我国商业银行会计风险及控制
我国商业银行会计运营操作风险控制研究与实证分析
我国商业银行会计运营操作风险控制研究与实证分析探讨摘要：本文以我国商业银行的会计运营操作风险为研究对象，从风险现状、风险产生因素以及实证分析这三个方面对其进行了较为详细的分析与阐述，并据此论证了合理控制会计运营操作风险在完善商业银行内部控制体系乃至提高市场竞争实力的过程中所起到的至关重要的作用与意义。
关键词：商业银行；会计运营；操作风险中图分类号：f832.33 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）12-0320-01随着我国加入世界贸易组织，改革开放也迈入了一个崭新的阶段，商业银行虽然获取了更为广阔的收益市场，但受到内部控制机制不够完善的影响，各种会计运营操作风险性事件频频发生。
据统计现实，2010年我国商业银行基层机构共发生会计运营风险性事件2000起作用，涉及金额达到70多亿元。
据此，相关工作人员需要认识到如何强化商业银行操作风险控制力度，防范由各种操作风险性事件给商业银行带来的不必要损失，已成为当前完善商业银行发展体系作业中最亟待解决的问题之一。
一、我国商业银行会计运营操作风险现状分析在我国特有的社会主义市场经济体制背景下，大多数商业银行的商业性质体现的还不够彻底，银行的企业文化、控制体制、发展体系等与国外先进商业银行之间存在的差距仍旧特别明显，操作风险成为了商业银行最主要、最基本的风险来源之一。
下表为相关研究人员于2010年公开收集的180家商业银行会计运营操作风险构成情况表(见图1)。
由上图我们不难看出，就我国当前的市场经济运行体制发展现状而言，商业银行会计运行操作风险的最主要表现形式有内部欺诈与外部欺诈这两种，特别是内部欺诈，这种操作风险无论是从风险发生数量还是从风险损失金额来看都占到了全部操作风险事件的半数以上，这也就意味着我国有关商业银行发展的信用体系在基本制度上还存在一定的缺失与漏洞。
二、我国商业银行会计运营操作风险的主要成因分析任何一种风险的产生都离不开内外部因素的共同作用，这对于商业银行的会计运营操作风险而言同样如此。
我国商业银行会计运营操作风险控制研究
一
１０ １ —
科
贾晓光Βιβλιοθήκη 经 济论 坛 ｝ ［｛ 陈 峥
我国商业银行会计运营操作风险控制研究
（ 行 河 南省 分 行 ， 南 郑 州 ４ ０ ０ ） 建 河 ５ ０３
摘 要： 国商业银行在基础的会计运 营管理方面， 我 由于人 员体制 、 业务流程 、 术手段等方面的制约， 技 重大的操 作风险损 失事件屡屡发 生， 给 商业银行带来了 巨大的损失。从会计运营管理的视角， 探讨 了会计运营管理和操作风险控制。 关键词 ： 会计运营 ； 商业银 行； 风险控制 利润进行盈利。 商业银行的客户层次繁杂、 ． ＾ 数众 业银行迫切需要对会计运营业务流程进行再造。 １ 商业银行会 蓥 营的定义及特征 目 前为止 ， 国内外理论界对商业银行会计运 多 ， 而商业银行又以经营货币这种特殊的商品为 借鉴国外银行的业务处理模式，按照内部虚化的 营没有—个统一的定义， 这主要是由于国内外商 其主业， ， 因此 在业务运作过程 中需要商业银行经 原则， 对会计业务处理流程进行再造 ， 在后台成立 业银行对业务操作部门的管理有着不同的认识。 过严格的簿记， 保证客户和银行资金的安全。 也就 业务处理中心 ， 实现前台业务受理和业务处理的 商业银行的所有面向客户的业务 ， 必须经过 分离。 国际上主流商业银行一般将 日 常业务操作纳入运 是说， 营管理的范畴，按照不同的业务条线进行运营流 会汁运营部门的账务记载， 才能实现。 对会 ’ 营流程改造的基本思路是将业务受 １ 运 程设计、 质量控制管理我国商业银行—般均延用 正是由于会计运营的重要作用 ， 会计运营部 理与业务处理相分离 ， 台仅负责业务受理， 前 将受 通过技术光学字符识别技术 ， 以电 了传统的管理方式 ， 了会计部 门， 成立 将存贷款、 门承担了商业银行绝大多数的业务操作 ，从商业 理的业务凭证， 几乎以上的 子影像替代纸质凭证， 通过电子影像传递业务信 结算等各类业务操作均纳 人 会计部门进行统一管 银行操作环节的业务总量占比来看， 理。 银行业务都是会计业务 ， 会计运营部门是各家商 息， 实现前台事务由营业网点处理 ， 台事务由业 后 我国商业银行 的会计管理， 脱胎于原始的会 业银行最大的操作部门。在商业银行的从业人员 务处理中心集中处理。这样就可以 到前台接触 做 计手工记账的簿记操作， 虽然经过多次的信息化 中， 会计运营人员 占了 很大比重。 因此会计运营管 客户但不可以进行业务处理，后台处理业务但不 改造， 会计的业务操作系统和业务操作模式发生 理部门在商业银行内部管理中具有特殊地位 ， 商 接触客户 ， 实现前后台的分离 ， 解决前台操作能力 了 很大的变化 ， 但它的薄记功能—直保留， 人们对 业银行的操作风险一般都会在会计运 营环节暴 过强所引发的操作风险。 商业银行会计部门的认识，主要还停留 以 在 往的 露。 这种会计运营操作风险的暴露 ， 在对商业银行 ３ ３实时监控的实施 手工记账时的“ 三铁’ 算盘、 铁账本 、 铁规章。但 资金损失的同时，还会大大影响商业银行在社会 商业银行会汁运营中的操作风险控制， 应积 形象、 信誉及内部业务的正常运行， 进而对 极探讨控制措施及手段的技术含量如何提高 ， 我国商业银行的会计部门又与其他企业的会计部 公众 中 逐 因此 ， 加强会 步弱化“ 软约束”提高“ ， 硬约束 ” 占比 ， 所 例 逐步由 门存在很大 区别，因为国内大多数商业银行采取 整个金融系统的运行产生不利影响。 的是财会分设的管理体制， 在这种结构下 ， 银行财 计运营操作风险的控制 显 得尤其重要。从这个意 “ 人防” 机防” 到“ 转变， 通过系统来全面提高会计 务管理承担 了面向银行内部的各项会计事项的核 义上讲，商业银行的会计运营工作处于操作风险 运营过程 中内部控制 的质量。随着商业银行电子 算、 成本效益的管理 ， 而我们通常所说的商业银行 防范的第—线 ， 是操作风险防范的重中之重。 渠道业务量 的极速增长和会计结算量的绝对增 会计部门， 其主要职能定位于面向客户提供结算 ３ 我国商业银行会计运营操作风险控制方法 加，现有的内控管理方式和管理手段已经不能完 服务和业务核算 ， 与国外商业银行所讲的运营部 商业银行角度来讲 ， 控制和防范会计运营操 全适应新系统 的 发展要求 ， 迫切需要在加强资金 门有很多相通之处。 作风险应该从建立面的内部控制风险管理体系的 安全 、 风险管理 、 反洗钱等方面进行综合分 析， 对 为了更好地分析和解决问题 ， 笔者将我国商 角度 ， 从组织架构设计、 业务流程再造全方位着 柜台业务 、 柜员操作行为及特殊账户等方面进行 业银行的会计管理与国外商业银行的业务运营结 手 ， 借鉴国际主流银行的管理经验 ， 建立起适应中 实时和全方位监控 ， 扼制和防范内 部人员作案， 降 合起来，将商业银行会计运营定义为商业银行柜 国国情的商业银行会计运营管理及风险控制体 低经营风险， 这就需要运用计算机手段对前台 业 台服务部门面向客户的会计核算 及业务操作的管 系 。 务从系统管理模块、业务风险模块、异常支付模 理。这一定义包括除商业银行 内部财务费用核算 ３ 组织 架构 的重组 ． １ 块、 息 信 分析模块实施即时监控的业务需求， 从易 以外 ， 其他各类面向客户的 业务核算及柜面结算 运营组织架构设计的基本思路是引入矩阵式 发案件的内部胀户和个人交易异动监测着手 ， 加 服务过程， 同时包括对这个过程的监督和控制。 管理模式 ， 实现会计运营部门自上而下的垂直条 大监控力度 。 与企业的会计管理相 比， 商业银行的会计运 线和所属营业机构横 向 的矩阵双向管理。在条 块 ｛ 营流程再造过程中，由于业务实现了 运 营有 ｎ 卜 出的特 ： ／突 线矩阵中， 条的管理为实线 、 块的分支行管理为虚 影像传输 ， 为建立运营实时监测系统打下了基础。 １ 商业银行会计运营与企业 的会计核算不 线 ， ． １ 当两者不能一致时， 实线上的上级业务主管拥 通过实时获取的业务影像和索引信息对重要业务 同， 企业的会计核算主要是对经营成果 、 内部成本 有最终决定权 ， 以防止出现条块分割所造成 的 分 和重要会计事项由事后监督向事 中监督转变， 引 效益核算 ， 而商业银行这～部分 的职能放在财务 行行政领导权力过大所引发的“ 通过多笔交易统计、 关联交易分 内部人控制” 的道 入实时监测系统， 管理部门， 这是商业银行会计运营的—个显著特 德风险。同时， 在人员管理中， 重要岗位人员的任 析等模型分析实现操作风险预警， 实现对重要网 点。 免由条块共同决定， 对业务条线员工的终期考核 点 、 重要柜员、 重点时间、 重点业务 、 重点环节的有 １ ２商业银行会计运营主要是面向客户的操 也采取条块结合的办法 ， 综合条块意见进行评级 目标监控和预警 ， 实现监督重点的转移。 作管理。 商业银行面向 客户的各种业务， 必须经过 和奖励。同时， 在组织架构的设计过程中， 应该充 参考 文献 会计运营环节才能实现 ， 商业银行会计运营的最 分考虑风险控制点和风险控制面 ，建立起与业务 Ⅲ彭纯． 商业银行 组织架构 目 标模式的选择ｆ 商业 Ｊ 主要功能就是为客户提供结算和薄记服务。 组织架构相匹配的风险控制组织架构 ， 实现操作 经济与管３ ２０ ． Ｅ， ３ ＂ ０ １ 商业银行会计运营管理的方式主要是过 风险管理方式由单点控制、 ． ３ 间断控制向连续控制 、 【】 ２ 李丹华． 商业银行会计业务处理流程再造初探『． Ｊ １ 程控制。由于商业银行会计运营部门每天要面对 系统控制转换 ，由注重结果的事后控制向过程与 中国科技 信 息 ，０ ５ ２０． 大量客户， 进行大量的业务操作， 因此从防范风险 结果并重的全面控制转换。 运用过程的方法、 系统 『张察 浅 商业银行基层营业机构前台业务操作 ３ 】 议 的角度 ， 对会 汁 运营管理应该是一个过程方面的 论 的方法对商业银行内部控制全面进行评价 ， 形 风 险、 因及 防范措 砌 Ｊ新金 融 ，０ ３ 成 ． １ ２０． 实时监控。 成内部控制持续改进的驱动力 ， 从根本上建立风 ２ 商业银行会计运营操作风险控制的意义 险管理的长效机制。 会计运营贯穿商业银行整个运作过程ｑ ， １是 ３ ２流程体系的再造 颂 基础性的工作 ， 起着非常重要的作用。 这主要 我网商业银行传统 的会计运营业务流程存在 是因为商业银行的主要业务是面向社会公众吸收 着服务效率低 、 劳动强度大、 操作风险和网点经营 存款、 发放贷款并提供各种结算服务 ， 以此来袄取 成本居高不 下等问题。为了解决这些问题 ， 责任编 辑 ： 兴红 王 我国商
浅析我国商业银行会计风险及其防范
（） 计 核 算 方法 的特 殊 性 。银 行 是 经 营 货 币 的特 殊 企 业 ， ３会 己 的 特 殊 方 法 。例 如 ，银 行 的 会 计 凭 证 采 用 单 式 凭 证 的 形 式 ，
大量 采用 原 始 凭 证 代 替 记 账 凭 证 。 ２ 会计 风 险 ． 所 谓 银 行 会 计 风 险 ，就 是银 行机 构 在 经 营 管 理 过 程 中 ， 由 于 会 计 核 算 错 误 或 会 计 信 息 提 供 失误 而 导 致 的 决 策 失 误 ， 以及 因 为 主 客 观 条 件 恶 化 或 其 他 情 况 ，使 银 行 机 构 的 资 金 、财 产 、 业 务 活 动 的始 终 ， 而银 行 会 计 工 作 又贯 穿 于 银 行 业 务 处 理 的全 过 程 ， 由此 看 出银 行 会 计 风 险 与银 行 风 险 是 密 不 可 分 的 。近 几 策 运 用 不 当 ， 会计 监 督 乏 力 有 着 密 切 关 系 。
的 业 务活 动 和 财 务 活 动 情 况 ， 而 且体 现 了整 个 社 会 资 金 的 流 向
２ 银 行 会计 的结 算 风 险 ． 结 算 风 险 主 要 指 银 行 会计 人 员在 办 理 结 算 业 务 中 出现 的风
险 。 算 业 务 是 银 行 的一 个 重 要 的 中间 业 务 ，随 着 经 济 的 发展 ， 结 大 。 结 算 风 险 主 要 有 票 据 的 结 算 风 险 、 电 子 汇 划 的结 算 风 险 、
信 用 卡 的 结 算 风险 等 。
（） １ 反映 情 况 的综 合 性 和 全 面 性 。 银 行 会计 不 仅 能 反 映 银 行 票 据 的 支 付数 量 日益上 升 ， 会 计 人 员在 结算 中的 风 险 也 越 来越
商业银行会计风险分析及防范-以建设银行为例
商业银行会计风险分析及防范-以建设银行为例一、商业银行会计风险分析商业银行会计风险主要指银行在业务过程中，可能面临的会计风险，包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等。
这些风险可能会对银行的盈利能力、偿债能力和运营稳定性产生影响。
1. 信用风险信用风险是指金融机构在交易过程中，因对方违约或不良资产等原因遭受的损失。
建设银行在风险管理上采取了一系列措施，采用多元化风险管理方法，根据不同的业务类型、贷款类型、客户信用水平等来定期评估信用风险。
2. 市场风险市场风险是指金融机构因投资交易、资产管理等活动，受到市场波动、利率、汇率变动等原因所带来的风险。
建设银行在市场风险管理方面，建立了完善的风险管理体系，采用科学的风险计量和风险监控方法，对业务风险进行分类管理和监测，从而控制市场风险。
3. 操作风险操作风险是指金融机构因内部操作失误、系统故障、管理薄弱等原因所面临的风险。
建设银行加强内部控制，建立健全的规章制度和操作流程，同时具有完善的内部监控体系和合规管理机制，控制操作风险。
4. 流动性风险流动性风险是指金融机构无法及时兑现资产或支出流动资金的风险。
建设银行在流动性管理方面加强监测和控制，建立了风险指标监测和提前预警机制，加强了资金运营和流动性管理，保障了流动性的稳定性。
二、商业银行会计风险防范-以建设银行为例1. 建立完善的风险管理机制建设银行建立了不同业务风险管理制度并分类管理，包括信用风险管理制度、市场风险管理制度、操作风险管理制度、流动性风险管理制度等。
2. 严格的信用风险评估建设银行采用评级制度和贷款管理制度，对客户信用状况、还款能力等进行评估，建立了风险管理档案，实现了风险评级和风险预警等工作。
3. 建立健全的市场风险监测机制建设银行采用先进的市场风险测量和监测体系，实行日报表和月度报表发布制度，对金融市场波动风险进行及时控制和管理。
4. 加强内部监管与控制建设银行通过建立内部监管机制，对操作风险、流动性风险进行监测，实现了对操作风险和流动性风险进行有效控制。
商业银行会计风险及防范措施分析
签 发 票 据 以增 大贷 款 基 数 ，不 按 人 民银
行 和信 贷 管 理 制 度 有 关 贷 款 标 准 的 规 定
计报 表指标体 系 ，规范会计报表格式。 在现有会计报 表的基础 上 ，单独编制一
张 补 充 报 表 ，将 风 险资 产 总额 及 资本 充 足 率 、逾 期 贷 款 平 均 余 额 及 资本 风 险 比 率 等基 层银 行 存在 的风 险信息 补 充进 去 ， 以正 确 评 价 银 行 经 营成 果 ，防范 会
由于 银 行 经 营风 险 贯穿 于银 行 各项 业 务 活 动 的始 终 ，而银 行 会 计 工 作又 贯 穿 于银 行 业 务 处 理 的全 过 程 ，由此 看 出银 行 会 计风 险 防范 与银 行 日常 管 理 和 运 营是 密 不 可 分 的
■ 李晓辉 李炜炜 ／文
ｆ 会风是融构经管 口行 计 险 金 机 在 营 为了降低不 良资产率 ，盲 目发 放贷款 、
理 、传递会 计信息 ，促成 高质量的会 汁
信 息 的 形 成 ，能 提 高 经 营 决 策 的 正 确 性 ，获 得 所 期 望 的经 营成 果 ，银行 业 务 也 能 实 现 良 循 环 ， 履 行 规 定 手 续 增 加 无 形 资 产或 其 他 资产 等 违 规 现 象 。 （ ）银 行 内控 管 理 制 度 建 设 相 对 三
来 准 确 划 分 信 贷 资 产 ，不 能 真 实 反 映 贷
款 的 占用 形 态 和 风 险 状 况 。对 一 切 不 利
损 失 的可 能 性 。 由于 银 行 经 营 风 险 贯 穿
商业银行会计风险的表现形式及防范措施
商业银行会计风险的表现形式及防范措施谭慧建行长沙天心支行摘要：伴随世界经济一体化进程加快和中国经济的快速发展，国内商业银行获得迅猛发展，2017年度全球排名前十的银行我国占有四个席位。
但在高速发展的同时银行会计风险随之而来，案件增多，损失较大。
银行会计属于商业银行生产运营的前提条件占据着非常关键的地位。
商业银行会计风险形式多样，怎样高效预防成为商业银行必须处理的难题。
文章尝试着对国内商业银行存在的会计风险呈现形式进行介绍，并阐述相关的有效防范策略。
关键词：商业银行；表现模式；防范策略；会计风险金融组织在社会经济发展中占有重要位置，社会发展和人民生活都离不开金融。
金融安全和稳定是社会经济持续增长的基础。
金融市场上各类金融产品及衍生品层出不穷，针对这些创新产品的管理制度建设一定程度上缓于业务发展，从而导致银行会计风险隐患不断暴露，虚假票据诈骗等案件时有发生。
商业银行如若疏忽了这块风险预防，未做好内控管理工作，将给各种经济犯罪提供机会，带来不可预计的后果。
因此，银行会计风险的有效管理是银行风险管理体系中的一个重要组成部分。
一、商业银行会计风险的表现形式商业银行的会计风险主要是银行在经营管理过程中，由于会计核算差错或会计信息提供不严谨，对经营管理决策造成误导，使得决策失误或经营恶化等情况出现，为银行财产及信誉造成不利影响或损失的可能性。
银行会计风险的主要表现形式有：(一)会计制度问题商业银行现有的会计机制建立与企业财务政策修改很难与银行项目发展的节奏相统一。
近几年，商业银行项目逐渐朝着综合性业务转变，新业务种类纷纷涌现，创新模式多样化，国家在财务制度建立及企业财务准则修订期间考虑不周全，标准化的财务核算比较落后[2]。
商业银行财务核算与创新项目研发分属于不同部门管理，在新项目的推进过程中，未能及时出台会计核算操作标准，业务缺少相关制度管束，因此，新业务的组织与试行也存在较大的风险。
会计业务复杂繁重，少数地方性商业银行中管理机制对项目流程工作者还没有建立统一标准的管理及控制机制，工作环节存在较大的随意性，管理制度形同虚设，会计核算风险很高。
论商业银行会计操作风险及控制
成 了 潜 在 的风 险 。
另外 ． 中小商业银行 人员流动性大且
储 备 不 足 ．部 分 银 行 的 业 务 增 加 量 远 远
多 年 来 ． 商 业 银 行 一 直 在 延 用 一 种 高于人 员增 长 ．造 成了会 计操 作运 营人 纵 向的 、 以分行 为 主的科 层式组 织架构 ， 员 的缺 失 过 多 银 行 强 调 网 点柜 员 的 压
我 国 商 业 银 行 在 结 合 国 内 实 际 情
腐 败 的 行 为
事件 ． 这 也 是 风 险 管理 控 制 不 到 位 的 必 然
结 果 本 文 首 先 对 商 业 银 行 操 作 风 险及 会 计 操 作 风 险 的 定 义 进 行 阐述 ． 通 过 对 商 业 银 行 会 计操 作 风 险 的 成 因进 行 分析 ． 提出 防 范会 计 操 作 风 险 的 建 议 关键词 ： 商业 银 行 ； 风险 ： 控 制
ｆ 二） 会 计操 作 的 主 要 风 险 点
不 到位 就 容 易 产 生 道 德 风 险 和 能 力 风 险 。 在我 国 ． 很多的商业银行 没有建立起一套
随 着 业 务 品 种 在 商 业 银 行 的 不 断 增 科 学 的 人 员任 用 机 制 ． 特 别 是 在 选 拔 任 用
实施 非现 场 审 计 ． 非现 场 审 计 系 统 也 不 能
二、 会 计 操 作 风 险 的 定 义 及 其 主 要 风 完 全 覆 盖基 层 内 审 机 构 ． 基 层 分 支 机 构 会
险 点
、
商 业 银 行 操 作 风 险 的 定 义 及 内容 境 恶 化 等
分 类 ｆ 一） 操 作 风 险 的 定 义
商业银行会计管理主要风险及防范策略
银行会计管理主要风险及防范措施会计工作是银行的重要基础工作，可以对银行的经营起到反映、核算和监督作用，自始至终贯穿于银行业务处理的全过程，是银行实现稳健经营的重要保证。
银行会计管理如何，不仅直接影响其职能的发挥，而且也直接影响银行的整体效益，甚至会产生银行风险。
近几年国内外金融系统案件的发生，大多与会计人员素质不高、制度执行不严、会计监督乏力等因素有着密切关系。
我所在工作单位是一家外资银行，通过分析该行在会计管理上存在的薄弱环节及可能引致的银行经营风险，提出加强银行会计管理工作的建议。
一、会计管理主要风险类型。
（一）会计人员素质风险。
近年来，随着经济的迅速发展，社会上形形色色的诱惑不断侵蚀着人们的思想。
特别是在会计队伍趋向年轻化的同时，更容易受社会上拜金主义思潮的影响，从而失去道德底线，在会计业务中违规甚至违法。
有的会计人员不仅业务素质差，而且法律意识淡薄，风险防范及自我保护意识缺乏；部分会计人员核算的随意性较大，违规操作、违章行为时有发生。
（二）会计制度风险。
银行会计内部控制制度不严格，人员与岗位不吻合，就易导致银行会计管理风险。
会计管理风险主要表现在：第一，是各项规章制度不健全、不完善，而引发的银行风险；第二，制度不落实而产生的银行风险。
例如，部分会计部门或人员违反会计账务处理的授权分责原则，越权处理会计账务；违反会计账务处理的规范化原则，不严格执行会计操作程序；违反账务处理监督制约原则，对联行“印、押、证”三分管制度坚持不严；违反保密原则，对会计工具和数据管理不严，密押、印章、重要空白凭证随意搁臵，有的电脑操作人员向他人泄露操作口令或程序保密指令；违反账务核对原则，重账务核算，轻账务核对等等，这些都极易诱发银行风险的产生。
（三）会计结算风险。
主要是指票据风险，特别是在办理商业汇票和银行汇票过程中，一些不法分子伪造、变造票据进行诈骗活动；新兴结算工具信用卡产生的恶意透支，以及银行“双人经办、双线控制、相互制约”的原则没有得到很好的坚持，至使银行资金和资产险象环生，风险实为不小。
我国商业银行会计风险防范探讨
我国商业银行会计风险防范探讨摘要：本文从我国商业银行会计风险的现状及我国目前商业银行会计方面存在的问题出发，探究了商业银行会计风险的形成原因，针对风险产生的原因提出相关建议。
关键词：商业银行；会计风险；防范一、我国商业银行会计风险的现状与问题商业银行会计风险是指银行机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供不真实而导致判断、决策失误，致使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
商业银行会计风险的外在表现是会计信息失真。
所谓会计信息失真是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动。
(一)我国商业银行会计风险的现状纵观世界银行业兴衰。
我们不难看到，银行业的发展及其风险的防范与会计信息有着千丝万缕的联系。
如当年的巴林银行倒闭，其主要原因就是不重视内部控制，会计权限划分不清——交易角色与清算角色混淆，从而促成里森可以利用”88888”账户掩盖损失、制作假账、虚报利润，最终导致巴林银行没能及时止损、资不抵债、亏损倒闭。
我国虽然没有发生金融危机，但是商业银行的会计风险同样存在。
回顾中国银行业曾出现的一些大案，尽管其作案手法多种多样，但是如果没有“家贼”，“外贼”实际上很难把银行的钱财卷走。
在对近年来100个银行如何被骗的学术解读中，北京大学白建军博士研究发现。
60％属于内外牵连型诈骗案件，这60％的内外牵连型诈骗案件所造成的损失占88.8％。
“家贼”和“外贼”勾结作案的得手率高达91.7％，而纯粹的“外贼”得手率仅为32.5％。
(二)我国商业银行会计工作存在的问题随着一些金融案件的曝光，作为资金收付划转的直接操作者——银行基层会计控制工作存在的缺陷和不足逐渐显露出来。
目前，我国商业银行会计方面主要存在以下几个方面的问题：一是缺乏明确的、统一的商业银行会计准则或制度；二是表内业务核算方面存在不统一、谨慎性应用不够等问题；三是表外业务核算不够规范、不够充分；四是信息披露制度不健全。
这些问题在我国加入WTO之前，可能并没有表现出来，但是随着我国商业银行的股份制改革——中国建设银行在香港联交所的成功上市及2007年中国金融业的全面开放，中国的银行业需要遵照国际银行经营管理的统一规则进行管理和信息披露时，上述问题就显得十分突出。
论我国商业银行会计风险及控制
２１ ０ ２年 ９ 月
论 我 国商 业 银行 会 计 风 险及 控 制
王 淑 彩
（ 宁夏 水利科 学研 究所 ， 夏 银 川 ７ ０ ０ ） 宁 ５ ０ １
摘要 ： 国的商，ｅ 行存在 着极 高的经 营风险 ， 些风险 常常和会计 制度有 关。这 些会计风 险随 着金 融市场化 改 我 ＿ Ｆ ｒ － Ｅ 这
第３ ４卷
第 ５期
宁夏 大学学报 （ 文社会 科 学版 ） 人
Ｊｕｎｌ ｆ ｉｇｉ Ｕ ｉ ｒｔ（ ｕ ａｉｅ Ｓｃａ Ｓｉｎｅ ｄ ｉ ） ｏｒａ ｏ Ｎ ｎｘ ｎｖ ｓ ｙ Ｈ ｍ ｎｔｓ＆ ｏｉ ｃ ｃｓ ｉｏ ａ ｅｉ ｉ ｌ ｅ Ｅ ｔｎ
Ｖｏ ． ４ Ｎｏ． １３ ５
业 银行 会计 所使 用 的核 算 方 法不 够 准 确 ， 序 不 够 程
规范 ， 质量 不够 高 的话 ， 失 去 了会 计 工 作 真 实 、 就 及 时、 准确记 录经 济业务 的职 能 ， 而也 极易 引发 经济 从
作 为作 案对 象和 工具 进 行 诈 骗 ， 以获取 非 法 经 济利 益 。第 二个是 对信 用卡 的透 支风 险 。由于一 些银行
损 失 。第三个 是票 据识别 风 险。一 些商业 银行 对 于
商 业票 据 的识 别水 平 和 技术 都 比较 低 ， 于有 些 造 对 假 手段 高 的假 票据 不能识 别给 银行 带来 了很高 的 风
商业 银行 的会计 风 险是指 源 于会计 核算错 误 和会计 信 息提 供失 真而 引起 的商业银 行在 经 营管理 过程 中 的决 策失
决算风险。商业银行经 营的 目的是获取利润 ， 而在 现代市场经济条件下 ， 获取利润 的前提条件是要有
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
的监 督 与 制 约 ， 加之一 些财务人员 的职业道德不 够高 ， 商 业 银
行 的会 计 风 险 无 形 中大 大 增 加 了 。
面， 一定要能够加强大客户的开发力度 ， 增加代 收费项 目， 逐 步
培 养 个 人客 户 经 理 ，并 能从 客 户 经理 的考 核 为 主要 的 突 破 点 ． 从 而 建 立 相 对 有 效 的贷 款 营 销 考 核 方 式 ， 将一些懂业 务 、 熟 悉 农 情 的 员 工 充 实 到 客 户 经 理 当 中 来 ，这 样 才 能 体 现 出 “ 绩” 和 “ 效” 的关 系 ， 或 者 可 以专 门 成 立 个 人 的 理 财 中心 ， 并 能 够 用 专
行 对 于 客 户 的财 务 报 告 不 进 行 认 真 科 学 的判 断 ， 高 估 了 客 户 的
理提供可靠的会计信息 。
１ 商 业 银 行 会 计 风 险 的具 体 表 现
（ １ ） 票 据 结 算 风 险 。我 国经 济 活 动 的支 付 方 式 已 经 逐 步 形 成 了一 个 商 业 银 行 票 据 结 算 体 系 。 虽 然 说 商 业 银 行 的票 据 结 算 业 务 在 整 个 商 业 银 行 的 中介 服 务 中有 着 核 心 的地 位 ，但 是 ， 以 汇票 、 本票 、 支票、 信 用卡等 “ 三票一 卡” 的为主支付方式 。 也 让 商 业 银 行 面 临 着很 多 新 的 风 险 。 具 体 来说 ， 商 业 银 行 会 受 到 金 融诈 骗 的 风 险 ， 比如 说 一 些 不 法 人 员 会 利 用 各 种 关 系 与手 段 来 进行有组 织 、 有 计 划 的票 据 诈 骗 ， 从而获取非 法经济利益 。 同
低， 加 之一 些票 据 贴 现 和 承 兑 风 险 以 及 银行 员 工 业 务 素 养 不高 等 问题 ， 商业银行的票据结算有不少风险。 （ ２ ） 会 计 核算 风 险 。商 业 银行 会 计 核 算 风 险 主要 就 是 指 银 行 会 计核 算 的 各个 环 节 ， 由于 会 计 失 控 而 引 发 了一 些 风 险 首 先， 第一个风险就是会计基础工作风险 。 这就是说 ， 商 业 银 行 会 计 如 果 使 用 的 会计 核 算 方 法 不 够 准 确 与 规 范 的 话 ， 很 容 易 使 得 会计工作失去真实及时记录经济业务的有效经济职能 ， 从 而 引 发经济风险。 其次 ， 第二个风险就是会计决算风险 。 一 些 商 业 银 行 出于经济利益驱 动 ， 使用 各种手段 来制作会计信 息 ， 从 而 使 得 会 计 信 息 失 去 了真 实 性 与可 靠 性 ， 表 面 上 的 盈 利 很 可 能 实 际 上是亏损 的。 最后 ， 第 三个 风 险 就是 财 务 评 估 风 险 。 一 些 商 业 银
到位 。 比如 说 ， 一 些商 业银 行在 设 置 会计 岗 位 的 时 候 。 并 没 有 严 格按照财务制度来进行设置 。 从 而 造 成 了会 计 岗 位 间 缺 乏 有 效
时， 商 业银行 的信用卡管 理制度还有漏 洞 ， 尤 其 是 一 些 不 法 分
子会利用时间差来对信用卡进行恶意透支 ， 从而招致银行 的巨 大 经 济 损 失 。此 外 ， 还 有 些 商 业 银 行 的票 据 识 别 水 平 与 技 术 较
科技 经济市场
我 国商 业银 行 会 计 风 险及 控 制
０ ０ ０ １ ０ ）
摘 要： 我 国商 业银 行 的所 有 经 营 环 节 中都 存 在 着 一 定 的会 计 风 险 ， 并 随 着 金 融 市 场 化 改革 的不 断深 入 而表 现 的愈 发 突 出 。 这 主 要 是 因为 会 计 制 度 不 够 完善 与健 全 导致 的 。 因 此 ， 目前 ， 我 国 商 业银 行 把 会 计风 险控 制工 作 作 为 风 险 管理 中 的 重 点 与难 点 。 笔 者 作 为 重 庆 银 行 的财 务 会 计 ， 通 过 自身 的 工作 经 历 ， 提 出 了 一些 有 针 对 性 的商 业 银 行 会 计 风 险 控 制 措 施 ， 从 而将 商 业 银行 的 会 计 风 险 降低 到 最 小 化层 次 ， 切 实提 高 商 业 银行 的会 计 信 息质 量 。 关键词 ： 商 业银 行 ； 会计风 险： 风 险控 制
０ 前 言
商业银行从会计核算 、 会计 报 表 到 财 务 评 价 和 决 策 信 息 的 所 有 经 营环 节 中都 贯 穿 着会 计 工 作 ． 一 旦 出现 了会 计 核 算 错 误 或 者 会 计 信 息 失 真 ，就 会 引发 商 业 银 行 的 经 营管 理 决 策 失 误 ． 从 而 导致 会计 风 险 。 如 果 商 业 银 行 不 能 及 时 恰 当 的 处 理 会 计 风 险， 就 有 可 能 会 给 银 行 及 其 客 户 的财 产 、 资金、 信 誉 等 带 来 一 定 的损失。 因此 ， 作 为 重 庆 银 行 的财 务 会 计 ， 笔 者 认 为 商 业 银 行 必 须做 好会 计 风 险 的 控 制 工 作 ， 从 而 为商 业 银 行 的 日常 运 营 与 管
业化的理财知识为客户进行精心服务 。
划， 才 能 让 表 现 优 秀 的 员 工 得 到 晋 升 的机 会 ， 为 其 创 造 良好 的 人才工作环境 ， 实 现 我 国农 村 商 业 银 行 的 健 康 稳 定 发 展 。
偿债能力 ， 这 也 就 给 商 业 银 行 带 来 了潜 在 的 会 计 风 险 。
（ ３ ） 会 计内控风险。 当前 ， 我 国 商 业 银 行 发 生 了 一 些 足 以 引 起 我 们 警 惕 的案 件 。 这 实 际 上 很 大 的 原 因 就 在 于 商 业 银 行 的 会
计 内 控 制 度 不 够 完 善 与健 全 ， 导 致 了会 计 内控 工 作 无 法 真 正 做