新增值税新政策讲解(吴坚)
增值税改革政策解析
增值税改革政策解析增值税改革是我国经济体制改革的重要一环，也是财税体制改革的重要内容之一。
下面对增值税改革政策进行解析。
一、增值税改革政策背景我国增值税改革政策主要是在2008年国务院常务会议上提出的，主要为了解决我国在税制上存在的一系列问题。
我国目前税负过重，特别是企业税负高，抑制了企业的发展。
当前我国的税收结构存在明显的问题，间接税占比过高，直接税占比过低，不利于宏观经济调控。
当前我国的税负结构不合理，大企业税负重，小微企业税负轻。
二、增值税改革政策内容增值税改革主要包括以下几方面的政策内容：1. 增值税税率改革。
增值税税率是增值税改革的核心内容，我国增值税税率是根据商品不同的生产环节确定的，主要分为17%、13%和6%三个档次。
通过调整不同档次的增值税税率，实现税率的合理分配，减轻企业负担。
2. 增值税免税政策。
我国对于一些特定行业和领域的增值税实行免税政策，如农产品销售、金融保险等。
通过免税政策，减轻了企业的税负，促进了相关行业的发展。
3. 增值税进项抵扣政策。
增值税进项抵扣政策是指企业可以将购进的物资、服务等费用从销售收入中扣除，只需要缴纳销售额的增值部分的税款。
通过进项抵扣政策，减轻了企业的负担，提高了企业的生存空间。
4. 增值税小规模纳税人政策。
我国对于小规模纳税人实行简易计税方式，减轻了小微企业的负担。
还对小微企业给予了一系列的税收优惠政策，在增值税税率、减税优惠等方面提供了支持。
5. 增值税控制措施。
为了确保增值税改革的顺利进行，我国采取了一系列的控制措施，如加强税源管理，加强税收征管，加强税收执法等。
通过这些措施，确保了税收的收入稳定和税制的有效实施。
三、增值税改革政策的意义增值税改革对于我国经济发展具有重要的意义。
增值税改革有助于优化我国的税制结构，它以货物流通和劳务工作报酬为对象，可以实现税负的分配合理，减轻企业负担，推动经济发展。
增值税改革有助于激发市场活力，降低了企业生产成本，提高了企业的盈利能力，增强了企业的竞争力。
增值税最新规定
增值税最新规定2018年5月1日起，我国增值税法进行了全面改革，并实施了一系列最新规定。
这些规定主要包括优化税制结构、增加纳税人的获得感以及促进经济发展等多方面内容。
以下是其中一些重要的最新规定：首先，增值税税率结构进行了调整。
根据最新规定，原来的两档税率(17%和11%)被合并为三档税率(16%、10%和6%)。
其中，一般应税项目适用16%税率，国家重点支持的行业和项目适用10%税率，一些生活必需品适用6%税率。
此举旨在减轻一般纳税人的税负，促进中小微企业的发展，以及提高民众在生活品质方面的获得感。
其次，增值税抵扣方式发生了变化。
按照最新规定，纳税人的应税销售额要按照增值税计税，而购买货物、接受劳务、使用无形资产和不动产的金额则按照增值税额计税。
此外，纳税人还可以在一定范围内将购进的货物、接受的劳务等计入预扣除项目，并在投资额连续两个纳税期限内未达到规定的比例时，可将预扣除项目计入应税销售额进行退税。
这样的调整旨在加大对纳税人的支持力度，减轻其负担，增加其对政策的获得感。
第三，最新规定还对税收优惠政策进行了调整。
根据新规定，科技型中小企业和小型微利企业享受递延纳税政策的期限由原来的两年延长至五年。
此外，对于创业投资企业和天使投资个人，在投资创业企业时，可以享受免征、减征增值税的优惠。
这些调整旨在鼓励创新创业活动，支持科技型企业的发展。
第四，增值税发票管理方面也发生了一些变化。
据最新规定，开具普通发票的纳税人可以使用电子发票，不需要再提供实体纸质发票。
此外，最新规定还规定，发票开具单位和购买单位应通过公安机关核发的增值税专用发票领用章和作废章来管理，以提高发票管理的效率和便利性。
综上所述，最新的增值税规定对税率结构、抵扣方式、税收优惠政策和发票管理等方面进行了调整，旨在优化税制结构、减轻纳税人负担、促进经济发展。
这些新规定为纳税人和民众带来了更多的获得感，并为企业的创新创业活动提供了更好的支持。
5月1税务新政策消息
5月1税务新政策消息年5月1税务新政策一是继续推进营改增，简化增值税税率结构。
从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。
同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。
二是扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。
自年1月1日至年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。
三是提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。
自年1月1日到年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。
四是在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点，从今年1月1日起，对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策;自今年7月1日起，将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。
政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。
五是从今年7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。
六是将年底到期的部分税收优惠政策延长至年底，包括：对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税;对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司;对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业，按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人(企业)所得税等。
各地地方法律法规吉林：禁止商品混合标价或捆绑销售《规定》要求，经营者收购、销售商品和提供服务按照本规定的要求公开标示商品价格、服务价格，经营者实行明码标价。
增值税改革政策解析
增值税改革政策解析
增值税改革是我国财税改革的重要组成部分，旨在优化税制结构、促进经济发展。
下面对增值税改革政策进行解析。
增值税改革的目标是优化税制结构。
在改革前，我国税制存在着多税种并行、税率复杂等问题，给企业和个人带来了一定的负担。
增值税改革通过整合各类税种，将其纳入到增值税的征税范围内，降低了税制复杂度，减少了纳税人的税收负担。
增值税改革着眼于提高税收的公平性。
在改革前，我国的营业税和增值税并行征收，但由于营业税是逐级征收的，导致税负粘附，企业之间的竞争不公平。
增值税改革将营业税纳入到增值税征税范围内，实行统一的税率，使企业之间的竞争更加公平。
增值税改革鼓励创新创业。
为了推动创新创业，增值税改革对于创新型企业以及小微企业实行差别化的政策。
创新型企业可以享受增值税的优惠政策，减少税负，激发其创新能力。
对于小微企业，增值税改革将其纳入到小规模纳税人范围内，并降低了征收比例，减轻了税收负担。
增值税改革还着力于促进消费升级。
在改革前，我国的增值税主要集中在生产环节，导致产品成本上升，不利于消费升级。
增值税改革将增值税的征税范围扩大到了服务业等消费环节，降低了生产环节的税负，鼓励企业增加投入，提升产品质量，满足消费者对品质和服务的需求。
增值税改革政策在优化税制结构、增加税收公平性、促进创新创业和推动消费升级等方面起到了积极的作用。
随着改革的不断深化，相信我国的增值税制度将进一步完善，为经济发展提供更好的支持。
2023年新出台三项增值税政策宣讲
如果您符合上述规定，可以享受减按1 征收率征收增值税政策，在上述政策文件 发布前已开具的免税发票无需追回，在申报纳税时减按1 征收率计算缴纳增值税 即可。需要注意的是，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政 策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税 销售收入，适用减按1 征收率征收增值税政策的，应按照1 征收率开具增值税发 票。因此，在上述政策文件发布后，纳税人适用减按1 征收率征收增值税政策的， 应按照1 征收率开具增值税发票。
则应按照3 的征收率开具红字发票； 如果2022年12月31日之前按1 征收率开具了增值税发票，
则应按照1 征收率开具红字发票； 如果2022年12月31日之前开具了免税发票，则开具免税
红字发票。 纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后， 重新开具正确的蓝字发票。
小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免 税栏次？
小规模纳税人需要预缴增值税的，应如何预缴税款？
现行增值税实施了若干预缴税款的规定，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出 租不动产等等。
按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实 现 的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。
在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3 预征率的预缴增值税 项目，减按1 预征率预缴增值税。
税收政策直 达
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财务人员培 训
第二部分
即问即答
PART-02
增值税暂行条例及细则政策解读
增值税暂行条例及细则政策解读首先，关于增值税的征税范围和计税方法。
根据增值税暂行条例第一条的规定，增值税的征税范围包括货物、劳务、应税服务的交易以及进口货物。
对于增值税的计税方法，根据条例的规定，增值税的计税方法分为综合计税方法和差额计税方法。
综合计税方法是指按照进项税额和销项税额之差来确定纳税额；而差额计税方法是指按照销售额减去进项税额来确定纳税额。
根据现行政策，一般纳税人采用综合计税方法，小规模纳税人采用差额计税方法。
其次，关于增值税的税率和税率优惠政策。
根据增值税暂行条例第二条的规定，我国增值税的税率分为三档，即17%、11%和6%。
其中，17%适用于一般应税项目；11%适用于农产品、石油天然气等少数应税项目；6%适用于金融、生活服务等特定应税项目。
此外，根据条例的规定，对于一些特定的应税项目，如农产品销售等，可以享受免征增值税的政策。
再次，关于增值税发票的开具和管理。
根据增值税暂行条例及细则的规定，纳税人必须依法开具增值税发票，并在规定期限内进行登记、存档和申报。
同时，增值税发票作为纳税人在税务机关办理有关税收业务时的重要凭证，必须按照规定的格式和内容进行填写，合规开具和使用增值税发票是纳税人履行纳税义务的重要环节。
最后，关于增值税的税收优惠政策和抵扣机制。
我国增值税制度实行了进项税额抵扣的政策，即纳税人购进货物、接受劳务、应税服务等支付的增值税可以抵扣。
根据增值税暂行条例及细则的规定，纳税人可以按照一定比例抵扣进项税额，同时对于不符合抵扣条件的进项税额，可以以后期进项税额予以冲减。
此外，对于一些重要的生产经营环节，如科技创新、农产品加工等，我国还实行了增值税优惠政策，给予一定的税收减免。
综上所述，增值税暂行条例及细则政策为我国增值税的征收、管理等方面提供了详细规定。
在实施过程中，对于增值税的征税范围、计税方法、税率和税率优惠政策、发票开具和管理、税收优惠政策和抵扣机制等方面都进行了具体规定，以保证税收的公平、合理和高效。
增值税税收优惠政策全集(20220309版)
增值税税收优惠政策全集（20220309版）随着经济的发展，增值税已成为我国的主要税种之一。
针对不同行业和企业，国家出台了一系列增值税税收优惠政策，旨在刺激经济发展，促进税收稳定增长。
本文将为读者介绍增值税税收优惠政策全集（20220309版）。
一、一般纳税人增值税优惠政策1.减按3%计征增值税符合下列条件的纳税人，可以选择按照3%的比例计征增值税：（1）销售货物、提供应税劳务和应税务的年度销售额不超过500万元人民币；（2）是一般纳税人且取得的营业税应税收入不超过100万元人民币。
2.前期进项税额抵扣政策自增值税实施之日起未满12个月的期间内，纳税人可抵扣发票上标明的进项税额。
3.小型微利企业增值税优惠政策小型微利企业是指年应税销售额不超过300万元人民币，并符合国家有关规定的小型微利企业。
小型微利企业可以享受以下增值税优惠政策：（1）适用3%的简易征收办法；（2）减按50%计征增值税；（3）从应纳税额中扣除当期的研发费用、技术改造投入和职工教育经费的60%作为税前扣除项目。
二、进口增值税优惠政策1.进口环节增值税免征下列货物进口时，免征进口环节增值税：（1）用于生产自用资本性设备；（2）技术引进和技术开发奖励所得的货物；（3）非居民出租或转让权利、许可使用权或技术服务。
2.国际运输增值税免征提供国际运输服务的企业可以享受国际运输增值税免征政策。
三、出口退税政策出口企业可以享受出口退税政策，即根据出口货物的种类和税率，将企业支付的进口环节增值税和增值税额退还给企业。
具体退税率根据进出口货物种类和归并税率确定。
四、其他优惠政策1.农产品增值税优惠政策生产销售农产品的企业可以享受增值税免征或减征政策。
具体政策如下：（1）农产品生产、销售企业免征增值税；（2）农产品生产企业适用3%简易征收办法；（3）农民个体工商户销售自产农产品，应税销售额每月不超过2万元人民币，免征增值税。
2.旅游优惠政策对于旅游行业，符合以下条件的纳税人可以享受增值税优惠政策：（1）从事国内旅游接待服务和旅游业务代理服务、国外旅游企业的旅游业务代理服务的中介机构，销售应税服务项目实施简易征收；（2）针对国内旅游接待企业，实行不可抵扣进项税政策。
增值税的新政策解读与应对策略
增值税的新政策解读与应对策略随着我国经济的快速发展和改革开放的不断深化，增值税一直被视为重要的财政税种。
为了适应经济形势的快速变化，我国政府不断出台新的增值税政策。
本文将解读新政策并提出相应的应对策略。
一、新政策概述近年来，我国增值税政策发生了一系列的变化。
最近，政府又出台了一系列新的增值税政策，主要包括以下几个方面的改革：首先，增值税税率下调。
为了减轻企业的税收负担，政府决定逐步降低增值税税率。
根据最新政策，主要的增值税税率有三个档次，分别为16%、10%和6%。
其次，增值税抵扣范围扩大。
为了提高税收的公平性，政府决定扩大增值税抵扣范围，减少企业的税负。
除了之前的物流、广告等行业可以抵扣的项目外，新政策还将电子商务等新兴行业纳入抵扣范围。
再次，增值税改革深化。
为了简化税制，政府将进一步推进增值税改革。
具体包括简化发票管理、优化纳税流程等措施，以降低企业的税收成本。
二、对企业的影响新的增值税政策对企业有着重要的影响。
首先，降低税率将减轻企业的税收负担，提高企业的盈利能力。
其次，扩大抵扣范围将减少企业的应交税额，提高企业的资金利用效率。
第三，改革措施将简化税收流程，降低企业的行政成本。
然而，新政策也带来了一定的挑战。
首先，企业需要及时了解新政策并进行相应的调整。
其次，企业需要加强内部管理，确保抵扣的准确性，以避免税务风险。
第三，企业需要优化税收管理流程，提高纳税效率。
三、应对策略针对新的增值税政策，企业可以采取以下应对策略：1. 及时了解政策。
企业应定期关注相关政策的变化，了解最新的增值税法规和政策，以便及时进行调整。
2. 加强内部管理。
企业应加强内部管理，严格按照法规要求开展会计核算和税务报备工作，确保准确抵扣和申报。
3. 优化税收管理流程。
企业可以通过引入先进的税收管理系统，优化税收管理流程，提高纳税的效率和准确性。
4. 寻求专业支持。
企业可以委托专业的会计师事务所或税务机构，帮助进行纳税规划和税务风险评估，提供相应的咨询服务。
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第二种情况是，原来按月纳税，转登记后改为按季纳税。由于大多数
地区对小规模纳税人实行按季纳税，因此这种情况可能会非常多。对此，转 登记日的当月，仍应该按照一般纳税人的规定纳税，从转登日的次月起，改
为简易计税，按季缴纳。比如，转登记日的所属月份为7月份，纳税人在7月
仍按照一般纳税人的规定纳税，从8月起，改为简易计税，按季缴纳，8-9月 份实现的税款，在10月申报期申报缴纳。
贵州省国家税务局
第二，税率调整前后发票如何衔接。 按照上面确定的原则，纳税人在税率调整前已经按照原税率开具 发票的业务，在5月1日以后，如果发生销售折让、中止或者退回的，纳 税人按照原适用税率开具红字发票；如果因为开票有误需要重新开具发
票的，先按照原适用税率开具红字发票，然后再重新开具正确的蓝字发
体来说，农产品抵扣问题，总的思路和精神还是参考去年简并税率下
发的财税〔2017〕37号文件执行。这里我想就12%扣除率相关问题作 几点说明：
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1．为什么农产品深加工企业购进农产品按照12%扣除？ 本次税率调整，农产品扣除率仍是政策设计时需要考虑的一个问题。 2017年7月，增值税税率实施“四并三”改革，农产品税率下调后，为了解
贵州省国家税务局
第三种情况是，原来按季纳税，转登记后继续按季纳税。这与第一种情况一 样，转登记日的当季，仍按照一般纳税人的规定纳税，从下一个季度起改为简易计 税。 第四种情况是，原来按季纳税，转登记后改为按月纳税。这种情况我们判断 基本不会出现。如果有，在转登记日的当季，仍按照一般纳税人的规定纳税，从下 一个季度的首月起改为按月简易计税。
从另一个角度来理解，此次允许转登记的，不包括按照500万元的标准
登记为一般纳税人的营改增企业。
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条件二，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同） 或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应税销售额没 有超过500万元。 再强调一遍，只有上述两个条件同时满足的一般纳税人，才可以 转登为小规模纳税人。同时，只有2018年5月1日以前就已经登记的一般
票。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务，如果需要补开发票，也 应当按照原适用税率补开。 需要提醒大家的是，税控开票软件的税率栏次，默认显示的是调 整后的税率，纳税人发生上述情况，需要手工选择原适用税率开具发票。
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第三，购进农产品如何抵扣进项税。 此次税率调整后，纳税人购进农产品抵扣如何变化，财税32号 文件中，有两条对此作出规定，一条是普遍性规定，伴随税率调整， 纳税人购进农产品扣除率同步从11%调整为10%。还有一条是特殊规 定，明确纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品， 按照12%的扣除率计算进项税额。也就是说，税率调整前，购进农产 品可以按照11%、13%扣除，税率调整后，按照10%、12%扣除。总
规模纳税人标准统一提高到500万元，并在今年年底之前，允许已经按 较低标准登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，可以让更多
的小微企业享受简易计税带来的办税便利和减税红利，从而进一步激发
市场活力
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第二项内容是统一小规模纳税人标准需要注意的事项。 第一，哪些一般纳税人可以转登记为小规模纳税人。 大家应该已经注意到，18号公告第一条对可以转登记为小规模纳 税人的条件进行了界定，只有两个条件同时满足，才可以转登记为小规 模纳税人。
纳税人，才可以转登记为小规模纳税人，5月1日以后新登记的一般纳税
人，并不符合第一个条件的规定，不属于可转登记的范围。
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第二，纳税人什么时候可以转登记。 符合转登记条件的纳税人，是否由一般纳税人转登记为小规模纳税人， 是由纳税人自主选择的，转登记的程序也是由纳税人发起的。但是，大家要
注意，此项政策的执行时间是2018年5月1日，停止时间是2018年12月31日。
决农产品深加工企业可能出现的税负上升问题，给予这部分企业维持扣除
力度不变的过渡措施，也就是在11%扣除率的基础上加计了2个点，按照 13%扣除率计算进项税额，征扣税率差保持在 4个百分点（销项17%，进项
13%）。
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此次税率调整，农产品深加工企业产成品适用税率由 17%下调至16%， 我们总体考虑是征税率下调，退税率、扣除率均应同步下调，这样有利于下 一步规范增值税制度，减少税收风险。因此将其扣除率也同步下调一个点，
第四，申报表如何填写。 为配合税率调整政策的落实，同时兼顾政策实施后的效应分析工作，税务总 局本着尽量不做大的调整的原则，在维持原申报表基本结构和栏次不变的前提下， 对《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）和《增值税纳税申 报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）个别栏次的填报 内容进行了调整。一方面，是将申报表中原来的17%项目、11%项目的栏次名称相 应修改为16%栏次、10%栏次，停用“13%税率”的相关栏次。另一方面，考虑到 纳税人可能会出现申报以前所属期税款的情形，相关文件明确，纳税人申报适用 17%、11%的原税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写在相 关栏次中。简单来说，从6月份申报期开始，纳税人如果要申报17%、11%的应税项 目，可以分别填写在16%项目、10%项目的相关栏次内。
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3．纳税人购进农产品取得什么凭证可以按照12%扣除？ 我给大家归纳了一下，可以享受加计扣除政策的票据有三种类型：一 是农产品收购发票或者销售发票，这里的销售发票必须是农业生产者销售自
产农产品适用免税政策开具的普通发票；二是取得一般纳税人开具的增值税
专用发票或海关进口增值税专用缴款书；三是从按照3%征收率缴纳增值税 的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。需要说明的是，取得批发零售环
电网企业的进项留抵税额，予以一次性退还。 这三项增值税改革措施，是党中央、国务院综合把握当前国际国内
经济形势作出的重要决策。
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为了贯彻落实国务院常务会议精神，税务总局会同财政部联合下发了32 号、33号两份财税字文件，近期税务总局又另外配套发布了17号、18号、20 号两份公告。下面我重点解读一下这几个政策出台的背景，以及在实施过程 中应注意的事项。
标准，实际执行中划分较为困难，容易引发税企争议。因此，从简化和 优化税制的角度出发，有必要对现行的三档标准加以整合。
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第二，进一步支持小微企业发展。从增值税的税收实践来看，给予 纳税人尤其是规模较小的纳税人一定的选择权，由纳税人自主选择成为
一般纳税人或小规模纳税人，是一项纳税人非常欢迎的政策。通过将小
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第四，未抵扣的进项税额如何处理。 一是，未抵扣的进项税是企业的权益，转入成本费用也就意味着不 能再进行抵扣，对企业不利。 二是，转登记纳税人在今后可能还会对转登记前的业务进行调整， 包括退货、折扣等，也包括稽查补税、自查补税等，都需要将未抵扣的
进项税纳入计算，以更大程度地维护纳税人的权益。
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2018年5月1日起实施的 增值税政策 讲 解
普定县国家税务局：吴坚
贵州省国家税务局 深化增值税改革的三项重大改革措
一、是降率： 将17%和11%两档税率各下调1个点。 二、统一标准： 将小规模纳税人的年应税销售额标准统一到500万元 二、试行留抵退税：
对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业，和
条件一，只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行
条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记 为小规模纳税人。《增值税暂行条例》第十三条规定的是，年应税销售 额超过规定标准的小规模纳税人，应当办理一般纳税人登记；
贵州省国家税务局
没超过规定标准的，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料， 也可以办理一般纳税人登记。《增值税暂行条例实施细则》第二十八条 规定的是，工业50万、商业80万的小规模纳税人标准。两个条款联系起 来理解，也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人， 包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人。
财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知（财税2018年32号）
• 财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知（财税2018年33 号） • 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公 告2018年第17号） • 关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告（国家税务总局公告 2018年第18号） • 关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告(国家税务总局 公告2018年第20号)
三是，一些出口企业还需要将未抵扣的进项税申请退税。因此，继 续核算未抵扣的进项税是有必要的。
贵州省国家税务局
如何核算未抵扣的进项税？
转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税，以及转登记日当期的期末留
抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算，这样做，既可 满足需要，又简便易行，不增加纳税人负担。 需要提醒大家的是，随着转登记纳税人对转登记前的业务进行调整， 未抵扣的进项税将是一个动态变化的数据，纳税人应准确核算，税务机
节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税
普通发票，均不得计算抵扣进项税额。
贵州省国家税务局
4.农产品核定扣除的纳税人，扣除率是否也要按照12%计算抵扣进项 税额？核定扣除的纳税人购进农产品，仍按照核定扣除管理办法规定，以销
定进，扣除率为销售货物的适用税率。
贵州省国家税务局
也就是说，符合条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳税人，在 2018年5月1日到12月31日，这8个月的期间里，都可以到主管税务机关办理
转登记手续。换言之，5月1日前和12月国家税务局
第三，转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税。 18号公告规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的 下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税