增值税知识培训(090526)
增值税基础知识培训
增值税基础知识培训增值税是一种按照销售价值增加额来计算税负的一种间接税收，被广泛运用于各国。
对于企业和个人来说，了解和掌握增值税的基础知识至关重要。
本文将针对增值税的基础知识进行培训，帮助读者更好地理解和应用增值税。
1. 定义和目的增值税是一种按照商品或服务的增值额计算税款的税制。
它的目的在于通过对商品或服务的增值进行征税，实现税收的公平和效益的最大化。
2. 税率和计算方式增值税的税率是根据不同的商品或服务进行分类，并按照相应的比例进行征税。
一般来说，增值税的计算方式是将销售额减去进项税额，得到增值额，再按照相应的税率计算出应缴纳的税款。
3. 纳税人和征税范围增值税的纳税人通常是从事生产、经营和提供有关服务的企业和个人。
对于纳税人来说，必须合法注册，并按照规定的时间和方式申报和缴纳增值税。
4. 税务登记和发票管理为了便于管理和税收征管，纳税人需要进行税务登记，并按照规定开具、领取和保存增值税发票。
发票是纳税人用于核算和证明增值税缴纳情况的重要凭证。
5. 增值税的优缺点增值税作为一种税收制度具有一定的优点和缺点。
其中，优点包括可以避免重复征税、提高税收征管效率等；缺点包括可能增加商品价格、对小微企业带来负担等。
6. 增值税的改革与应用各国在增值税制度上进行了不同的改革和应用。
例如，开展增值税增税点政策、推行增值税转型政策等，旨在进一步完善和优化增值税制度，促进经济发展。
7. 增值税的国际比较不同国家的增值税制度存在差异。
通过对比不同国家的增值税政策和实施情况，可以帮助我们更好地理解和学习增值税的基本原理和运作机制。
结语增值税是一种重要的税收制度，对于企业和个人来说具有重要的意义。
通过本文的培训，相信读者对于增值税的基础知识有了更深入的了解和掌握，从而能够更好地应用于实际工作和生活中。
如果需要进一步了解增值税的相关内容，建议及时查阅相关法律法规和专业资料。
增值税培训课件
调解解决
在第三方主持下，协商解决争议。
仲裁解决
提交仲裁机构解决争议，作出具有法律约束 力的裁决。
司法解决
向法院提起诉讼解决争议，依法作出判决。
06
增值税相关法规与热点问 题
增值税相关法规解读
增值税基本概念
定义、纳税义务人、征税范围等。
增值税申报与缴纳
纳税申报表填写、税款缴纳方式等。
网上申报流程
详细说明网上申报的步骤、操作方法 和注意事项。
纸质申报流程
介绍纸质申报的步骤、操作方法和注 意事项。
申报时间与期限
明确增值税申报的时间、期限和逾期 申报的后果。
增值税实务操作指南
增值税发票管理
增值税税款缴纳
介绍增值税发票的开具、认证、抵扣和缴 销等实务操作。
详细说明税款缴纳的方式、途径和操作方 法。
增值税税率与抵扣制度
各类商品的税率、进项税额的抵扣等。
增值税发票管理
发票的开具、使用、保管等规定。
增值税热点问题探讨
增值税发票虚开问题：虚开发 票的原因、防范措施等。
增值税发票丢失与补救：丢失 原因、补救措施及法律责任等
。
增值税税收筹划：合理避税的 方法、风险控制等。
增值税稽查与风险管理：稽查 重点、风险防范等。
增值税案例分析
案例二
某运输公司
优惠政策
根据国家政策，对运输企业提供的运输服务 免征增值税。
背景介绍
该公司从事交通运输业务，需要缴纳增值税 。
案例分析
通过该案例，说明企业如何了解和利用税收 优惠政策，实现合理避税。
04
增值税申报流程与实务操 作
增值税申报流程
增值税政策培训课件
1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税； 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税； 4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
100
90
合计
210
生产经营环节减少
生产经营环节减少，各环节增值额之和不变。
20
70
10
100
各环节增值税之和不变。
（一）概念
3.法定增值额 各国用于征税的增值额不是理论增值额，而是法律规定的增值额（法定增值额）。 差别之处 对固定资产的处理不同
产品价值构成
C
V+M
下列纳税人不办理一般纳税人登记： （一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的； （二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。
三、税率
（一）基本税率：16% （二）低税率：10%、6% （三）零税率。
三、税率
1
有形动产租赁服务
16%
2
销售或者进口货物
16%
3
加工、修理修配劳务
16%
（一）基本税率：16%
案例：
某日化用品厂，系增值税一般纳税人，主要生产洗衣粉等日化类产品。税务检查人员在增值税年度检查中，通过对企业“产成品”账户进行检查，发现企业以自产产品——洗衣粉作为长期投资，共计金额3 700 000元，其账务处理为：借记“长期投资”，贷记“产成品”，再审核“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户，企业未提销项税额。
项目
生产型
收入型
消费型
增值税报税实训
增值税报税实训
附录二 常见疑难问题解析
经有权机关批准的免税商店零售免税货物按照4%的税率征收增值税。请问免税是免的什么税，如果免的是增值税，为什么又征收4%的增值税？
分析：免税商店是指免征进口或出口关税的商店，并不免征增值税。
增值税报税实训
1
2
增值税报税实训
附录二 常见疑难问题解析
增值税报税实训
八、代开运输发票是否允许抵扣税额? 分析：《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）中下发的《运输发票增值税抵扣管理试行办法》第三条规定：运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。因此，你单位只要是取得的由地税部门代开的运输发票都准予抵扣，否则，不予抵扣。
附录二 常见疑难问题解析
增值税报税实训
三、在哪些情况下进项税额不能抵扣 分析：如果纳税人符合增值税一般纳税人条件，但是不去税务机关办理有关认定手续或者会计核算不健全，不能提供准确的税务资料，主管税务机关将按照纳税人的销项税额征收增值税，不允许其抵扣进项税额，也不允许其使用增值税专用发票。 纳税人购进货物或者应税劳务，没有按照规定取得并保存增值税扣税凭证或者增值税扣税凭证上没有按照规定注明增值税税额和其他有关事项的，其进项税额不能从销项税额中抵扣。 下列项目的进项税额不能从销项税额中抵扣：购进固定资产；用于非应税项目（包括提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等）的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
增值税基础知识培训PPT课件
（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形 资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
第二十一页，课件共45页。
纳税义务地点
（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机 构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申 报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由 总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
得抵扣） 购进进口服务的通用完税证（应当具备书面合同、付款证明
和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不 得从销项税额中抵扣。） 注意：取得土地价款单据不是抵扣凭证，而是差额扣除凭证。
第十八页，课件共45页。
不得抵扣范围
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修 理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上 述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、 应纳税额的计算
一般纳税人均按照一般计税方法。发生财 政部和国家税务总局规定的特定应税行为， 可以选择适用简易计税方法计税，但一经 选择，36个月内不得变更。 应纳税额=销项-进项 当期销项税额小 于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分 可以结转下期继续抵扣。
第十五页，课件共45页。
第十页，课件共45页。
认定程序
达标纳税人应做：纳税人年应税销售额超过规 定标准的，在申报期结束后20个工作日内办理
相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关
认定增值税一般纳税人知识培训
02
一、网上扫描认证
网上扫描流程如下：
海珠国税税务学堂
扫描和上传
查询
下载
二、上门扫描认证
上门扫描认证就是纳税人携带抵扣联原件到税局前台认证。要注意以下几个问题： 1. 一般纳税人取得的防伪税控增值税专用发票，公路、内河货物运输发票和税控版机动车销售统一发票抵扣联必须在认证通过后才能申报抵扣。 2.税务机关在每个月内的所有工作日受理纳税人增值税专用发票，公路、内河货物运输业发票和机动车销售统一发票的上门认证。 3.公路、内河货物运输发票抵扣联原件，必须上门认证，或通过ARM自助一体机认证，认证通过后回到电子报税系统中手工录入方能抵扣。 ４.海关进口增值税专用缴款书应在电子申报软件中生成电子数据，通过上门或网上报送方式申请稽核比对。
项目齐全，与实际交易相符
字迹清楚，不得压线、错格
发票联和抵扣联加盖财务 专用章或者发票专用章
按照增值税纳税义务的 发生时间开具。
二、发票作废
收到退回的发票联、抵扣联时间不能超过销售方开票的当月
销售方未抄税且未记账
购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”
一般纳税人在开具专用发票当月才能作废发票（跨月不能作废）。作废发票必须通过税控机操作。
同时丢失抵扣 联和发票联
丢失前未认证的，购买方凭记账联复印件到税务机关认证，认证相符的凭该复印件及《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经税务机关审核同意后，可抵扣
（二）仅丢失发票联或抵扣联
丢失发票联 可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查
丢失发票联 或 抵扣联
丢失抵扣联 如果丢失前已认证相符的，可使用发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查
增值税培训计划方案
增值税培训计划方案增值税是我国重要的税收制度之一，对于企业和个人来说，增值税的纳税和申报工作都是非常重要的。
因此，本次培训的目标是帮助参与培训的学员掌握增值税的相关知识和技能，能够熟练地进行增值税的纳税和申报工作，并了解增值税政策的最新动态，从而提高工作效率和准确性。
二、培训内容1.增值税基础知识学员将学习到增值税的基本概念、征税范围、税率、计税方法等内容，加深对增值税制度的理解。
2.增值税发票管理本部分将介绍增值税发票的种类、开具、填写和管理方法，以及相关的政策要求和最新规定。
3.增值税纳税申报学员将学习到增值税的纳税和申报流程，包括纳税申报表的填写、税款计算、申报时间和方式等，帮助学员掌握增值税申报的操作要点。
4.增值税政策解读本部分将介绍增值税政策和最新动态，包括政策调整、优惠政策、减免政策等内容，帮助学员了解增值税政策的实施情况和变化。
5.案例分析和实操培训将设置实际案例，让学员通过实际操作，加深对增值税知识的理解和掌握，提高学员的实际操作能力。
6.增值税税务风险防控本部分将介绍增值税纳税过程中可能存在的风险和注意事项，帮助学员了解如何防范税务风险，保护企业的合法权益。
三、培训方式为了更好地实现培训目标，本次培训将采取以下方式进行：1. 专家授课邀请具有丰富实务经验和专业知识的税务专家来进行授课，确保培训内容的专业性和实用性。
2. 理论教学和实际操作相结合培训过程中将结合理论知识和实际操作，让学员在实操中加强对知识的掌握。
3. 案例分析设置实际案例，并由专家进行分析和讲解，让学员在实际案例中加深对增值税知识的理解。
4. 互动讨论鼓励学员在培训中提问和讨论，以及与专家进行互动，促进学员的学习和交流。
四、培训对象及时间安排1. 培训对象本次培训面向企业财务人员、会计人员、税务人员以及其他需要了解增值税相关知识的人员。
2. 培训时间本次培训将持续5天，每天培训时间为8小时，具体时间安排根据学员的实际情况和培训内容安排。
增值税纳税人基础培训知识
增值税纳税人基础培训知识增值税是指按照销售货物、提供劳务和转让非货物财产的增值额和相应应纳税价的税种。
增值税的征收标准是按照销售额或者收入额的60%计征增值税，税率为17%。
在我国，增值税是最主要的税种，也是一项非常重要的财政收入来源。
因此，对于企业和个人来说，了解增值税的基础知识并正确缴纳税款非常重要。
一、增值税的基本概念增值税是指在商品和服务的生产和流通环节中，将增加的价值作为征税对象，以税负分摊原则从每个环节征收的一种间接税。
二、纳税人的种类及纳税人识别号根据税务登记管理的要求，纳税人分为：一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是按照规定应当依法缴纳增值税的销售额达到规定标准的纳税人，应当按照规定向国家税务机关申请税务登记，并获取税务登记证。
小规模纳税人应当按照规定依法缴纳增值税的销售额未达到规定标准的纳税人。
纳税人识别号是纳税人登记时由税务机关颁发，标志纳税人身份和纳税类别的一组代码。
三、增值税的征税范围增值税的征税范围是指哪些商品、劳务或者非货物财产在销售、出租或者提供的过程中应纳税的范围。
经营者销售的所有货物、劳务和非货物财产均应纳税。
四、增值税税率和计算方式我国增值税的税率是17%，税率总体保持稳定。
在计算增值税时，应先扣除进项税再计算销售价值的37%。
五、发票管理和报税纳税人应当按照规定的规则开具增值税专用发票，并严格遵守国家税务机关的税务要求。
在纳税时，应当按照规定期限，足额缴纳增值税税款，否则将会遭到惩罚处理。
六、增值税发生的风险点在增值税纳税人培训中，还应当注意一些常见的风险点。
如：进项税抵扣不全、开票不全面、计税方式错误、报税漏报等等。
在遇到这些问题时，应及时向税务机关咨询，获得正确的处理方法。
总之，增值税是一项非常重要的税种，在日常生活和工作中，我们需要通过不断学习和了解来掌握相关知识，正确缴纳税款，确保税款合法合规，避免不必要的经济损失和法律风险。
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增值税的范围
征税范围的一般规定
一、销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物， 是指有偿转让货物的所有权 二、提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托 方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。比如，我 们现在的打印机业务就是这种，还有2007年5月前，未转厂之 前，苏州生产的计算机都属于这种类型 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢 复原状和功能的业务，提供修理修配劳务（以下简称应税劳 务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商 户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不 包括在内。 有偿，是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
8种视同销售行为
视同销售行为征税的原因
一、为了保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而 造成各相关环节税款抵扣链条的中断。 1、2就是这种情况如果不将之视同销售，就会出现销售代销货 物方仅有销项税而无进项税额，而将货物交付其他单位或者个 人代销方仅有进项税额而无销项税额的情况，就会出现增值税 抵扣链条的不完整。 二、防止以上述行为逃避纳税的现象 三、体现增值税计算的配比原则，即购进货物已经在购进 环节实施 了进项税额抵扣，这些购进货物应该产生相应得销售额，同时 就应该产生相应得销项税额，否则就会产生不配比的情况。上 述4-8的几种情况就属于此种原因。
值
V：工资，使劳动者为自己创造的价值 M：即剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造 的价值。
增值税的概念与特点及理解之
增值额的理解
二、就一个生产单位而言，增值额是在这个单位商品销售收入额或 经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材 料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这 个余额。大体相当于该单位活劳动创造的价值。 三、就一个商品的 生产经营全过程来说，不论其生产经营经过几个 环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个 环节的增值额之和，即 商品最后销售价格=各环节增值额之和 四、从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值， 包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。
《增值税暂行条例》规定的免税项目
1、农业生产者销售的自产农产品。农业，是指种植业、养殖业、 林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位 和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家 税务总局确定。 2、避孕药品和用具 3、古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 7、销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人 自己使用过的物品。 8、财政部、国家税务总局规定的其他免税项目
增值税法
我国一直实行的是在1993年12月31 日颁布的《中华人民共和国增值税暂行条 例》，该条列在后来经过修正，与2008年 11月 5日 经国务院第34次常务会议审议通 过，11月10日以国务院令第538号公布 ， 2009年1月1日起施行。
增值税的概念与特点及理解之
增值税的概念
增值税是对在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业 单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增 值额和货物的进口金额为计税依据而课征的 一种流转税。 在境内销售货物或者提供加工、修理修 配劳务，是指销售货物的起运地或者所在地 在境内以及提供的应税劳务发生在境内
增值税的概念与特点及理解之
增值额的理解
增值额是指企业或者其他经营者从事 生产经营或者提供劳务，在购入的商品或 者取得劳务的价值基础上新增加的价值额， 可以从以下四个方面来理解
增值税的概念与特点及理解之
增值额的理解
一、从理论上讲，增值额是指生产经营者在生产
经营过程中新创造的价值额，从内容上讲相当 于净产值或国民收入：就是 C+V+M 中的V+M部分 C：商品生产过程中所消耗的生产资料转移价
基本内容
一、增值税法 二、增值税的概念与特点及理解 三、增值税的范围 四、8种视同销售行为 五、《增值税暂行条例》规定的免税项目 六、一般纳税人与小规模纳税人 七、税率与征收率 八、一般纳税人应纳税额的计算 九、小规模纳税人应纳税额的计算 十、特殊经营行为与产品的税务处理 十一、进口货物征税 十二、增值税专用发票的使用及管理
增值税的概念与特点及理解之
增值额的理解
某商品最后销售价格与各生产流通环节增值额关系
生产流通环节 原材料生产环节 产成品生产环节 批发环节 零售环节 合计
本环节销售额（元） 50 80 120 140 390
本环节增值额（元） 50 30 40 20 140源自增值税的概念与特点及理解之
增值税的特点
（一） 保持税收中性：根据增值税的计税原理，流转额中的非增值 因素在计税时被扣除，因此，对同一商品而言，无论流转环节 的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生 产结构，组织结构和产品结构。 （二） 普遍增收 ：从增值税的征税范围看，对从事商品生产经 营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通 环节向纳税人普遍征收。 （三） 税收负担由商品最终消费者承担。虽然增值税是向企业主征 收，但企业主宰销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给下一 个生产流通环节，最终由消费者承担 （四） 实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品 在以前生产环节已经负担的税款，以避免重复征税。 （五） 实行比例税率 （六） 实行价外税制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包 含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税 负转嫁的实现。
8种视同销售行为
视同销售行为的种类
1、将货物交付其他单位或者个人代销 2、销售代销货物 3、设有两个以上机构并实行同一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的 除外 4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位 或者个体工商户 7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人