我对会计的认识一点点的加深，会计是一门实践性很强的学科，学习会计不仅仅要掌握理论知识，实际的操作也尤为重要，而现在所进行的毕业设计即是让我们系统掌握所学理论知识与实践知识相结合的必要方法。

它要求每一位同学在设计过程中，利用自己所学习的理论知识，按照会计准则、会计制度、会计规范的要求，将企业的会计业务转变为完整的符合会计制度要求的核算系统，使我们掌握会计核算的全过程。

在毕业设计中，我们必须要掌握基本的填制和审核原始凭证、记账凭证、核算费用和编制报表方法，根据企业的实际情况研究账簿的不同登记方法、核算、结账方式、报表的编制情况及财务处理情况。

通过毕业设计，能够有效地促进学生知识、能力和素质的全面提高，是一个培养我们独立思考能力及实践能力的良好平台。

正文一、毕业设计相关资料（一）企业基本资料企业名称：中南阀门股份有限公司企业类型：工业企业法人代表：贾金生注册资金：600万元机构设置：生产系统有一个基本生产车间，主要生产甲乙两种产品，一个辅助生产车间，即机修车间。

各车间均采用公司内部独立核算。

会计期间：2010年12月1日至2010年12月31日；毕业设计业务期间为2010年12月1日至2010年12月31日。

种税率均按现行税法执行。

企业开户银行为中国工商银行济南分行，账（二）对期初资料的调整和修改(1)原材料明细表期初资料中原材料的单价和数量写反了。

(2)会计科目“物资采购”改为“材料采购”，“生产成本”改为“基本生产成本”。

二、建账每个企业在新的会计年度开始时，必须建立新账，即在年度末结旧账的同时建立新账，新账是依据上年末总账及各明细账余额建立的，即将上一年余额按相同方向转到新账户的第一行余额栏内。

因为我们只做本企业第12月份的账务处理，因此，日期填写11月30日，同时在摘要栏内用红笔书写“本月合计”，通栏划单红线,根据上月末各账户余额登记日记账、明细账、总账中各账户的期初余额，并注明是“借方”或“贷方”余额。

登帐后将各账户的有关余额核对相等。

主要核对的内容有：1、总账中资产类余额之和应等于负债类和所有者权益类账户余额之和，2、总账中各账户的余额应等于明细账中其中所属明细账余额之和。

三、审核和填制原始凭证原始凭证又称原始单据，它是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续，记载业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，按其来源不同，有自制凭证和外来凭证，按其填制的次数和时限不同，有一次凭证，累计凭证和汇总原始凭证，经济业务的内容是多种多样的，记录经济业务的原始凭证所包括的具体内容也是各不相同的。

但每一种原始凭证所包含的都必须客观的、真实的记录和反映经济业务的发生、完成情况，都必须明确有关单位、部门及人员的经济责任。

原始凭证的基本内容包括：1、原始凭证的名称。

原始凭证的名称主要反映原始凭证的用途，如“增值税专用发票”、“收料单”等。

2、填制原始凭证的日期及编号。

3、接受凭证的单位或个人的名称。

4、经济业务的内容摘要说明。

5、经济业务中的实物名称、数量、单价和金额。

6、填制凭证单位的名称、公章和有关人员的签章。

填制原始凭证时要做到记录正确，手续齐全，内容完整，书写规范以及填制及时。

在做毕业设计填制审核原始凭证时，我们碰到了一些错误，如：少写了大写金额、少写了备注、需安装固定资产的价值合计错误等，在审核中和老师的指导下我们一一做了改正。

四、填制记账凭证记账凭证是会计人员根据根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以确定会计分录，作为直接记账依据的会计凭证。

我们在建完账，审核填制完原始凭证后就要开始根据企业的经济业务填制记账凭证了，记账凭证按其反映内容和填制方法的不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证两种，复式记账凭证按其格式的不同，又分为复式专用记账凭证和复式通用记账凭证两种。

复式专用记账凭证按其所记录的经济业务内容是否与现金和银行存款的收付有联系，可以再分为收、付、转三类记账凭证。

复式通用记账凭证是为了简化凭证种类，只设一种通用的记账凭证，既可用于反映收付款业务，又可用于反映转账业务。

我毕业设计采用的是通用记账凭证。

我们在填制记账凭证时要注意以下几点：1、认真审核原始凭证2、记账凭证编号顺序科学合理3、按要求填写记账凭证的每个项目4、在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数5、填写内容正确完整。

五、会计核算形式我国各经济单位采用的一般会计核算形式主要有以下五种，即：记账凭证核算形式、记账凭证汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、多栏式日记账和日记总账核算形式。

不同的会计核算形式有许多相似之处，但之所以分为上述不同的几种核算形式，其主要区别表现在登记总账的依据和方法不同。

其中后两种的适用范围较小。

记账凭证核算形式是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，并根据记账凭证登记总分类账的一种会计核算方式。

记账凭证核算形式是会计核算中最基本的一种核算形式，其主要特点是根据记账凭证逐笔登记总账。

适用于规模较小、经济业务较少的企事业单位。

记账凭证汇总表核算形式亦称科目汇总表核算形式，是根据记账凭证定期汇总编制记账凭证汇总表，并根据记账凭证汇总表登记总账的一种会计核算形式。

定期根据记账凭证汇总表登记总分类账是记账凭证汇总表核算形式的主要特点。

它简化了登记总分类账的工作量；同时，由于编制记账凭证汇总表，可以检查发生额是否平衡，通过试算平衡可以发现错误，有助于提高记账质量。

一般适用于经营规模较大、经济业务较多的企事业单位。

汇总记账凭证核算形式是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。

在汇总记账凭证核算形式下，为了便于按会计分录进行汇总，记账凭证采用复式专用记账凭证为宜，及设置收、付、转凭证。

这种核算形式简化了登记总分类账的工作量，同时又能反映账户间的对应关系，便于查账，分析账目。

但是，编制汇总记账凭证的工作量较大，而且比较复杂，难以掌握。

这种会计核算形式适用于规模较大、业务繁重的大型企业和单位。

中南阀门股份有限公司属于经营规模较大、经济业务较多的生产型企业，且编制科目汇总表的方法简单易学，能起到试算平衡的作用，所以在毕业设计中我采用记账凭证汇总表的核算形式。

（六）会计核算（一）基本生产成本的核算（1）基本生产成本的核算可以采用品种法、分步法、分批法等。

品种法成本计算对象是产品品种，成本计算期是以月为基础的报告期，生产费用一般不需要在完工产品与产品之间分配，适用于大量大批单步骤成产，规模较小、管理上不要求分生产步骤计算产品成本的步骤大量大批生产的企事业单位；分批法的特点是成本计算对象是产品的批次，成本计算期不固定，一般不学要对生产费用在完工产品于在产品之间进行分配，适用于单件、小批的单步骤和多步骤成产企业；分步法的特点是成本计算对象是各种产品的生产步骤，成本计算期是以月为基础的报告期，生产费用要在完工产品于产品之间进行分配，各步骤之间要进行结转，适用于大量大批多步骤生产企业。

结合本企业内部生产方式和对三种基本方法的比较，本企业对生产成本的核算采用分步法中的平行结转法，并按生产步骤和产品品种设置明细账。

（2）月末在产品和完工产品分配的核算月末在在产品和完工产品分配费用的核算方法有约当产量比例法、定额比例法、定额法等。

根据业务处理情况我采用约当产量法。

这种方法适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也很大，各费用比率相差不大的产品。

由于原材料是期初时一次投入所以分配原材料的时候期末在产品直接不用按约当产量，分配人工和制造费用时期末在产品按约当产量算，其核算的相关公式：某项费用分配率=相关费用总额（完工产品产量+在产品产量*50%）完工产品应分配该项费用=完工产品产量*费用分配率当分配率除不尽的时候先计算月末在产品成本然后倒挤本月完工产品的成本，该企业就属于这种情况。

（二）辅助生产成本的核算辅助生产成本是指辅助生产车间为生产产品或提供劳务所发生的各项费用，在实际工作中，对辅助生产成本的分配方法主要有代数分配法、直接分配法、顺序分配法、一次交互分配法和计划成本分配方法。

采用直接分配法时各辅助生产车间之间互相提供产品和劳务的情况可以忽略不计，直接将辅助生产费用分配给基本生产车间和管理部门等。

该方法简便，但分配结果不准确，尤其是当辅助生产车间相互提供产品或劳务量差异较大时，分配结果往往与实际不符。

因此，直接分配法只适于在辅助生产车间之间互相提供劳务不多、不进行交互分配、对企业产品成本准确性影响不大的情况。

交互分配法适用于辅助生产车间不多的企业。

代数分配法适用于辅助生产车间较少或已经实现电算化的企业。

计划成本分配方法适用于计划成本资料比较齐全为接近实际成本的企业。

顺序分配法适用于各辅助生产车间之间相互受益程度具有明显顺序的企业。

根据中南阀门股份有限公司发生的业务，该公司只有一个辅助生产车间，辅助生产车间将已归集入账的费用直接分配给基本生产车间、管理部门和销售部门，因此本设计中我采用的是直接分配方法，同时登账时采用八栏式明细账。

（三）制造费用的核算制造费用是指企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的应计入产品或劳务成本但没有转设成本项目的各项费用。

制造费用的分配方法有工时比例法、工资比例法、机器工时比例法、计划分配率法。

生产工人工时比例法适用于机械化程度不高，或产品机械化程度大致相同的企业；生产工人工资比例法适用于产品机械化程度相差不大的企业；机器工时比例法适用于产品生产机械化程度较高的企业；计划分配率法适用于季节性生产企业。

本次设计我采用的是生产工人工时比例法。

这种分配法是按照各种产品耗用生产工人实际工时的比率分配费用的方法，即以生产各种产品完成的实际（或定额）工时为标准分配制造费用的，计算公式如下：制造费用分配率=制造费用总额产品实际（或定额）工时之和某产品应分配额=该产品实际（或定额）工时*分配率（四）存货业务的核算本设计中涉及的存货有原材料、周转材料、库存商品。

（1）原材料、周转材料采用计划成本法进行核算。

存货按计划成本核算，要求存货的总分类核算和明细分类核算为按计划成本计价。

在计划成本法下，取得的原材料先要通过＂材料采购＂科目进行核算，材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目进行核算。

超支差计入材料成本差异的借方，节约差计入材料成本差异的贷方。

（2）在用低值易耗品摊销额的计算，采用一次性转销法，在领用低值易耗品时将其价值一次全部的转入有关费用账户，并设＂周转材料—低值易耗品＂科目。

（3）库存商品设置有甲乙丙丁四种产品。

销售产品的成本按照全月一次加权平均法计算。

（五）长期资产的业务核算（1）固定资产的业务核算固定资产明细账的设置：生产车间用固定资产、机修车间用固定资产及管理部门用固定资产。