增值税的概念类型和税率
增值税ppt课件(最新)
增值税的优惠政策
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对小微企业的优惠政策
对科技创新企业的优惠政策
对节能环保企业的优惠政策
对年应纳税额低于一定金额的小微企业， 按减免政策享受优惠。
对从事科技创新的企业，按减免政策享受 优惠。
对从事节能环保业务的企业，按减免政策 享受优惠。
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增值税的计算方法
增值税的计算公式
销项税额
销售额×税率
农村集体提供的农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护 、农牧保险以及相关技术培训等农业服务
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增值税的税率
增值税的税率类型
基础税率
适用于绝大多数商品和服务的增值 税税率，通常为17%或13%。
低税率
适用于某些特定商品和服务的增值 税税率，如图书、农资等，通常低
于基础税率。
零税率
适用于出口商品和服务的增值税税 率，商品或服务在出口环节不征收 增值税。
针对该制造企业的经营特点，制定符合其实际情况的增值税筹
划方案，降低企业的税收负担。
筹划方案实施效果评估
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评估该筹划方案的实施效果，是否达到了预期的节税效果，并
对未达到预期效果的原因进行分析和改进。
制造企业税务风险管理
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对该制造企业的税务风险进行评估和管理，确保企业在各个环
节符合税收法规，降低企业的税务风险。
增值税的缴纳方式
银行转账
纳税人可以通过银行转账的方式 将应缴纳的增值税款项转入主管
税务机关指定的账户。
电子支付
对于具备电子支付条件的纳税人 ，可以使用电子支付工具向主管
税务机关支付增值税款项。
现金缴纳
对于某些特定情况，纳税人可以 前往主管税务机关的窗口使用现 金缴纳增值税款项。但是这种情 况相对较少，通常仅适用于小额
cpa增值税知识点梳理
cpa增值税知识点梳理CPA增值税知识点梳理一、增值税的基本概念增值税是一种按照商品和劳务的增值额来计算纳税的一种税种。
它是一种间接税，由商品生产、流通和劳务提供者承担，最终由消费者支付。
增值税的税率是根据不同商品和劳务的类型而有所不同。
二、增值税的计税方法1. 纳税一般规则：增值税纳税的一般规则是按照销售额与进项税额的差额计算纳税额。
销售额是指销售商品和劳务的金额，进项税额是指企业购买商品和劳务支付的增值税。
2. 简易计税方法：对于年销售额低于500万元的小规模纳税人，可以采用简易计税方法。
简易计税方法是根据销售额的百分之三计算纳税额，不需要分别计算销售额和进项税额。
三、增值税的税率1. 增值税一般纳税人适用税率：增值税一般纳税人适用的税率分为17%和11%两档。
一般纳税人主要包括企业、机关、事业单位等。
2. 增值税小规模纳税人适用税率：增值税小规模纳税人适用的税率分为3%和5%两档。
小规模纳税人主要包括个体工商户、小微企业等。
四、增值税的税前扣税和税后抵扣1. 税前扣税：增值税纳税人在销售商品和劳务时要先扣除进项税额，然后计算纳税额。
税前扣税可以减少企业的负担，避免了重复纳税。
2. 税后抵扣：纳税人在购买固定资产、不动产等特殊用途的商品和劳务时，可以按照规定进行税后抵扣。
税后抵扣是指企业先支付全部销售额的增值税，然后再从应纳税额中抵扣已支付的增值税。
五、增值税的申报和缴纳1. 申报：纳税人需要按照规定的时间和方式进行增值税的申报。
申报的内容包括销售额、进项税额、纳税额等。
2. 缴纳：纳税人需要按照规定的时间和方式将申报的纳税额缴纳给税务机关。
纳税人可以选择按季度或按月缴纳增值税。
六、增值税发票的开具和使用1. 开具发票：纳税人在销售商品和劳务时需要开具增值税发票。
发票内容包括销售方和购买方的信息、商品名称、数量、金额等。
2. 使用发票：购买方在购买商品和劳务时需要索取增值税发票，并在纳税申报时使用发票进行税后抵扣。
《增值税概述》课件
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增值税的征收范围
增值税的征收对象
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增值税是对在我国境内销售货物 或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人征收的 税种。
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增值税的征收对象包括有形动产 、不动产以及提供应税劳务。
增值税的征收范围
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销售货物
包括生产和流通环节中的 所有商品销售，如原材料 、半成品、产成品等。
提供应税劳务
包括加工、修理修配、交 通运输、邮政电信、金融 保险等劳务活动。
进口货物
所有进口的商品和服务， 包括个人和单位进口的商 品和服务。
增值税的免税范围
农业生产者销售的自产农产品
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
避孕药品和用具
避孕药品和用具免征增值税。
古旧图书
向社会收购的古旧图书免征增值税。
税负转嫁
企业可以通过调整产品价格等方式将 增值税税负转嫁给消费者或者其他相 关方，从而减轻自身的税负压力。
增值税对企业经营的影响
价格调整
企业需要根据增值税税率的变化及时调整产品价格，以确保自身的利润水平。
采购和销售策略
企业需要综合考虑增值税税负、采购成本、销售收入等因素，制定合理的采购和销售策略，以实现利 润最大化。
购买方如为一般纳税人，取得专用ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票可按规定 抵扣税款。
发票的真伪鉴别
纳税人需学会鉴别发票真伪，谨防假发票带来的 风险。
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增值税对企业的影响
增值税对企业税负的影响
税负影响
增值税是一种间接税，企业作为增值 税的纳税人，需要按照规定缴纳增值 税税款。增值税税负会直接影响企业 的经营成本，进而影响企业的盈利水 平。
增值税概述PPT113页
纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增 值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收 增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一 并转让著作权、所有权的,不征收增值税。
8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他 单位或者个人。
(2)视同提供应税服务
单位和个体工商户向其他单位或者个人 无偿提供交通运输业、邮政业、电信业 和部分现代服务业服务,视同提供应税服 务,应征收增值税。但以公益活动为目的 或者以社会公众为对象(如航空运输企业 提供的旅客利用里程积分兑换的航空运 输服务,不征收增值税)的除外。
(2)对某个商品来说,增值额是该商品在其生产 和流通的各个环节发生的增值额之和,相当于 该商品在实现消费之前最后一个流通环节的 销售额。
2、增值税的特点
特点
税负转嫁
具有中性效应
多环节征 税 但税不重 征 征税范围广 税源充裕
3 、增值税类型
消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税
4．增值税的意义
8)融资租赁业务的征税规定。经中国人民银 行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业 务的纳税人,提供有形动产融资租赁服务,应征 收增值税。
（4）混合销售的征税规定
一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务(指属于 营业税应税劳务),称为混合销售行为,即一项销售行为 中既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。混合销售行 为的特点是:销售货物与提供非增值税应税劳务是由同 一纳税人实现的,价款是同时从一个购买方取得的。
税税额的方法。 应纳增值税税额=法定增值额×增值税税率 对增值额的计算又分为“加法”和“减法”两种。 加法。首先将纳税人在一定时期内生产经营活动中影响增值的
增值税的概念
增值税一、增值税的概念〔熟悉〕增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
〔一〕计税原理〔二〕增值税的三种类型【提示】区分标志——扣除工程中对外购固定资产的处理方式不同。
类型特点适用范围消费型增值税〔1〕当期购入固定资产价款一次全部扣除〔2〕彻底消除重复征税，利于技术进步国外普遍采用我国：2021年1月1日起收入型增值税对外购固定资产只允许扣除当期折旧局部－生产型增值税〔1〕不允许扣除任何外购固定资产价款〔2〕存在重复征税，抑制固定资产投资我国：1994-2021年【新增】2021年11月5日国务院第538号公布修订后的增值税暂行条例，自2021年1月1日起执行，修订后的增值税条例，删除了不得扣除固定资产进项税的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型转换。
征收范围划分征收范围涉及内容一般规定〔1〕销售货物〔2〕提供加工、修理修配劳务〔3〕进口货物特殊规定〔1〕视同销售货物的行为〔8项〕〔2〕混合销售行为〔增值税与营业税混合〕〔3〕兼营非应税劳务行为〔增值税与营业税兼营〕〔4〕征收增值税的特殊工程〔8项〕〔5〕不征收增值税的特殊工程〔5项〕〔一〕销售货物销售货物，是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。
包括电力、热力、气体在内。
〔二〕提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。
〔三〕进口货物进口货物，是指进入中国关境的货物。
对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。
〔四〕视同销售货物应征收增值税的特殊行为单位和个体经营者的以下行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售应税货物，征收增值税：〔1〕将货物交付他人代销；〔2〕销售代销货物〔手续费缴纳营业税〕；〔3〕设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县〔市〕的除外；〔4〕将自产或委托加工的货物用于非应税工程；〔5〕将自产、委托加工或购置的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；〔6〕将自产、委托加工或购置的货物分配给股东或投资者；〔7〕将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；〔8〕将自产、委托加工或购置的货物无偿赠送他人。
增值税会计处理的要点
增值税会计处理的要点增值税是我国税制中的一种重要税种，广泛应用于各个行业和企业。
对于企业来说，正确处理增值税会计是保证财务报表准确性和合规性的重要环节。
本文将针对增值税会计处理的要点进行探讨，帮助企业更好地进行会计核算和报表编制。
一、增值税基本概念和应用范围增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收税款的一种消费税。
按照我国的规定，适用范围主要包括商品销售、加工修理修配劳务、餐饮服务和不动产转让。
二、增值税的税率和计税方法根据不同行业和商品的特点，增值税税率分为一般税率、简易税率和0%税率。
一般税率为13%，简易税率根据行业不同分为3%和5%。
计税方法主要有进项税额减免法和差额税额法两种。
企业需要根据所属行业和纳税政策合理选择计税方法。
三、进项税额的认定和处理进项税额是指企业购买商品、接受劳务等支出发生时，按照增值税税率计算的应纳增值税额。
企业在购买商品或接受劳务时，应及时索取和保存相关的发票和凭证，并按照税法要求将其纳入进项税额。
进项税额的认定和处理是准确计算和申报增值税的关键。
四、销项税额的认定和处理销项税额是指企业销售商品、提供劳务等收入发生时，按照增值税税率计算的应缴增值税额。
企业在销售商品或提供劳务时，应按照税法规定开具增值税发票，并准确记录和核算销项税额。
销项税额的认定和处理直接影响到企业的纳税责任。
五、增值税的抵扣和退税增值税抵扣是指企业在计算应纳增值税时，可以将其支付的进项税额与销项税额相抵销，从而减少应交税款。
企业需要进行增值税抵扣时，应确保相关发票和凭证的真实性和合规性。
若企业的进项税额大于销项税额，还可以申请退税。
六、增值税会计核算的具体流程增值税会计核算的具体流程包括创建增值税专用账户、登记纳税人信息、开具增值税发票、认定和核算进项和销项税额、报送增值税纳税申报表等。
企业需要依据相关法律法规和会计准则，认真履行增值税会计核算的各个环节。
七、增值税风险与合规要求在进行增值税会计处理时，企业还需要关注相关的风险与合规要求。
建设工程承包合同增值税
建设工程承包合同中的增值税问题随着我国经济的不断发展，基础设施建设越来越完善，建设工程承包合同在经济社会发展中发挥着越来越重要的作用。
然而，在合同执行过程中，增值税问题一直是各方关注的焦点。
本文将从增值税的基本概念、增值税在建设工程承包合同中的计税依据、税率及优惠政策等方面进行探讨。
一、增值税的基本概念增值税是一种流转税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。
增值税只对增值额征税，不重复征税，具有避免重复征税、促进社会分工和专业化协作、提高社会资源配置效率等优点。
在我国，增值税分为增值税和消费税两种类型，其中，增值税适用于生产、批发、零售等环节，消费税适用于特定消费品。
二、增值税在建设工程承包合同中的计税依据在建设工程承包合同中，增值税的计税依据为承包工程的销售额。
销售额是指承包方在承包工程过程中，向发包方提供的全部货物、劳务和服务的价款。
具体包括：1. 工程款：根据工程进度、工程质量、工程量等因素，按照约定的价格计算的工程款项。
2. 材料款：承包方在施工过程中使用的原材料、设备等物资的价款。
3. 人工费：承包方在施工过程中支付给员工的工资、福利等费用。
4. 措施费：承包方为完成工程，采取必要措施所产生的费用，如临时设施费、安全文明施工费等。
5. 其它费用：承包方为完成工程，发生的与工程直接相关的其他费用，如项目管理费、质量检测费等。
三、增值税税率及优惠政策1. 增值税税率：根据我国《增值税法》规定，一般纳税人提供建筑服务，适用9%的增值税税率。
2. 优惠政策：为支持建设工程承包合同的发展，我国政府出台了一系列增值税优惠政策。
如：对小型微利企业、增值税一般纳税人提供建筑服务的小规模纳税人等，可以享受增值税减免政策。
此外，还对符合条件的工程项目给予了即征即退、先征后退等优惠政策。
四、增值税的申报与缴纳建设工程承包合同中的增值税申报与缴纳，应遵循以下规定：1. 承包方应在工程合同签订后，向税务机关办理增值税预缴税款手续。
增值税课程
增值税课程主要内容：一、增值税的概念二、增值税的类型三、增值税税率四、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准五、一般纳税人企业增值税计算方法及会计科目六、进项税抵扣一、增值税的概念增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
二、增值税的类型第一种类型，生产型增值税。
即对纳税人外购的货物和应税劳务已纳的税金允许抵扣，而对固定资产所含的税金不予扣除。
其征税对象，相当于国民生产总值。
（1994年-2008年）第二种类型，收入型增值税。
即对纳税人外购的货物和应税劳务已纳的税金允许抵扣，对固定资产所含的税金允许按当期折旧费分期扣除。
其征税对象，相当于国民收入。
第三种类型，消费型增值税。
即对当期购入的包括固定资产在内的全部货物和应税劳务所含税金都予以抵扣。
其征税对象，相当于消费资料。
从2009年1月1日起，由生产型增值税转型为消费型增值税，允许抵扣固定资产的进项税额。
这里的固定资产是指使用期限超过12月月的机器，机械，运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
纳税人自用的消费品，列如小汽车、游艇、摩托车等所含的进项税额，不得从销项税额中抵扣。
国家有明确规定：购进货物，不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
三、增值税的税率增值税设置了一档基本税率17%和一档低税率13%，此外对出口货物实行零税率。
1.基本税率17%：纳税人销售货物或进口货物，除例举的外，税率均为17%，提供加工、修理修配劳务的税率也为17%。
这一税率就是通常所说的基本税率2.低税率13%：适用于人民生说必需品。
例如：农业产品、图书报纸、农药、水、天然气等3.零税率：纳税人出口货物，税率为零。
四、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准五、一般纳税人企业增值税计算方法及账务处理1.一般纳税人企业增值税计算方法应交税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=不含税销售额*税率不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）2.会计科目：一级科目：应交税费二级科目：应交增值税、未缴增值税三级科目：（1.）进项税额：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付，准予从销售税额中抵扣的增值税。
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增值税的概念和类型
一、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V＋M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。
（注意单选题）
实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。
例题：关于增值税概念的说法不正确的是（）。
A.从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分
B.实行增值税时，对每一生产流通环节征收的增值税之和，实际上是按货物最终销售额征收的增值税，或者说是销售税。
C.实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额
D.增值税一般不直接以增值额作为计税依据
二、增值税的类型（熟悉）
增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
增值税税率表（新）
2009-6-5 16:52【大中小】【打印】【我要纠错】
2009年新变动：
1、购入固定资产，进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。
4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。
续表
说明：
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；
（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；
（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；
四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
2.典当业销售死当物品；
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：
（一）属于企业固定资产目录所列货物；
（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。
对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。
九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。
十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额，自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证按照10%计算抵扣进项税额。
十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。
如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。