办理出口退税需要注意的一些要点

办理出口退税需要注意的一些要点

1、增值税纳税申报时点（2012年第24号公告）

◆企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理

增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。按FOB价确认收入

2、出口退税申报时点

◆外贸企业，在当月纳税申报期内申报，一个月可以申报多个批次，也可跳月

申报。若2019年需要申报出口日期为2018年的数据时，所属期为201812 增加批次申报。

◆生产企业，以增值税所属期作为申报批次，可以跳月。

3、出口退税申报时限（2012年第24号公告）

◆出口之日次月起至次年4月18日前办理退税申报

◆出口之日次月起至次年4月18日前办理延期申报

◆出口之日次月起至次年4月18日前办理不能收汇申报

◆出口之日次月起至次年4月18日前办理无相关电子信息申报

◆出口之日次月起至次年5月15日前办理免税申报

◆委托出口的，出口之日次月起至次年3月15日前办理《委托出口货物证明》◆受托出口的，出口之日次月起至次年4月15日前办理《代理出口货物证明》◆来料加工的，出口之日次月起至次年5月15日前办理来料加工免税核销

◆进料加工的，上年度海关已核销的进料加工手册，在本年4月20日前核销

4、出口收汇截止时限及《不能收汇表》（2013年第30号公告）

◆须在退（免）税申报期截止之日内收汇

◆须在退（免）税申报期截止之日内作不能收汇或延期收汇申报

◆须在退（免）税申报期截止之日内报送视同收汇证明资料

5、视同自产要求（财税[2012]39号）（2013年第65号公告）

◆去税局备案（未见明文规定），相关供应商资料、合同、发票、报关单等留存备查。

◆申报标识：在“业务类型”栏内填写对应标识（赣国税函〔2014〕117号）◆并报送《生产企业视同自产货物免抵退税申报明细表》（见附件）及对应视

同自产货物的增值税专用发票复印件（复印件注明“复印件与原件一致”并加盖公章）、合同。

◆生产企业月度申报视同自产货物的出口额占当月出口额30%以上的，退税主

管部门应重点关注，重点审核；月度申报视同自产货物的出口额占当月出口额50%以上的，退税主管部门应重点核查，排除骗税疑点后方可审核办理免抵退税。

6、真实、合理、合规（财税[2013]112号）

◆外贸企业关联号换汇成本在合理范围（5-8之间）

◆外贸企业从有虚开记录的供应商处取得的进项票，适用增值税免税政策。

◆出口企业如果国内收购价格或出口价格明显偏高且无正当理由的，该出口货

物劳务服务适用增值税免税政策。

7、其他审核要求（2013年第12号公告）（财税[2012]39号）

◆报关单上的境内货源地与实际货物生产地一致

◆报关单上的出口商品名称、单位与进项发票上的货物名称、单位一致

◆必须开具出口普通发票

◆生产企业退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）

◆外贸企业退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票金额

8、单证备案（2012年第24号公告）（国税函[2009]104号）

◆出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的

下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

◆出口货物退（免）税有关单证备案明细：

a、外贸企业购货合同，生产企业收购非自产货物出口的购货合同；

b、出口货物装货单；

c、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮

政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

◆备案方式。出口企业可提出书面申请并经主管税务机关批准后，可以采用电

子单证备案管理，即以电子数据的方式备案有关单证。备注存放地点，要求

税局核查时能快速找到相应单据。（国税函〔2006〕904号）

◆备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

9、申报资料备案

◆无纸化后，留存备查的申报资料如下：

A、申报汇总表及附表

B、申报明细表

C、附件3审核疑点业务处理表、附件4出口退（免）税申报审核业务处理表

D、正式申报电子数据

E、报关单

F、出口发票

◆结合备案单证，可整合补充如下资料：

G、出口合同

H、装箱单

I、提单

J、形式发票

K、无纸化放行通知书