生产企业出口退税账务处理及计算
生产型企业出口退税流程及账务处理
生产型企业出口退税流程及账务处理生产型企业可以通过出口退税来降低成本、提高竞争力，同时也需要进行相关的账务处理。
以下是出口退税流程及账务处理的详细过程。
一、出口退税流程1. 出口交货后，申请出口退税生产型企业在出口货物后，可以向中国海关申请出口退税。
具体申请流程如下：（1）提供相关证明，包括销售合同、出口货物清单、报关单、结汇证明等。
（2）填写《出口退（免）税申报表》。
（3）将上述证明和申报表提交给海关。
2. 海关核验后，出口退税海关收到申请后，会对申请材料进行核验，确保货物符合退税条件。
符合条件的货物，海关将根据相关法律法规对企业进行出口退税。
出口退税的方式包括现金退税和抵扣税款两种。
（1）现金退税：生产型企业可以在经过海关核验后，会按照退税率的比例，将已缴纳的出口关税、增值税、消费税等退还给企业。
（2）抵扣税款：企业可以选择将退税款抵扣未缴纳的国内增值税、企业所得税、个人所得税等税款。
企业在选择抵扣税款时，需要根据相关法律法规和国家政策进行合理规划和操作。
1. 出口退税记账出口退税是企业收入的一部分，需要按照相关的会计准则进行记账处理。
记账的方式包括：（1）现金退税：企业在收到退税的现金后，应当进行记账。
记账科目为“银行存款”，借方为银行存款，贷方为出口退税。
（2）抵扣税款：企业应当将退税款抵扣未缴纳的应交税金，并在财务报表中披露相应内容。
2. 出口退税的纳税申报企业在进行出口退税时，需要向国家税务局进行纳税申报。
企业应当按照相关法律法规和国家政策进行纳税申报，以确保合法合规。
3. 出口退税的风险管理出口退税过程中，存在一定的风险，如退税金额不足、海关不予退税等。
企业应当对这些风险进行风险管理，包括加强内部控制，确保申请材料的准确性和真实性，避免违法违规操作。
总之，出口退税是生产型企业的一项重要政策，可以降低成本、提高竞争力。
企业应当按照相关的法律法规和国家政策规定，进行出口退税的申请和账务处理，同时应当做好出口退税的风险管理工作。
生产型出口企业免抵退流程和账务处理
生产型出口企业免抵退流程和账务处理生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的关系及会计处理生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的关联性:生产型出口企业在每月的增值税纳税申报期的申报顺序是:增值税纳税申报在先，免、抵退税申报在后，两者的申报几乎是同步的。
生产型出口企业的增值税纳税申报表和免抵退税申报汇总表的填写是相关联的，有4个统计口径是两张表都需要同时填写的，现将具体情况分析列示如下:(1)“免、抵、退办法出口销售额”增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”和免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”的数据是不同的，两者统计口径不同。
《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第2条第7项规定:出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。
所以增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”是企业会计记账的出口销售额，包含当期单证信息不齐全的出口销售额。
根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)规定:出口企业必须单证信息齐全后才能进行免、抵、退税正式申报。
所以免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”是单证信息齐全的出口销售额。
(2)“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”和免抵退税申报汇总表中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”须相同。
根据国家税务总局公告2013年第61号规定，生产型出口企业应根据单证信息齐全的出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料(二)》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏(第18栏)、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏(第25栏)。
生产企业出口退税计算及账务处理
生产企业出口退税计算及账务处理
一、退税计算
1.根据退税政策，计算生产企业出口退税金额。
根据《财政部、国家税务总局关于减轻中小企业税负的通知》（财税[2024]48号）文件规定，出口企业出口货物，可以在出口价款基础上按照17%的税率抵扣税款，其中，包括税款和已经实现的进项税负，最终可以减免出口企业的税收金额。
根据上述退税政策，计算生产企业出口退税金额如下：
出口金额（应纳税额）=出口金额×17%（适用税率）-票面进项税负
2.生产企业在出口时可能遇到的税务问题。
（1）出口货物的认定。
在出口货物的认定上，出口企业应明确实际出口的货物，避免货物的宏观描述，以达到准确的定位。
（2）出口价款的认定。
在出口货物价款的认定上，出口企业应明确出口货物的实际价格，避免作弊行为，以达到准确的定位。
（3）出口流程的认定。
在出口流程的认定上，出口企业应正确认识海关出口声明的制备流程，避免错误操作，以达到准确的出口审批。
二、账务处理
1.应交税费：
（1）出口企业应根据票面进项税负和出口金额计算出应交的税费，凭此付给国家。
生产企业出口退税“免、抵、退”会计处理
借： 应收账款 贷 ： 营业务收入 主
借 ： 营业 务成 本 主
４０ ０ ４０ ０
２０ ４
定标准时，即生产企业出口的 自产货物在当月内应抵顶的进项税
贷： 库存商 品
内销 时 ：
２０ ４
１７ １ １０ ０
额大于应纳税额时， 对未抵顶完成的部分予以退税。免 、 、 ” “ 抵 退 的计
（ ） 口退 税 的计 算 ： １出 当期免抵 退税不得 免征 和抵扣税 额＝ ０ ４０×（７ －３ ＝ ６万元 ） １％－ ％）１ （ １ 当期 应 纳 税 额＝ ０ １０×１％一 ５ － ６一 — ２ （ 元 ） ７ （ １ １ ）５ ３ 万 出 口货 物 “ 、 、 ” 额 ＝ ０ ｘ１％＝ ２ 万 元 ） 免 抵 退 税 ４ ０ ３ ５ （ 比较 ｌ ３与５ 的大 小 ， 择 较 低 者 即｝２ １２ ， 一 １ ２ ２ 选 一 ３＝ ３ 因 此 ， 业 当期 应 退 税额 ＝ ３ 万 元 ） 企 ２（
借 ： 他应 收款一应收 出口退税款 其 贷： 应交税费——应交增值税 （ １退税 ） 出： ３
收到退税款时 ：
２ ３ ５ ２
２ ３ ２ ３
第三步 ： 算尺度 ， 即计算免抵退 税额 免抵退税额＝ 口货物离岸价 ×外汇人民币牌价 ×出口退税率 出 第 四步 ： 确定应退税额 若第二步 中的当期应纳税 额为正值 ， 则本期 没有应退税额 ， 即 退税额为０ 若当期应纳税额为 负值 ， 比较 当期应纳税额 的绝 对 ； 则 值与免抵退税额的大小 ， 选择较小者作为应退税额 。 第 五步 ： 确定免抵税额
抵 扣 税 额
应 交 税 费— — 应 交增 值 税 （ 项税 额 ） ７ 销 １
借： 主营业 务成本 贷： 库存商品
生产企业免抵退税计算及会计处理
生产企业免抵退税计算及会计处理实行“免、抵、退〞税方法的“免〞税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。
一、应免抵退税额的计算当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇×人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额当期应免抵税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算： 1.如当期应纳税额≥0时，那么：当期应退税额=0 2.如当期期末留抵税额≥(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额 3.如当期期末留抵税额＜(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期期末留抵税额当期应纳税额、当期期末留抵税额根据?增值税纳税申报表?的有关指标确定。
“免、抵、退〞税方法必须按照国家规定的出口货物退税率、出口货物离岸价，计算“免、抵、退〞税额。
出口货物离岸价(FOB)以出口销售发票的离岸价为准。
二、免抵退税抵减额的计算(一)计算公式当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。
免税购进原材料=国内购进免税原材料进料加工免税进口料件。
国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细那么中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。
生产企业出口退税会计处理 会计准则
生产企业出口退税会计处理会计准则一、引言在全球化的背景下，越来越多的企业选择通过出口来扩大业务范围并获取更多的利润。
对于生产企业来说，出口退税是一项重要的政策和财务利益，合理处理出口退税会计是企业财务管理中的重要环节。
本文将从会计准则出发，深入探讨生产企业出口退税的会计处理方法，并结合个人观点进行分析。
二、出口退税的相关会计准则1. 总则根据《企业会计准则》的相关规定，企业应当按照收入确认的原则和成本费用的资本化原则进行出口退税的会计处理。
即生产企业在取得出口退税时，应当确认为投资性房地产的成本。
2. 收入确认生产企业在申请出口退税时，应当根据国家相关政策规定，按照法定的税率和计算公式计提应交的出口退税款，同时确认为应交税金。
3. 成本费用生产企业在将取得的出口退税纳入投资性房地产的成本时，应当按照相关的会计准则进行处理，同时注意确认资产的净额和折旧摊销。
三、生产企业出口退税的会计处理方法1. 出口退税款生产企业在提取出口退税款时，应当确认为应交税金，并将其计入财务费用，同时将税金的计提纳入成本。
2. 折旧摊销生产企业在将出口退税款确认为投资性房地产的成本后，应当按照相关的会计政策和准则进行折旧摊销，以便将资产成本合理地分配到各个会计期间里。
3. 附加税金生产企业在取得出口退税时，如果需要缴纳相关的附加税金，应当及时确认为应付税款，并按照相关的会计政策进行认定和处理。
四、个人观点和理解生产企业出口退税的会计处理是企业财务管理中的一项重要工作，合理地处理出口退税的会计不仅可以增加企业的利润，还可以提高财务管理水平。
在处理会计时，企业应当严格按照国家相关法律法规和会计准则进行操作，并且要考虑到实际情况和企业的需求，避免出现过度或不当的会计处理方法。
五、总结与回顾本文从会计准则出发，详细地探讨了生产企业出口退税的会计处理方法，并结合个人观点进行了分析。
在处理出口退税会计时，企业需要根据国家相关政策和法规来进行操作，并严格按照会计准则和政策进行处理，以保证财务管理的合法性和合规性。
生产企业出口退(免)税的账务处理
格 为组成计税价格 。
进 料 加 工 免 税 进 口料 件 的 组 成 计 税 价 格 ＝货 物 到
岸价格 ＋海关实征 关税 ＋ 海关实征消 费税 （ ） 三 当期应退税额和当期免抵税额 的计算 １当期期末 留抵税额 ≤当期免抵退税额 时， ． 当期应 退税额 ＝当期期末 留抵税额
当期 免抵税 额＝当期免 抵退 税额 一 当期应 退税 额
的依据 ） ：
借： 应收账款 （ 或银行存款 ） 贷： 主营业务收入 （ 或其他业务收入）
２ 月末根据 《 ． 生产企业免抵退税汇 总 申报 表》中 的免抵退税不得免征和抵扣税额做账 务处理：
借 ： 交税 费— —应交 增值 税 （ 口抵减 内销 产 应 出
品应纳税额 ）
贷： 应交税费——应 交增值税 （ 口退税 ） 出
出口货物离岸价 （Ｏ ）以出口发票上的离岸价为 ＦＢ
免税购进原材料包括国 内购进免税原材料和进料
加工免税进 口料件 ，其中进料加工免税进 口料件的价
准（ 委托代 理 出口的 ， 出口发票可 以是委托 方开具 的 或受托方开具的 ） 若 以其他 价格条件成交 的， 扣除 ， 应
按会计准 则规定允许冲减出 口销售 收入的运 费、保 险
２当期期末 留抵税额＞当期免抵退税额时 ， ． 当期应
退税额＝当期免抵退税额
（ ） 四 步 调 整 ： 整 利 润 分 配 的 金 额 — — 盈 余 四 第 调
公 积
ｉ ．会计政策 变更和会 计差错更 正调整报表项 目 相 同， 调整业务发生 当期的资产 负债 表 的年初数 、 即： 调 整利润 表的上年 数、 调整所有 者权益变 动表 的第一
税额 ， 当期免抵税额等于当期免抵退 税额 ： 未抵顶完 的
2023年生产企业出口退税操作全流程出口退税申报及账务处理赞
生产型企业出口退税该如何做？这个过程需要财务会计处理的事情很多，整个过程按照相关的流程来，会很高效地完成此项工作。
下面就跟财务人员汇总了一份2023年生产企业出口退税操作全流程！含有出口退税申报流程及相关的账务处理案例分析！
对此不熟练的，可以往下瞅瞅！
2023年生产企业出口退税操作全流程
生产型企业免抵退税的基本政策
作为财务人员来说，处理一切财税工作，都要对其相关的政策和规定要掌握，这样才不会说给企业造成不必要的损失。
下面既是生产型企业免抵退税的基本政策，不清楚的可以看看。
1、相关政策
2、生产企业出口退税的条件
3、生产企业免抵退税的计算
4、自营出口货物计算申报退税的规定
5、生产企业出口退税流程
生产型企业免抵退税的申报流程详解
1、生产型企业免抵退税的主要流程环节
2、出口电子数据的传输流程
3、生产企业出口免抵退税的申报表填写
3.1、生产企业出口的收入申报表填写
3.2、生产企业出口的退税申报表填写
3.3、生产企业出口的国际收支申报表填写
生产型企业出口退税凭证管理的方法
财务人员需要知道的生产型企业出口退税的账务处理
上述就是今天整理的有关生产企业出口退税的办理全流程了，希望可以帮助大家处理生产企业的出口退税工作。
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生产企业出口退税计算及账务处理
一、计算方法
一当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额
二免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
三当期应退税额和免抵税额的计算
1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额,则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝０
当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”确定;
四免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物征税率－出口货物退税率－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物征税率－出口货物退税率
二、分录架构
不予免征和抵扣税额
借：主营业务成本出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额
货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
应退税额：
借：应收补贴款-出口退税应退税额
货：应交税金-应交增值税-出口退税应退税额
免抵税额：
借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额免抵额
货：应交税金-应交增值税-出口退税免抵额
收到退税款
借：银行存款
货：应收补贴款-出口退税
三、生产企业出口退税典型例题：
例1：某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售;该企业2005年1月份购进所需原材料等货物,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品取得销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币2400万元;假设上期留抵税款5万元,增值税税率17%,退税率 15%,假设不设计信息问题;则相关账务处理如下：
1外购原辅材料、备件、能耗等,分录为：
借：原材料等科目500
应交税金——应交增值税进项税额 85
货：银行存款585
2产品外销时,分录为：
借：应收外汇账款2400
货：主营业务收入 2400
3内销产品,分录为：
借：银行存款 351
货：主营业务收入 300
应交税金——应交增值税销项税额 51
4月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×征税率-退税率＝2400 ×17%-15%=48万元
借：产品销售成本 48
货：应交税金——应交增值税进项税额转出 48
5计算应纳税额
抵税款-当期不予抵扣或退税的金额=51-85 5-48=9万元
结转后,月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元;
6实际缴纳时
借：应交税金——未交增值税9
货：银行存款9
7计算应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
=2400×15%=360万元
借：应交税金——应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 360
货：应交税金—应交增值税出口退税 360
例2：引用例1的资料,如果本期外购货物的进项税额为140万元,其他资料不变,则1－6分录同上;其余账务处理如下：
1外购原辅材料、备件、能耗等,分录为：
借：原材料等科目500
应交税金——应交增值税进项税额 85
货：银行存款585
2产品外销时,分录为：
借：应收外汇账款2400
货：主营业务收入 2400
3内销产品,分录为：
借：银行存款 351
货：主营业务收入 300
应交税金——应交增值税销项税额 51
4月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×征税率-退税率＝2400 ×17%-15%=48万元
借：产品销售成本 48
货：应交税金——应交增值税进项税额转出 48
5计算应纳税额
期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额=51-85 5-48=9万元
结转后,月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元;
6计算应纳税额或当期期末留抵税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额=300×17%-140 5-2400×17%-15%=51-97=-46万元
由于应纳税额小于零,说明当期“期末留抵税额”为46万元;
7计算应退税额和应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
=2400×15%=360万元
当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=46万元
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314万元
借：应收出口退税 46
应交税金——应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 314
货：应交税金—应交增值税出口退税 360
8收到退税款时,分录为：
借：银行存款 46
贷：应收出口退税 46
例三：引用例一的资料,如本期外购货物进项税为460万,其他资料不变账务处理如下（1）外购货物
借：原材料 460÷
应交税费——应交增值税-进项税额 460
贷：银行存款 460+460÷
2外销
借：应收外汇账款 2400
贷：主营业务收入 2400
3内销
借：银行存款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税-销项税额 51
4月末 ,计算当月出口不得抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×征税率-退税率=2400×17%-15%=48万
借：主营业务成本 48
贷：应交税费——应交增值税-进项税额转出 48
5计算应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额 +上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额=51-460+5-48=-366万
期末留抵税额为366万
6免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360万当期期末留抵税额366万元＞当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=360万
借：应收出口退税 360
贷：应交税费——应交增值税-出口退税 360
本期期末留抵结转下期税额=366-360=6万
例四：引用例一的资料,如本期进口免税材料100万,其他资料不变账务处理如下
1外购原辅材料、备件、能耗等,分录为：
借：原材料等科目500
应交税金——应交增值税进项税额 85
货：银行存款585
2产品外销时,分录为：
借：应收外汇账款2400
货：主营业务收入 2400
3内销产品,分录为：
借：银行存款 351
货：主营业务收入 300
应交税金——应交增值税销项税额 51
4进口材料
借：原材料 100
贷：银行存款 100
5月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×征税率-退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=＝免税购进原材料价格×出口货物征税率-出口货物退税率=100×17%-15%=2万
不得免征和抵扣税额=2400 ×17%-15%-2=46万
借：产品销售成本 46
货：应交税金——应交增值税进项税额转出 46
6计算应纳税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额 +上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额=51-85+5-46=7万元
结转后,月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为7元;
7实际缴纳时
借：应交税金——未交增值税7
货：银行存款7
8计算应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
=2400×15%=360万元
借：应交税金——应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 360
货：应交税金—应交增值税出口退税 360。