营业外收入实质性程序审计表(doc 6页)
收支及成本等营业外支出审计程序表
（1）检查营业外支出明细项目，分别与银行存款、待处理财产损溢、固定资产清理、其他应收款等账户进行核对，核实营业外支出是否确实发生。
（2）检查有关文件资料，检查需经有关部门审批后列支的营业外支出项目，是否经有关部门批准。
（3）抽查有关原始凭证，检查营业外支出项目是否真实、正确。
（4）检查营业外支出的会计处理是否பைடு நூலகம்时、准确，期末是否将营业外支出全部转入本年利润账户。
4．检查罚没支出、捐赠支出等纳税调整项目是否在计提所得税前进行了纳税调整。
5．检查营业外支出是否已在损益表及附注中恰当披露。
6．完成营业外支出审定表。
索引号：
（审计机关名称）
营业外支出审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制营业外支出审定表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。如果审定表由被审计企业提供，审计人员应进行审核。
2．检查营业外支出明细账，检查明细项目的设置是否合规，有无将不属于营业外支出的开支列入营业外支出，扩大营业外支出的范围。
营业收入与营业成本审计：17个实质性审计程序表（很具体）
营业收入与营业成本审计：17个实质性审计程序表（很具体）营业收入、营业成本的实质性审计程序营业收入、营业成本审计时主要执行以下审计程序：序号实质性审计程序(一) 主营业务收入1 获取或编制主营业务收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
2 实质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析不同物业销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；4)将本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；如果毛利率与同行业公司相比明显偏高且与行业发展状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，审计人员应核查是否存在通过少转成本虚增毛利润的行为。
如果报告期毛利率变动较大或者与同行业上市公司平均毛利率差异较大，审计人员应当采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势，产品销售价格和产品成本要素等方面对被审计单位毛利率变动的合理性进行核查。
5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
6）根据单位的施工进度及能力分析产品生产量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因。
(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的证据；(5)评估分析程序的测试结果。
某会计师事务所公司审计程序表(xls 页)
一、
审计
①确定营业外收入的记录是否完整；②确定营业外收入的计算是否正确；③确定营业外收入的披露是否恰当。
二、
审计
序号
内容
执行情况说明
获取或编制营业外收入项目明细分类表,复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明 1 细帐合计数是否相符
执行
2 检查核算内容是否符合会计制度的规定
执行
抽查大额营业外收入或性质特殊的项目,检查原始凭证是否齐全,审核其内容的真实性 3 、依据的充分性、会计处理是否正确
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED ACCOUNTANTS CO, LTD.
审计程序表
被审计 单位: 审查项目:
博海有限公司 营业外收入 会计期间:
2005年度
审核员: 复核员:
刘敏 王一
日期: 日期:
索引号: 2006.02.06 I12 2006.02.09 页次:
本期审定数
269,797.00
269,797.00
本年发生额
未审数
本期审定数
17,713,634.00
17,71确认:
执行
4 检查是否存在处置无形资产（包括技术转让）收益,必要时调减应纳税所得额
执行
5 验明营业外收入的披露是否恰当
执行
6
索引号 I12-1 I12-1~I12-3 I12-2~I12-3 I12-2 见附注
三、 调整
四、 本期
五、 1审、计
本 2、科目 本 3、科目 因
上年发生额
上年审定数（或未审数）
审计实质性测试程序—SJ-营业外收入
可供选择的审计程序
1.获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是 否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对
是否相符。 2.检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的 核算内容与范围，是否划清营业外收入与其他收入
的界限。 3．检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资 产的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批 准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性 和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定
列报
B所有应当记录的营业外收 入均已记录。
C与营业外收入有关的金额 及其他数据已恰当记录。
D营业外收入营业外收入已 记录于正确的会计期间。 E营业外收入已记录于恰当 的账户。 F营业外收入已按照企业会 计准则的规定在财务报表 中作出恰当的列报。
√
√
√ √ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 C E
被审计单位：
营业外收入实质性程序
索引号：
SJ
项目： 营业外收入 编制： 日期：
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
A利润表中记录的营业外收 入已发生，且与被审计单 位有关。
发生 √
财务报表认定 完整性 准确性 截止
分类
8．检查捐赠利得，检查相关的原始凭证，相应的税 SJ3
ABC
金是否提取，金额计算及账务处理是否正确。
9．检查其他营业外入，结合相关科目审计，检查 略
ABC
入账金额及会计处理是否正确。
SJ3 10．抽取资产负债表日前后 天的 张凭
证，实施截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是
营业外收入审计程序
营业外收入审计程序一、背景介绍审计是指对一个组织或实体的财务状况和财务报告进行审核和评价的过程。
在审计中，营业外收入是一个重要的审核对象，它对企业的盈利能力和经营业绩有着重要的影响。
因此，为了确保营业外收入的准确性和合规性，审计人员需要进行一系列的审计程序。
二、审计程序的目标审计程序的目标是通过检查和评估企业的营业外收入，确保其符合相关法律法规和会计准则，同时确保企业的财务报表真实、完整和可靠。
三、审计程序的步骤1. 确定审计目标和范围：根据企业的具体情况和需求，审计人员需要确定审计的目标和范围，明确审计工作的重点和重要性。
2. 收集相关资料：审计人员需要收集企业的财务报表、会计记录、票据等相关资料，以便对营业外收入进行验证和审查。
3. 进行初步审计：审计人员首先对企业的营业外收入进行初步审核，包括对营业外收入的来源、凭证、金额等进行检查和核对。
4. 进行详细审计：在初步审核的基础上，审计人员会对企业的营业外收入进行详细的审查和验证，包括对相关合同、协议的审阅、对相关业务流程和操作的了解等。
5. 抽样核实：审计人员可以采取抽样核实的方式，从企业的营业外收入中选择一定比例的样本进行验证和检查，以得出整体的结论。
6. 进行风险评估：审计人员需要对企业的营业外收入存在的风险进行评估，明确可能存在的问题和风险。
7. 编写审计报告：审计人员根据审计程序的结果，编写审计报告，说明对企业营业外收入进行审计的过程和结果，提出相应的意见和建议。
四、审计程序的具体要求1. 严格遵守相关法律法规和会计准则，确保审计的合法性和准确性。
2. 确保审计的客观性和独立性，避免利益冲突和偏见的出现。
3. 采用适当的工具和方法，提高审计效率和准确性。
4. 对审计中发现的问题和风险，及时沟通和报告给企业管理层，并提出相应的建议和解决方案。
五、营业外收入审计的意义和作用1. 确保财务报表的真实性和可靠性，提高企业的金融信誉。
2. 促进企业的财务管理和内部控制的完善，规范企业的经营行为。
营业税金及附加实质性程序分析表(doc 5页)
营业税金及附加实质性程序分析表 (doc 5 页) 部门： xxx 时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑营业税金及附加实质性程序被审计单位：项目：营业税金及附加编制：日期：索引号： SC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标发 生完整性准确性截 止分 类列 报A 确定利润表中记录的营业税金及附加已发 生，且与被审计单位有关。
√B 确定所有应当记录的营业税金及附加均已记 录。
√C 确定与营业税金及附加有关的金额及其他数 据已恰当记录。
√D 确定营业税金及附加记录于正确的会计期 间。
√E 确定营业税金及附加中的交易和事项已记录√于恰当的账户。
F 营业税金及附加已按照企业会计准则的规定√在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序C1．获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，CBADE 按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。
3.根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用CBADE 的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。
4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的CBADE 单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。
5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和CBADE 本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检索引号 SC2 略略略略审计 目标 BCAF可供选择的审计程序索引号查会计处理是否正确。
6.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。
FG27.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
营业收入实质性程序与审计程序
略
ABCDE
12.查抄有无特殊的发卖行为，如委托代销、分期收款发卖、商品需要安装和查验的发卖、附有退回条件的发卖、售后租回、售后回购、以旧换新、出口发卖等，选择得当的审计程序进行审核。
略
AC
13.查询拜访向关联方发卖的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总发卖收入的比例。对于合并范围内的发卖活动，记录应予合并抵销的金额。
略
D
9.发卖的截止测试：
(1)通过测试资产负债表日前后天且金额大于的发货单据，将应收账款和收入明细账进行查对；同时，从应收账款和收入明细账拔取在资产负债表日前后天且金额大于的凭证，与发货单据查对，以确定发卖是否存在跨期现象；
(2)复核资产负债表日前后发卖和发货程度，确定业务活动程度是否异常〔如与正常程度比拟〕，并考虑是否有必要追加截止程序；
4)将本期重要产物的毛利率与同行业企业进行比照阐发，查抄是否存在异常；
5)按照 增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
(2)确定可接受的差别额；
(3)将实际的情况与期望值比拟较，识别需要进一步伐查的差别；
(4)如果其差额超过可接受的差别额，查询拜访并获取充实的解释和得当的佐证审计证据〔如通过查抄相关的凭证等〕；
SA6
ABCDE
17.查抄原始凭证等相关资料，阐发交易的本色，确定其是否符合收入确认的条件，并查抄其会计处置是否正确。
略
AC
18.用材料进行非货币性资产交换的，应确定其是否具有商业本色且公允价值能够可靠计量。
略
19.按照 评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
(三) 列报
F
20.查抄营业收入是否已按照企业会计准那么的规定在财政报表中作出得当列报。
所得税费用实质性程序审计表(doc 6页)
所得税费用实质性程序审计表(doc 6 页)部门： xxx 时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑所得税费用实质性程序被审计单位： 项目： 所得税费用 编制： 日期：索引号： SL 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标发 生完整性准确性截 止分 类列 报A 确定利润表中记录的所得税费用已发生，且 与被审计单位有关。
√B 确定所有应当记录的所得税费用均已记录。
√C 确定与所得税费用有关的金额及其他数据已 恰当记录。
√D 确定所得税费用记录于正确的会计期间。
√E 确定被审计单位记录的所得税费用记录于恰√当的账户。
F 所得税费用已按照企业会计准则的规定在财√务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序C1.获取或编制所得税费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
CF2. 检 查 被 审 计 单 位 所 采 用 的 会 计 政 策 是 否 为 资 产 负 债 表 债 务法。
3.根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结合应交税费——应交所得税的审计，计算当CAB 期所得税费用，检查会计处理是否正确；应纳税所得额为负数 的，应检查形成负数的年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前 5 年应纳税所得额，以确定可以以当期利润弥补的亏损额。
4.根据资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确CAB 定的计税基础的差异，结合递延所得税资产和递延所得税负债 的审计，计算递延所得税资产、递延所得税负债期未应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益），并检查会计处理是否正确。
索引号 SL2 略 FG4SL3审计 目标ADCF可供选择的审计程序5.检查被审计单位当期所得税和递延所得税作为所得税费用或 收益计入当期损益中，是否包括下列不应计入当期损益的所得 税，如有，应提请被审计单位调整：(1)企业合并； (2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。
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营业外收入实质性程序审计表 (doc 6 页)
被审计单位： 项目： 营业外收入 编制： 日期：
营业外收入实质性程序
索引号：
SJ
财务报表截止日/期间： 复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
发
生
A 利润表中记录的营业外收入已发生，且与被审计 √
单位有关。
B 所有应当记录的营业外收入均已记录。
C 与营业外收入有关的金额及其他数据已恰当记
录。
D 营业外收入营业外收入已记录于正确的会计期
间。
E 营业外收入已记录于恰当的账户。
F 营业外收入已按照企业会计准则的规定在财务
报表中作出恰当的列报。
财务报表认定 截分 列
完整性 准确性 止类 报
√ √
√ √ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否正确，并与 SJ2 C
报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范 SJ2 E
围，是否划清营业外收入与其他收入的界限。
3．检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资产的审计，检 SJ3
查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证， ABC
审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相
关规定。
4．检查非货币性资产交换利得：应结合非货币性资产交换的审计， SJ3 ABC
检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序, 并抽查相关原始
审计 目标
ABC ABC ABC ABC ABC
D
F
可供选择的审计程序
索引号
凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否
符合相关规定。
5．检查债务重组利得：应结合债务重组的审计，检查是否在授权 SJ3
范围内履行了必要的批准程序, 并抽查相关原始凭证，审核其内
容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
6.检查政府补助：应结合递延收益审计，审查各项政府补助的批 SJ3
准文件, 复核收入的性质、金额、入账时间是否正确。
7．检查盘盈利得：应结合相关资产的盘点及监盘资料，检查金额 SJ3
计算是否正确，是否获得必要审批程序，抽查相关原始凭证，审 略
核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关
规定。
8．检查捐赠利得，检查相关的原始凭证，相应的税金是否提取， SJ3
金额计算及账务处理是否正确。
9．检查其他营业外收入，结合相关科目审计，检查入账金额及会 略
计处理是否正确。
10．抽取资产负债表日前后
天的
张凭证，实施截止性测 SJ3
试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，对于重大
跨期项目，应作必要调整。
11．根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
12．检查营业外收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 略
作出恰当列报。
检查营业外收入是否按照非流动资产处置利得、非货币性资产
交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等分项
披露。
第二部分 计划实施的实质性程序
项目
评估的重大错报风险水平（注 1） 从控制测试获取的保证程度（注 2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. ……
执行人
财务报表认定
发
截分列
完整性 准确性
生
止类报
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
被审计单位： 项目：营业外收入审定表 编制： 日期：
营业外收入审定表
索引号：
SJ1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
1.处置非流动资产利得小计 其中:处置固定资产利得
处置无形资产利得 2.非货币性资产交换利得 3.债务重组利得 4.政府补助 5.盘盈利得 6.捐赠利得 7.其他 …
本期 未审数
账项调整 借方 贷方
本期 审定数
上期 审定数
合计 审计结论：
被审计单位： 项目：营业外收入分月明细表 编制： 日期：
营业外收入明细表
索引号：
SJ2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
差
本 期 上期
差异
1 月 … 合计
合计
异 额 率（%）
1.处置非流动资产利得小计
其中:处置固定资产利得
处置无形资产利得
2.非货币性资产交换利得
3.债务重组利得
4.政府补助
5.盘盈利得 6.捐赠利得
7.其他
…
合计 审计说明：:
被审计单位： 项目： 营业外收入检查 编制： 日期：
营业外收入检查情况表
索引号：
SJ3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
核对内容
记账 凭证 业务 对应
（用“√”、 备
金额
日期 编号 内容 科目
“×”表示） 注
12345
核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否
正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.…… 审计说明：
。