收入确认及调整流程图(变更前后对比)
营业收入流程图
（4）F1.2M会计核算中心生产成本科销售核算岗位审核销售事业部结算管理岗位填制的产品销售汇总签认单及销售发票等原始凭证，审核容：销售价格、销售数量、销售金额、货款结算等。
（5）F1.3M会计核算中心生产成本科油气成本核算岗位与规划计划处、销售事业部月末核对当月商品进销存数量，并在产(购)销存数量核对表上签认。
2）F:财务数据与业务数据不一致（账实相符，账单相符）。
（1）F2.1M销售事业部结算岗位填制产品销售汇总签认单，确保原始单据的单价、数量、金额与填制的产品销售汇总清单一致。
（2）F2.2M会计核算中心生产成本科销售核算岗位审核销售事业部结算岗位填制的产品销售汇总签认单，审核原始单据的金额、数量与填制的产品销售汇总清单是否一致，产品汇总签字是否齐全。
月末与销售事业部核对销售数量，审核财务数据与业务数据是否一致。
3.流程步骤
4.流程接口
MP02.12.02.02 会计业务处理（FMIS7.0）。
薪资核算、调整、奖金发放流程图
薪资核算、调整、奖金发放流程图第一篇：薪资核算、调整、奖金发放流程图流程图1：薪资核算流程公司人力资源部维护奖金、津贴、福利信息1SAP: PA30维护补扣款信息人事变动、组织变更等与薪资相关的流程1休假相关流程加班处理流程1.3.2.5-021.3.2.5-03SAP: PA30打开薪资核算期间2SAP: PC00_M99_PA03_RELEA模拟薪资运行3SAP: PC00_M28_CALC_SIMU正确？否是变更薪资核算状态4正式计算薪资SAP: PC00_M99_PA03_CORR6SAP:PC00_M28_CALC否修正薪资数据5正确？SAP: PA30是打印工资表7SAP:定制开发薪资核算后续流程1.3.2.6-0流程图2：薪资核算后续流程公司人力资源部总经理银行薪资核算流程1.3.2.6-01经理签字审核1确认问题，重新核算否通过?3是是否需要总经理审核、审批？否审核、审批是2否通过？是生成银行磁盘生成员工工资条模拟过账运行7SAP: 定制开发7SAP: 定制开发4SAP: PC00_M99_CIPE确认问题并进行修正否正确？5是过账到财务6SAP: PCP0发放工资8 流程图3：奖金发放流程公司人力资源部总经理银行/财务制定奖金分配方案审核12通过？数据导入否是3SAP: SCAT结束奖金计算4SAP: PC00_M28_CALC打印发放表5SAP: 定制开发部门经理审核签字6通过？是否审批签字确认问题，重新核算87生成数据过账到财务9SAP: 定制开发11SAP: PC00_M99_CIPE发放10流程图4：薪资调整流程公司人力资源部总经理集团公司下达薪酬调整文件1汇总信息进行评估社会、行业薪资水平调查1是否需要调整？员工绩效评估结果是2否1结束公司效益情况制定总体调整方案13国家、当地政府对调整总额的指导报部门经理审核14员工实际薪资统计分析1SAP: 定制报表批准？否是结合员工绩效评估结果制定薪资调整明细方案5系统内调整薪资数据调整前后薪资结果对比分析7SAP: 定制报表6SAP:开发程序第二篇：薪资、奖金及奖惩制度薪资、奖金及奖惩制度奖金管理制度一、员工出勤奖金办法(一)本公司为奖励员工出勤，减少请假，恪遵公司规章，特订定本办法。
EMOSS系统流程图样例
不一致意同意不一致意同意不一致同意同意同意同意同意同意不一致不一致不一致不一致意不一致意不一致同意大于或者等于5 万元是不一致同意大于或者等于10否万是不一致否同意不一致同意同意同意同意不一致不一致不一致不一致同意不一致同意不一致意同意同意不一致意不一致意是否大于5000是否同意不一致意不一致同意不一致意同意不一致同意不一致意同意不一致意同意不一致意同意不一致意同意不一致意同意同意同意不一致意不一致意不一致意是否大于5000否是不一致意同意同意同意是否大于5000是同意不一致意不一致意不一致不一致意否同意同意是否大于500是同意是否大于5000是否不一致不一致不一致意不一致否不一致同意同意同意是否大于500不一致意不一致意是不一致意同意否是否大于5000是否不一致同意同意是否大于500不一致意不一致意是不一致意同意否是否大于5000否是不一致同意同意同意是否大于500不一致意不一致意是不一致同意否是否大于5000是否同不一致同意同意是否大于500不一致意不一致意是不一致意同意否是否大于5000是否不一致同意同意是否大于500不一致意不一致意是不一致意同意否是否大于5000否是一同意不不一致同意同意同意不一致意不一致不一致意是否总经理审批是不一致意否同意不一致同意同意同意不一致意不一致意不一致意是否总经理审批是不一致意否同意同意同意不一致意不一致意不一致意是否总经理审批否是不一致同意不一致同意不一致同意不一致同意同意同意同意同意同意不一致意不一致不一致不一致不一致意不一致意同意不一致意同意不一致意同意不一致意同意不一致意同意不一致意同意不一致意同意不一致意同意。
收入的确认计量步骤
收入的确认计量步骤一、收入的定义与分类1.1 收入的概念1.2 收入的分类1.2.1 主营业务收入 1.2.2 其他业务收入 1.2.3 资本收益二、收入的确认原则2.1 收入确认的基本原则2.1.1 收入与现金流 2.1.2 收入与所得 2.1.3 收入必须能够计量 2.1.4 收入要能够关联到特定时期 ### 2.2 收入确认的条件 2.2.1 收入的所有权已转移 2.2.2 收入的金额能够可靠计量 2.2.3 收入的收款能够得到保证 2.2.4 收入的相关费用能够合理估计三、收入确认计量步骤3.1 第一步：确定收入的来源和性质3.1.1 弄清收入的具体来源 3.1.2 确定收入是否属于主营业务收入还是其他业务收入 ### 3.2 第二步：确认收入的所有权是否已转移 3.2.1 收入的所有权转移是收入确认的前提条件 3.2.2 弄清收入所有权是否已发生转移 ### 3.3 第三步：计量收入的金额 3.3.1 根据可靠计量的原则确定收入金额 3.3.2 确定计量收入所需的相关信息与数据 3.3.3 使用适当的计量方法计算收入金额 ### 3.4 第四步：确定收入是否可靠确认 3.4.1 根据所得确认的条件来判断收入是否可靠确认 3.4.2 归纳判断收入是否符合确认条件的几个方面四、影响收入确认的因素4.1 商品性质对收入确认的影响4.1.1 能唯一确定收入的商品 4.1.2 不能唯一确定收入的商品 ### 4.2 收入的收款能力对确认的影响 ### 4.3 收入的信用风险对确认的影响 ### 4.4 收入金额估计的不确定性对确认的影响五、收入确认计量的实际案例分析5.1 主营业务收入确认的案例5.1.1 销售商品的主营业务收入确认 5.1.2 提供服务的主营业务收入确认 ### 5.2 其他业务收入确认的案例 5.2.1 处置资产产生的其他业务收入确认 5.2.2 提供财务咨询服务产生的其他业务收入确认六、收入确认计量的国际准则6.1 国际财务报告准则对收入确认计量的规定6.2 与国际准则相比的中国财务会计准则差异七、收入确认计量的监管要求与实施过程7.1 监管部门对收入确认计量的要求7.2 公司内部管理对收入确认计量的要求7.3 具体实施过程的注意事项八、结论8.1 收入确认计量步骤的重要性与必要性8.2 合规与风险管理的重要性8.3 如何提升收入确认计量的质量与准确性参考文献注：以上内容仅为示例，文章长度暂未达到2000字要求，需进一步完善。
新收入确认“五步法”，一起来学习下，以后用的到！
新收入确认“五步法”，一起来学习下，以后用的到！2017年7月5日，财政部正式发布了《关于修订印发<企业会计准则第14号——收入>的通知》（财会〔2017〕22号）（新CAS 14）。
新CAS 14改革了现有的收入确认模型，明确收入确认的核心原则是“企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入”。
基于该核心原则，新准则设定了统一的收入确认计量的“五步法”模型，即：¶识别与客户订立的合同¶识别合同中的单项履约义务¶确定交易价格¶将交易价格分摊至各单项履约义务¶履行每一单项履约义务时确认收入。
致同研究之新收入准则系列解读，内容包括：准则变化概述及新旧对比、五步法模型的应用、特定交易的会计处理、列报与披露，以及实施新准则对房地产、建筑施工、零售、电商、网络游戏、软件、电信及制造业等行业的影响分析等。
专家解读：新收入准则概述及新旧准则对比本期微信主要解读新收入确认“五步骤”模型中的第一步：识别与客户订立的合同（一）。
客户客户，是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品或服务并支付对价的一方。
致同解读——客户CAS 14准则给出的客户定义强调，客户是为了获取企业日常活动产出的商品或服务。
如果一项交易或事件不是因与客户之间的合同而发生，那么该交易或事件产生的收入不属于收入准则的范围，而应当继续按照其他准则进行处理。
“日常活动”的定义来自于基本准则。
基本准则指出，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。
IFRS 15中除给出客户的定义外，还进一步指出不属于客户的情形。
如果合同的对方属于以下情况，则并非客户：例如，对方与主体订立合同以参与一项活动或过程，其中合同各方分担及分享源自该活动或过程（例如，根据协作安排开发一项资产）的风险及利益，而非获取主体正常经营活动的产出。
如果上述合作开发的例子中，双方或多方签订的合同中部分条款表明其中一方符合客户的定义，则该合同可能部分属于IFRS 15范围，部分属于其他准则的范围。
凭证结转(收入确认)功能操作指南
凭证结转（收入确认）功能操作说明随着集团信息化的不断推荐，绿城集团销售系统经历从无到有的过程，先后使用用友NCERP销售系统和新视窗客户关系系统，客户收款也由直接总账制单到从上述销售系统自动生成收款凭证。
但不少老项目存在多个系统并用的情况。
且由于不同系统相互独立，导致财务核算需要设置多个预收科目与之对应，给交付项目收入确认带来巨大工作量，为便于房产交付项目进行收入结转，集团财务部在用友NC上进行二次开发凭证结转功能，用于快捷生成销售收入结转凭证，操作说明如下：1、设计思路通过辅助余额表查询出交付项目的客户预收账款余额，将余额借方结转到销售收入科目。
如上述原因，现在NC系统中预收账款下有多个预收房款科目，且各自辅助核算不一致，如下图：其中220300适用用友NC销售系统房款收入，220301适用未使用销售系统的直接总账收款，220350适用于使用新视窗销售系统房款收入。
建议按照不同预收科目分别结转。
2、前提条件使用此功能，请注意日常做账规范性，否则会造成结转出错：2.1与客户签订预售合同后收到房款（含结转前收到面积补差金额），应做如下分录：借：银行存款贷：预收账款2.2结转前未收到面积补差款，应将面积补差金额确认为应收账款后再行结转，分录如下：借：应收账款贷：预收账款结转后实际收到面积补差款时，应做如下分录：借：银行存款贷：应收账款3、操作节点NC-财务会计-总账-凭证管理-凭证结转4、操作步骤4.1录入查询条件通过系统的辅助余额查询界面先将需要结转的预收科目及对应辅助核算选中，确认要结转的客户信息，如下图：注意事项：查询对象第一行选择预收房款科目（220300、220301、220350三者其中之一，然后顺序选择该科目所对应的辅助核算，辅助核算值可以空，表示全部。
辅助核算的确认可以在第一行选择科目的时候参照框中右上角查询或者到会计科目表查看：客户化-基本档案-会计科目。
查询会计期间不能跨年。
如果科目与辅助核算不匹配，少选或者错选，将无法查询，出现错误提示，直至纠正。
财务会计-收入确认五步法模型
财务会计-收入确认五步法模型知识点：收入确认五步法原则一、收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
【注意】取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。
二、收入的确认和计量第一步：识别与客户订立的合同；第二步：识别合同中的单项履约义务；第三步：确定交易价格；第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步：履行各单项履约义务时确认收入。
【教师解读】控制权转移与风险报酬转移的差异主要在于视角的变化，风险报酬转移源自于利润表视角，关注的是利润表中的收益是否实现；控制权转移源自于资产负债表视角，关注的是资产（或服务）是否已转移。
【案例1】控制权转移模型与风险报酬模型的区分某企业签订一个出售产品的合同，交货条件为起运点交货（转移所有权给客户）。
根据企业过去惯例，若运送中产品发生损坏或遗失，均免费提供替换品。
【分析】风险报酬转移模型：在货物交付的时候，企业不可以确认收入。
直到客户将货物运至客户所在地，且不发生运损替换时，企业才可以确认收入。
控制权转移模型：在这个销售合同中，企业有两个义务。
第一个是交货物交付给客户的义务；第二个是在客户发生运损时，免费提供替换品的义务。
与之对应的是，企业确认收入也分两步走。
第一步：在将货物交付给客户时，确认货物销售收入；第二步：在货物运至客户处，不发生运损替换的，此时再确认这部分义务的收入。
涉及到合同价款，合同价款分为两部分：一部分是货物销售价格；一部分是给客户提供运损替换服务的承诺价格。
【案例2】某企业与A饮料公司签订生产一批饮料专用瓶的合同，合同约定：饮料专用瓶按照A 公司的设计要求进行生产，在合同签订日，A公司预付产品全部货款并不可返还。
要求：分析该企业应如何确认收入?【分析】饮料瓶生产企业A公司定制饮料瓶。
那么这个商品就是高度定制化的，不可替代的。
会计账务核对和调整流程
会计账务核对和调整流程一、账务核对。
1. 账证核对。
咱得把账簿和凭证拿出来好好看看。
你知道吗，就像是给它们牵红线一样，看看记账凭证和原始凭证记录的内容是不是能对上号。
比如说，记账凭证上写着买了10支笔，那原始凭证就得是买笔的发票，上面清楚地写着笔的数量、单价这些信息。
要是对不上，那可就像两个人约会约错地方啦，很容易出乱子的。
这一步是基础中的基础，就像盖房子的地基一样，一定得稳稳当当的。
2. 账账核对。
不同的账簿之间也要互相检查。
像总账和明细账之间，得是一对好伙伴。
总账就像是一个班级的总人数，明细账呢，就是男生多少人，女生多少人这些细分的情况。
它们俩加起来的数字得是一样的呀。
还有日记账和总账，也要核对。
日记账就像每天的小日记，记录着当天的收支情况，这个收支情况汇总起来要和总账里的收支一致。
要是不一致，就像是两个好朋友闹别扭了，肯定是哪里出了岔子，得好好找找原因。
3. 账实核对。
这一步可有趣了，是把账簿和实际的东西进行核对。
比如说库存商品的账簿记录，得和仓库里实际的货物数量一样。
如果账簿上说有100个小玩偶，到仓库一看只有80个，那这20个跑哪儿去了呢？是不是被小老鼠偷走啦？当然不是啦，肯定是在记录或者管理上出了问题。
还有现金账，要和保险柜里的现金数量一致。
这就像是我们数自己口袋里的钱一样，得清清楚楚的。
二、账务调整。
1. 发现错误后的分析。
一旦在核对中发现了错误，可不能慌。
要像侦探一样，仔细分析这个错误是怎么产生的。
是数字写错了呢，还是记账方向搞反了？如果是数字写错了，那是多写了还是少写了？这就像是医生看病一样，得先把病因找出来。
2. 调整分录的编制。
找到了错误的原因，就要编制调整分录啦。
这个调整分录就像是一个小补丁，把错误的地方补上。
比如说，本来应该记到借方的金额记到了贷方，那调整分录就要把这个金额从贷方转到借方，而且还要保证借贷平衡。
这就像是走平衡木一样，两边得一样重，不然就会掉下去。
编制调整分录的时候，要写清楚是哪个账户增加了，哪个账户减少了，就像给每个小朋友都安排好座位一样，不能乱。
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事业部商务 2.5
营销总经理 2.6
产业财务 2.7
收入确认/调整申请书签字 收入确认/调整申请书签字 收入确认/调整申请书签字
备注： 系统外审核 ERP系统审核
产品类/代储代销类销售收入确认流程
START 创建产品销售订单 营销区域 1.1 营销商务 2.1 登记产品销售订单 产业财务 2.5 发运事务处理 物流部 3.1 处理物料搬运单 物流部 4.1 发货确认 物流部 5.1
变更前
订 单 号 通 知 营 销 财 务
销 售 退 回
入库接收
物流部 3.2
系统自动 6.1 运行自动开票
END
DR:主营业务成本（退货负数） CR: 库存商品（退货负数） 产业财务线下审核销售订单 DR:应收账款（退货负数） CR: 主营业务收入（退货负数）
营销收入会计 2.3
营销财务经理 2.4 收入确认/调整申请书签字
START 创建产品退货订单 营销区域 1.1 1、退货协议原件； 2、退货入库单原件； 3、产品销售合同/代储代 销合同； 4、退货原因说明； 5、收入调整申请。 营销商务 2.1 登记产品退货订单 产业财务 2.4 销售退回 入库接收 物流部 3.1 系统自动 4.1 运行自动开票
变更后
END
通 知
变更前
DR:应收账款（调减负数） CR: 主营业务收入（调减负数） 运行自动开票 系统自动 3.1 END
1、完工确认单原件； 2、服务费用结算单； 3、服务合同/商务谈判记录； 4、施工验收单/现场工作量 确认单（甲方或签字盖章）； 5、收入确认/调整申请书。
产业财务线下审核销售订单
营销收入会计 2.3
产业财务 2.4 收入确认申请OA审核
账户发放（出库） 账户接收（退库） START
每日核对账户分配表
仓库库管 1.1
1、施工领料单 （退库填负数）
物流部 信息助理 2.1
DR:劳务成本（退库负数） CR: 库存商品（退库负数）
产业财务 3.1
END
服务类收入调整流程
START 创建服务订单 营销区域 1.1 营销商务 2.1 OA 中 填 写 服 务 订 单 号 登记服务订单 产业财务 2.4
通 知
1、完工确认单原件； 2、服务费用结算单； 3、服务合同/商务谈判记录； 4、施工验收单/现场工作量 确认单（甲方或签字盖章）； 5、收入确认/调整申请书。
审核OA后登记服务订单
营销商务 2.1 收入确认申请OA审核 营销收入会计
事业部商务 2.2 收入确认申请OA审核
营销总经理 2.3 收入确认申请OA审核
营销财务经理 2.4 收入确认/调整申请签字
事业部商务 2.4 收入确认/调整申请签字
营销总经理 2.5 收入确认/调整申请签字
产业财务 2.6 收入确认/调整申请签字
账户发放（出库） 账户接收（退库） START
每日核对账户分配表
仓库库管 1.1
1、施工领料单 （退库填负数）
物流部 信息助理 2.1
收入调整申请OA审核 审核退回存货入库情况 收入调整申请OA审核
会计部经理 2.6 收入调整申请OA审核
财务管理中心 总经理2.7
物流部2.8
收入调整申请OA审核
ERP入库接收
服务类收入确认流程
START 创建服务订单 营销区域 1.1 营销商务 2.1 订 单 号 通 知 营 销 财 务 登记服务订单 营销财务 2.2
变更后
DR:应收账款（调减负数） CR: 主营业务收入（调减负数） 运行自动开票 系统自动 3.1 END
通 知
1、完工确认单原件； 2、服务费用结算单； 3、服务合同/商务谈判记录； 4、施工验收单/现场工作量 确认单（甲方或签字盖章）； 5、收入确认/调整申请书。
财管中心审批后 登记服务订单
营销商务 2.1 收入调整申请OA审核
变更后
通 知
1、产品销售确认单原件； 2、产品销售合同/代储代 销合同； 3、收货签收单/实际使用 或者销售的证明文件 （甲方签字盖章）； 4、收入确认申请。
OA 中 填 写 销 售 订 单 号
系统自动 6.1 运行自动开票 DR:主营业务成本 CR: 发出商品 DR:应收账款 CR: 主营业务收入
END
营销商务 2.1 收入确认申请OA审核； ERP创建产品销售订单 营销收入会计
事业部商务 2.2 收入确认申请OA审核
ห้องสมุดไป่ตู้
营销总经理 2.3 收入确认申请OA审核
物流部 2.4 审核物料编码
产业财务 2.5 收入确认申请OA审核； ERP登记产品销售订单
物流部 2.6 ERP发运事物处理
归档
产品类/代储代销类销售退回流程
事业部商务 2.2 收入调整申请OA审核
营销总经理 2.3 收入调整申请OA审核
产业财务 2.4 收入调整申请OA审核 会计部经理 2.5 收入调整申请OA审核 财务管理中心 总经理2.6 收入调整申请OA审核 反 馈 审 批 结 果
营销收入会计
DR:劳务成本（退库负数） CR: 库存商品（退库负数）
产业财务 3.1
END
服务类收入确认流程
START 创建服务订单 营销区域 1.1 营销商务 2.1 OA 中 填 写 服 务 订 单 号 登记服务订单 产业财务 2.4
变更后
DR:应收账款（调减负数） CR: 主营业务收入（调减负数） 运行自动开票 系统自动 3.1 END
产品类/代储代销类销售收入确认流程
START 创建产品销售订单 营销区域 1.1 1、产品销售确认单原件； 2、产品销售合同/代储代 销合同； 3、收货签收单/实际使用 或者销售的证明文件 （甲方签字盖章）； 4、收入确认/调整申请书。 营销商务 2.1 登记产品销售订单 营销财务 2.2 发运事务处理 物流部 3.1 处理物料搬运单 物流部 4.1 发货确认 物流部 5.1
OA 中 填 写 退 货 订 单 号
DR:主营业务成本（退货负数） CR：发出商品（退货负数） 财管中心审批后 登记退货订单 DR:应收账款（退货负数） CR: 主营业务收入（退货负数）
营销商务 2.1
事业部商务 2.2
营销总经理 2.3
物流部 2.4
产业财务 2.5 反 馈 审 批 结 果
收入调整申请OA审核； 收入调整申请OA审核 ERP创建产品退货订单 营销收入会计