高校内部控制环境优化探析
优化高校内部控制环境浅析
优化 高校 内部控制环境 浅析
呼伦 贝尔学院经管分 院 杨红艳
近年来 ， 随着高校的合并与扩招 ， 资主体与筹资渠道 的多元 投 化 ， 国高校的办学规模迅速扩大 ， 我 经济规模急剧增长 。 但在高校
跨 越 式 快 速 发展 的 同时 ， 校 的职 务 犯 罪 、 污 腐 败 和损 失浪 费 等 高 贪 现象 也 日益严 重 。 生这 些 现 象 的 原 因 是 多方 面 的 ， 中高 校 内部 产 其 控 制 环 境 建设 薄 弱 ， 高校 的职 务 犯 罪 、 污 腐 败 和损 失浪 费现 象 是 贪
以防范 金 融风 险 。 一 道是 建 立 以一 线 岗位 员工 提 高 自身 素 质 为基 第 础 的事 前 自控 防 线 。 即重 视 开 展多 层 次 、 方位 的 岗前 和 在 岗培 训 ， 多
全面提高员工政治业务素质和风险防范意识 ， 风险隐患消除在萌 将 芽状 态 。 二 道是 建立 部 门之 间 、 第 岗位 之 间 相 互 监 督 的事 中互 控 防 线。 即强化对各部 门和各业务环节重要风险点 的把握与控制 ， 严格 按照规定程序和步骤从事经 营管理 。 第三道是建立 内部稽核 、 事后 监督部门对各业务部门的事后监控防线。 事后监督是管理层为了把
不 利 的影 响 。
人市场 ， 高校管理层 的素质尤其是 专业 素质得不到保证。 高校管理 层享有的权利远远大于所承担 的责任 ，激励机制和约束机制比较 弱 ， 层 缺乏 自我提 高 的动 力 和 压力 ， 缺 乏 自我 管理 的 意识 。 管理 更
（ ） 四 内部 审计不独立
为完善监督体制 ， 高校 内部均设有 纪
高校二级学院内部控制建设研究
办 公 室 主 任 ，但 综 合 办 主 任 分 管 摊 子 大 、事 务 多 、精 需 求 ， 从 全 面 性 和 适 应 性 两 方 面 进 一 步 完 善 内 部 控
力 有 限 ，他 们 了 解 内 部 控 制 的 政 策 和 要 求 ，但 却 与 具 制 制 度 。 此 外 ，二 级 学 院 要 根 据 政 策 法 规 环 境 变 化 、
坚实的组织保障
口 头 决 定 ，没 有 切 合 单 位 实 际 的 经 济 活 动 管 理 规 定 ，
《行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 规 范（试 行）》和《财 政
如 经 费 支 出 决 策 与 审 批 授 权 、收 支 范 围 及 管 理 规 定 、 部 关 于 全 面 推 进 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 建 设 的 指 导
3.调查结果 通过调查发现，大部分高校的二级学院完成了 内 部 控 制 的 组 织 架 构 设 置 、管 理 制 度 整 理 、工 作 职 责 和 岗 位 职 责 梳 理 等 工 作 ，但 其 他 建 设 任 务 进 展 缓 慢 ， 主要经济业务活动流程图构建及风险识别评估等最 关键的环节并未建设。
建设，认为这是一件吃力不讨好甚至是没有意义的 工 作 。 根 据 问 卷 调 查 结 果 ，超 过 30 % 的 调 查 对 象 不 太
头 会 ，答 疑 解 惑 、分 享 经 验 、交 流 进 展 。 通 过 以 上 方 式 ，促 进 内 部 控 制 理 念 深 入 人 心 ，增 强 参 与 内 部 控 制
规 定 、自 筹 经 费 管 理 规 定 等 。 根 据 问 卷 调 查 结 果 ，超 部 控 制 领 导 小 组 、 内 部 控 制 工 作 小 组 和 内 部 控 制 评
17 % 的 调 查 对 象 认 为 二 级 学 院 的 制 度 体 系 不 完 善 。
高校固定资产内部控制的优化
高校固定资产内部控制的优化摘要：高校固定资产作为教育资源中的组成部分，加强对固定资产的内部控制，合理配置高校资源，提升资源的利用效率等具有重要作用。
本文针对高校固定资产内部控制在资产清查处置、固定资产采购、内部控制方式选择、考核机制等方面存在的问题进行了探究，并针对这些问题提出了内部控制优化的对策。
关键词：高校；固定资产；内部控制1.高校固定资产内部控制存在的问题目前，高校固定资产内部控制存在诸多的问题，其详细情况如下所示：1.采购环节出现执行力不足的问题固定资产管理过程中首要了解固定资产的相关票据真实性、票据是否齐全、价格是否统一等。
这一环节已经成为固定资产管理的起点。
虽然当前一些高校在采购环节上制定了相关的制度和标准，但是在实际的执行中仍存在很多的问题。
（1）验收工作流于形式。
仅仅由个别参与购买的人员根据这些单据上的信息到资产部门开展验收，短时间召集所有人员较为困难[1]。
（2）实际验收金额与招标金额相比，其存在一定的差距。
1.资产清查处置不严格尽管每一年高校资产管理部门都会针对资产的状况进行检查，但是受到人员管理水平等方面影响，高校资产清查处理过程中仍存在很多问题：（1）固定资产出现随意乱动和资产变更记录不清的问题，加大了资产清查的难度。
（2）资产清查流程不够规范、资产清查缺乏惩罚机制等。
这些问题都导致高校资产清查工作不能发挥出监督的作用。
（三）内部控制管理的方式较为落后现阶段，高校固定资产内部控制方式存在的问题主要表现在：（1）缺乏有能力、素养高、专业性强的内部控制人员；内部控制人员管理意识薄弱，影响固定资产内部控制工作的顺利开展。
（2）固定资产信息系统在使用过程中出现不规范使用的情况，随意填写、信息缺失等问题越来越严重，导致信息化系统无法在固定资产内部控制方面发挥出巨大的作用。
（四）缺乏内部控制考核机制和监督机制一些高校在开展内部控制工作时过于重视对固定资产存量的检查和统计，但是却没有对检查的成效或者数据统计的情况、内部控制的成效等开展专门的考核，缺乏内部控制专项监督机制，导致内部控制过程中一些职能部门出现随意性、应付工作的情况。
高校内部控制运转现状及优化对策
高校内部控制运转现状及优化对策前言高校作为教育机构，其内部的运转管理至关重要。
为了保证高校的正常运转，必须建立一套有效的内部控制体系，以确保运行的透明、公正和高效。
然而，在实际运转过程中，高校内部控制体系还存在一些问题，影响了其管理效能和管理水平。
因此，本篇论文旨在探讨高校内部控制运转现状及优化对策。
高校内部控制运转现状高校内部控制体系建设不足对于很多高校而言，内部控制体系建设还存在一定的缺陷。
在实际运转过程中，很多高校仍然采用传统的管理模式，对内部控制的重视程度不高，缺乏有效的内部控制机制，存在管理上的漏洞和不透明现象。
高校管理职能分配不当另外，一些高校的管理职能分配存在不当的情况。
部分高校的管理职能分散，缺乏协调和统一的管理体系，导致内部管理上存在不少混乱和漏洞。
内部控制管理人员素质不高还有一些高校的内部控制管理人员素质不够高。
这些管理人员的专业素质和职业素养无法达到应有的水平，缺乏足够的管理经验和技能，进而导致内部控制存在缺陷和问题。
高校内部控制优化对策健全内部控制体系针对上述问题，高校可以采取一些对策，努力优化内部控制。
首先，高校应该积极推进内部控制体系的建设，健全内部控制机制，通过加强监督和管理，推动高校内部管理的透明化、规范化和标准化。
合理分配管理职能其次，高校应该合理分配管理职能，建立协调统一的管理体系，明确各部门的职责和组织架构，加强沟通和协调，推动高校内部管理的顺畅和高效。
提升管理人员素质和能力最后，高校应该提升内部控制管理人员的素质和能力。
通过加强内部培训和教育，提高管理人员的专业素质和职业素养，培养更多的内部控制管理专家和人才，为高校的内部控制优化提供有力的人才支持。
结语综上所述，高校内部控制运转现状存在不少的问题和挑战。
只有针对这些问题，高校能够积极推进内部控制优化，建立健全的内部控制机制，确保高校的运行高效、透明和公正。
高校内部控制制度建设优化对策研究
高校内部控制制度建设优化对策研究高校内部控制制度建设优化对策研究随着经济的不断发展，高校的规模不断扩大，职能逐渐增多，管理难度也在逐渐加大。
为了更好地管理高校，提高教育质量，减少经济损失，对高校内部控制制度进行优化是必要的。
本文将针对高校内部控制制度建设存在的问题，提出对策进行研究分析。
一、高校内部控制制度的问题1. 内部控制制度建设整体不够完善。
部分高校对内部控制制度重视程度不高，往往只是口头上提出这种制度，缺少更为具体的制度建设。
2. 部分高校内部控制制度化验不够纯熟。
现在有许多的制度建设的过程了解不够，对于人员调配、风险评估、过程监督等关键要素建制不到位，导致掌控力不够强；同时，制度执行不够到位，导致制度失去其作用。
3. 内部控制制度之间相互之间不够协调。
各高校内部控制部门相互之间，往往都比较独立，导致内部控制制度之间博弈过于激烈，形成了相互之间的阻碍。
二、高校内部控制制度建设优化对策1. 坚决落实内部控制制度。
高校内部控制制度应从口头上的提出到具体实践过程进行全面和周到的规划。
制度应该由每个部门领导和普通职工一起参与探讨，建立项目、流程和风险评估方案，并将其穿越整个制度化验过程。
2. 强化内部控制考核机制。
建立健全的控制评估机制，引导高校内部控制部门支持全体工作者能力的提升。
增加专业能力和工作态度方面的考核权重，使人员晋升和增加待遇制度贴近实际业务工作，认可勤劳、诚实和尽职的员工。
3. 加强内部控制制度整个运营过程。
置入系统化的GRC管理软件，以业务主导为核心，为内部控制体系的流程打好基础；同时，技术设施优化过程需要专业技术人员的支持，以确保监控、预警和出事后的处理过程得到到位的规划。
4. 加强内部控制体系跨部门的协作机制。
内部控制体系建设应以高校中心为主导，进行系统式整体规划。
在表达这一规划时，部门之间应协调一致、以柔姿态和协商式方法对待，以建立共同的利益，并在制度的实践过程中，加强各部门之间的考核和溯源机制。
我国高校工作环境改进探析
Ｖｏ １ ． ３１ ＮＯ． ６
Ｊ ｕ ｎ ． ２ Ｏ １ ５
我 国高校工作环境改进探析
陈 玉 萍
（ 华 南师 范大 学 ，广 东 广州 ５ １ ０ ６ ３ １ ）
摘 要 ： 本文根 据 当前我 国高校 工作 环境 的现 状 ， 分析 ３ － － 作环 境 中存在 的各 种 影响 高校教 职 工 工作 效 率 的不利 因素 ， 探 讨设 计人性 化 办公 环境及 优 化环 境 资源 的改善 策略 ．
２ ． ２ 环 境资 源分 配不 够合 理
２ ２ ４—
由于 办学 规模 和在 校学 生人 数 的快 速增 加 ， 高
代 化 的一项 重要 指标 ， 因此 在校 园建设 的 发展过 程
校 自习室 数量 短期 内难 于满 足需 求 ， 在 给学 生提 供 充足 的 自习空 间 的同时 ， 教 职工 的 自习空 间稍显 不
越快 ， 各 地 高 校 的办 学规 模 不 断 扩 大 ， 师 资力 量 也
１ ． ２ ． １ 新媒体环境
工 作 软件 环 境 是 高校 工 作 环 境 建设 的核 心 内
迅速增长壮大． 快速增长 的师资团队对工作环境提
出 了新 的要 求 ， 工 作 环境 的优 劣 ， 直 接 影 响着 教 职
第３ １ 卷 第 ６期（ 下）
２ ０ １ ５ 年 ６月
赤 峰 学 院 学 报 （自 然 科 学 版 ）
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｃ ｈ ｉ ｆ ｅ ｎ ｇ Ｕ ｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ（ Ｎ ａ ｔ ｕ ｒ ａ ｌ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ Ｅ ｄ ｉ ｔ ｉ ｏ ｎ ）
容． 随着信息网络化的发展 ， 各种新媒体不 断出现 ， 营造 了一个分享资源 ， 交流彼此的新环境 ， 教师对
210408182_高校学生公寓信息化建设探析——以成都大学为例
科技视界Science &Technology Vision0引言伴随着高等教育招生规模的扩大和招生人数的增多，高校学生公寓的教育、管理和服务迎来了新的挑战。
学生公寓传统的管理模式，在住宿学生人数和公寓楼栋数量剧增的情况下，出现了管理效率低、数据信息错误率高和资源浪费多等问题，给学生公寓管理带来了众多的困扰。
信息时代背景下，高校学生公寓的信息化建设迎来新的契机，学生公寓采用信息化管理模式，融合计算机、互联网和电子通信等先进技术，提高了学生公寓的精细化管理和个性化服务水平[1]。
通过“教育+管理+服务”三者的有机融合，全面深入推进了高校“三全育人”体系建设，优化了学生社区住宿学生学习生活的便利性，让学生社区成为育人工作的主要阵地，增强了学生的幸福感、归属感和住宿满意度[2，3]。
1高校学生公寓信息化建设的必要性1.1国家对教育现代化和信息化发展的要求《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020年）》《教育信息化“十三五”规划》和《教育信息化2.0行动计划》等文件指出，要积极推进“互联网+教育”发展，加快教育现代化和教育强国建设，教育信息化是教育现代化的基本内涵和显著特征，是“教育现代化2035”的重点内容和重要标志[1]。
当前，高校信息收稿日期:2022-02-24※基金项目:中国教育后勤协会2021年课题项目名称“党建引领下城市型大学学生公寓劳动教育体系的构建与深化”(YBKT2021027)。
作者简介:廖雄,硕士,助教,研究方向为学生公寓信息化建设和管理,网络与通信系统。
王焕举,硕士,讲师,研究方向为大学生思想政治教育和管理。
黄智,本科,研究方向为学生公寓安全教育和管理。
DOI :10.19694/ki.issn2095-2457.2022.24.5612111.2.【摘要】“互联网+”时代背景下,高校学生公寓的信息化建设迎来新的契机,多类别信息化系统的建设应用,助推学生公寓智慧管理建设进程。
高校内部控制环境优化浅析
·综合2012年第1期（中）Internal Control内部控制高校内部控制环境优化浅析呼伦贝尔学院经管分院阚淑媛杨红艳一、高校内部控制环境概述（一）内部控制环境的重要性财政部自２００１年起，陆续制定和实施了一批内部会计控制规范，针对教育部门的具体情况，教育部于２００４年制定了《教育部门内部审计工作规定》，但时至今日内部控制制度薄弱、不规范仍然是我国高校一个较为普遍的现象，并且一直未能得到解决。
为什么高校管理层如此漠视内部控制的控制与执行呢？问题的根源在于内部控制环境，在于管理层对内部控制及其重要性的态度和认识。
作为一种约束机制，内部控制同法律一样，他要求所有人，包括他的制定者都必须严格遵守，并对所有违反者进行相应的处罚。
而一旦这一法则遭到破坏，内部控制就形同虚设，成为“写在纸上，挂在墙上”的空文。
（二）高校内部控制环境构成要素ＣＯＳＯ报告中指出控制环境要素主要包括：诚信原则和道德价值观、管理当局的哲学理念和经营作风、组织结构和责任的分配与授权、人力资源政策和实务、董事会与审计委员会、员工的胜任能力。
我国《基本规范》中内部环境六要素，包括公司治理结构、组织机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化和法律环境等。
我国高校受其历史形成原因的影响，形成健全的公司治理结构，还需要相当长的一段时间；另外法律环境属于我国境内所有的组织和个人都要共同遵守的基本道德规范，所以本文认为高校内部控制环境的构成要素主要体现在高校文化建设、组织机构设置及权责分配，人力资源政策和内部审计四个方面。
二、高校内部控制环境存在的问题（一）高校文化建设滞后高校文化包括高校的管理哲学、管理风格、管理者的价值观以及全体教职工对制度的认识、态度、遵循意愿。
文化建设是内部控制建设的中枢神经，是培养诚信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。
高校是知识分子的聚集地，但我国高校的文化建设并不深入。
大多数高校都提出了自己的经营理念和宗旨，但与职工之间缺乏信息沟通，导致职工对本校的经营管理思想、发展规划等缺乏认同，影响了高校凝聚力的形成。
关于完善高校内部控制制度的若干思考
关于完善高校内部控制制度的若干思考摘要：随着我国教育体制的不断改革和深化，建设和完善高校内部控制制度已成为当前各地高校建设管理工作中的重点课题。
本文就目前高校内部控制制度的现状进行分析，并就如何完善高校内部控制制度提出自己的建议和看法，以期更好的促进和推动我国高校教育的建设和发展。
关键词：高校内部控制制度问题措施在社会经济飞速发展的今天，我国高校建设正经历着飞速而深刻的变革，而在这过程中，建立和完善高校内部控制制度就显得尤为重要。
不断的建设和完善高校内部控制制度，有利于节约高校建设开支，提高资金的使用效率，避免徇私舞弊等现象的发生，同时也进一步维护了社会市场经济的秩序。
本文就目前高校内部控制制度的现状进行分析，并就如何完善高校内部控制制度提出自己的建议和看法，以期更好的促进和推动我国高校教育的建设和发展。
一、高校内部控制制度的现状1、高校缺乏内部控制的意识目前，内部控制在高校中一直没能引起相关部门和领导的足够认识和重视。
究其原因，主要是由于一直以来高校都是国家全额直接拨款的事业单位，并且其会计核算的范围和要求相对简单，因此，长期以来高校领导忽视了对其内部控制制度的建设，使得高校对内部控制的意识淡薄，内控基础薄弱。
2、缺乏完善的内部控制法律体系目前，我国尚没有—套系统的、完整的有关高校内部控制的法律体系。
虽然自二十世纪九十年代以来，我国已经加大了对这方面的理论建设，但对高校的内部控制的法律法规的建设上较少。
缺乏专门的高校内部控制的相关法律法规的指导，在其理论上没有一个明确的、统一的定位。
3、缺乏完善的内部控制系统虽然大多数高校都建立了内部控制系统，但从整体上来说，仍然存在一定的缺陷和不足。
例如，高校内部控制制度的约束对象不够全面，其范围不够广泛。
对各后勤实体和校办产业的管理人员缺乏相应的行为和财务约束。
同时，其内部控制的项目不够全面，对高校投资决策以及执行程序的规范不够全面。
4、高校内部控制系统的信息化程度低虽然，目前我国有一些高校已经引用了较为先进的财务管理控制办公软件作为企业日常生产经营活动的财务控制形式，但由于其软件应用范围和操作人员水平的限制，通常只是减轻了财务内部控制的工作量，而没有真正发挥出其在企业内部财务信息化管理控制中的作用，无法真正实现企业各部门之间信息资源的共享。
由“三鹿”事件引发的内部控制环境问题的分析
石家庄铁道大学经管学院财务会计系学年论文由“三鹿”事件引发的内部控制环境问题研究（2011年夏季短学期学年论文）2008 级财务会计系专业会计学学号 ********学生姓名张颖指导教师郝成林实习日期: 2010.8.22—2011.9.2摘要随着国内外“会计丑闻”以及国有控股企业高级管理人员贪污、腐败案件的频繁出现，人们逐渐加强对内部控制的重视，作为对内部控制制度有效运作起到基础性作用的内部控制环境也显得愈发重要。
本文首先明确了内部控制环境是企业内部控制其他要素的前提，是企业健康运行的保证。
然后通过三鹿集团案例分析内部控制环境的种种弊端，继而提出了目前我国企业内部控制环境存在的现状，并针对这些问题提出了几点推进我国企业内部控制环境建设的对策建议，以期能对我国内部控制环境研究提供一点有用的启示。
关键词：三鹿事件内部控制环境存在问题措施AbstractWith domestic and international "accounting scandal," and senior management of state-owned holding enterprises corruption, frequent corruption cases, people gradually strengthen the importance of internal controls, as the effective operation of internal control systems play a fundamental role in the internal control environment also appears to increasingly important. This paper defined the internal control environment is the internal control other elements of the premise, to ensure the healthy operation of the enterprise. And case studies by Sanlu Group, the drawbacks of the internal control environment, and then the current existence of our internal control environment, the status quo, and to address these issues raised a number of our internal control environment to promote the construction of policy proposals with a view to China study of the internal control environment to provide some useful inspiration.Keywords: Sanlu event Internal control environment Problems Measure内部控制环境是其他内部控制组成要素的基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境，它的设计与运作，不仅对企业整体目标而且对整个内部控制其他组成要素都会产生重大影响。
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内部 控 制 制 度 、 部 控 制 结 构 、 内 内部 控 制 整 体 框 架 和 全 德 和 Ｔ 作 胜 任 能 力 、 组 织 结 构 设 计 、 权 力 和 职 责 的 分 面 风 险 管 理 五 个 阶 段 。 ／， ０ ｌ纪 ８ 年 代 内 部 控 制 结 构 配 、 力 资 源 政 策 及 实 务 。 在 我 国 企 业 内 部 控 制 研 究 ． ） ２ ｔ： ０ ， Ｊ 人
监督 等。
５、 务 风 险 评 价 体 系 的 建 立 。 财 务 风 险 评 价 体 系 财
方 法 分 析 预 算 执 行 情 况 及 存 在 的 问 题 ，重 点 分 析 预 算 是 通 过 分 析 高 校 偿 债 能 力 、 运 营 能 力 和 成 长 能 力 等 方 执 行 产 生 差 异 的 原 因 ， 提 出 解 决 措 施 或 建 议 。 便 发 面 的 财 务 指 标 来 监 控 高 校 财 务 风 险 的 情 况 ，及 时 反 映 并 以 现 预 算 内部 控 制 中 的 薄 弱 环 节 。对 预 算 执 行 情 况 的考 财 务 风 险 和 预 警 财 务 风 险 ， 成 事 前 、 中 、 后 的 监 形 事 事 核 评 估 ， 为 了考 察 高 校 各 部 门 、 项 目责 任 人 的 Ｔ 作 控 体 系 。 是 各 业 绩 ， 验 上 年 度 预 算 编 制 的准 确 度 ， 以 后 年 度 财 务 检 为 预算 的编制及 高 校长 远发 展规 划 目标 的调整 提 供参考 。 三 、 校 运 用 内 部 会 计 控 制 中 如 何 突 出 ＮＩ 管 理 职 能 高 ． 险 由于 构 建 风 险 防 范 导 向 的 内 部 控 制 框 架 的 基 本 理
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●●一
念 是 建 立 在 高 度 依 靠 员 下 的 素质 和 诚 倩 、牵 制 法 则 和
１ 胡 信 生 、 东玲 、 希 文 ． 校 财 务 风 险 的 类 型及 、 拓 王 高
４ 建 立 健 全 内 部 审 计 机 构 。 内 部 审 计 是 强 化 内 部 、
入 ， 格 控 制 预 算 资 金 的 Ｚ －。 节 资 金 收 付 平 衡 。 控 制 制 度 的 一 项 基 本措 施 。因 为 内 部 审 计 不 仅 对 高 校 严 ￣４＂ 调 ＂ Ｊ 避 免 发 生 支 付 风 险 。对 纳 入 高 校 预 算 的 资 金 拨 付 ， 该 按 会 计 账 目 的 审 核 ， 而 且 包 括 评 价 内 部 控 制 制 度 是 否 完 应 照 授 权 审 批 程 序 执 行 ， 纳 入 单 位 预 算 的支 出项 目 。 善 、 查 内 控 制 度 的 执 行 情 况 、 基 建项 目进 行 审 计 及 未 不 检 对 予 Ｚ －。 ￣４＂ ＂ Ｊ （） 算 分 析 、 核 制 度 控 制 。高 校 应 当 采 用 不 同 的 ３预 考
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６、 立 和 完 善 安 全 防 护 机 制 ， 强 对 计 算 机 终 端 建 加 用户安全 管理 和网络防病毒 ＿作 ，确保 网络 会计运行 Ｔ 的稳 定 和 安 全 。
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参 考 文 献
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维普资讯
高校内部控制环境优化探析
黄 金 曦
（ 重庆 工学院。０ ００ ４ ０５ ）
经 员 Ｔ 西 方 内部 控 制 理 论 的 发 展 大 致 经 过 了 内 部 牵 制 、 能 的 发 挥 、 理 层 的 诚 倩 和 道 德 价 值 观 、 ｌ 的 职 业 道
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－－ －－－ — 。 －－ 。— ’ － — — －
才 （） 算 执行 控 制 。为 严 格 执 行 预 算 ， 校 应 建 立 预 控 制 好 每 一 个 环 节 ， 能 有 效 地 防 范 风 险 。 ２预 高 ３、 期 检 查 。 高 校 内 部 会 计 控 制 各 关 键 控 制 点 是 定 算 执行责 任制度 。 明确 相 关 部 门 及 人 员 的 责 任 。 过 层 通 层 分 解 预 算 指 标 ， 实 到 各 部 门 、 岗 位 。 为 检 查 预 算 否 有 效 执 行 。 须 通 过 定 期 检 查 来 检 验 。检 查 的 内 容 主 落 各 必 执 行 结 果 。 校 应 建 立 预 算 执 行 情 况 内 部 报 告 制 度 、 要 包 括 内 部 会 计 控 制 制 度 的 执 行 情 况 ； 执 行 过 程 中存 高 预 算 执 行 情 况 预 警 机 制 、 算 执 行 结 果 质 询 制 度 ， 过 程 在 的 问题 。定 期 检 查 的 目的 是 为 了 及 时 修 正 内 部 会 计 预 对 实 施 控 制 。在 预 算 执 行 过 程 中 ， 校 尤 其 应 当 加 强 对 货 控 制 制 度 的 缺 陷 ． 时 纠 正 存 在 的 偏 差 。 高 及 币 资 金 收 支 业 务 的 预 算 控 制 。及 时组 织 预 算 资 金 的 收
阶 段 就 提 出 了 控 制 环 境 问 题 ， ２ 世 纪 ９ 年 代 的 Ｃ Ｏ 特 别 是 上 市 公 司 内 部 控 制 研 究 中 ．控 制 环 境 得 到 了 高 在 ０ ０ ＯＳ 报 告 对 控 制 环 境 进 行 了 进 一 步 的发 展 。认 为 控 制 环 境 度 的 重 视 ， 对 高 校 这 一 比 较 特 殊 的 组 织 ， 部 控 制 环 但 内 包 括 组 织 整 体 的 风 险 意 识 和 风 险 管 理 理 念 、 董 事 会 职 境 观 念 比 较 淡 漠 ， 繁 发 生 的高 校 经 济 犯 罪 案 件 。 及 频 以