第2章 审计组织与审计职业规范体系答案
第二章审计组织与审计职业规范体系答案1．世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。
答：国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。
其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。
目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。
英国是这一类型审计制度的先驱，其最高审计机关隶——国家审计署（National Audit Office，NAO）属于议会。
此外，奥地利审计院直接隶属国民议会，每年向国民议会提交工作报告；加拿大审计长每年向众议院报告审计长公署工作中重要的应提请众议院注意的任何事项；美国政府受托责任审计署（Governmental Accountability Office，GAO）隶属国会，不受行政当局干涉，独立行使审计监督权。
立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。
（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。
法国是这一类型审计制度的起源国家，其审计法院审判权，直接向两院报告审计结果，因而成为其典型代表。
此外，意大利审计法院对公共财务案件和法律规定的其他案件有裁判权；西班牙审计法院拥有自己的司法权。
司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。
（3）．行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。
例如，沙特阿拉伯王国审计总局是对首相负责的独立机构，年度工作报告呈递国王陛下；泰王国审计长公署向内阁总理呈报；我国国家审计署隶属于国务院总理领导。
行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。
（4）．独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。
这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。
例如，日本会计检查院既不属于议会，对内阁也具有独立地位，认为其检查报告需要向国会申诉时，可由检查官出席国会，或用书面说明。
德国联邦审计院是联邦机构，是独立的财政监督机构，只受法律约束，其法定职能是协助联邦议院、联邦参议院和联邦政府做出决议。
一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。
2．我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？答：我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。
审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。
她负责对国务院所属各部门、经济实体、金融机构，各省、自治区、直辖市、经济计划单列城市，以及接受中央财政拨款单位的财政财务收支进行审计，检查和督促这些行业改进管理，提高整个行业的经济效益；对财政经济活动等领域中的重要问题进行专题审计调查，从宏观经济角度进行研究，向政府和有关部门提出改进宏观调控的建议；对省级审计机关审计的事项进行抽查和对被审计单位提出的申诉进行复审。
3．简述内部审计机构主要模式。
答：内部审计机构是指在部门、单位内部从事审计工作的机构。
一般的，内部审计机构是在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，对本部门、本单位及所属单位的财务收支及经济效益进行审计监督。
常见的企业内部审计机构，根据其隶属领导关系与工作报告关系，其组织形式有三种：(1) 受主计长（相当于我国企业总会计师或财务总监）或主管财务的副总裁领导并向其报告工作；（2）受总经理或总裁领导并向其报告工作；(3)受董事会下属审计委员会领导并向其报告工作。
内部审计机构隶属领导层次越高，独立性越强，审计范围越广，权威性越高，越有利于发挥其作用。
4.世界上会计师事务所的主要类型有哪些？各有什么优缺点？答：主要组织形式有四种：独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制。
（1）．独资会计师事务所即由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，并承担无限责任。
由于对执业人员的需求不多，因而容易设立，执业灵活，在代理记账、代理纳税等方面很好地满足企业对注册会计师业务的需求。
但由于其固有的局限性，它无力承担大型业务，缺乏发展后劲。
（2）．普通合伙制会计师事务所即由两名及以上注册会计师组成的合伙组织。
合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。
其优点是：在风险牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力。
缺点是：任何一个合伙分在执业中的错弊行为，都可能给整个事务所和其他合伙人带来灭顶之灾。
（3）．有限责任公司会计师事务所即由注册会计师出资设立，并以其认购股分对事务所承担有限责任，事务所以其全部财产对其债务承担有限责任的组织。
其优点是：可通过股份制形式集聚一大批注册会计师，建立规模型大所，承办大型业务。
缺点是：降低了风险责任对执业行为的高度约束，弱化了注册会计师的个人责任。
（4）．有限责任合伙制会计师事务所即事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为承担无限责任的组织。
其最大特点是：既融入了普通合伙制和有限责任制会计师事务所的优点，又摒弃了它们的缺点。
5.我国会计师事务所有哪些类型？其设立的基本条件是什么？答：在我国，事务所是国家批准、依法设立并独立承办注册会计师业务的机构。
当前，我国会计师事务所有三种组织形式：有限责任制、合伙制和特殊普通合伙制。
设立事务所，应当由全体合伙人或者全体股东提出申请，由拟设立地的省级财政部门批准。
事务所应当设立主任会计师。
（1）．有限责任事务所有限责任事务所是指由注册会计师出资发起设立、承办注册会计师业务并负责有限责任的社会中介机构，事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以其出资额为限。
设立有限责任事务所必须符合下列条件：①有5名以上的股东；②有一定数量的专职从业人员；③有不少于人民币30万元的注册资本；④有股东共同制定的章程；⑤有会计师事务所的名称；⑥有固定的办公场所。
（2）．合伙会计师事务所合伙事务所是由注册会计师合伙设立、承办注册会计师业务的社会中介机构，合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。
设立合伙事务所必须具备下列条件：①有2名以上的合伙人；②有书面合伙协议；③有事务所的名称；④有固定的办公场所。
（3）. 特殊普通合伙事务所特殊普通合伙事务所是由事务所的合伙人设立。
各合伙人根据协议出资、合伙经营、共享收益、共担风险，依照法律的规定和协议的约定对事务所的债务承担责任。
无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任。
它的最大特点在于既融入了普通合伙和有限责任事务所的优点，又摒弃了它们的不足。
目前，在我国，设立特殊普通合伙事务所必须具备下列条件：①具备注册会计师执业资格的合伙人不少于25名，具备注册资产评估师、注册税务师、注册造价工程师执业资格的合伙人不得超过合伙人总数的20%；②合伙人出资总额为不低于人民币1000万元；③有书面合伙协议；④有事务所的名称；⑤有固定的办公场所。
5.简述注册会计师行业监管的主要模式及其优缺点。
答：注册会计师行业监管的主要内容有：注册会计师执业资格的认定与注册管理、事务所的审批与管理、执业准则与职业道德准则的制定与审批及督促执行、执业质量的检查监督、事务所与注册会计师的奖惩等。
在当前，根据政府监管部门与行业自律管理组织在行业监管中所发挥的作用，注册会计师行业监管模式可分成三种：自律监管模式、政府（行政）监管模式和独立监管模式。
自律监管模式即注册会计师行业管理事务主要由注册会计师职业组织来实施与管理，政府较少干预。
这一模式的主要优点是具有较大的灵活性与适应性，较好地发挥注册会计师职业组织的专业知识优势，对经济环境变化的反应及时和有效；其缺点是难以保护公众利益、缺乏形式上的独立性、权威性不够、约束力不足。
政府（行政）监管模式即注册会计师行业管理事务主要由政府指定一些具体行政部门来实施与管理，职业组织的设立也需政府的批准并接受政府的监管。
这一模式的主要优点是具有较强独立性、较大权威性和足够强制力，最大限度地保护公众利益；其缺点是缺乏灵活性与适应性，对经济环境变化的反应滞后，可能使注册会计师行业缺乏应有的活力。
独立监管模式即注册会计师行业管理事务主要由既独立于自身，又独立于政府的独立监管机构来实施与管理。
如果有来自政府与注册会计师职业组织的权威支持，这一模式就能够保留自律监管模式和政府监管模式的优点，又在一定程度上克服这两种模式的缺点；但如果独立监管机构与政府、注册会计师职业组织的关系处理不当，就有可能不具有的优点，却尽保留了两者的缺点。
6.简述我国国家审计、内部审计、注册会计师审计之间的关系。
答：国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织在审计程序、审计方法和审计准则等方面具有较大的共性，可以相互借鉴；彼此在对同一单位进行审计时，应当进行沟通，并可以在评估的基础上相互利用审计工作结果，以提高各自的审计效率和发挥整个审计组织体系的合力作用。
在我国，国家审计机关还应当对各部门以及国有金融机构和企事业组织的内部审计机构进行指导和监督；依照有关法律和国务院的规定，对民间审计组织进行指导、监督和管理。
7.什么是审计准则？它有什么主要作用？答：审计准则是审计人员从事审计工作时，必须遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的尺度或标准。
建立和实施审计审计准则，可以提高审计工作质量，赢得社会公众的广泛信赖，可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益，可以促进审计经验的广泛交流。
8. 简述美国公认审计准则的主要内容。
答：美国注册会计师协会制定的《公认审计准则》（Generally Accepted Auditing Standards，GAAS）是世界上影响最大且最广泛的审计准则。
狭义的公认审计准则就是指《公认审计准则》十条，广义的公认审计准则还包括《审计准则说明书》（Statements on Auditing Standards，SAS）。
《公认审计准则》是1947年由审计程序委员会于1947年制定的，当时只有9条。
几经发展后，其内容如下：1．一般准则（1）充分的训练和胜任能力——审计应由一位或多位经过充分技术培训，并精通业务的审计师执行。
（2）精神状态的独立性——对所有与审计相关的事项，审计师均应保持精神状态上的独立性。
（3）应有的职业谨慎——在执行审计工作和编写报告时，审计师必须运用应有的职业谨慎。
审计学各章习题及答案(朱锦余主编)
审计学各章习题及答案（朱锦余主编）第一章概述一、填空题1._____ 的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。
2.世界第一个注册会计师是___ ，第一个注册会计师专业团体是____ 。
3.民间审计的发展先后经历了_____________、___ ____、___ ____。
4.民间审计起源于___ ____合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于____________发达的资本市场。
5.中国第一位注册会计师是________，第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的______________。
6.________________的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。
7.受托人要按照________、________、_______、_______和_______来使用和管理受托资源。
8.在审计职能中，___ _______是基础。
二、单项选择题1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计监督用法律的形式固定下来。
A.战国B.秦朝C.汉代D.唐代2.（）是最早迈进政府审计现代化的国家。
A.法国B.中国C.美国D.英国3.世界上最大的注册会计师专业团体（）。
A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.澳洲会计师公会D.中国注册会计师协会4.审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。
A.审计人，委托人和被审计单位B.委托人，审计的主体和审计的客体C.被审计单位，审计人和委托人D.受托人，被审计单位和委托人5.下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）。
A.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计B.相对于被审计单位而言，政府审计与民间审计均具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计，民间审计是有偿审计D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独立6.审计的对象，可以高度概括为（）。
审计学(第5版)课后习题答案 第二章
第二章注册会计师行业职业规范练习题：1．ABC会计师事务所负责审计甲公司20×6年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。
在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
(4)审计项目组成员D的朋友于20×5年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×3年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
(6)甲公司是乙上市公司的子公司。
20×6年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司3000股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
回答：情况（1），对审计项目组的独立性构成威胁。
该事项表明项目组负责人A与被审计单位的副总经理H之间存在密切交往，并且存在一定的经济利益关系，可能不具有独立性。
情况（2），对审计项目组的独立性构成威胁。
《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》注册会计师提出了客观和公正的要求，即在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响。
项目组成员B与甲公司存在直接的经济利益关系，不具有独立性。
情况（3），对审计项目组的独立性不构成威胁。
同一学校的校友关系仅属于普通的社会关系，不构成亲密关系，不违背中国注册会计师职业道德守则对于客观性和公正性原则的要求。
情况（4），对审计项目组的独立性构成威胁。
审计学原理2015南审范围答案版
《审计学原理》习题集第一章总论一、单项选择题1.通过审计监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行。
这是审计的（B）职能A.经济管理B.经济监督C.经济评价职能D.经济鉴证职能2.隋、唐两代，独立于财政部门之外，行使司法审计监察权，专管“勾稽天下财赋”的机构是（D）A.大宰B.监御史C. 刑部D.比部3.社会审计最早产生于（A ）企业出现后A.合伙制B.股份制C.集体所有制D.全民所有制4.在《公司审计》一书中将审计假设分为审计必要性假设、审计行为假设、审计职能假设三类的美国学者是（ B ）A.莫茨和夏拉夫B.托马斯·李C.弗林特D.李金华5.审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对查明的事实进行分析判断，肯定成绩、指出问题，寻求改善管理，提高效益的途径。
这是审计的（C）职能A.经济管理B.经济监督C.经济评价职能D.经济评价职能6.构成审计关系的三要素中，第三关系人是（D）A.审计人员B.审计主管单位C.被审计人D.审计授权或委托人二、多项选择题1.现代内部审计发展呈现出以下趋势（ABC ）A.从制度导向审计到风险导向审计B.从评价现状到预测未来C.从经营审计到战略审计D.从效益审计到财务审计E.从抽样审计到详细审计2.国内外审计实践经验表明，审计的独立性应当包括以下几方面（ABCD）A.组织上B.人员上C.财政上D.工作上E.生活上三、名词解释1.审计P22.审计假设P213.英国式审计P154.美国式信用审计P15四、简答题1.任何审计都具有三个基本要素，其内容是什么？P22.审计的基本职能和作用有哪些？P17 P183.现代内部审计发展呈现出哪些趋势？P174.什么是独立性？审计应当在哪些方面具有独立性？P35.审计的职能有哪些？P176.审计的作用有哪些？P187.莫茨和夏拉夫的基本假设是什么？P238.托马斯·李的审计假设是什么？P249.弗林特的审计假设是什么？P2510.什么是审计产生的客观基础？受托经济责任11.什么是审计关系？有哪几方面？P212.什么是审计本质？审计主要有哪些方面的特征？P3第二章审计组织与审计人员一、单项选择题1.根据审计法的有关规定，我国地方审计机关可以在其审计管辖范围内派出审计特派员，但应当由（ A ）决定，并报上级审计机关备案A.本级人民政府B.上级人民政府C.审计署D.本级人大常委2.我国国家审计机关的隶属模式是（C ）模式A.立法型B.司法型C.行政型D.独立型3.在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门组织是（D ）A.国家审计机关B.政府审计机构C.社会审计组织D.内部审计机构4.下列内部审计机构设置的不同机制中，独立性最弱的内部审计机制是（A ）A.主管财务副经理领导B.总经理领导C.监事会领导体制D.董事会领导二、多项选择题1.注册会计师执行审计业务，应当拒绝出具有关报告的情形是（ABC ）A.委托人示意做不实或不当证明的B.委托人故意不提供有关会计资料和文件的C.因委托人有不合理要求，使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项做出正确表述的D.被审计单位的会计资料存在严重不合法行为，但被审计单位拒绝改正的E.审计范畴受到严重限制，无法取得充分、适当审计证据的2.审计机关依法行使审计监督权，被审计单位有义务接受审计监督，不得拒绝、阻碍。
(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范
第二章审计组织体系与审计规范一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。
( )2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。
( )3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。
( )4．我国政府审计机关是司法型审计机关。
( )5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。
（）6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。
( )7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。
( )8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。
( )9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。
( )10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。
( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。
( )12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。
( )13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。
14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。
（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。
（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。
（）17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。
（）18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。
（）19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。
这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。
第02章审计组织与审计规范
中国注册会计师执业准则体系
职业道德准则 CPA业务准则
定性的或定量的 历史的或预测的 主观的或客观的 期间的（内控）或时点的（验资）
（四）标准
1、定义 基准、“尺子”、不唯一性 2、类型 正式：既定的 非正式（单位内部制定）：专门制定的 3、适当的标准的特征 层次性、时间性、地域性、相关性、完整性、可靠性、中
立性、可理解性
（五）证据
计划和执行鉴证业务、收集充分适当证据过程中保持 职业怀疑态度的必要性
国家审计机关、人员及规范 内部审计机构、人员及规范 社会审计组织、CPA及规范
第一节 政府审计机关与规范
（一）政府审计的含义
（二）设置模式
立法型 行政型 司法型 独立型
（三）我国国家审计机关的设置（由国务院领导—行政型）
1、隶属关系：四个等级；两个层次（中央和地方)
2、管理体制：统一领导、分级负责
中国质量控制准则第5101号——业务质量控制 (全面质量控制)
（一）质量控制制度的含义
包括会计师事务所为了实现本准则规定的 目标而制定的政策，以及为执行政和监控政策 的遵守情况而设计的必要程序。
（二）质量控制制度的七要素
1、对业务质量承担的领导责任 2、职业道德规范 3、客户关系和具体业务的接受与保持 4、人力资源 5、业务执行 6、业务工作底稿 7、监控
对鉴证对象信息的信任时） 鉴证业务风险的内容
重大错报风险 检查风险
审计基础与实务学习指导第三版-参考答案完整版本
实训参考答案） 陈建松主编
高等教育出版社
第一章总论习题参考答案
一、填空题1、第一个2、会计报表3、计量4、 相应披露要求5、内容
二、判断题1、对2、对3、错4、错5、对6、错 7、对8、对9、错10、对
三、单项选择题1、D2、D3、B4、C 四、多项选择题1、ACD2、BCD3、ABCD4、
会计原则
（2）审计报告中应说明本期财务报 表所运用的会计原则，与前期是否一 致。
（2）王宾没有说明本期所运用的公认 会计原则与前期是否一致。
• 2、（1）由检查风险=审计风险÷（固有风 险×控制风险），四种情况下的检查风险 分别是：
• 情况一：4% ÷100%=4% • 情况二： 4% ÷50%=8% • 情况三：2% ÷100% =2% • 情况四： 2% ÷50%=4%
5、
• 5、（1）样本单位数=1.652×2% ×98%
•
（3% ×3%）
•
=59
• （2）样本错误率=2÷59=3.4%
• （3）评价抽样结果：由于样本错误率 （3.4%）大于预计错误率（2%），说明样
本规模太小，应以样本错误率代替预计错 误率，重新确认样本规模n′:
• n′=1.65 2×3.4% ×96.6%
• 3、职务分工如下：
• 会计人员甲： （1）记录总账；
•
（5）开具退货拒付通知书；
•
（6）调节银行对账单；
• 会计人员乙： （2）记录应付账款明细账；
•
（3）记录应收账款明细账；
• 会计人员丙： （4）开具支票，以便主管人员
•
第二章审计规范体系习题
第二章审计规范体系习题一、单项选择题1．下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。
A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度 B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C、注册会计师对鉴证对象或者鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度2．适当的标准应当具备的特征包括()。
A、相关性；真实性；可靠性；可理解性 B、相关性；可靠性；中立性；可比性 C、充分性；完整性；中立性；可理解性D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性 3．在 B 会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是()。
A、派往甲生物制药公司的 A 审计小组成员中，没有礼聘生物或者制药方面的专家B、所礼聘的协助乙公司审计小组的专家 L 和 M 均不能单独胜任所承担的工作，惟独两人密切协作才可以胜任C、马先生是丙公司的审计小组礼聘的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事 D、L 注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老 L 受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或者计量时，需要有适当的标准。
所谓适当的标准应当具备下列除()以外的特征。
A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量5．执行 ABC 公司 2022 年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对 ABC 公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。
秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第2章 审计组织与审计职业规范体系习题
第2章审计组织与审计职业规范体系习题参考答案1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。
【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。
其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。
目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。
立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。
（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，1拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。
司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。
（3）行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。
行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。
（4）独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。
这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。
一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。
2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。
审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。
（1）政府审计机关的主要职责2①审计监督职责。
审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。
审计实务第五版参考答案
41 555
调整后存款余额
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4、第二封信较好。第一封信收信人的称呼 应加上“财会负责同志”等字样，而且信 中未指明是“非催索款项”；第三封信虽 注意了称呼，但也未在信中指明是“非催 索款项”。且未将有关结算清单附在信中； 第二封信弥补了第一、三封信的不足，故 应选第二封信。
5、
按照公认会计原则进行编制
会计原则
（2）审计报告中应说明本期财务报 （2）王宾没有说明本期所运用的公认 表所运用的会计原则，与前期是否一 会计原则与前期是否一致。 致。
2、（1）由检查风险=审计风险÷重大错 报风险，四种情况下的检查风险分别是：
情况一： 4% ÷100%=4% 情况二： 4% ÷50%=8% 情况三： 2% ÷100% =2% 情况四： 2% ÷50%=4%
（2）执行审计业务及撰写审计报告时， （2）王宾没有对两为学生的工作予以
应有职业上的关注
妥善监督，没有尽到职业上的关注。
外勤工作准则
（1）审计工作安排必须有充分计划。 （1）在接受委托后，没有编制充分的 如果有助手参加，则需要对他们进行适 审计计划，亦没有对助手予以适当监督 当的监督
（2）应对先行内部控制予以研究和评 （2）王宾要求助手不对内部控制予以
1%
880
880
主营业务 收入
240 000
0.5%
1200
净利润
24 120
5%
1 206
（2）重要性水平与审计风险之间的关系： 重要性水平与审计风险之间成反向关系。也 就是说，重要性水平越高，审计风险越低； 反之，重要性水平越低，审计风险越高。
（3）重要性水平与审计证据之间的关系： 重要性水平与审计证据之间成反向关系。也 就是说，重要性水平越低，应获取的审计证 据越多；反之，重要性水平越高，应获取的 审计证据越少。