领导干部任期经济责任评价内容与标准的思考
领导干部任期经济责任评价内容与标准的思考【摘要】领导干部任期经济责任评价的内容是“一个实绩、三个能力和三个意识”。
笔者认为应根据评价所确定的重点内容，建立定量与定性、对比与分析相结合的评价标准。
经济责任审计是对领导干部任期内所承担的经济责任完成情况的审计，是衡量领导干部工作业绩的重要考评依据。
在我国，运用经济责任审计办法对领导干部任期经济责任进行考核评价，考察领导干部任职期间履行经济责任的情况、经济管理能力和从事经济活动的情况，已成为近年来干部考核和管理工作的重要组成部分。
一、领导干部任期经济责任评价的内容经济责任考核评价内容是考核评价体系建立的关键环节。
根据经济责任考核评价功能定位和领导干部经济责任的现实特点，笔者认为领导干部任期经济责任考核评价的内容应定位于对领导干部任期经济目标完成实绩、领导干部的经济决策能力、经济内控能力和国有资产营运能力以及遵守财经法规意识、个人廉洁自律意识和可持续发展意识的评价。
即“一个实绩、三个能力和三个意识”，建立定性评价标准、定量指标、对比评价标准和分析性评价标准相结合的评价标准体系。
（一）考核评价领导干部任期经济目标完成情况，应主要从以下两方面入手1.单位财政财务收支的合法性、真实性及盈亏效益情况主要考核领导干部任期经济目标完成及创收实绩。
首先要从考核单位财政财务收支的合法性、真实性及盈亏效益情况入手，以保证单位借以完成各项经济目标的基础的可靠性。
对领导干部任职期间单位财政财务收支的合法性、真实性及盈亏效益情况进行审计评价，主要评价领导干部所在部门、单位预算的执行和决算情况，财务收支计划的执行和决算情况，预算外资金的收入、支出和管理情况，专项资金的管理和使用情况，以此来评价其依法行政的水平。
具体考核内容如下：（1）财政财务收支的真实度包括提供的账表数据与审计后认定的数据是否相符，所提供的会计信息（年度会计报表、账簿、凭证）与审计事实是否相符。
（2）财政财务收支的合法性包括财政财务收支是否存在违法违纪事实，如私设“小金库”、偷漏税收、挪用、违规使用资金等；是否有违反审计法的规定，拒绝、拖延提供或无视承诺提供虚假资料；是否有隐瞒账户，与承诺不相一致，或对审计处理处罚决定拒不执行等行为。
具体需要考核：经费支出是否合规合法，有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金（基金）挪作他用的问题；债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家的收入、出借单位资金牟取私利等问题；预算外收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题；预算外支出是否符合规定范围，有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。
（3）财政财务收支的效益性包括专项基金是否做到专款专用，资金使用的效益如何，以及业务招待费用的使用情况等。
2.主要经济和业务指标完成情况、经济发展能力情况对领导干部任期经济责任审计不仅仅是对其财政财务收支真实合法性的审计和评价，还要运用与其相关的经济指标的考核情况来充实评价内容，使审计评价具体翔实、有理有据、公证力强。
通过对实际指标同计划（预算）指标比较，本期指标和上期（上年同期或历史最高水平）的实际指标比较，考核领导干部在任职期间各项指标的完成情况以及应承担的经济责任，以评价领导干部任期内所在单位的经济能力及经济发展能力。
（二）经济决策能力、经济内控能力和国有资产营运能力的评价1.考核评价领导干部的经济决策能力经济决策能力主要是指领导干部在任职期间对重大经济活动的宏观把握，科学、民主决策的能力。
领导干部的一项重要职能就是决策，因此，要围绕重大经济事项决策的科学性及其效益性进行考核评价，全面反映领导干部在任职期间经济活动的决策和效益情况。
重大经济事项主要包括重大的对外投资、基本建设、招商引资等，因此在审查过程中要对任期内上述重大经济决策事项进行重点抽查。
从最初的可行性调查开始，到决策过程、决策形成、决策实施、决策效益等情况进行审计或调查。
看决策是否经过集体研究，程序是否合法，决策是否科学，资金来源和使用管理是否合规合法，并分析重大经济决策对整个地方的影响，重大投资决策项目是否达到了预期的经济效益和社会效益。
2.考核评价领导干部的经济内控能力经济内控能力主要是指领导干部在任职期间建立收费票据管理、会计岗位责任管理、银行账户管理、支出票据审核审批、资产和实物管理以及在招待费、会议费等一系列内部管理制度，并严格执行以上制度的能力。
要围绕内部管理制度建立及其执行情况，对领导干部所在单位内控制度建立健全情况、执行情况与管理水平这一重点进行审计评价。
通过内控制度符合性测试和检查，看内控制度的健全程度和有效程度，主要考核单位内控制度健全性、内控制度遵循性和内控制度有效性，以反映财务核算、成本管理、财产流转等方面的控制制度情况，以及在实际工作中能否认真执行并达到预期效果，从而对领导干部的管理水平和管理能力作出评价。
3.考核评价领导干部对国有资产的营运能力国有资产营运能力主要是指领导干部任职期间运用国有资产实现财政财务收支增效（含国有资产保值增值）的能力。
应主要考核其在职期间国有资产的管理、使用及保值、增值情况，着重考核资产存量的真实性、资产增减变动的合规性、资产结构的合理性以及国有资产保值增值职责的履行情况，看是否确保国有资产的安全与完整。
（三）遵守财经法规意识、个人廉洁自律意识和可持续发展意识的评价1.考核评价领导干部遵守财经法规的意识考察被审计领导干部遵守财经法规的意识，主要对其所在单位、部门的国家经济政策和财经法规的执行情况进行审计评价，看领导干部所在单位、部门的经济行为是否遵守国家经济政策和财经法规。
主要考核内容就是被审计领导干部所在单位、部门所遵循的国家方针政策、以及具体的财务制度和内控制度等。
最主要的是看其是否遵守国家财经法规、财经纪律和有关法规，并结合本单位的实际情况制定各项科学的管理规章制度并有效执行。
2.考核评价领导干部个人廉洁自律的意识通过对被审计领导干部个人遵守财经法纪及廉洁自律的情况进行审计评价，查明单位财务中反映领导干部报销的各项费用、发放的奖金、补贴，对外公务活动的开支是否合规、真实，有无贪污受贿或行贿行为；有无挪用或侵占公款行为；有无利用职权在所属单位报销个人费用的行为；有无违反规定超标准建房或购房、超标准支付通讯费用（包括电话费、网络费及邮费等）等违规违纪行为；配发的贵重办公物品有无丢失、损坏，是否办理了领用和移交手续；以及其他违法违纪问题，并对照领导干部廉政建设的有关规定进行评价。
3.考核评价领导干部可持续发展的意识可持续发展是指既满足现代人的需求又不损害满足后代人需求的能力。
换句话说，就是指经济、社会、资源和环境保护协调发展，它们是一个密不可分的系统，既要达到发展经济的目的，又要保护好人类赖以生存的大气、淡水、海洋、土地和森林等自然资源和环境，使子孙后代能够永续发展和安居乐业。
可持续发展的核心是发展，环境保护是可持续发展的重要方面，单纯追求经济增长的发展观所带来的危害甚大，给中国社会的政治、文化、道德、资源和生态环境都带来了可怕的损失。
因此在对领导干部进行考核评价过程中也应当考虑到其任职期间有无只顾眼前利益，不顾长远利益，为了片面追求个人政绩不顾其他的短期行为存在。
二、领导干部任期经济责任评价的标准领导干部任期经济责任评价应以评价所涉及的具体内容为尺度，并根据评价所确定的重点内容，建立定量与定性、对比与分析相结合的评价标准。
（一）定量评价标准定量评价标准是根据审计查证的事实，用具体数值来评定领导干部的工作业绩与经济责任。
由于定量评价直接引用了审计查证的具体数据，比较客观真实地反映了经济行为的本身，既直观明了，又可以有效地防范审计风险。
这种方法适用于评价领导干部由于工作失误或管理不善等原因给国家造成的经济损失和任职期间国有资产的增减变化情况，及领导干部自身违反廉政规定、违法违纪等情况。
（二）定性评价标准定性评价标准是应用审计调查所取得的数据与事实，将要评价的内容划分若干档次来评定某项经济行为的性质。
这种方法适用于评价内控制度的健全性、有效性，财政、财务核算的真实性、合规性，领导干部对本单位存在的财政、财务活动不真实、不合法及损失浪费问题应负的责任等。
这里的关键是将审计数据量化成评定某项经济行为性质的具体标准。
根据评价内容的不同可以区分情况分别表示。
对于内控制度、财政、财务核算的评价可以采用百分率法制定评价标准，即将内控制度评审及符合性测试中发现的失控点数量占应有控制点的百分比划分为若干档次，来评价内控制度健全、基本健全、不健全，及运行上的有效、基本有效、无效；将查出的违纪违规金额或虚假账金额占单位总资产的百分比划分为若干档次，评价财务核算的合规、基本合规和不合规，真实、基本真实和不真实。
界定经济责任可以按照审计署印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计实施细则》规定的标准，确定领导干部对本单位财政、财务收支真实性、合法性、效益性应负的直接责任和主管责任。
（三）对比评价标准对比评价标准是将审计确认的某项经济行为在某一时段或某一时点上所取得的量化指标与其他可比口径的同类经济业务量化指标进行对比，用比值来评价领导干部的工作业绩。
这一方法适用于评价领导干部任职期间各项经济指标的完成情况。
可以采用多种比较方法。
如计划与实际完成指标相比较；历史同期与当期指标相比较；规模、条件相当的不同地区、同行业与本地区、本行业各项指标相比较等。
（四）分析性评价标准分析性评价标准是对一些没有可比口径的经济行为，应用综合分析方法确定一个应达到的标准，以此评价这项经济行为的优劣高低。
这种方法适用于评价一些专项资金使用后所带来的经济效益和社会效益，以及一些经济决策实施后所产生的实际效果。
评价一项投资或一个决策，应围绕该投资和决策所处经济环境、政策环境和投入规模，确定应该达到怎样的效益标准，如果明显低于这个标准，即使取得了一定的效益，也不应给予较高的评价。
如何确定一项经济行为所应达到的效益标准，既是评价的难点，也是评价的重点。
这就要求审计人员运用综合分析方法，结合资金投入的项目论证报告和经济决策的可行性报告等资料，充分考虑经济环境、政策环境、工作环境等客观因素对经济行为产生效果的影响，确定评价一项经济行为效益性的标准。
总之，正确评价领导干部经济责任是审计工作的一项重要的内容，也是影响审计质量高低、容易带来审计风险的关键所在。
近年来，中办、国办、审计署和省委、省政府颁布的关于党政领导干部任期经济责任审计的相关规定虽然对审计评价有所提及，但尚不够规范和具体。
因此，客观、准确、公正、具体地认定其任期经济责任的考核内容，科学合理地确定评价标准对切实搞好领导干部任期经济责任审计工作、有效地加强干部监督，显得十分必要和迫切。
领导干部任期经济责任审计重点及评价标准体系
领导干部经济责任审计是适应我国经济体制改革和政治体制改革的需要而产生、发展起来的一种审计制度，它是对领导干部所负经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证,是审计结果的人格化。
它不仅将审计监督引入了干部管理制度，关系到党和政府对干部使用的导向，而且在维护财经法纪、促使领导干部提高管理水平和遵纪守法意识,推动廉政建设等方面发挥积极的作用。
（一）县（市）区长及党委书记任期经济责任审计的内容及重点1、贯彻落实国家财经法规及有关政策情况，主要核查：政府及其所属财政、税务等部门贯彻执行国家《预算法》、《税收征管法》等法律法规制度情况，检查有无擅自出台税费优惠政策，减、免、缓征各项税费，影响国家收入的情况；政府及有关部门有无擅自设立收费项目的问题，有无擅自扩大收费范围，提高收费标准的乱集资、乱收费、乱摊派情况；财政、财务收支相关的重大经济决策的执行情况，看地方出台的重大经济决策是否符合有关法律法规，有无违反民主科学的决策程序。
2、地方财政、财务收支情况。
主要核查：预算执行情况和决算；预算外资金、社会保障资金及其他专项资金的收入、支出和管理情况；国有资产管理情况；财政、财务收支的内控制度执行情况等。
3、财政收支、财务收支工作目标完成情况。
主要核查：本级财政收入总量、构成、增长情况，GDP 的比重及人均财政收入水平；国有资产保值增值情况；农业、水利、交通、能源、城建等基础设施投入以及科教文卫体等社会事业投入情况；利用外资情况；财政投资和财政担保情况；社会保障事业发展状况；税费上缴情况等。
4、重大经济事项决策的效益性。
主要核查：关系到地方经济发展重大经济事项是否科学合理，是否发挥了效益，投资是否合理，是否达到了推动地方经济发展的目的。
5、遵纪守法和廉洁自律情况。
主要核查：公务活动中遵守廉政规定情况；有无侵占国有资产，行贿受贿、贪污挪用等违反国家财经法规的行为；组织人事、纪检监察等机关委托的其他事项。
（二）部门单位领导干部任期经济责任审计的内容及重点1、主要经济指标的完成情况。
深化领导干部经济责任审计的思考
深化领导干部经济责任审计的思考1.审计规划性不够强，审计的广度和深度不够。
从近几年实践看，干部沟通较频繁，沟通的范围较大，而且多集中在某一时期，有时组织部门一次托付十几个领导干部经济责任审计任务，审计机关被动承受任务，造成审计工程过于集中、审计时间紧加上审计力气缺乏，实际工作中难以做到查深查透，审计监视的质量和效果难以保证。
编辑。
2.审计方法传统单一，审计结论比拟笼统。
目前领导干部经济责任审计的手段传统单一，主要停留在就账查账的根底上，一些问题不能从经济社会进展进步的角度查深查透，缺少量化比照分析。
造成审计结论内容比拟笼统，形式单一，就事论事的多，综合分析评价的少，主要在对被审计单位财政财务收支根本状况的评价上，而对单位资产负债、挥霍铺张、挤占挪用专项资金、违反决策程序造成重大损失铺张以及个人存在的违规违纪问题缺少详细的量化比照分析，评价不够深入。
3.审计评价不标准，经济责任难以界定。
审计评价是审计结果报告中对被审计对象作出的结论性评语，倍受关注。
但如何评价？详细评价哪些指标？用何种标准来评价？目前还没有建立一套比拟健全、便于操作的标准性评价指标体系，也没有明确的评价方法，加上审计人员的素养参差不齐，审计评价质量难以保证。
同时，如何界定领导干部的直接责任和主管责任，在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或单位出了问题，都笼统定性为主管责任，过于模糊，造成主管责任等同于没有责任。
4.审计成果运用滞后，问题整改难以落实。
对领导干部进展任期经济责任审计，其结果作为纪检监察和组织部门考察、选拔、任用和监视治理干部的重要依据之一，理应充分利用审计结果，坚持“先审计，后离任”、“先审计，后提拔”的原则。
在实际操作过程中，由于干部人事工作的特别规律，绝大多数领导干部经济责任审计工程是“先离任，后审计“、”先提拔，后审计”。
审计结果一般对领导干部任用难以产生直接影响，进而影响审计成效。
同时，通过审计，虽然明确了领导干部任期内负有的经济责任，分清了是非，但落实审计结果的责任要由继任者担当。
领导干部任期经济责任评价内容与标准的思考
包括提供 的账表数据 与审计 后认定 的数 有资产营运能 力的评价 经济责任审计 是对领 导干部 任期内所承 所提供 的会计信 息（ 年度会计报 １考核评 价领导干部的经济决策能 力 ． 担 的经济责 任完成情况的审计 ，是衡量领导 据是否相符 ， 账簿 、 凭证 ） 与审计事 实是 否相符 。 干部 工作业 绩的重要考评依 据 。在 我国 ， 运 表 、 （ 财政财 务收支的合法性 ２） 用经济责任审计办法对领导干部任期经济责 任进行考核评价 ，考察领导干部任职期 间履 如私设“ 小金库” 偷漏税收 、 、 挪用 、 违规使 行经济责 任的情 况、 经济 管理能 力和 从事经 实 ， 用资金 等； 是否有 违反审计法 的规定 ， 拒绝 、 济 活动 的情况 ， 已成 为近年 来干部考 核和 管
费 支 出 是 否 合规 合 法 ， 无 将 救 济 研 、 有 科 农
经济责 任考核评价 内容是考核评价体系 建 立的关键 环节。根据经济责任考核评价功 能定位和 领导干部 经济责任 的现 实特 点 ， 笔 者认为领导干部任期经济责任 考核评价 的内 容应定位于对领导干部任期经济 目标 完成 实 绩、 领导干部 的经济决策能 力、 经济 内控能 力
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口 大连 民族学院经济管理学院
马丽莹 王蒂涛 高 蔷 苏桂苹 ／ 稿 撰
【 摘要 】 领导干部任期经济责任评价 的内
容 是 “ 个 实 绩 、 个 能 力 和 三 个 意 识 ” 笔 一 三
的执行 和决算情况 ，财 务收支计划的执行和 或历史最高 水平 ） 的实际指 标比较 ， 考核 领导 决算情况 ， 预算外资金的收入 、 出和管理情 支 其依法行政的水平。具体考核 内容如下 ： （ 财政财务 收支的真实度 １） 干部 在任职 期间各项指 标的完成情况 以及应 在单位的经济能力及经济发展能力。
对党政领导干部经济责任审计的认识
对党政领导干部经济责任审计的认识工作研究党政领导干部经济责任审计是目前经济责任审计的一大难点.因此,正确认识其特点,把握其规律,明确其要求,是顺利而有效地开展此项审计的重要前提.一,它是一种服从于组织人事活动的审计活动党政领导干部经济责任审计是～种服从于组织人事活动的审计活动,只有与党对干器的建设与管理结合起来.方能收到预期的效果,发挥应有的作用.因此,我们在进行这种审计时既要严格遵循国家审计规范,也要严格遵循党的组织原则和纪律;既要在政府首长的直接领导下开展此项审计,也要在党委的领导和组织纪检部门的直接参与下开展此项审计;必须建立由兑的组织,纪检和政府监察,人事,审计等部门参加的经济责任审计联席会议制度,具体组织协调该种审计.审计人员既要有胜任的业务水平和职业道德,又应当有高度的组织纪律性.此项审计不宜委托给社会审计组织,因为此种审计必须在党和政府的直接领导下进行,必须遵守组织人事原则和纪律,应当是无偿的. 二,它是一种受托性的国家审计～暇来说,国家审计是一种具有强制性的主动审计,国家审计机关可以自主地安排审计对象,下达审计决定并强制执行.但是,由于党政领导干部任期经济责任审计是一种服从于组织人事活动的审计活动,因此,它∞百T对象应当由党的组织,纪检及政府人事,监察等部门,于每年末向审计机关提出下一年度领导干部经济责任审计委托建议名单,审计机关根据需要和可能提出下年重点审i十对象,由经济责任审计联20席会议确定后,提交本级政府审定,由本级政府下达审计指令执行.审计机关审定审计报告后,应向本级党委和政府提交经济责任审计结果报告,而不是向被审计人直接下达审计决定.因此,该项审计必须在党的组织,纪俭部1"-3;~0政府的人事,监察部门委托授权下才能进行,必须时刻接受党委的领导和监督;审计结果既要向政府汇报,也要向党委汇报,必须既对政府负责,也对党委负责.当然,审计机关也可以根据工作的需要,在联席会议上提出确定审计对象的意见,但切不可在联席会议之外独立提出审计对象,因为这样做既使审计难以进行,增加审计风险,而且,会使审计难以发挥应有的作用.应当将该种审计的作用定位于帮助而不是代替组织,纪睑,人事,监察部门考核党政领导干部的经济责任履行情况,切不可夸大该种审计的作用. 三,它是一种内容复杂,时间跨度长,空间范围广的审计～般的国家审计项目,其范围往往仅限于一个企业或单位.但是,由于党政领导干部经济责任审计的象是党政正职领导干部或主持工作的副职领导干部.这些领导干部,特别是党政机关的领导干部,对本地区或本机关的各项工作全面负责,而且一般任期都在一年以上.他们的工作内容非常繁杂,涉及面很厂,的间跨度较长.因此,开展领导干部经济责任审计,除了要建立经济责任百联席会议是,加强有关部门的相互协调和配合之外,还应当做到: 1)耀全机,充实力量,保障经费,为有效开展此项审计提供条件.(2)改进审计方法,提高工作效率.如:将该项目审计与财政财务收支审计相结合,在开《审计理论与实践))2002年第l2期展年度财政财务收支审计的过程中,结合进行经济责任审计.将领导干部经济责任的履行情况和个人廉洁自律情况的资料装入"领导干部经济责任审计档案",以便离任审计时利用,减少离任审计时的工作量.将调查与审计相结合,在有组织地发动群众的基础上,先通过广泛的社会调查走访,然后有重点地加以审计,这是解决该项审计盲目大海捞针,效率不高问题的有效办法,也是提高此项审计质量的重要措施.四,它是一种风险更高的审计～般审计是先对事后对人,而经济责任审计则是先对人后对事,即以审查某位领导的任期经济责任履行情况为直接对象,它关乎领导干部的荣辱升迁,加之领导干部通常有着更多更大更复杂的关系网,所以审计人员面临的压力和阻力更大,有关责任关系错综复杂,所以,审计人员面临的审计难度较大,审计中更容易出现错审,漏审,审计风险更高;而且,由于该项审计尚属新生事物,国家有关法律法规尚不腱全,这给客观公正地评价经济责任履行情况带来了困难,也给正确考评经济责任审计工1乍质量带来了困难,从而也使该种审计的风险更高.因此,党政领导干部经济责任审计,除了要遵循前文提到的几点要求外,还应实行"休职审计制度",即在领导干部任期届满时,不立即任命新的工作,而是让其休职学习,在领导干部休职学习期间对其进行审计.这样可以有效减轻审计人员所面临的压力和阻力,为审计人员进行客观,公正的审计创造良好的环境.应实行错审结果追究制度,即审计机关应与执行经济责任审计的审计人员签订《责任状》,对事后证明审计结果严重失实的,要按有关规定严肃追究处理,以增加宙计人员的责任与风险意识,保证审计质量.国家审计署应明确规定该种审计的范围和内容,把它们限制在审计职能和手段可以延伸到的范围之内,限制在财政财务收支审计能够延伸到的内容之中.应尽快制定经济责任审计准则,以规范该种审计行为,明确该种审计责任,为正确考评该种审计质量提供依据.应加快经济责任审计评价标准建设,为准确地评价领导干部的有关责任履行情况提供依据.审计人员应谨慎撰争鸣与探索传统审计是由独立的专职机构或人员接受委托或授权,对被审单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性,真买性以及经济活动的合规II生, 合法性和效益性进行审查,监督,评价和鉴证的活动.随着电子商务的兴起,网络经济作为一种全新的经济形态出现并得以迅速发展.传统审计遇到了空前严重的挑战而必然的走向网络化.电子商务在极大地提高商务活动的及时性,实现书写电子化,信息传送数据化,支付手段现代化的同时,也引起审计对象,审计范围,审计风险,审计信息的存储介质,审计方法和技术等的一系列重大变化.电子商务对审计实务的影响主要表现在下列几个方面:.一,对审计环境的影响电子商务的出现,改变了企业传统的交易模式和经营管理观念,其经营管写和出具审计报告,报告必须反映查明的重大问题,而不应反映细枝末节;应反映已经查实的问题,不应进行抽查推断;审计评价应有充分,适当的证据和权威,适当的法律,法规等标准,不应对未审查的,未查明的,无适当标准的事项进行评价;必须写明报告的作用和用途,申明对超用途使用的结果不负责任;报告应直接送交委托人并予以严格保密,审计机关不应予以公示,也不应据以对被审计人作出审计决定.五,它是一种以明确经济责任为主要目的的审计与一般审计以查明会计资料的公允真实性及其所反映的经济活动的合理性,合法性,有效性为主要目的不同,经济责任审计以直接查明被审计领导干部所承担的经济责任的履行情况为目的.因此,该种审计以正确评价有关探理走向网络化与自动化,主要运用计算机信息系统按先进的管理模式控制,由系统自动完成.电子商务与网络经营使企业的经营理念,组织结构,管理模式,交易授权等发生巨大变化,审计人员必须了解由此产生的新的审计问题并适应新的审计环境.二,对审计内容的影响随着电子商务的逐步发展,审计的内容也发生了相应的变化.审计内容领导干部应承担的经济责任为核心,在审计时必须正确区分以下各种责任:一是直接责任,主管责任和领导责任的区分.直接责任是指被审领导干部亲自办理或组织,指挥,授意,指使,强令,纵容,包庇下属或他人办理有关违法违规财政财务收支活动所造成的后果应当负有的责任.主管责任指被审领导干部在其主管的职责范围内,为领导集体决策提供不适当依据,造成重大决策失误,及批准或同意下属单位或人员办理违法违规财政财务收支活动所造成的后果应当负有的责任.领导责任指被审领导干部在其管辖范围内,由于疏于管理, 导致下属部门,单位或人员办理违法违规财政财务收支活动所造成的后果应负有的责任.二是个人责任与集体责任的区分.集体决策造成的失误,应由决策集体承担直接责任,其中领导干部应作为《审计理论与实践))2002年第12期第一责任人承担责任;领导干部个人决策造成的失误,应由领导干部承担直接责任.三是前任经济责任与现任经济责任的区分.对前任遗留的问题,主要责任应由前任承担,但现任负有及时处理,减少损失的责任.四是过失责任与舞弊区分.过失责任是无意的,后果一般不严重,被审领导干部往往会从中受益.五是客观责任与主观责任的区分.因不可抗的外来因素,或国家经济改革过程中有关条例,措施的完善,宏观经济政策的调整等客观原因,使领导干部的经济决策效果受到影响的,属于客观责任;领导干部为了谋取私利或/j,团体利益,滥用职权,徇私舞弊,官僚主义,玩忽职守等主观原因,造成决策失误,给国家财产造成损失浪费的,属主观责任;领导干部应对主观责任负责.(本文编辑庆国)2I。
浅析任期经济责任审计评价
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财 改 金 融
浅析任期经济 责任审计评价
刘志 ， 邯 郸市交通运输 局 摘 要： 任 期经济 责任 审计评价是 审计部 门和人 员在 实施领导 干部 经济责任 审计过程 中 ， 按 照确定 的审计 目 标对被 审计单 位 的财政财务收 支真 实性 、 合 法性 、 效益性 以及有 关经济活动所担 负的经济 责任 ， 运 用科 学合理 的审计评价 体 系进行 分析判 断 ， 并发 表 审计 意见和建议的行为 ， 它是 审计报 告的重要组成部 分。 审计评价在任期 经济责任审计 中地位 非常重要 ， 对领导干部 经济责任 的 审计评 价要 围绕“ 经济” “ 责任” 四个字。运用经济责任 审计 成果 ， 重要 前提 是 审计评 价和责任界 定必须客观公 正、 真 实可靠、 具体 明 确、 紧扣 审计事项和职 责。 关键 词 ： 经济责任 ； 审计评价 ； 浅析 任期 经济 责 任审 计评 价 是 审计 部 门 发 了《 党政 领导 干部经济 责任审 计规定 实 削弱了审计的作用 ， 增 大了审计风险 。 和 人员 在实施 领 导 干部经 济 责任 审计 过 施细 则》 ， 按照 新形势和 新要 求 ， 对 经济 责 三、 做好 任期经济 责任 审计评价 的建 程 中， 按照确 定的审计 目标对 被审计 单位 任审计评 价作 出了明确规定 。 任期经济责 议 财政 财 务收 支真 实性 、 合法 性 、 效 益性 以 任审 计评价能 否做到客 观公正 、 依 法标准 在审计 工作 中 ， 怎样 才能做 好任期 经 及有关 经济活动 所担负 的经 济责 任 ， 运用 准确 到位 ， 是对领 导千部 履行 经济 责任进 济 责任审计 评价 ， 根据 有关规 定和实施 细 科学合 理的 审计 评价体 系进行分 析判 断 ， 行全 方位监督 的需要 ， 是 促进和激 励领导 则要求 ， 结合 我在经济 责任审 计工作 中的 并发表 审计意见 和建议 的行 为 ， 它是 审计 干部 认真履行 经济责 任的需要 ， 是补 充完 实践经验 ， 提 出以 下建议 ： 报 告 的重要组成 部分 。客观 公正 、 实事 求 善领导 干部量 化考核体 系的需 要 ， 是 科学 是审 计评价应 当依照 法律规 定 、 国 是、 严谨规范 、 层次分明、 紧扣审计职责的 合理进行任期经济 责任审计需要 。 家 有关政 策以及干 部考核评 价规定 ， 结 合 审 计评价 ， 是任 期经济 责任审计 的核心 内 二、 任期 经济责 任审计评 价 目前 现状 部 门 、 单 位 的实 际情 况 ， 根据 审 计查 证 或 容 。经 济 责任 审计 工作 是 伴随 着我 国 经 和存在的 问题 者 认定 的事 实 ， 客 观公 正 、 实事 求是 地 进 济、 政 治体制 改革的不 断深入和 民主法 制 运用 经济责 任审计成 果 ， 重要前 提是 行 审计评价 。同时审计评价应 当有充分 的 建设 的大 力推进逐 步建立和 发展起 来的 。 审计评 价和责 任界定必须 客观公 正 、 真实 审 计证 据支 持 ， 对 审计 中 未涉 及 、 审 计证 随着经济 责任审计 实践 的不 断完善 ， 备 级 可靠 、 具体 明确 、 紧扣审计事项和职 责。但 据不适 当或者不充分的事项不作评价 。 党委、 政府以及社 会各 界对经济 责任审 计 是 当前影 响一 个 单位 财政 财务 收 支和 经 二是 审计 评 价应 当 与审 计 内容 相统 工 作的要 求越来越高 ， 发挥 的作 用越来越 济活动隋况的因素是多样的、 般包 括领导干部任职期 间履行经济 复杂的。历 大， 在加 强干部 管理监督和 党的执 政能 力 史 因素 、 现 实 因素 、 主 观 因素 、 客 观 因素 、 责任 的业绩 、 主要 问题 以及 应当承 担的 责 建设 、 推 动反腐倡 廉以及促 进经济社 会科 班子集体 因素 、 领导干部 个人 因素紧紧 交 任 。审计评价应 当重 点关注单位经济和事 学发展 方面发挥 了积极作用 。 现在全 国各 织在一起 。直接责 任 、 主管责任 、 领导责任 业发 展 的质量 、 效益 和 可持 续性 ， 关注 与 级 审计 部 门对领 导 千部 经济 责 任审 计 已 的界 定缺乏 统一 的、 可操 作性强 的评价 标 领导 千 部履行 经济 责 任有 关 的管 理和 决 常态 化 、 制度化 ， 形成 了以任 中审计为 主 ， 准 ， 重 点评 价哪 些指 标 、 用 何种 标 准评 价 策等活 动的经济 利益 、 社会 利益和环 境利 任 中审计与 离任审计 榴结合 的审计模 式 ， 存在 较大不确定 ． 生。 导致审计工 作对 领导 益 ， 关注任期 内举借债 务 、 环境保 护 、 科技 逐 步建 立起 了重 要领 导 干部 任期 内的轮 干部 所负经 济责任 的审计 比较 模糊 ， 审 计 创新等 重要事项 ， 关注 领导干 部应承 担直 审制度 。 但是 审计部门和审计人员尤其是 评价 比较笼 统 。主要 表现在 ： 一 是审计 评 接责任等的相关 问题 。 参与撰 写审计报 告的 同志 ， 如 何客观 公正 价超 越了领 导干部经 济责任审 计的 范围 ， 三 是 审计 评价 可 以综 合运 用 多种 方 地评价被审计单位和责任人， 如何实事求 或过于宏观 ， 或过于现实 ， 或过于宽泛 。二 法 ，包括进 行纵 向和 横 向的业绩 比较 、 运 是反映任期 内的 “ 经济” 和“ 责任” 。现在我 是 审计 评价 等 同于财 政 财务 收 支审 计的 用 与领 导 干部 经济 责任 有 关 的指标 量 化 谈几点个人不成熟看法 。 评价 ， 未 突出对被审 计领导 干部个 人经济 分 析 、 将领导干部 履行经济 责任 的行 为或 任期经济责任审计评价 的意义 责任的评价 。三是审计评价干脆采用 写实 事 项 置于 相 关经济 社会 环 境 中加 以分 析 审计 评价 在任 期经 济 责任 审 计 中地 的 方法 进行 描述 、 基本 流 于形 式 ， 缺 乏应 等 。审计 评价 可以 运用 多 种审 计 评价 标 位非常 重要 ， 对领导干 部经济 责任的 审计 有的利用价值 。四是审计结论的定 『 生 依据 准 ， 如 财政财务 收支和 资产 负债 损益真 实 评价要围绕 “ 经济 ” “ 责任 ” 四个字 。依法客 主要 为财 政 财务 收支 的有 关 法律 法规 和 性 评价标准 、 合法 性评价标 准以 及重大 经 观合理公正 的审计 评价 ， 是对于 审计单 位 规范 性文 件 ， 而投 资决 策 、 党 风党 纪 等方 济 决策规范 性评价标 准 、 领 导干 部履行 经 和 责 任人 在任 期 内经济 责 任贯 彻执 行 经 面的政 策性规定 ， 作 为定性依 据使 用情况 济 责任的综 合性评价 标准 、 经济 责任界 定 济 方针政 策 、遵守法 律法规和 财经纪 律 、 少， 影响 了审计处 理力度 。 标准等 。 保 持经 济发 展 、 资产 增值 保值 、 财政 财 务 以上现 状 直接 造 成 了当前 问题 的存 四是 根据 审计 内容 和审 计 评价 的 需 收支 以及 党风 廉政 等情 况 作出 客观 公 正 在 。一是 评价超 出审计 范围 ， 与经济 责任 要 ， 选择 设定 评价 指标 ， 将 定性 评价 与 定 评判分析 的基础 。 随着我 国经济 体制 改革 无关的 责任加 以界定 、 无关 的业绩加 以确 量指标相结 合。对同一层级领导千部 履行 的深入和经济 发展方 式的转变 ， 领 导干 部 认。二是 评价主观 性太强 ， 违 背谨慎 性原 经济 责任情况 的评价标 准 ， 应当 具有一 致 所 承担 的经 济 责任 内涵 和外 延也 在 发展 则 ， 评 价变成 鉴定 。不 能坚持 实事 求是原 性和可 比性 。能够做到合理区分领导干部 变化 。党 的十八届三 中全会提 出要完善发 则 ， 又无 具 体事 实证 明材 料所 支 撑 ， 增 加 在经济 责任 中的履行和承 担 ， 合理 界定领 展成果考核评 价体系。李克强总理在政府 了审计风 险。三是 审计评价 就事论 事 ， 泛 导干部 任期工作 失职与 工作失误 的界 限 、 工作 报 告 中指 出 ， “ 要完 善政 绩考 核 评价 泛 而论 ， 只对 单 位不 直接 对 责任 人 ， 造 成 主观 因素与客观 因素 的界 限 、 现任 责任与 体系 ， 切实 把备方面 积极 『 生引导到加 快转 评价 目的不明确 。四是审计评 价标 准指 标 前任责 任的界 限 、 直接 责任与 其他 责任的 方式调结构 、 实现科学发展上 来。 ” ２ ０ １ ０ 年 定 性依据 不能灵活 运用 ， 造成 审计成果 内 界限 。 ｌ ０ 月 中央 两办下发 《 党政领 导干 部经济责 容 空洞 、 流于形式 、 无利用价值 。上述问题 任审 计 暂行 规定 》 ， ２ ０ １ ４年 ７月 中央 又下 存在 ，严重影 响了经济 责任 审计 的质量 ，
党政领导干部经济责任审计评价指标探析
四 、 政 领 导 干 部 任 期 经 济责 任 审计 评 价 指 标 体 系 的应 用 党
主要是对审 出的问题进行评价 ，而缺乏对领导干部工作业绩 的肯
定评价 ； 三是缺乏明确实用的绩效评价标准 ； 四是评价指标没 有很
好地 区分领导干部领导水平和能力 的高低。 因此 ， 经济责任审计评
价 还 有 在 以下 问题 ：
经济责任审计结果的核心部分是对 审计对象的相关责任进行 合理 的划分 。 也是领导 、 这 组织人事部 门对 干部进行管理监督的重 要依据 。 要使经济责任 审计结果得到充分的运用 ， 就必须正确划分
经过加工 、 整理 、 、 ， 提炼 综合 从而得 出对领导干部履行经济责任的
审计评价 。 但一些 审计评价没有经过深入细致 的审计取证 ， 在审计 评价 中较 多地 引述 了被审计领导 干部或被审计单位 的述 职报告 、 工作 总结 、 经验介绍等 ， 没有相应 的审计证据作基础 ， 导致审计评
（） ４ 审计评价缺乏一定深度。 的审计报告没有围绕 领导 干部 有 的经济责任进行审计评价 ， 所评价的一些事项 只停 留在表面上 ， 作 报帐式 的评价 ，干部管理部 门和本级党委政府不容易从 审计评价
中了解和掌握领导干部的一些个 人信息 ，从而影响审计结果 的分
析和利用 。
三 、 政 领导 干部 任 期经 济 责任 审 计评 价指 标 体 系的确 定 原 则 党
价 的风险较大 。
审计风险 ， 有效的为领导干部 的提任提供 良好 的借鉴依据 。 一些地
对军队领导干部审计评价标准问题的思考
对军队领导干部审计评 价标准问题的思考
现行《 准》 标 存在 的问题 １ 评价等 次划分跨度过大。《 ． 标准》 将评价结 果分为好 、 较好 、 一 般和差四等， 虽然操作比较 简便 ， 但各 等次之间跨度过大 ， 不能合理 、 准确地反映出领导 干部履行经济责任的真实情况 ， 以区分被评价对 难 象 之 间存 在 的实 际差 异 。如 两 名 领 导 干 部 同样 被 评 价 为 “ ” 但 两 者 好 ， 之间可能有着很 大区别 ， 而按现在的评价 等次划分方式无法体现出这 种区别。 ２ 评价指标设计有漏项。综合来 看 ，标 准》 ． 《 对领导干部的评价主 要包括五个方面 ： 经济决策 、 经济管理 、 财经法规执行 、 事业成效和廉 洁 自律情 况。其 中涉及到 了合法性和效益性 的评价 内容 ， 但却忽略了 对会计信息真实性的评价 。审计评价的核心是会计信息 的真实性 、 合 法性和效益性 ， 遗漏真实性 这一重要评价指标 ， 以说是现行 《 可 标准》 在设计上 的一个严重缺陷。 － ３ 评价指 标不统一 ， ． 个别条款过于原则化 。《 标准》 具体条款中 ， 有 的使用定性评价指标 ， 的使用定量评价指标。 比如好 和较好两个 有 等次中 ， 只有家底 经费可以进行量化评价 ， 其他条款全部使用的是定 性评价指标 ； 而一般和差两个 等次 ， 基本上都使用的是 定量评价指标 ， 人为造成评价指标前后不 一致 。并且 《 准》 标 定性评价多 、 量化指标 少 ， 别 条 款 过 于 原 则化 ， 乏 说 服 力 。如 “ 格 执 行 国 家 、 队 的财 个 缺 严 军 经方针 、 政策和规定” 究竟什 么情况属于“ ， 严格执行” ？缺 少量化评判 依据 。 ４《 ．标准》 下位法缺失。从会计工作来看 ， 在规范会 计工作 的法律 中， 上有《 会计法》 担纲 ， 中间有《 计通则》 《 会 、会计准则》 衔接 ， 下有 《 会 计基础工作规范》 支撑 ， 从而形成 了一套科学 、 完整 、 实用的会计工作 操作规范 ， 实现了会计业务规范操 作的无缝链接 。而在领导干部经济 责任审计评价方面 ， 上位法有《 审计法》 《 、审计条例》 军队领 导干部 和《 经济责任审计规定》 中问有《 ， 标准》 唯独缺少下位法 ， ， 即具体的《 军队 领导干部经济责任审计评价操 作指南》 。由于下位法的缺失 ，导致审 计人员在评价时 ， 仍然缺少具体的操作依据 ， 难下定 目制定上 的一致意见 ， 使得 全年的项 目安排符合 当地发展的需要 。 三 、主 动搜 集 有 关信 息 为项 目制定 提供 依 据。开展领导干部任期经济责任审计虽说不是 办案性质 ， 但审计机关在制定项 目计划时 ， 同样 可以采取有效措施 ，搜集一些领导干部或是有 关单位的相关信息 ， 为项 目制定提供参考。 这些 措施包括在审计机关设立举报信箱 、 走访当地 管理政风 、 行风的效能办、 信访局 、 纪检监察部 门等，了解群众反映较多 、较集 中的部门和个 人， 倾听人民群众的心声 ， 民生理念 。 体现 四 、 全 盘 考 虑 ，与 其 他 审 计 项 目有 机 结 合， 提高审计效率 。 各级审计机关 的审计任务 相对都较重， 并且有越基层越重 的趋势 。除了 经济责任审计项 目外 ， 还包括 同级 审、 专项 审 计 、审计调查等 。审计机关 可以在项 目制 定 上， 通盘考虑 ， 能结合的尽 量结合 ， 避免重复 进点 ， 提高审计效率 。 五 、 任 中 审 计 为 主 ， 大 经 济 责任 审 计 以 扩
领导干部任职经济责任审计有关问题的思考
目前 ， 计 工 作 主 要 通 过 财 务 及 相 关 资 料 来 发 现 和 审
查证 问题 ， 而有 些违法违 纪 问题 不一 定就 在 会计 资料 中 明显反映 ， 单靠 查账 手段难 以深入 查证 。《 审计 法》 《 、 审 计 法实施条 例》 《 政 领 导 干 部 经济 责 任 审计 暂 行 规 、党 定 》《 、 企业 法定 代表 人经济责任 审计 暂行规 定》 等法 律法 规 ， 领导干部 经济责 任审 计评 价 的 内容都 是从几 个 大 对 的方面做 了规定 ， 具体评价 的内容没有 细化 ， 有评 价的 没 量化指标 ， 导致 领导干部经 济责任审计评 价 内容笼统 ， 审
存在 着法律及 制度滞后 、 审计方法单一 、 审计 力量 不足与 审计任务 繁重相 矛 盾 、 先 离后 审” 问题 。应 积极 “ 等 采取 有效措 施 ， 宽干部监督 、 拓 考核 的渠道 ， 索深化 领导干部任 期经 济责任审计 的有效途 径 ， 一步 强化 审 探 进
计 监督 职 能 的 作 用 。
不 能 很好 地 发 挥 审 计 部 门 的 职 能 作 用 ， 而 会 给 审 计 工 反
（ ）ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ律 法 规 及 制度 滞后 ， 一 法 制约 审 计 工 作 的 开展
随着审计领域 的逐步拓 展 ， 审计 环境 的 日趋复 杂 ， 特 别是领 导干部经济责任审计 的相关法规 制度的 制定滞后 于经 济和审计工作 的发展 ， 响 领导 干部 经 济责任 审计 影 工作质量的提高 。层 出不 穷的新的经济 现象给 审计工 作
浅议部门党政领导干部经济责任审计的内容、方式方法和评价
浅议部门党政领导干部经济责任审计的内容、方式方法和评价李改梅;李华林;刘红军;黄超
【期刊名称】《理财：学术版》
【年(卷),期】2015(000)001
【摘要】一、审计对象和范围部门领导干部经济责任审计，以组织部门委托书为立项依据，开展经济责任审计。
审计范罔以部门领导干部任期近三年涉及的政府性收支及其有关经济活动、内部控制制度建立执行、执行国家经济政策、经济社会发展等情况为基础，重大事项追溯到以前年度。
【总页数】5页(P32-36)
【作者】李改梅;李华林;刘红军;黄超
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F239.47
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国有企业领导人任期经济责任审计评价的思考
建立科 学 规范 的评 价 指 标体 系是 目前 经 济 责任 审计 亟
待 解 决 的 问 题 ， 里 从 定 性 与 定 量 两 个 方 面 对 评 价 指 标 体 系 这 作 初 步 探 讨 。定 量 评 价 标 准 是 根 据 审 计 查 证 的 事 实 ， 具 体 用
各 岗位是 否有 健 全 的 安 全规 章 制度 、 全 责任 是 否落 实 到 安 人、 安全 规章 的执行 情况 ； 定量 指标 包括 生产 安全 事 故次 数 、
一
度 。因此 ， 人认为 应从 安全保 障 、 本 安全 制度 、 全管 理 等方 安 面进 行考 核。具体 设置 的定性 指标 有 ： 是否 成立 安全 领 导 机
构 、 否 配备 合格 的安全 技术人 员 、 否 有相应 的经 费支 持 、 是期 经 济 责 任 审 计 评 价 指 标
（ 国有 资产保值 增值 责任 的指标 二） 国有 企业 领导人 是 国有 资产 的法定 代表 人 ， 负着 资 产 担 保值 增值 的责任 。因此 ， 设 置 国有 资 产 保 值 增值 率 指 标 。 应
当该指标 大于 １实现 国有 资增 值 ； ， 当该 指 标 等 于 １ 则 能 够 ，
责任 ， 断完善 审计 评价体 系 ， 不 不断 健全经 济责 任 审计 制度 ，
为 国 有 企 业 发 展 提 供 客 观 、 实 、 质 的 监 督 和 服 务 。本 文 真 优
拟从 经济 责任 审计 的评价 指 标 和任 期 经 济责 任 的认 定 两 个 方面 来探 讨对 国有企业 领导 人 的任 期经 济责任 审计评 价 。
果不仅 成 为人事 、 织部 门对 国有 企 业 领导 人 进行 奖惩 、 组 任