研发费用的无形资产摊销
【税会实务】研发费用加计抵扣和加计摊销并行
【税会实务】研发费用加计抵扣和加计摊销并行《企业研究开发费用税前扣除管理办法》规定，企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：（1）加计抵扣。
研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。
这里需要注意的是，《企业研究开发费用税前扣除管理办法》没有对亏损企业是否可以享受该类抵扣等问题给予答复，但笔者认为，亏损企业符合条件的研发费用也可享受加计抵扣待遇。
因为，无论是从应纳税所得额的计算过程，还是结合《关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发[2008]101号）规定的年度申报表格式进行判断，加计扣除的实质都是在计算出纳税调整后所得或应纳税所得额之前的一个扣除项目，如果亏损企业不允许扣除加计的研发费用，等于没有计算出纳税调整后所得或应纳税所得额。
对于亏损企业扣除加计的研发费用后进一步形成的亏损，应按照税法对年度亏损的要求后转5年进行补亏。
（2）加计摊销。
研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
但此规定并不等同于无形资产成本本身按照150%摊销，因为进入无形资产成本的支出不一定都是研发费用，比如研发形成的无形资产成本中还可能包括一部分允许资本化的借款费用，这部分借款费用一般不能享受加计摊销的优惠。
对于享受加计摊销优惠的无形资产而言，假设其账面余额（原价）为500万元，全部是研发费用，会计摊销期为10年，不考虑预计净残值。
摊销方法为直线法，年末对应的“累计摊销”账面余额为200万元（截止当年年末已经摊销4年），则按照会计准则确定的无形资产账面价值为300万元。
在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额为300×150%=450（万元），即按照所得税会计准则确定的计税基础为450万元。
研发费用的认定标准
研发费用的认定标准一、研发费用的定义研发费用是指企业在研发过程中所发生的费用，包括直接投入、人员薪酬、设备折旧、无形资产摊销、其他相关费用等。
这些费用的发生是为了支持研发项目的进展，为企业创造更多的价值和竞争优势。
1. 直接投入直接投入费用是指企业为研发项目而直接投入的原材料、零部件、燃料动力等。
认定标准如下：（1）投入金额占研发总费用的比例合理；（2）投入种类和数量符合研发项目的实际需求；（3）投入凭证如发票、收据等齐全。
认定标准如下：（1）参与研发的人员为企业正式员工；（2）人员薪酬与研发项目的实际工作量相符；（3）人员薪酬凭证如工资条、银行转账记录等齐全。
3. 设备折旧设备折旧是指用于研发的固定资产按照规定方法计算的折旧费用。
认定标准如下：（1）用于研发的固定资产符合相关规定；（2）设备折旧计算方法合理；（3）设备折旧凭证如发票、折旧清单等齐全。
4. 无形资产摊销无形资产摊销是指对研发项目所占用的无形资产按照规定方法进行摊销的费用。
认定标准如下：（1）无形资产符合研发项目的实际需求；（2）无形资产的权属清晰且未超过相关法律规定的有效期限；（3）无形资产摊销凭证如摊销清单、发票等齐全。
5. 其他相关费用其他相关费用是指与研发活动直接相关的其他费用，如办公费、差旅费、会议费、培训费等。
认定标准如下：（1）符合研发项目的实际需求；（3）凭证如发票、清单等齐全。
三、特殊情况的处理在认定研发费用时，可能会遇到一些特殊情况，需要按照相关规定进行处理。
以下是一些常见的特殊情况及处理方式：1. 跨期费用如果某项费用发生在研发项目之前或与多个项目有关，但无法明确归属，则需要根据实际情况进行合理分摊。
分摊方法可以根据具体情况确定，如按照工作量、时间等。
需要注意的是，分摊后的费用金额不应超过原始金额。
2. 重复发生的费用对于已经计入研发费用的相关费用，如果后期又发现有相似的费用重复发生，则需要根据实际情况进行筛选和调整，确保费用的准确性。
做账实操-无形资产取得、摊销的会计处理
做账实操-无形资产取得、摊销的会计处理一、无形资产1.特征(1)企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源。
(2)不具有实物形态(3)具有可辨认性(4)属于非货币性资产二、无形资产内容专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等三、无形资产初始计量1.外购无形资产借:无形资产应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款2.研发无形资产(1)费用化支出借:研发支出-费用化支出贷:原材料应付职工薪酬银行存款等月末结转:借:管理费用贷:研发支出-费用化支出(2)资本化支出借:研发支出-资本化支出贷:原材料累计折旧应付职工薪酬形成无形资产:借:无形资产贷:研发支出-资本化支出四、无形资产摊销摊销方法:与所含经济利益预期消耗方式有关，不一定是直线法。
当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。
借:管理费用销售费用其他业务成本制造费用等贷:累计摊销使用寿命不确定的无形资产，不摊销，每期期末进行减值测试，若发生减值，应计提减值准备。
五、无形资产的出售借:银行存款无形资产减值准备累计摊销贷:无形资产应交税费-应交增值税(销项税额) 资产处置损益(或借方)六、无形资产出租1.确认收入借:银行存款贷:其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) 2.确认成本借:其他业务成本贷:累计摊销银行存款等七、无形资产报废借:营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷:无形资产八、计提无形资产减值准备借:资产减值损失贷:无形资产减值准备。
无形资产的计量和摊销的会计处理方法
无形资产的计量和摊销的会计处理方法无形资产是指企业拥有的非物质性的资产，如专利、商誉、商标、版权等。
它们在企业经营中扮演着重要的角色，为企业创造利润和价值。
然而，由于无形资产无法触摸或具体量化，其计量和摊销的会计处理方法相对较为复杂。
本文将讨论无形资产的计量和摊销的会计处理方法。
一、无形资产的计量方法无形资产的计量方法主要有成本法和公允价值法。
1. 成本法成本法是使用最为广泛的计量方法，其基本原则是将无形资产的成本分摊到几个会计期间中，以反映无形资产预期获得的经济利益。
根据成本法，无形资产的计量分为购买无形资产和自主研发无形资产两种情况。
（1）购买无形资产对于购买的无形资产，应计入资产负债表，并按照预计使用寿命进行摊销。
购买无形资产的成本包括购买价格、相关的交易费用和可直接归属于该无形资产的开发成本。
（2）自主研发无形资产对于自主研发的无形资产，正确认定其资本化金额是关键。
企业应确定哪些费用可以资本化，以及这些费用的金额。
一般而言，与研发活动直接相关的费用可以资本化，例如研发人员的薪酬、研发材料费用等。
其他间接费用应当当期费用化。
2. 公允价值法公允价值法是指将无形资产按其公允价值计量，公允价值是指在市场上出售或转让无形资产所能获得的金额。
企业可以通过市场交易价格、专家评估等方式确定无形资产的公允价值。
公允价值法适用于商誉等无形资产，其价值主要基于市场条件。
二、无形资产的摊销方法无形资产的摊销是指将其成本分摊到多个会计期间中，以反映无形资产的消耗程度。
主要的摊销方法包括直线法、加速摊销法和减值摊销法。
1. 直线法直线法是将无形资产的成本平均摊销到其预计使用寿命内的每个会计期间。
摊销的金额计算方法为：（无形资产成本-剩余价值）/ 预计使用寿命。
2. 加速摊销法加速摊销法是在无形资产预计使用寿命的初期，摊销额较大，并随着时间的推移逐渐减少。
这种方法认为无形资产在初期对企业创造的价值较大，随着时间的流逝，其价值逐渐减少。
无形资产的摊销年限及摊销方法
无形资产的摊销年限及摊销方法无形资产是指企业拥有的，但没有形体的资产，例如商标、专利、版权等。
由于无形资产的特殊性，其摊销年限和摊销方法与有形资产有所不同。
下面将详细介绍无形资产的摊销年限和摊销方法。
无形资产的摊销年限是指企业将无形资产的费用分摊到多个会计期间的时间长度。
无形资产的摊销年限是根据其经济成立期限、使用期限、权属期限等因素确定的。
严格来说，对于商誉等无限期的无形资产，是不应该进行摊销的，因为其没有固定的使用期限。
但是根据会计准则的规定，无限期的无形资产需要按照法律法规的规定和企业实际情况确定摊销年限。
根据《企业会计准则》的规定，无形资产的摊销年限应该根据实际情况进行合理确定，并根据无形资产的使用寿命和经济效益等因素进行评估。
具体的摊销年限一般在3年到20年之间，但根据不同行业和不同无形资产的特点会有所不同。
同时，在企业进行资产减值测试时，也应该对已确认的无形资产进行摊销年限的再评估，以确保摊销年限的合理性和公允性。
无形资产的摊销方法是指企业在确定了摊销年限后，根据一定的摊销方法将无形资产的费用逐年转化为损益。
目前常见的无形资产摊销方法主要有平均年限法、直线法和双倍余额递减法。
平均年限法是最常用的一种无形资产摊销方法，其核算原理是将无形资产的成本通过平均年限的计算，分摊到每一年的损益中。
具体操作是将无形资产的成本减去其残值后，除以预计的摊销年限，得到每年应摊销的金额。
平均年限法适用于无形资产的使用寿命不均一或难以估计的情况。
直线法是将无形资产的成本减去其残值后，按照摊销年限平均摊销到每一年的损益中。
这种方法适用于无形资产的使用寿命相对稳定的情况。
双倍余额递减法是一种加速摊销方法，其核算原理是将无形资产的成本减去其残值后，用余额递减法计算出每年的摊销金额，然后再将每年的摊销金额乘以一个倍数进行计算。
这种方法适用于无形资产的价值在前几年快速减少的情况。
需要注意的是，企业在确定无形资产的摊销年限和摊销方法时，应遵循真实、公允、合理和可靠的原则，并参考相关的财务会计准则和法律法规的规定。
研发费用仪器、设备、无形资产的分配说明
研发费用仪器、设备、
无形资产的分配说明-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
项目从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的
费用分配说明
我公司研发费用分配说明如下：
财务部门对我公司年发生的研发费用纳入了研发费科目管理并建立了研发辅助账。
（一）人员人工费用
由公司研发部门每月整理出每一个研发人员参与项目的工作工时，形成当月每个项目的研发工时总额，交财务部门，财务部门汇总当月所有在研项目的工时总额，并根据当月该项目所占工时总数形成当月项目工时系数比例。
（二）直接投入费用
1.研发活动直接消耗材料：
由于我公司产品研发所用物料存在共用性特点，而在研发直接投入材料时很难准确统计出每个项目当月使用量。
实际归集时，我司根据当月研发部门的物料领用单确定当月研发直接消耗材料总额，再根据当月项目工时系数比例分配到当月在研项目中。
2.燃料、动力费用：根据研发部门办公面积占公司总面积进行分摊，得出当月研发燃料、动力费总额，再根据该项目当月工时系数比例，分配到当月各个在研项目中。
（三）折旧费
由研发部门整理出当月研发活动的仪器、设备清单交财务部门，财务部门统计当月清单中设备、仪器的折旧费，再根据当月项目工时系数比例，分配到当月各个在研项目中。
（四）无形资产摊销、新产品设计费
无
（五）委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用
无
（六）其他相关费用
财务部门根据该项目研发过程中实际发生的其他费用入账；
以上为我司研发费用分配说明，特此证明。
**********有限公司
年月日。
无形资产的会计处理与摊销
无形资产的会计处理与摊销无形资产是指没有物质形态且能为企业带来经济利益的资产，例如专利权、商誉、软件等。
在企业的日常经营中，无形资产扮演着重要的角色。
本文将探讨无形资产的会计处理与摊销的相关内容。
一、会计处理无形资产在会计上的处理主要分为购买和自主研发两种情况。
1. 购买无形资产如果企业购买了无形资产，那么在购买时应该将其计入资产负债表中。
一般情况下，购买无形资产的成本包括购买价格、相关税费以及其他直接与获取该资产有关的支出。
购买无形资产后，企业需要按照一定的摊销方法进行摊销。
2. 自主研发无形资产自主研发的无形资产在会计处理上相对较为复杂。
根据《企业会计准则》的规定，自主研发的无形资产不得计入资产负债表。
然而，这并不意味着企业可以完全忽视该项资产的价值。
根据实际情况，企业可以根据自主研发无形资产的成本、发展风险、使用年限和预期收益等因素，决定是否将其资本化。
资本化即将自主研发无形资产的成本计入资产负债表。
一旦决定资本化，企业需要通过摊销的方式将这一成本逐年转化为费用。
二、摊销摊销是将无形资产的成本分摊到预计使用期限内，以反映其带来的经济效益。
摊销的目的是保持账面价值与实际价值之间的一致性。
在进行无形资产的摊销时，企业需要确定摊销方法和使用期限。
一般来说，常见的摊销方法有直线摊销法和加速摊销法。
1. 直线摊销法直线摊销法是将无形资产的成本均匀地分摊到其预计使用期限内，每年摊销额相等。
这是最常用的摊销方法之一，适用于无形资产的使用寿命较长且预计经济效益相对稳定的情况。
2. 加速摊销法加速摊销法将无形资产的成本在使用期初摊销的比例较大，在后面的期间逐渐减少。
这种方法适用于无形资产的使用寿命较短或者预计经济效益开始较高，后续逐渐减少的情况。
无论选择何种摊销方法，企业都需要根据实际情况进行合理的估计和预测，并在每个会计期间进行相应的摊销操作。
摊销操作会使无形资产在资产负债表中逐渐减少，而相关的摊销费用则计入损益表，影响企业利润和财务状况的反映。
研发费用仪器、设备、无形资产的分配说明
项目从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的
费用分配说明
我公司研发费用分配说明如下：
财务部门对我公司年发生的研发费用纳入了研发费科目管理并建立了研发辅助账。
（一）人员人工费用
由公司研发部门每月整理出每一个研发人员参与项目的工作工时，形成当月每个项目的研发工时总额，交财务部门，财务部门汇总当月所有在研项目的工时总额，并根据当月该项目所占工时总数形成当月项目工时系数比例。
（二）直接投入费用
1.研发活动直接消耗材料：
由于我公司产品研发所用物料存在共用性特点，而在研发直接投入材料时很难准确统计出每个项目当月使用量。
实际归集时，我司根据当月研发部门的物料领用单确定当月研发直接消耗材料总额，再根据当月项目工时系数比例分配到当月在研项目中。
2.燃料、动力费用：根据研发部门办公面积占公司总面积进行分摊，得出当月研发燃料、动力费总额，再根据该项目当月工时系数比例，分配到当月各个在研项目中。
（三）折旧费
由研发部门整理出当月研发活动的仪器、设备清单交财务部门，财务部门统计当月清单中设备、仪器的折旧费，再根据当月项目工时系数比例，分配到当月各个在研项目中。
（四）无形资产摊销、新产品设计费
无
（五）委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用
无
（六）其他相关费用
财务部门根据该项目研发过程中实际发生的其他费用入账；
以上为我司研发费用分配说明，特此证明。
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无形资产摊销，是指因研究开发活动需要购入的专有技术所发生的费用摊销。
包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等。
申报企业购入的无形资产，有时既用于生产经营，又用于研究开发活动，无形资产是否与研发项目相关，如何分摊计入研究开发费用很难把握。
应对措施
(1)检查是否属于因研究开发活动需要而购入的专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销。
可以通过对项目立项、专家评定等技术资料的分析，判断其相关性;当影响重大时，需要考虑借助其他行业专家的工作。
(2)取得无形资产初始购置时的协议或合同、发票、付款凭证等，检查无形资产原值的确认是否正确;检查摊销政策是否正确，且前后各期保持一致，计算检查摊销的金额是否正确。
(3)检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销的情形;若存在无形资产费用在研究开发项目与其他项目之间分摊的情形，需检查分摊方法是否合理、前后各期是否保持一致，并计算检查分摊的金额是否正确。
服务，构建方案，详解政策，帮助企业进行科学争端，为企业尽可能一次通过；在项目申请认定中，专业优秀的服务团队，提供高效率、高质量的服务，加上系统的资料整理流程和模块，有效保证高成功率；在项目申请认定后，在规范客户信息数据库的基础上，对客户进行后期项目跟踪，后端信息资源对接，协助企业构建科技管理体系的专业跟踪服务。