旅行社经营业务核算 (ppt 37页)
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旅行社经营实务PPT课件
2020/4/11
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1.1国内外旅行社的发展历史
• 1.1.1 国外旅行社的产生和发展 • 1．产业革命对旅游发展的影响 • 工作重心的改变 • 工作性质的改变 • 3）阶级关系的改变 • 4）交通工具的进步 • 2．旅行社的产生及托马斯·库克组织的旅游活动 • 3．旅行社的发展 • 1）近代旅游时期的世界旅行社业（1845年---1949年） • 2）大众时期的世界旅行社业（1950年---1989年） • 3）当代旅游时期的世界旅行社业（1990至今）
线路的优势 • 3）寻求合作，共同开发产品
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第4章 旅行社采购业务
• 【学习目标】 • 通过本章的学习，使学生了解旅行社旅游服务
采购的内涵与任务；了解旅行社协作网络与采 购的关系；掌握旅行社旅游服务采购的策略。 • 【知识点】 • 旅行社采购的内涵与任务、服务采购的原则与 策略、旅行社采购的程序与方法 • 【技能点】 • 旅行社采购的工作步骤与方法
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1.3 旅行社类型及业务范畴
• 1.3.1 旅行社的类型 • 1．欧美国家垂直分工体系的旅行社与业务范
畴 • 1）旅游批发商 • 2）旅游经营商 • 3）旅游代理商 （旅游零售商） • 2．我国水平分工体系的旅行社与业务范畴 • 1）国际旅行社 • 2）国内旅行社 • 3．外商投资旅行社
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1.2 旅行社的性质与职能
• 1.2.1 旅行社的定义 • 1．世界旅游组织对旅行社的定义 • 2．我国关于旅行社的定义 • 1.2.2 旅行社的性质 • 1．旅行社是以营利为目的的企业 • 2．旅行社是具有中介性质的企业
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《旅行社经营》课件
《旅行社经营》ppt课件
目录
旅行社概述旅行社经营模式旅行社产品开发旅行社市场营销旅行社服务质量与风险管理旅行社发展趋势与展望
旅行社概述
旅行社是指有营利目的，为旅游者代办出境、入境和签证手续，招徕、接待旅游者，为旅游者安排食宿等有偿服务的经营活动的企业。
国际旅行社和国内旅行社，按业务类型分为组团社和地接社。
旅行社服务质量与风险管理
旅行社服务质量的概念
旅行社服务质量是指旅行社在组织旅游活动过程中，通过优化旅游资源、提高旅游设施水平、提升导游服务质量等方式，满足游客需求的程度。
经济性
旅行社应提供价格合理、性价比高的旅游产品，让游客感到物有所值。
功能性
旅行社提供的服务应具备满足游客基本需求的功能，如交通、住宿、游览等。
总结词：旅行社市场营销策略是指旅行社为了实现企业利润目标而采取的一系列营销手段和措施。包括产品策略、价格策略、渠道策略和促销策略等。
总结词
旅行社网络营销是指利用互联网技术进行旅游产品的宣传、销售和服务的一种营销方式。其特点包括低成本、高效率、个性化服务等。
详细描述
随着互联网技术的发展和普及，越来越多的旅行社开始采用网络营销的方式进行旅游产品的宣传、销售和服务。网络营销具有低成本、高效率、个性化服务等优势，能够更好地满足消费者的需求，提高企业的市场竞争力。旅行社可以通过建立自己的网站、使用第三方平台、社交媒体营销等方式开展网络营销活动。同时需要注重网站的设计和用户体验，提供丰富、准确、及时的旅游信息和服务，以提高用户的满意度和忠诚度。
旅游电商化
随着消费者需求的多样化，旅行社开始提供更加个性化的旅游服务，如定制旅行、主题旅行等。
个性化旅游服务
旅行社开始涉足更多的旅游相关业务，如酒店预订、租车服务、旅游保险等，以实现多元化经营，提高盈利能力。
旅行社财务管理解读(ppt 37页)
（三）营运资金的流动
资金不断的处于运动状态。流动资产在 资金循环和周转的过程中，经过购、产、 销三个阶段，占用形态不断变化，即按 照“现金-应付帐款-组合产品-应收帐款现金”的顺序流动，循环往复，川流不 息。因此通过货币转化为服务再转化为 货币的循环中不断地使价值增大。
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旅行社经营管理
二、旅行社成本费用的构成与核算
• （一）旅行社成本费用构成
1．营业成本 营业成本是指为了组织接待客人而发 生的直接费用，包括已计入营业收入 额的客房、餐费、交通费、文娱费、 行李托运费、票务费、门票费、专业 活动费、签证费、陪同费、劳务费、 宣传费、保险费和机场费等代收费用。
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旅行社经营管理
第一节 旅行社财务管理概述
三、旅行社财务管理的原则
（一） 风险与收益均衡原则
（二） 权利与责任均衡原则
（三） 成本效益原则 （四） 收支时间均衡原则
五 六
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资本周转效率原则
资本合理配置原则
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旅行社经营管理
第二节 旅行社的资金管理
一、资金的时间价值
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旅行社经营管理
第一节 旅行社财务管理概述
二、旅行社财务管理的目标
• （一）旅行社经营管理目标
生 存
Title in here
Tit发le in展
获 利
here
• （二）旅行社财务管理目标
• 1．以利润最大化为目标 • 2．资本利润率最大化或每股收益最大化 • 3．旅行社价值最大化
四、旅行社成本费用的控制
• 旅行社成本费用控制主要包括：
资金不断的处于运动状态。流动资产在 资金循环和周转的过程中，经过购、产、 销三个阶段，占用形态不断变化，即按 照“现金-应付帐款-组合产品-应收帐款现金”的顺序流动，循环往复，川流不 息。因此通过货币转化为服务再转化为 货币的循环中不断地使价值增大。
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旅行社经营管理
二、旅行社成本费用的构成与核算
• （一）旅行社成本费用构成
1．营业成本 营业成本是指为了组织接待客人而发 生的直接费用，包括已计入营业收入 额的客房、餐费、交通费、文娱费、 行李托运费、票务费、门票费、专业 活动费、签证费、陪同费、劳务费、 宣传费、保险费和机场费等代收费用。
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旅行社经营管理
第一节 旅行社财务管理概述
三、旅行社财务管理的原则
（一） 风险与收益均衡原则
（二） 权利与责任均衡原则
（三） 成本效益原则 （四） 收支时间均衡原则
五 六
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资本周转效率原则
资本合理配置原则
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旅行社经营管理
第二节 旅行社的资金管理
一、资金的时间价值
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旅行社经营管理
第一节 旅行社财务管理概述
二、旅行社财务管理的目标
• （一）旅行社经营管理目标
生 存
Title in here
Tit发le in展
获 利
here
• （二）旅行社财务管理目标
• 1．以利润最大化为目标 • 2．资本利润率最大化或每股收益最大化 • 3．旅行社价值最大化
四、旅行社成本费用的控制
• 旅行社成本费用控制主要包括：
9旅行社经营业务核算
【例4】为尽快收回A公司欠旅行社旅游费用3万元，旅行社给与公 司现金折扣为2／10，1／20，n／30。一周后A公司付款。
(1)旅游费用发生时，根据结算账单编制如下会计分录：
借：应收账款——应收国内结算款——A公司
30 000
贷：主营业务收入
30 000
(2)一周后A公司付款时，依据付款凭证编制如下会计分录：
1．实际成本结转的核算。按实际支付营业成本的核算，是指于旅 游团完成旅游日程离境(或离开本地)后或者于月末结转营业成本前， 财会部门接到接团社(或接待部门)转来的费用结算通知单或收费通 知单，经审核无误，据以结转营业成本的核算。
财会部门根据各个接待单位送来的结算通知单，结转成本时，编 制如下会计分录：
7．其他服务收入，是指不营业务收入的确认
（一）营业收入的确认原则 根据《会计准则》规定，旅游企业应依据下列
四项原则确认收入： （1）收入的金额能够可靠地计量； （2）相关的经济利益很可能流入企业； （3）交易的完成进度能够可靠的确定； （4）交易中已发生的和将发生的成本能够可
借：银行存款
20 000
贷：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司 20 000
(三)接团主营业务收入的核算
接团社在接待过程中，一般是先提供各项服务，然后向组团社报 结算通知单。接团业务营业收入的核算应在“主营业务收入”账 户下的“综合服务收入：明细账户核算。还应设置“应收账款” 账户，以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款项。该账 户还应按应收单位名称设置明细账户。凡发生应收未收款项时， 借记本账户；收回款项时，贷记本账户。
组团社的主营业务成本核算在“主营业务成本” 下的“组团外联成本”明细账户进行核算。
旅行社经营业务核算
旅行社经营业务核算1. 概述旅行社是指专门从事组织、安排、销售旅游活动的机构。
作为旅行社，经营业务核算是非常重要的一个环节，可以帮助旅行社管理者了解经营情况、制定经营策略并进行财务决策。
本文将对旅行社经营业务核算进行详细的介绍。
2. 旅行社经营业务核算的目的和意义旅行社经营业务核算的目的是对旅行社的经营业务进行记录、统计和分析，为旅行社管理者提供决策参考依据。
通过经营业务核算，旅行社可以做到以下几点：•对经营业务进行全面了解，包括收入、支出、成本等方面的信息；•对旅行社的经营情况进行评估，判断经营业绩的好坏；•发现经营业务中存在的问题，并加以改进和优化；•为制定经营策略提供参考依据；•对旅行社的财务状况进行监控，确保经营稳健。
3. 旅行社经营业务核算的内容旅行社经营业务核算的内容主要包括以下几个方面：3.1 收入核算旅行社的收入主要来自于旅游活动的销售。
对于每一笔旅游活动的销售，旅行社需要进行详细记录，包括活动名称、活动日期、客户姓名、客户联系方式、销售金额等。
收入核算的主要目的是统计旅行社的总收入，并对收入进行分类分析，了解收入来源的情况。
3.2 成本核算旅行社的成本主要包括旅游活动的成本、员工工资、办公费用等。
对于每一个成本项目，旅行社需要进行详细记录，包括项目名称、金额、支出日期等。
成本核算的主要目的是统计旅行社的总成本，并对成本进行分类分析，了解成本构成的情况。
3.3 利润核算利润是旅行社经营业务核算的核心指标之一。
旅行社的利润等于总收入减去总成本。
通过对收入和成本的核算，可以计算出旅行社的利润，并对利润进行分析，了解利润的来源和变动情况。
3.4 经营分析经营分析是对旅行社经营业务核算结果进行综合分析和评估的过程。
通过对收入、成本、利润等指标进行比较和分析，旅行社可以了解经营业绩的好坏，发现存在的问题，并制定相应的改进措施和经营策略。
4. 旅行社经营业务核算的方法和工具旅行社经营业务核算可以采用传统的手工方式，也可以借助计算机软件进行自动化处理。
旅游经济业务PPT课件
应设置“主营业务成本”账户。月末，将 “主营业务成本”账户的借方余额从其贷方
转入“本年利润”账户。
2024/10/15
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例题
xx旅行社3月份拨付给接团社综合服务费260 790元， 支付城市间交通费24 500元、餐费7 320元、专项 附加费12 960元。根据有关凭证，应作如下会计处 理：
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12
例题
某国际旅行社（系小企业）收到日本旅行组团 社发来的通知，接待日本一行12人旅游业务， 并受到日本某旅行社汇入中国银行的外汇，折 合人民币32500元，已入账。
2024/10/15
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解析
编制如下会计分录： 借：银行存款——外汇存款账户 32500
贷：应收账款——日本某旅行社 32500
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此旅行团在当月结束旅游后离境，旅行社将“旅行团费用拨款结算通知单 ”汇总填写“旅行社费用汇总表”，如：
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根据表16-1，编制会计分录
借：应收账款-应收国内结算款-某组团社（日本部）25 138.90
贷：主营业务收入-综合服务收入（日本部） 6 862.90
2、个别登记收费（俗称散客）。即旅游者个人报名参加旅游，向旅行社办 理报名手续，填写报名单，旅行社按收费标准收取旅游费。无论是按团体收费 还是个别登记收费，旅行社业务部门都必须在收取旅游费时开具一式数联发票， 一联交旅游者收执，一联交财会部门入账，一联留存业务部门备查。
2024/10/15
7
三、旅游品种销售价格的确定
1、旅行社的销售价格
由购入成本和利润两部分组成，通常根据成本乘以外加毛利率来确。
转入“本年利润”账户。
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例题
xx旅行社3月份拨付给接团社综合服务费260 790元， 支付城市间交通费24 500元、餐费7 320元、专项 附加费12 960元。根据有关凭证，应作如下会计处 理：
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例题
某国际旅行社（系小企业）收到日本旅行组团 社发来的通知，接待日本一行12人旅游业务， 并受到日本某旅行社汇入中国银行的外汇，折 合人民币32500元，已入账。
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解析
编制如下会计分录： 借：银行存款——外汇存款账户 32500
贷：应收账款——日本某旅行社 32500
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此旅行团在当月结束旅游后离境，旅行社将“旅行团费用拨款结算通知单 ”汇总填写“旅行社费用汇总表”，如：
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根据表16-1，编制会计分录
借：应收账款-应收国内结算款-某组团社（日本部）25 138.90
贷：主营业务收入-综合服务收入（日本部） 6 862.90
2、个别登记收费（俗称散客）。即旅游者个人报名参加旅游，向旅行社办 理报名手续，填写报名单，旅行社按收费标准收取旅游费。无论是按团体收费 还是个别登记收费，旅行社业务部门都必须在收取旅游费时开具一式数联发票， 一联交旅游者收执，一联交财会部门入账，一联留存业务部门备查。
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三、旅游品种销售价格的确定
1、旅行社的销售价格
由购入成本和利润两部分组成，通常根据成本乘以外加毛利率来确。
第十一章 旅行社经营业务的核算 《旅游企业会计》ppt 课件
11．2．2 旅行社主营业务收入的确认
《企业会计制度》规定，企业营业收入的确认原 则有：
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转 移给购货方。
(2)企业既没保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施控制。
(3)与交易相关的经济利益能够流入企业。 (4)相关的收入和成本能够可靠地计量。
目录
11.2 旅行社主营业务收入的核算
11.2.1 旅行社主营业务收入的内容
旅行社主营业务收入是指旅行社为旅游、观光、 度假、参观者等提供各项服务所取得的收入。 (1)组团外联收入 (2)综合服务收入 (3)零星服务收入 (4)劳务收入 (5)票务收入 (6)地游及加项收入 (7)其他服务收入
目录
第11章 旅行社经营业务的核算
11．1 旅行社经营业务概述
11.1.1 旅行社营业务的内容 一是组团招徕； 二是导游接待。
目录
11．1．2 旅行社经营业务的特点
(1)没有固定的服务场所，无需为客人提 供服务设施。 (2)不需用大额资金。只要组织得当，少 量流动资金即可开展业务。 (3)旅行社在提供服务过程中，组团与接 团互相依存，互为条件，在时间上互相衔 接，按照预定计划完成旅游服务项目。
目录
旅行社主营业务收入就是依据上述原则确认的： 旅行社无论是组团社还是接团社，组织境外旅
游者到国内旅游，应以旅游团队离境或离开本 地时确认主营业务收入的实现。 旅行社组织国内旅游者到境外旅游，以旅游团 队结束旅行返回时确认主营业务收入的实现。 旅行社组织国内旅游者到国内旅游，也应以旅 游团旅行结束返回时确认主营业务收入的实现。
目录
11.3.1 旅行社营业成本的内容
(1)组团外联成本。 (2)综合服务成本。 (3)零星服务成本。 (4)劳务成本。 (5)票务成本。 (6)地游及加项成本。 (7)其他服务成本。
旅行社运营与管理模块七旅行社财务管理PPT课件
（一）正常情况下的结算业务
1．综合服务费用结算 综合服务费用，是地接旅行社最主要的利润来源之一。综合服务费用的结算，主要包括审核结算
内容、确定结算标准。
（1）审核 结算内容
财务部门工作人员在审核综合服务费结算内容时，应对照旅游计划 和导游员填写的结算通知单，对所需结算的各项费用进行认真审查。旅行 社之间结算所涉及的综合服务费用，一般包括市内交通费、杂费、领队减 免费、地方导游费、接待手续费和接待宣传费等。
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三、旅行社财务管理的方法
（五）财务分析
财务分析，是指根据会计核算和 有关信息资料，运用特定的方法，对 企业财务活动的过程和结果进行评价 和分析。财务分析的方法主要有对比 分析法、比率分析法、因素分析法等。 在财务分析的实践活动中，必须综合 运用各种方法，才能分析问题产生的 原因，找到问题的本质，提出改进措 施，最终达到改善企业财务状况、提 高企业经济效益的目的
第5页/共60页
项目一 旅行社的财务管理工作
（四）财务控制
财务控制，是指企业在进行财务 管理过程中，对财务活动施加影响或 进行调节，以实现预定的目标。企业 财务控制最常见的方法，是防护性控 制和反馈控制。防护性控制，是指财 务活动进行前，为使其按预定的目标 进行，事先制定一系列制度、规定， 以防止出现差异或偏离。
旅行社的组团成本，主要由组团外联成本、小包价成本、劳务成本和其他服务成本构成。在组团成 本核算实践中，中介费等佣金费用的管理，成为旅行社组团成本核算的一个值得重视的问题。由于它属 于灰色地带的支出，管理难度大，而且涉及金额往往不菲，如果管理不善将成为组团利润管理的黑洞。
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项目二 旅行社会计核算的内容与方法
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（1）旅游团旅游活动接受，财务部门审核有关结算通知单，确认 营业收入实现时，根据结算通知单编制如下会计分录：
借：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司 20 000
贷：主营业务收入——组团外联收入
20 000
(2)收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下 会计分录：
3、零星服务成本，是指接待零星旅游者和受托代办 事项而支付的费用。
4、劳务成本，是指旅行社派出翻译、导游人员或聘 请兼职导游人员参加全程陪同而支付的费用。
5、票务成本，是指旅行社办理代售国际联运客票和 国内客票而发生的订票手续费、包车费用和退票损失 等。
【例4】为尽快收回A公司欠旅行社旅游费用3万元，旅行社给与公 司现金折扣为2／10，1／20，n／30。一周后A公司付款。
(1)旅游费用发生时，根据结算账单编制如下会计分录：
借：应收账款——应收国内结算款——A公司
30 000
贷：主营业务收入
30 000
(2)一周后A公司付款时，依据付款凭证编制如下会计分录：
9.1旅行社主营业务收入的核算
9.1.1旅行社主营业务收入的内容 1．组团外联收入，是指由组团社自组外联，
收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、 文娱活动等的收入。
2．综合服务收入，是指接团社向旅游者(组团 社)收取的包括市内交通费、导游服务费、一 般景点门票费等在内的包价费用收入。
3．零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅 游者和承办委托事项所得的服务收入。
9.1.2旅行社主营业务收入的确认
（一）营业收入的确认原则 根据《会计准则》规定，旅游企业应依据下列
四项原则确认收入： （1）收入的金额能够可靠地计量； （2）相关的经济利益很可能流入企业； （3）交易的完成进度能够可靠的确定； （4）交易中已发生的和将发生的成本能够可
靠地计量。
（二）会计实务中营业收入的确பைடு நூலகம்方法
（一）主营业收入核算的帐户设置
旅行社的主营业务收入，不论是组团社的主营 业务收入，还是接团的主营业务收入，都要通 过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。
旅行社实现主营业务收入时，根据发票等有关 凭据借记“银行存款”、“应收帐款”等帐户， 贷记“主营业收入”帐户。该帐户期末余额转 入“本年利润”帐户，借记“主营业收入”帐 户，贷记“本年利润”帐户，结转后该帐户无 余额
依据上述原则，旅游社会计实务中主营业务收 入的确认方法如下：
1．旅行社组团社，组织境外（国内）旅游者 到国内（境外或国内）旅游，应以旅游团队离 境（返回本地）时确认主营业务收入的实现。
2．旅行社接团社，接待旅游者在国内旅游以 旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的 实现。
9.1.3旅行社主营业务收入的核算
旅行社经营业务核算 (ppt 37页)
旅行社经营业务的内容可以分为以下三类： 1．组团业务，包括国际旅行社通过境外和中国港澳
台地区的旅行商社组织当地旅游者来华旅游；国际旅 行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游；国际 旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内 其他旅游目的地旅游。 2．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计 划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、 购物、娱乐等一条龙服务。 3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、 购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会 务服务等其他服务。
借：银行存款
20 000
贷：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司 20 000
(三)接团主营业务收入的核算
接团社在接待过程中，一般是先提供各项服务，然后向组团社报 结算通知单。接团业务营业收入的核算应在“主营业务收入”账 户下的“综合服务收入：明细账户核算。还应设置“应收账款” 账户，以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款项。该账 户还应按应收单位名称设置明细账户。凡发生应收未收款项时， 借记本账户；收回款项时，贷记本账户。
借：银行存款
29 400
财务费用
600
贷：应收账款——应收国内结算款——A公司
30 000
9.2旅行社营业成本既费用的核算
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活 动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向 所有者分配利润无关的经济利益的总流出。任 何一项支出如果构成企业的费用，就必须具备 以下特征：
4．劳务收入，是指非组团社为组团社提供境 内全程导游翻译人员所得到的收入。
5．票务收入，是指旅行社办理代售国际联运 客票和国内客票的手续费收入。
6．地游及加项收入，是指接团社向旅游者收 取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目 的费用。
7．其他服务收入，是指不属于以上各项的其 他服务收入。
(二)组团主营业务收入的核算
核算旅行社的组团营业收入，应在“主营业务 收入”账户下的“组团外联
收入”明细账户核算。还需设置“应收账 款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经 营过程中发生的各种应收、预收款项。
【例1】某旅行社财务部8月3日收到旅游合同和结算通知单，应收 保险公司旅游团服务费2万元，8月20日到保险公司转帐支票2万元。
1．费用最终会导致企业资源的减少。
2、费用最终会减少企业的所有者权益
9.2.1旅行社成本的内容及其分类 9.2.1.1旅行社营业成本 9.2.1.2旅行社营业成本的内容 旅行社营业成本的内容与其营业收入的内容是相同的，
具体包括： 1、组团外联成本，是指由组团社自组外联接待包价
旅游团体或个人按规定开支的房费、餐费、旅游交通 费、陪同费、文杂费和其他费用。 2、综合服务成本，是指接团社接待包价旅游团体或 个人按规定开支的住房费、餐费、旅游交通费、陪同 费、文杂费和其他费用。
1．根据结算通知单确认主营业务收入时：
借：应收账款——国内结算款——×××
贷：主营业务收入——综合服务收入——×××
2．接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时：
借：银行存款——×××
贷：应收账款——国内结算款——×××
四、销售收入的抵减项目及核算 1．销售退回 2．销售折让 3．商业折扣 4．现金折扣
借：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司 20 000
贷：主营业务收入——组团外联收入
20 000
(2)收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下 会计分录：
3、零星服务成本，是指接待零星旅游者和受托代办 事项而支付的费用。
4、劳务成本，是指旅行社派出翻译、导游人员或聘 请兼职导游人员参加全程陪同而支付的费用。
5、票务成本，是指旅行社办理代售国际联运客票和 国内客票而发生的订票手续费、包车费用和退票损失 等。
【例4】为尽快收回A公司欠旅行社旅游费用3万元，旅行社给与公 司现金折扣为2／10，1／20，n／30。一周后A公司付款。
(1)旅游费用发生时，根据结算账单编制如下会计分录：
借：应收账款——应收国内结算款——A公司
30 000
贷：主营业务收入
30 000
(2)一周后A公司付款时，依据付款凭证编制如下会计分录：
9.1旅行社主营业务收入的核算
9.1.1旅行社主营业务收入的内容 1．组团外联收入，是指由组团社自组外联，
收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、 文娱活动等的收入。
2．综合服务收入，是指接团社向旅游者(组团 社)收取的包括市内交通费、导游服务费、一 般景点门票费等在内的包价费用收入。
3．零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅 游者和承办委托事项所得的服务收入。
9.1.2旅行社主营业务收入的确认
（一）营业收入的确认原则 根据《会计准则》规定，旅游企业应依据下列
四项原则确认收入： （1）收入的金额能够可靠地计量； （2）相关的经济利益很可能流入企业； （3）交易的完成进度能够可靠的确定； （4）交易中已发生的和将发生的成本能够可
靠地计量。
（二）会计实务中营业收入的确பைடு நூலகம்方法
（一）主营业收入核算的帐户设置
旅行社的主营业务收入，不论是组团社的主营 业务收入，还是接团的主营业务收入，都要通 过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。
旅行社实现主营业务收入时，根据发票等有关 凭据借记“银行存款”、“应收帐款”等帐户， 贷记“主营业收入”帐户。该帐户期末余额转 入“本年利润”帐户，借记“主营业收入”帐 户，贷记“本年利润”帐户，结转后该帐户无 余额
依据上述原则，旅游社会计实务中主营业务收 入的确认方法如下：
1．旅行社组团社，组织境外（国内）旅游者 到国内（境外或国内）旅游，应以旅游团队离 境（返回本地）时确认主营业务收入的实现。
2．旅行社接团社，接待旅游者在国内旅游以 旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的 实现。
9.1.3旅行社主营业务收入的核算
旅行社经营业务核算 (ppt 37页)
旅行社经营业务的内容可以分为以下三类： 1．组团业务，包括国际旅行社通过境外和中国港澳
台地区的旅行商社组织当地旅游者来华旅游；国际旅 行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游；国际 旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内 其他旅游目的地旅游。 2．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计 划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、 购物、娱乐等一条龙服务。 3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、 购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会 务服务等其他服务。
借：银行存款
20 000
贷：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司 20 000
(三)接团主营业务收入的核算
接团社在接待过程中，一般是先提供各项服务，然后向组团社报 结算通知单。接团业务营业收入的核算应在“主营业务收入”账 户下的“综合服务收入：明细账户核算。还应设置“应收账款” 账户，以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款项。该账 户还应按应收单位名称设置明细账户。凡发生应收未收款项时， 借记本账户；收回款项时，贷记本账户。
借：银行存款
29 400
财务费用
600
贷：应收账款——应收国内结算款——A公司
30 000
9.2旅行社营业成本既费用的核算
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活 动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向 所有者分配利润无关的经济利益的总流出。任 何一项支出如果构成企业的费用，就必须具备 以下特征：
4．劳务收入，是指非组团社为组团社提供境 内全程导游翻译人员所得到的收入。
5．票务收入，是指旅行社办理代售国际联运 客票和国内客票的手续费收入。
6．地游及加项收入，是指接团社向旅游者收 取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目 的费用。
7．其他服务收入，是指不属于以上各项的其 他服务收入。
(二)组团主营业务收入的核算
核算旅行社的组团营业收入，应在“主营业务 收入”账户下的“组团外联
收入”明细账户核算。还需设置“应收账 款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经 营过程中发生的各种应收、预收款项。
【例1】某旅行社财务部8月3日收到旅游合同和结算通知单，应收 保险公司旅游团服务费2万元，8月20日到保险公司转帐支票2万元。
1．费用最终会导致企业资源的减少。
2、费用最终会减少企业的所有者权益
9.2.1旅行社成本的内容及其分类 9.2.1.1旅行社营业成本 9.2.1.2旅行社营业成本的内容 旅行社营业成本的内容与其营业收入的内容是相同的，
具体包括： 1、组团外联成本，是指由组团社自组外联接待包价
旅游团体或个人按规定开支的房费、餐费、旅游交通 费、陪同费、文杂费和其他费用。 2、综合服务成本，是指接团社接待包价旅游团体或 个人按规定开支的住房费、餐费、旅游交通费、陪同 费、文杂费和其他费用。
1．根据结算通知单确认主营业务收入时：
借：应收账款——国内结算款——×××
贷：主营业务收入——综合服务收入——×××
2．接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时：
借：银行存款——×××
贷：应收账款——国内结算款——×××
四、销售收入的抵减项目及核算 1．销售退回 2．销售折让 3．商业折扣 4．现金折扣