注册会计师法律责任试题
注册会计师法律责任试题
一、多项选择题
1.丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时,制定的审计计划存在明显疏漏,导致最终出具了不实报告。
对于该事项,下列说法中,正确的有()。
A.丙会计师事务所应当承担补充责任
B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的,既有权请求S上市公司清偿全部债务,也有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务
C.S上市公司清偿了全部债务后,可以就收费金额向丙会计师事务所追偿
D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额
2.下列关于事务所侵权赔偿的说法中,正确的有()。
A.先由被审计单位赔偿,剩余部分由被审计单位全部承担
B.在事务所侵权赔偿诉讼案件中,如果涉及多个责任主体,并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任,那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序
C.审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的,如果注册会计师承担补充责任,应当由被审计单位承担第一顺位的责任,事务所承担在后顺位的责任
D.如果事务所能够证明存在免责事由的,可以不承担民事赔偿责任
3.在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时,主要看审计业务报告是否存在()。
A.虚假记载
B.误导性陈述
C.非重大遗漏
D.明显微小错报
4.下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中,正确的有()。
A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的,人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼
B.利害关系人拒不起诉被审计单位的,人民法院无需通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的,人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
D.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的,人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼
5.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,下列说法中正确的有()。
A.承担举证责任
B.能够证明自己没有过错的,不用承担责任
C.会计事务所在证明自己没有过错时,可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则,但是为了遵守职业道德基本原则的保密原则,不能提交审计工作底稿
D.会计事务所在证明自己没有过错时,可以向人民法院提交与该案件相关的工作底稿
6.注册会计师在审计活动中,出具不实报告给利害关系人造成损失的,应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形有()。
A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容,而不予指明
C.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益,而予以隐瞒或者作不实报告
D.被审计单位示意其作不实报告,而不予拒绝
7.人民法院应当认定会计师事务所存在过失的情形中,不正确的有()。
A.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件,会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
B.制定的审计计划存在明显疏漏
C.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解,而不予指明
D.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益,而予以隐瞒或作不实报告
8.甲会计师事务所为A上市公司审计时出具了2011年度的审计报告,乙股民因为信赖该审计报告购买了大量的A上市公司的股票,结果遭受了重大损失。
甲会计师事务所能够证明存在以下情形之一的,不承担民事责任的有()。
A.乙股民明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件,会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
C.已对A上市公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D.乙股民与甲会计师事务所不存在合约关系
二、简答题
1.注册会计师在哪些情形下出具不实报告将会被认定与被审计单位一起承担补充赔偿责任?
2.在验资业务中,注册会计师可以提出抗辩,并能证明事由成立的情况下,可以不承担民事赔偿责任的免责情形。
3.甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。
甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额,丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单,虚构了出资。
ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验,并委派A注册会计师担任项目组负责人。
审验过程中,A注册会计师按照执业准则的要求,实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序,保持了应有的职业谨慎,但未能发现丙出资人的虚假出资情况。
A注册会计师在出具的验资报告中认为,各出资人已全部缴足出资额,并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。
丁公司注册登记半年后,丙出资人补足虚构的出资额。
一年后,乙出资人抽逃其全部出资额。
两年后,丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债,无力偿付戊供应商的材料款。
戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由,向法院提供民事诉讼,要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。
ABC会计师事务所提出三项抗辩理由,要求免于承担民事责任:一是审验工作乃分支机构所为,与本会计师事务所无关;二是戊供应商与本会计师事务所及分支
机构不存在合约关系,因而不是利害关系人;三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”,戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。
要求:
回答下列问题,并简要说明理由:
(1)戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼?
(2)ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立?
(2)ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任?。
山东省2024年上半年注册会计师考试《审计》：中国注册会计师的法律责任考试试题
山东省2024年上半年注册会计师考试《审计》：中国注册会计师的法律责任考试试题一、单项选择题（每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、管理当局留意到某分公司最近开支增加，利润降低，要求内部审计部门对该分公司进行经营审计。
管理当局希望该项审计能尽早完成，并要求内部审计部门投入一切可能的资源。
但首席审计执行官认为时间上有冲突，因为内部审计部门此时正忙于审计委员会下达的一个重要的合法性审计任务。
在确定先进行哪一项审计任务时，审计师应评估这两个项目的风险来确定先后依次。
关于这两个项目的风险评估，以下表述正确的是Ⅰ、审计委员会要求进行的被审事项，其风险总是高于管理人员要求进行的被审事项。
Ⅱ、预算金额高的被审事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项。
Ⅲ、风险凹凸应通过对企业潜在价值的估计或不利因素的暴露来衡量。
A：仅有ⅠB：仅有ⅡC：仅有ⅢD：仅有Ⅰ和Ⅲ2、面临审计范围的限制(scopelimitation)时，内部审计主管(thedirectororinternalau-diting)应当A：a.拒绝实施审计直到范围限制被消退。
B：b.将范围限制的潜在影响向董事会的审计委员会报告。
C：c.增加对该活动审计的频率。
D：d．对此审计任务分派更多有阅历的人员。
3、在进行邮件调查时，不予回复引起的偏差是一个常常须要考虑的问题。
在一个样本(如客户服务处抽取的样本)中，不予回复引起的偏差会引起困难的主要缘由是A：难以计算样本均值和标准差；B：不予回复者与回复者可能存在系统性的区分；C：调查问卷过短；D：置信区间会变窄。
4、依据准则的规定，审计支配应被文件化，而且支配步骤应包括下列各项，除了A：确立审计目标和工作范围。
B：获得有关被审计活动的背景信息。
C：收集与审计目标相关的全部事务的审计证据。
D：确定如何、何时，以及对谁传达审计结果。
5、用磁盘介质作为外部存储器A：a．可以通过在旧数据所占用的空间内干脆写入新的数据的方法来修改记录。
注册会计师审计(注册会计师的法律责任)模拟试卷1(题后含答案及解析)
注册会计师审计（注册会计师的法律责任）模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表，并于2013年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2013年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
(根据2011年考题修订)1．利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由；向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。
下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是( )。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告正确答案：B解析：选项B恰当。
选项A、C、D均符合不实报告的含义。
会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告。
应认定为不实报告。
知识模块：注册会计师的法律责任2．人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是( )。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任正确答案：A解析：选项A恰当，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。
2023年江苏省下半年注册会计师考试审计中国注册会计师的法律责任考试试题
江苏省下六个月注册会计师考试《审计》：中国注册会计师旳法律责任考试试题一、单项选择题（共23 题，每题旳备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债，这样做旳原因是____A：存货旳变现能力最低B：存货旳数量不易确定C：存货旳价值变动比较大D：存货旳质量难以保证2、下列审计程序中最也许发现舞弊行为旳是A：抽取已付款发票，由有关部门证明劳务与否已经得到。
B：抽取已付款支票，并追查至经同意旳劳务发票。
C：实行银行余额调整并审查所有未付款支票。
D：由验收凭证样本追查至发票和付款支票。
3、在一种计算机环境下，下列哪一种访问设置是合适旳？对生产数据旳修改访问权对生产程序旳修改访问权顾客拥有? 应用程序员拥有? 顾客拥有? 应用程序员拥有?A：a. 是否否否B：b. 是否否是C：c. 否是是否D：d. 否是是是4、国外子企业雇佣旳事务所但愿参照母企业内部审计部门对某职能旳审计结论。
为了保证其可信程序，国外子企业审计人员规定提供工作底稿副本。
内部审计部门应当A：提供工作底稿副本；B：向母企业旳审计事务所征询与否可以提供此类副本；C：规定审计委员会容许提供该类副本；D：拒绝在任何状况下提供该类副本。
5、评价工作绩效最无效旳措施是A：特质导向法B：行为导向法C：成果导向法D：目旳导向法6、企业在与生产有关旳固定资产方面拥有额外旳产能。
假如在某一年度，固定资产只使用了产能旳80%，销售水平为＄2 ，000 ，000。
则完全产能销售水平为A：＄2 ，500 ，000B：＄10，000 ，000C：＄1，600 ，000D：＄2 ，000 ，0007、在进行经营审计业务时，内部审计师将目前部门旳员工与既定旳行业原则相比较是为了____A：确认领取部门薪酬旳虚假员工；B：评估部门旳目前业绩，提出恰当旳改善提议；C：评价部门既定内部控制旳充足性；D：确定部门与否遵守了管理其员工旳所有法律和规章。
资料：审计学习题讲解：注册会计师管理制度注册会计师法律责任
第三章注册会计师法律责任【考点一】对注册会计师法律责任的认定（教材P40倒数第2段）1.注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈（故意）行为。
2.判断注册会计师是否具有过失的关键在于注册会计师是否按照执业准则的要求执业。
【例题1-1·单选题】注册会计师是否承担法律责任，关键看其执业中是否()。
A．查出财务报表所有重大错报B．查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规C．按照执业准则的要求执业D．有过失或欺诈行为【答案】D【解析】判断注册会计师是否有过失的关键要看注册会计师是否按照执业准则的要求执业；判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。
【例题1-2·单选题】以下关于注册会计师过失的说法，不正确的是()。
A．过失是指在一定条件下，缺少应有的合理谨慎B．普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C．重大过失是指注册会计师根本没有按专业准则的基本要求执行审计D．注册会计师一旦出现过失就要承担民事侵权赔偿损失【答案】D【解析】当注册会计师的过失给他人造成损失，并且通过司法程序判定后注册会计师才有可能被追究承担民事侵权赔偿损失。
【例题1-3·多选题】注册会计师因为以下()原因可能导致承担法律责任。
A．重大过失B．欺诈C．行政责任D．违约【答案】ABD【解析】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律规定，可能被判承担负行政责任、民事责任或刑事责任。
选项C的行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，是注册会计师承担法律责任的种类。
【考点二】“司法解释”对CPA民事侵权赔偿责任的界定（教材P33-39）1.利害关系人的含义；2.事务所民事责任认定问题的实质；3.利害关系人应同时满足以下三个条件；4.诉讼当事人列置；5.被审计单位的诉讼地位；6.对会计师事务所的分支机构提起诉讼；7.出资人列为第三人参加诉讼；8.执业准则的法律地位；9. 归责原则和举证责任分配；10. 主责任与补充责任；11. 对会计师事务所民事侵权赔偿责任的界定也是“四要件”；12. 事务所免除责任的事由；13. 事务所减轻责任的事由；14. 无效免责；15. 赔偿顺位和最高限额；16.事务所对其分支机构的连带责任。
注册会计师法律责任练习题
注册会计师法律责任练习题一、单项选择题1.以下关于注册会计师承担法律责任内容的描述中，不恰当的是（A）。
A.一旦出现审计失败，注册会计师就要承担相应的责任B.法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎C.注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业D.如果注册会计师没有保持应有的职业谨慎，就会出现审计失败2.注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，是指（B）。
A.控制风险B.审计失败C.经营失败D.经营风险3.未按特定审计项目获取充分、适当的审计证据就出具审计报告，这种情况视为（B）。
A.违约B.一般过失C.重大过失D.欺诈4.注册会计师是否存在欺诈行为，其重要特征是（D）。
A.未保持应有的职业谨慎B.没有遵守审计准则C.违反保密协议D.具有不良动机5.以下关于连带责任的描述中，正确的是（C）。
A.债权人有权请求所有的债务人按照各自应承担的份额来清偿债务，但是不能只要求其中一个债务人进行单独清偿B.债务人有权请求所有的债务人清偿债务，也有权请求其中任何一个债务人单独清偿债务的一部分或者全部，但清偿了全部债务的债务人不得向其他债务人要求补偿C.债务人有权请求所有的债务人清偿债务，也有权请求其中任何一个债务人单独清偿债务的一部分或者全部，清偿了全部债务的债务人可以向其他债务人要求给予全部补偿超过自己应分担的部分D.债务人有权请求所有的债务人清偿债务，也有权请求其中任何一个债务人单独清偿债务的一部分或者全部，清偿了全部债务的债务人可以向其他债务人要求给予全部补偿6.以下选项中，不属于民事侵权责任的构成要件的是（D）。
A.行为人主观过错B.过错与损失之间的因果联系C.实际损失的发生D.行为人违约7.以下选项中，关于事务所侵权赔偿顺位的说法，错误的是（C）。
A.如果多个责任主体之间承担的是连带责任，那么就不存在赔偿的顺序问题B.如果多个责任主体之间没有连带关系，且存在补充责任时，那么就存在赔偿的顺序问题C.如果因为会计师事务所的重大过失而出具了不实报告，那么会计师事务所应承担第一顺位的责任D.在事务所的侵权赔偿诉讼案件中，一般会涉及到事务所和被审计单位等多个责任主体8.利害关系人A因为使用了B会计师事务所出具的不实审计报告而遭受了巨大的亏损，A将B告上法庭并要求其承担民事侵权责任，以下选项中，不属于民事侵权责任构成要件的是（C）。
注册会计师法律责任
第五章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1.如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准审计报告，那么说明（）。
A.该审计报告含有严重虚假或误导性陈述B.其他信息中含有缺乏充分根据的陈述或信息C.该审计报告是值得信赖的D.该审计报告存在遗漏或含糊其辞的信息2.以下有关独立性原则说法正确的是（）。
A.非执业会员也应当保持独立性B.独立性只要求保持实质上的独立C.独立性只要求保持形式上的独立D.独立原则只要求执业注册会计师保持独立3.注册会计师职业道德基本原则若干方面，其中( )原则要求注册会计师在向公众传递信息时应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。
A.诚信B.良好的职业行为C.专业胜任能力和应有的关注D.客观和公正4.以下关于保密原则说法不正确的是（）。
A.会员应当警惕向其近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性B.变更工作时会员可以利用以前的经验C.在终止与客户的关系后会员仍应当对所获知的信息保密D.会员不得利用因职业关系和商业关系而所获知的涉密信息为第三方谋取利益5.下列关于专业服务收费的说法中，不恰当的是（）。
A.在专业服务的谈判中，注册会计师可以以其认为适当的收费报价B.如果注册会计师报价过低，可能导致难以按照适用的执业准则和相关职业道德要求执行业务，将会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响C.如果注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生非常严重的不利影响D.如果注册会计师为获得某一新客户而支付数额较小的介绍费，对职业道德基本原则的遵循没有不利影响6. 注册会计师接受客户的礼品或款待属于（）导致不利影响的情形。
A.自我评价B.密切关系C.自身利益D.外在压力7.注册会计师下列行为不会对职业道德基本原则的遵循产生潜在不利影响的是（）。
A.接受客户赠送的一套房产B.因法律诉讼向法庭提供审计工作底稿C.夸大宣传事务所提供的优厚服务D.通过无根据的比较贬低其他注册会计师8.下列情形中，会因过度推介对注册会计师执行业务产生不利影响的是（）。
2第二章_注册会计师法律责任_课后作业参考答案
第二章注册会计师法律责任（课后作业）参考答案及解析一、多项选择题1.【答案】AD【解析】根据司法解释第五条，事务所在故意的情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任；而第六条和第十条规定了事务所在过失的情况下，根据过失大小承担补充责任。
本题丙会计师事务所审计S上市公司时，制定的审计计划存在明显疏漏，可以判断该事务所存在过失的行为，因此应当界定为承担补充责任，故选项A、D正确。
选项B属于连带责任。
如果S上市公司能够清偿全部债务，事务所不需要再承担债务；如果对S上市公司的财产依法强制执行后仍不足赔偿损失，由丙会计师事务所在不实审计金额范围内承担相应的补充赔偿责任，选项C错误。
2.【答案】BCD【解析】如果多个责任主体之间承担的是连带责任，那么才不存在赔偿顺序问题；如果事务所承担补充赔偿责任，那么事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额选项A错误。
3.【答案】AB【解析】在界定不实报告时，要满足两个方面的条件，即：一是违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则；二是具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，没有选项C、D。
4.【答案】ACD【解析】选项A，人民法院应当先告知利害关系人对会计师事务所和审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。
5.【答案】ABD【解析】会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则，也可以提交审计工作底稿等，并不违反保密原则，选项C错误。
6.【答案】BCD【解析】选项A属于过失责任，不属于会计师事务所承担连带责任的情形。
7.【答案】ACD【解析】选项A属于免责事由的情形，选项C、D属于会计师事务所承担连带责任的情形。
8.【答案】BC【解析】选项A是减责事由，人民法院应当酌情减轻甲会计师事务所的赔偿责任，而不是免除甲会计师事务所的责任；选项D不属于免责事由。
第04章 注册会计师的法律责任(答案解析)
第四章注册会计师的法律责任（答案解析）一、单项选择题。
1.下列各项中，不属于被审计单位应负的会计责任的是（）。
A．建立健全内部控制制度B．确保盈利预测的实现C．保护资产的安全、完整D．保证会计资料的真实、合法、完整2.注册会计师不得代行委托单位管理决策的职能，这一规定实质上是为了将区分（）。
A．管理责任与报告责任B．会计责任与审计责任C．签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D．会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任3. 注册会计师的审计责任是（）。
A.保证会计资料的真实、完整、合法B．注册会计师应当依照独立审计准则出具审计报告，并对发表的意见负责C.合理保证所审会计报表的可信程度D.建立健全内部控制制度4. 如果被审计单位会计报表中存在重大违反法规行为而未作适当会计处理和披露，注册会计师应当（）。
A．发表无保留意见并在强调事项段中说明B．发表保留意见或否定意见C．发表保留意见或无法表示意见D．发表标准无保留意见5.注册会计师在对被审计单位的会计报表进行审计时，发现的下列问题中，属于错误的是（）。
A.对经营业绩良好的被投资企业，计提了长期投资减值准备B.会计政策变更蓄意采用未来适用法C.投资者抽回的投资计入“其他应付款”D.将预收账款列示在应收账款项目中6.在所有的注册会计师的审计过失中，最主要的是由于（）引起的。
A．执业不独立B．没有保持职业谨慎C．没有签订业务约定书D．未能对助理人员进行切实的监督7.如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该注册会计师一般对此承担（）。
A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈8.下列关于注册会计师对错误与舞弊的相关责任的表述中，正确的是（）A.注册会计师只要严格遵守独立审计准则就能发现被审计单位会计报表中存在的所有重大错报与舞弊B.如果未能查出的重大错报是由于被审计单位舞弊造成的，则注册会计师对此不承担责任C.及时防止和发现错误与舞弊是被审计单位管理当局的责任D.注册会计师有能力发现所审计会计报表中所有错误与舞弊9.注册会计师在审计W公司2005年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大偷税行为，则应采取的措施是（）。
03章法律责任
第3章一、单项选择题（共10分，每小题1分）3．注册会计师在审查过程中，对货币资金的控制测试和实质性测试都合格，但有一笔500元错账没查出，而货币资金的可容忍误差是40 000元，该注册会计师对此( )。
A．欺诈隐瞒 B．重大过失 C．普通过失 D．没有过失3．下列作法中（）属于被审计单位的舞弊而不是错误。
A．为编制报表而收集和处理数据时发生失误B．由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计C．在运用相关会计政策时发生失误 D．更改原始凭证使与记账凭证一致4．及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是( )的职业责任。
A.会计师事务所的注册会计师B．被审计单位的会计人员C.税务机关的注册税务师D．被审计单位的治理层和管理层3．注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了区分( )。
A．管理责任与报告责任B．会计责任与报告责任C．治理责任与审计责任D．管理层责任与审计责任3.由于审计的（）,不能苛求注册会计师发现和揭露财务报表中所有的错误与舞弊情况。
A．固有限制 B．没有限制 C．人员素质较低 D．管理不到位4．注册会计师在审查过程中，对存货的控制测试和实质性测试都合格，但其中有一笔48 000元错账没查出，而重要性判断标准是246 000元，该注册会计师对此 ( )。
A．没有过失或具有普通过失 B．舞弊C．重大过失 D．欺诈3.注册会计师在审计中未能发现现金等资产短缺时，客户以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是客户缺乏适当的内部控制造成的，并以（）为由反击客户的诉讼。
A．共同过失 B．普通过失 C．重大过失 D．没有过失3．如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大，财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未必将错误事项查出来，该注册会计师对此( )。
A．没有过失 B．普通过失 C．重大过失 D．欺诈3.在我国法律体系中，对注册会计师的法律责任作出规定的主要有五部法律，但不包括（）。
习题班第04章注册会计师的法律责任(答案解析).doc
第四章注册会计师的法律责任（答案解析）一、单项选择题。
1.注册会计师在审计过程中发现被审计单位为了从某银行取得巨额借款而向银行提供的财务资料中存在如下不正确情况。
你认为这些情况最有可能属于舞弊的是（）A．将两年后到期的长期负债列为流动负债类下“一年内到期的长期负债”B．填列会计报表中长期投资项目的数额时，未将一年内到期的长期投资单独列示C．隐瞒营业外支出中的火灾损失，虚列营业外收入中无法偿还的应付款项D．因向河流中排出有害工业用水而受到水利部门和环保部门的严厉警告2.在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应作出的反映不包括（）。
A. 对其重要性进行评估B. 修改审计程序C. 追加审计程序D.出具无法表示意见的审计报告3.只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）A. 刑事责任B. 行政责任C. 民事责任D.法律责任4.我国《刑法》规定，承担审计、资产的评估等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情况严重的，处（），并处或单处罚金。
A.5 年以下有期徒刑拘役B.5 年以下有期徒刑或拘役C.5 年以下有期徒刑D.10 年以下有期徒刑5.如果被审计单位的会计报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A.注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报B.审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见C.注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告D.注册会计师严格遵循了独立审计准则的相关要求6.下列有关注册会计师审计责任的描述中，正确的是（）。
A. 注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对会计报表负责B. 注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对审计报告负责C.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责D.注册会计师对审计报告负责就意味着对会计报表负责7.对于被审计单位的下列行为，除（）外，注册会计师必须主动查清。