第五讲-应收款项及预付款项
应收及预付款项教学课件
客户信用评估
总结词
客户信用评估是应收及预付款项 风险管理的关键环节。
详细描述
通过征信调查、资产状况调查等 方式，评估客户的还款意愿和能 力，为不同客户制定不同的信用 政策。
应收及预付款项监控
总结词
实施有效的监控措施，确保应收及预 付款项的安全。
详细描述
监控包括定期对账、检查客户还款情 况、定期进行应收账款分析等，以便 及时发现问题并采取措施。
06
总结与展望
应收及预付款项管理的总结
重要性和必要性
应收及预付款项管理在企业的日 常经营活动中具有重要意义，它 能够确保企业及时收回货款，减 少坏账风险，提高资金使用效率
。
管理策略
有效的应收及预付款项管理策略 包括定期对账、及时催收、建立 信用管理制度、合理运用金融工
具等。
成功案例
介绍一些企业通过优化应收及预 付款项管理，提高经营效益的成
确保企业资金安全
降低企业财务风险
应收及预付款项是企业的重要流动资 金，加强管理可以避免坏账损失，确 保资金安全。
应收及预付款项管理不到位可能导致 企业财务风险增加，通过加强管理可 以降低财务风险。
提高企业竞争力
通过加强应收及预付款项管理，可以 缩短资金回笼周期，提高企业资金使 用效率，进而提高企业竞争力。
02
应收及预付款项的核算与 记录
应收账款的核算
01
02
03
确认应收账款
在销售商品或提供服务时 ，当客户未能立即支付款 项时，会形成应收账款。
记录销售收入
在客户未支付款项时，需 要将销售收入记入应收账 款账户。
跟踪收款
需要定期跟踪应收账款的 收款情况，确保及时收回 款项。
应收及预付款项(ppt 92页)
带息票据
借：银行存款（贴现净额） 财务费用（差额） 贷：应收票据（本+已计息）
借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（差额）
带息票据
借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现息） 贷：短期借款（到期值）
借：短期借款（到期值） 贷：应收票据（面值+已计息） 财务费用（未计息）
例题见教材【例4-19】
财务会计>>第三章>>第一节 应收账款
二、应收账款的计价
(二)现金折扣
现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内 早日付款而给予买方的现金优惠。
现金折扣条件一般以“折扣比例／付款时间”表示。 如2／10，是指在10天之内付款，可享受应付金额的2％ 的折扣；ｎ／30是指在30天之内付款，则不享受折扣优 惠，按原价付款。
提供现金折扣有利于销货方提前收回货款，对购货 方来说，获得现金折扣就是取得了一笔理财收益。
财务会计>>第三章>>第一节 应收账款
二、应收账款的计价
(二)现金折扣
存在现金折扣的情况下，对应收账款入账金额 的处理有两种方法：
(1)总价法。指将扣除折扣前的总金额作为应收 账款的入账价值。现金折扣只有买方在折扣期内支付 货款时才予以确认。收款方以实际支付的现金折扣数 作理财支出计入当期的财务费用。而付款方以实际享 有的现金折扣数作理财收益计入当期的收益。我国的 会计实务通常采用此方法。
财务会计>>第三章>>第一节 应收票据
应收票据的确认和计量
（1）取得商业汇票
无论商业汇票是否带息，企业均应于收到 购货方开出、承兑的商业汇票时，或以应收票 据抵偿应收账款收回商业汇票时，按商业汇票 的票面金额对应收票据计价入账。借记“应收 票据”账户，贷记“主营业务收入”、“应收 账款”、“应交税金——应交增值税(销项税额)” 等账户；
应收及预付款项47页PPT
3.4.1 预付账款的核算
☆ 预付账款核算的内容
☆ 预付账款核算应设置的账户
☆ 预付账款核算的会计处理
预付账款核算的内容
预付账款应当按实际发生额记账。企 业的预付账款，如有确凿证据表明其不符 合预付账款性质，或者因供货单位破产、 撤消等原因已无望再收到所购货物的，应 将原计入预付账款的金额转入其他应收款。 除转入“其他应收款”账户的预付账款外， 其他预付账款不得计提坏账准备。
（２）应收票据按其是否计息可以分为带息票据 和不带息票据。
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算和按 月计算两种方法。
如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按
日计算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和
到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一
（元），应调整坏账准备 = 24 000 + 100 000 = 124 000 （元）：
借：管理费用
124 000
贷：坏账准备
124 000
●第三年，收回上年已冲销的应收账款时：
借：应收账款—A单位
20 000
贷：坏账准备
20 000
同时：
借：银行存款
20 000
贷：应收账款—A单位
20 000
☆ 预付账款核算应设置的账户 “预付账款”
预付账款核算的会计处理
（１）单独设置“预付账款”账户的会计处理： ●企业预付给分包单位款项的核算 ●企业预付给供应单位款项的核算
例题预付账款核算的会计处理
1.某企业按照合同规定，预付承包A施工企业工程款1 00万 元，备料款60万元。
应收款项和预付款项
按风险分类
可以分为低风险应收款项和高风险应收款项。低风险应收款项 通常是能够按时收回的款项，而高风险应收款项则存在无法按
时收回的风险。
应收款项的管理
日常管理
包括建立客户信用管理体系、定期对账、及 时跟进催收等措施，以确保应收款项能够按 时收回。
风险管理
通过建立风险评估体系，对高风险客户或项目进行 风险预警和监控，以降低坏账风险。
合同条款审查
严格审查合同中关于预付款项的条款，确保符合公司利益和风险控制要求。
预付款项审批
建立严格的预付款项审批流程，明确各级审批权限，防止出现违规支付。
预付账款监控
对预付账款进行实时监控，定期与供应商核对账目，确保预付账款的安全。
05
应收款项和预付款项的审计
应收款项的审计
合同核对
核对合同、发票、收据等文件，确保应收款 项的来源和金额准确无误。
合同管理
加强合同管理，确保合同条款明确、合法， 并严格按照合同约定执行收款。
收款流程规范
制定清晰的收款流程，明确责任分工，确保 及时、准确地完成收款工作。
账龄分析与催收
定期进行账龄分析，对逾期款项进行催收， 采取有效措施降低坏账损失。
预付款项的内部控制
供应商评估
对供应商进行全面评估，确保供应商具备履约能力，降低预付款项风险。
按照支付对象分类
01
可以分为预付货款和预付劳务费。
按照合同约定分类
02
可以分为合同约定预付和未约定预付。
按照预付时间分类
03
可以分为短期预付款和长期预付款。
预付款项的管理
建立预付账款管理制度
企业应建立完善的预付账款管理制度， 明确预付账款的审批权限、流程和责任。
应收及预付款项介绍课件
分类与核算
分类
预付款项可以根据不同的标准进行分类，如按支付对象、按交易性质等。
核算
预付款项的核算涉及应付账款和预付账款两个科目，企业应按照会计准则的规 定进行相应的会计处理。
04
预付款项管理
管理目标
确保资金安全
通过有效的预付款项管理 ，确保企业的资金安全， 避免因预付款项问题导致 的损失。
提高资金使用效率
建立预付账款台账
对预付账款进行详细记录，包括供应商信息 、预付金额、支付时间、核销时间等。
强化内部控制
加强预付账款的审批和核销环节的内部控制 ，防止舞弊和差错的发生。
风险控制
风险识别
及时识别预付账款管理中的潜 在风险点，如供应商信用风险
、合同履行风险等。
风险评估
对识别出的风险进行评估，确 定风险的大小和影响程度。
风险应对
根据风险评估结果，采取相应 的风险应对措施，如加强供应 商信用管理、完善合同条款等 。
风险监控
持续监控预付账款管理中的风 险状况，及时调整风险管理策
略，确保风险的可控。
05
应收及预付款项的会计 处理
会计科目设置
资产类科目
应收款项、预付款项等。
负债类科目
应付款项、预收款项等。
损益类科目
应收账款坏账损失、预付账款清理损失等。
特点
预付款项具有先支付后收款的性 质，是一种流动资产，且通常在 交易中占有一定比例。
产生原因
01
02
03
合同约定
在签订合同时，为了确保 合同的履行，通常会约定 预付款项的支付条款。
商业习惯
在某些行业或地区，预付 款项已成为商业习惯，如 建筑行业、批发零售业等 。
应收和预付款项教学课件
预付款项案例分析
案例一：某公司提前支付供应商 货款，但供应商未按时交货。
该案例中，公司与供应商协商解 决问题，要求供应商尽快交货并 退还多余款项，维护了商业利益。
案例二：某公司员工出差前预支 差旅费，因故未能报销。
特点
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
企业在销售商品或提供劳 务过程中形成的未收款项， 是最常见的应收款项之一。
应收票据
企业因销售商品、提供劳 务等而收到的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。
应收和预付款项的案例分析
应收款项案例分析
通过实际案例，深入了解应收款项的处 理方法和注意事项。
该案例中，公司与供应商协商解决问题， 达成一致意见后支付款项，维护了商业 合作关系。
案例二：某公司向供应商采购原材料， 因质量问题未及时验收，导致款项无法 支付。
案例一：某公司销售商品后，客户未按 时支付款项，导致公司现金流紧张。
特点
预付款项通常用于购买商品或接受劳 务，具有担保性质，同时也有助于企 业加速资金周转。
预付款项的种类
按照用途分类
分为预付货款和预付劳务 费用。
Байду номын сангаас
按照时间分类
分为短期预付款项和长期 预付款项。
按照来源分类
分为自有资金预付款项和 银行贷款预付款项。
预付款项的管理
建立健全内部控制制度
规范预付账款的申请、审批、支付等流程， 确保预付账款的安全。
第五节 应收及预付款项(小企业会计准则)范文
【准则原文】第九条应收及预付款项，是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。
包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
应收及预付款项应当按照发生额入账。
【解读】本条是关于应收及预付款项定义、构成和会计处理的规定。
一、应收及预付款项的特征(一)应收及预付款项是小企业日常生产经营活动中发生的。
如销售产成品或商品、外购原材料或商品过程中发生的应收账款或预付账款；又如职工因公或因私向本企业借款产生的其他应收款，等等。
(二)应收及预付款项的本质是债权。
但是，应收款项最终会收到货币资金，预付账款则是收到所购物资或劳务。
二、应收及预付款项的构成应收及预付款项根据产生的原因不同，可分为应收款项和预付账款。
应收款项可以理解为“别人欠小企业钱，但钱尚未收到”，包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等；预付账款则是指小企业按照合同规定预付的款项，如根据合同规定预付的购货款，租金以及外包工程的工程款等。
预付账款可以理解为“小企业将钱预先付给对方”，但目的是为了取得实物而不是重新收回现金。
三、应收及预付款项的计量原则应收及预付款项应当按照实际发生额入账。
即在实务中，小企业应当根据合同、协议、发票等凭证列示的金额记录应收款项或预付账款。
四、应收票据的账务处理(一)应收票据的内容应收票据，是指小企业因销售商品(产成品或材料，下同)、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)。
《中华人民共和国票据法》第二十二条规定：“商业汇票必须记载下列事项：表明“汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。
汇票上未记载上述事项之一的，汇票无效。
汇票上记载付款日期、付款地、出票地等事项的，应当清楚、明确。
汇票上未记载付款日期的，为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。
应收和预付款项(ppt 69页)
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
应收账款和预付款项课件
对于长期拖欠的应收账款，采取法 律途径进行追讨，保护公司利益。
应收账款的保理
01
02
03
保理业务介绍
保理业务是一种金融服务 ，通过转让应收账款债权 ，获得短期融资。
保理流程
详细介绍保理业务的操作 流程，包括债权转让、融 资和到期收款等环节。
保理的优势
分析保理业务在应收账款 管理中的优势，如提高资 金周转率、降低坏账风险 等。
确保供应商具备履约能力，有良 好的信誉和财务状况。
评估交易条款
评估预付款项的金额、支付时间 、退款政策等交易条款是否合理
。
审批流程
建立严格的审批流程，确保预付 款项的支付得到适当层级的批准
。
预付款项的监控与跟踪
定期对账
与供应商定期核对预付款项的金额和状态，确保 双方记录一致。
跟踪支付进度
及时了解预付款项的支付进度，确保按计划进行 。
05
应收账款与预付款项的案例分析
案例一：某公司应收账款管理案例
总结词
加强内部控制
详细描述
该公司通过加强内部控制，明确职责分工，确保应收账款的及时回收。同时，定期与客户进行对账， 及时发现并解决潜在问题，有效降低了坏账风险。
案例二：某公司预付款项管理案例
总结词
建立严格的审批制度
详细描述
该公司建立了严格的预付款项审批制 度，明确了预付款项的申请、审批和 支付流程。通过加强审批流程，有效 避免了不必要的预付款项和坏账损失 。
汇总核算法
账龄分析法
企业根据应收账款的账龄，将应收账 款分为不同期限的账龄段，对不同账 龄段的应收账款采取不同的管理策略 。
企业将一定期间的应收账款进行汇总 ，根据汇总后的金额和账龄等信息进 行登记和核对。
《应收及预付款项》课件
03
定期对账与核查
定期对应收及预付款项进行对账和核查，确保账目准确无误。
01
建立严格的审批流程
确保每一笔应收或预付款项都有明确的审批权限和责任人，防止未经授权的操作。
02
职责分离
确保涉及应收及预付款项的岗位之间能够相互制约，避免出现舞弊或错误。
明确审计的范围，包括涉及的账户、期间和交易类型等。
实践建议
05
CHAPTER
应收及预付款项的报表列示与分析
报表应简洁明了，数据排列有序，方便阅读者快速获取信息。
清晰明了
报表的格式、数据来源和计算方法应统一规范，确保数据的可比性和准确性。
规范统一
报表数据应真实准确，不得随意篡改或隐瞒，同时要经过严格的审核和复核程序。
真实准确
采用比率分析、趋势分析、结构分析等多种方法，对报表数据进行深入剖析。
预付账款可能面临的风险包括供应单位破产、供应单位不履行合同、供应单位延迟交货等。
预付账款的风险类型
企业应建立完善的内部控制制度，对预付账款进行严格审批和控制；同时，应加强与供应单位的沟通和协调，及时了解供应单位的经营状况和合同履行情况，以降低预付账款的风险。
预付账款的风险防范措施
04
CHAPTER
《应收及预付款项》PPT课件
目录
应收及预付款项概述应收款项管理预付账款管理应收及预付款项的内部控制与审计应收及预付款项的报表列示与分析
01
CHAPTER
应收及预付款项概述
应收及预付款项是指企业在生产经营过程中因销售商品、提供劳务等业务而形成的债权，以及因购买商品、接受劳务等业务而形成的债务。
应收及预付款项具有双重性质，既包括债权也包括债务，其管理需要综合考虑债权管理和债务管理两个方面。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三节应收款项及预付款项
应收款项：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款
一、应收账款
1、内容：核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的
款项。
2、特点：①销售形成的债权
②流动性质的债权
③应收客户的款项
3、账户：
⑷主要账务处理
✍销售成立，确认收入和应收账款
借：应收账款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税金－应交增值税（销项税额）
✍收回应收账款
借：银行存款
贷：应收账款
✍款项无法收回时，确认坏账
借：营业外支出
贷：应收账款
【例题1】A销售给B产品一批，开具的增值税专用发票上注明不含税销售价为100万元，增值税额为17万元。
发票上同时注明商业折扣条件为10%，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，B企业在10天内验货付款。
A公司账务处理：
借：应收账款—B1053000=117×(1-10%)=105.3万元
贷：主营业务收入900000
应交税费—应交增值税（销项税额）153000
借：银行存款1031940
财务费用—现金折扣21060（105.3×2%）
贷：应收账款—B1053000
B公司账务处理：
借：原材料900000
应交税费—应交增值税（进项税额）153000
贷：银行存款1031940
财务费用—现金折扣21060
二、应收票据
内容：核算小企业因销售商品（产成品或材料）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
特点：①销售形成的债权
②约定期限的流动性质债权
③应收客户的款项
账户：应收票面金额收回或转销金额
应收票面金额
⑷主要账务处理
⑴销售成立，确认收入和应收票据（收到票据）
借：应收票据
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税金－应交增值税（销项税额）
⑵到期收款
借：银行存款
贷：应收票据
⑶办理贴现（银行无附追索权时）
借：银行存款（贴现净额）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据
⑷办理贴现（银行附追索权时）
借：银行存款
财务费用
贷：短期借款
⑸背书转让购买物资
借：原材料
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
⑹到期未能收款
借：应收账款
贷：应收票据
注：对应收票据应设置“应收票据备查簿”。
【例题2】
永安公司于2×13年1月1日向红光公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元。
收到红光公司开出并承兑的不带息商业汇票一张，面值为234000元，期限为4个月。
则永安公司做如下会计处理：
借：应收票据234000
贷：主营业务收入200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
【例题3】
永安公司2013年4月1日因销售产品取得面值100000元、期限为3个月的不带息银行承兑汇票一张。
5月1日因急需资金，该公司持该票据向银行贴现，并与银行签订有关贴现合同，合同条款中注明银行无追索权。
假设贴现率为6％，
则永安公司应做如下会计处理：
票据贴现息=100000×6％×2/12=1000（元）
票据贴现净额=100000－1000=99000（元）
借：银行存款99000
财务费用1000
贷：应收票据100000
三、预付款项
1、内容：核算小企业按照合同规定预付的款项。
包括：根据合同规定预付
的购货款、租金、工程款等。
2、特点：①购买形成的债权
②流动性质的债权
③客户应提供商品或劳务
3、账户：预付或补付金额
应付或收回多付金额
预付款余额
⑷主要账务处理
⑴预付款项
借：预付账款—对方单位名称
贷：银行存款
⑵收到商品或接受劳务
借：在途物资、库存商品/原材料等应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
⑶预付或结算工程款
借：在建工程
贷：预付账款
⑷补付款项
借：预付账款
贷：银行存款
⑸收回多付款
借：银行存款
贷：预付账款
⑹确认坏账
借：营业外支出
贷：预付账款
【例题4】
2×13年6月5日永安公司与胜利公司签订购货合同，按照合同规定开出转
账支票预付购货定金3万元。
永安公司应做如下会计处理：
借：预付账款—胜利公司30000
贷：银行存款30000
【例题5】
2013年7月5日永安公司向胜利公司订购的材料已经收到并验收入库，取得的增值税专用发票注明材料价款为30000元、增值税税额为5100元，共计35100元。
永安公司通过银行转账补付给胜利公司材料款5100元。
则永安公司应做如下会计处理：
借：原材料30000
应交税费—应交增值税（进项税额）5100
贷：预付账款35100
借：预付账款—胜利公司5100
贷：银行存款5100
四、其他应收款
1、内容：
核算小企业因非购销非投资行为形成的其他各种应收及暂付款项，包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项、应收出口退税款等。
2、特点：
①非购销非投资形成的债权
②流动性质的债权
③应收客户或职工个人的款项
3、账户：
应收金额收回或核销金额
尚未收回金额
⑷主要账务处理
✍发生其他应收暂付款项
借：其他应收款
贷：库存现金
✍收回
借：库存现金
管理费用等
贷：其他应收款
✍确认坏账
借：营业外支出
贷：其他应收款
五、坏账损失
坏账，是指小企业无法收回或收回的可能性极小的各种应收款项。
由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
小企业会计准则下，不计提坏账准备。
因此应收及预付款项的坏账损失采用
的是直接转销法，而非备抵法。
坏账损失确认的条件
小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：
①债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业
执照，其清算财产不足清偿的。
②债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。
③债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。
④与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。
⑤因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
⑥国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
坏账损失的账务处理
应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入“营业外支出”，同时冲
减应收及预付款项。
借：银行存款（可收回金额）
营业外支出（倒挤差额）
贷：应收账款（账面余额）等
【例题6】
2×13年6月因大海公司破产，永安公司应收大海公司10000元账款无法收
回。
永安公司应做如下会计处理：
借：营业外支出—坏账损失10000
贷：应收账款—大海公司10000。