运输铁路企业会计科目
铁路运输企业会计制度讲解
第一部分铁路单位会计制度概述（铁路运输企业会计制度讲解）中国会计发展的回顾：两则两制的实施，13种行业会计制度；会计准则的颁布，《股份有限公司会计科目和会计报表》，《企业会计制度》的颁布；新企业会计准则的颁布。
一、会计法二、企业财务会计报告条例三、企业会计准则（在讲解新准则时一并介绍）关联方关系及关联方交易的披露（已废止）收入（已废止）建造合同（已废止）或有事项，企业会计制度颁布前发布。
投资现金流量表非货币性交易会计政策、会计估计变更和会计差错更正租赁无形资产债务重组借款费用存货固定资产中期财务报告（已废止）资产负债表日后事项四、财政部（国务院会计主管部门）颁布的企业会计制度（与具体准则是一个层次）（法律法规有四个层次）广义的企业会计制度：财政部颁布的《企业会计制度》及配套实施办法，各项解答、规定、解释、复函等（财会字）。
《铁路运输企业会计核算办法》（财政部财会［2004］4号）五、铁道部颁布的会计核算具体办法一般是规范运输业的会计核算具体办法。
多经企业不执行（相同或类似经济业务可参照执行），执行财政部制定的相应行业的核算办法。
（2005年颁布的）《成本费用管理核算规程》，《铁路运输收入会计核算规则》成本费用核算规程：把铁路企业日常发生的成本费用分非常明细的项目入账、反映。
运输总支出的概念。
成本费用入账的权责发生制原则。
成本要素：工料燃电折购其；成本类别：客货行基其。
第二部分铁路运输企业的主要财务管理规定，日常经济业务及核算铁路单位的会计核算与报表列报特殊性很少，主要执行企业会计制度；铁路单位的财务管理规定铁道部制定的比较详细，铁路企业应当执行。
一、铁路运输企业的财务管理㈠预算管理，包括收入预算、成本费用预算、人力资源和工薪预算、固定资产购建支出预算、资金预算等预算是企业统筹资源、合理配置资源、控制支出等有效的财务管理方法。
预算在铁路企业尤其重要。
铁道部全面预算管理规定。
经常化审计的主要内容。
㈡资金的管理，首先应执行国家规定的各项管理制度，铁道部对资金管理有很多规定。
铁道部关于加强运输收入管理，严格收入纪律的若干规定-铁财[1993]91号
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铁道部关于加强运输收入管理，严格收入纪律的若干规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 铁道部关于加强运输收入管理，严格收入纪律的若干规定（1993年7月26日铁财（1993）91号）铁路运输收入是铁路生产和建设的主要资金来源，在当前铁路运价偏低、生产成本急剧增长、生产和建设资金十分紧张的情况下，必须挖掘运输潜力、扩大运量、增加收入，同时必须加强运输收入管理，严格收入纪律，确保运输收入完整，这是保证铁路生产和建设顺利进行的有效措施。
为此，特作如下规定：一、严格执行运价批准权限的规定《铁路法》中有关运价、杂费批准权限的规定，是铁路运输企业运价管理的基本准则，各铁路运输主业经营项目，其价格和收费标准必须遵循以下管理原则：1、客运、货运、行包、邮运业务的运价由铁道部拟定，报国家批准。
2、铁路客货运输杂费的收费项目和收费标准，由铁道部批准。
3、国家物价部门授权铁道部批准的其他运价项目（如：优质优价、旅游列车价格等），一律由铁道部批准。
4、国家铁路的特定运营线的运价、特定货物的运价率和临时运营线的运价率，由铁道部商国家物价主管部门同意后确定。
上述范围的收入，均属于运输收入。
二、严格执行客货运输票证管理的规定1、所有运输收入的核收，必须使用铁道部规定的客货运输票证。
2、核收铁道部规定的代收款必须使用客货运输票证；不准使用客货运输票证代收铁道部规定以外的任何费用。
3、铁路客货运输票证的种类、名称、规格、格式由铁道部确定并公布，由铁道部核发《铁路客货运输票证许可证》的印刷厂印刷，任何单位不准自定或改变。
三、严格执行运输进款管理制度1、办理铁路运输营业的站段和铁路分局（总公司）、铁路局（集团公司）必须在当地银行设立运输收入专户，按规定及时将运输进款（包括代收款、货主预交款）全额存入专户。
铁路运输企业成的本费用管理核算规程
铁路运输企业成本费用管理核算规程第一章总则第一条为加强铁路运输成本、费用管理与核算,提高企业经营管理水平和经济效益，根据《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及国家其他有关财经法律、法规,结合铁路运输企业的特点,制定本规程。
第二条铁路运输成本是指企业直接为运输旅客、货物发生的耗费，费用是指企业一定期间运输生产经营管理活动所发生的经济利益的流出。
铁路运输成本、费用是反映生产经营活动的综合指标，是制定运输价格、营销政策和投资决策、财务清算的重要依据。
第三条铁路运输成本、费用管理与核算是企业经营管理的重要组成部分，是企业财务会计管理的重要内容，基本任务是：通过预算、核算、控制、分析、监督和检查，挖掘潜力,降低消耗，实现企业效益最大化。
第四条铁路运输成本、费用实行铁道部、铁路运输企业、基层站段分级管理责任制.企业在成本、费用管理与核算过程中，要严格执行国家以及铁道部规定的成本、费用开支范围和标准，遵守财经纪律。
第五条本办法适用于中华人民共和国境内从事铁路运输的国有独资铁路运输企业及国家控股铁路运输企业（以下简称“企业”）。
非国家控股铁路运输企业和地方铁路运输企业可参照执行。
企业可根据本规程，结合具体情况制定运输成本、费用管理与核算实施细则.第二章成本费用的范围、内容及分类第六条铁路运输生产经营过程中发生的各种耗费，按其经济用途划分为主营业务成本、期间费用（包括管理费用、财务费用）和营业外支出，共同构成运输总支出.第七条主营业务成本是企业运输生产过程中发生的与运输生产有关的各项耗费，主要内容包括：1．运输生产人员及运输生产单位管理、服务人员的工资、奖金、津贴、补贴,经上级主管部门批准的工效挂钩结算工资收入与实际工资支出的差额，以及按规定提取的职工福利费（含基本医疗保险费补充医疗保险费，下同）；2．按规定计提的运输生产用及运输生产单位管理用固定资产折旧；3．为了恢复固定资产原有性能和生产能力，对固定资产进行周期性大修理的支出，包括成段更换钢轨、轨枕、道岔及成段清筛道床的支出，为消除路基、桥梁、隧道的严重病害进行的局部修理支出，灾害复旧支出,机车车辆和大型养路机械及其大部件的大修支出，其他设备的大修支出；4．设备运用、养护修理耗费的材料、燃料、电力、配件、工具备品和其他支出，配件修理支出，生产场所用煤、水、电及生产用杂费；5．运输生产人员及运输生产单位管理、服务人员的办公费、差旅费、劳动保护费、制服补贴等;6．运输生产过程中发生的季节性和修理期间的停工损失，事故净损失，灾害预防及抢修支出;7．办理保险、保价运输业务发生的支出；8．按照模拟市场和内部分账核算要求发生的付费支出；9．按照国家规定发生的其他支出.第八条管理费用是企业管理部门为组织和管理运输生产活动发生的费用以及企业按规定发生的管理性费用，主要内容包括：1．企业管理机关（以下简称机关）人员的工资、奖金、津贴、补贴；2．机关办公费、差旅费、劳动保护费、职工制服补贴，办公设施设备的折旧费、修理费、租用费、低值易耗品摊销及其他管理费用;3．按规定计提的机关人员的职工福利费、运输生产单位人员及机关人员的工会经费、职工教育经费、基本养老保险金、职工失业保险金、职工工伤保险金、住房公积金等工资附加费；4．土地使用费、土地换证费、土地损失补偿费、技术转让费、业务招待费、咨询费（含顾问费）、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、广告费、展览费、董事（监事）会经费、防疫经费、客货营销费用、印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等；5．研究开发新产品、新技术所发生的设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半产品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费,与产品试制、技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等研究与开发费用；6．无形资产摊销、长期待摊费用摊销，存货盘亏（减盘盈）、毁损和报废的净损失；7．按规定计提的坏账准备、存货跌价准备；8．企业内部铁道资金结算机构发生的费用；9．企业按规定上交的集中费（用于全路集中管理及调度指挥）；10．其他按照国家有关规定可以列入管理费用的支出。
行业会计实务项目五交通运输企业会计核算
任务二 交通运输企业存货的核算
二、燃料的核算
任务二 交通运输企业存货的核算
三、轮胎的核算
任务二 交通运输企业存货的核算
四、交通运输企业营业税改征增值税
5．交通运输业营业税改征增值税差额征税项目范围及销售额的确定 纳税人符合差额征税条件的，应在2016年5月1日后，第一次申报差额计税
前向主管国税机关申请备案。 应纳税额 =（含税销售额 - 扣除项目金额）（1+税率）税率
扣除项目必须取得有效凭证；扣除项目即使取得专用发票也不得抵扣进项。 企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理：按现行增值税制度规定企 业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交 税费—— 应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税 费—— 应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额， 借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、 “应付票据”、“银行存款”等科目。
（二）交通运输企业生产经营特点
生产过程具有流动性、分散性 在生产过程中不改变劳动对象（旅客和货物）的属性和形态，不创造新的
物质产品，只改变其空间位置 运输生产与消费同时进行 在运输生产过程中只消耗劳动工具（运输设备与工具），不消耗劳动对象
（原材料） 固定资产比重大，流动资产占用少 运输方式具有很强的替代性
任务一：交通运输企业会计认知
二、交通运输企业主要经营业务与特点
（一）交通运输企业主要经营业务 公路运输企业是以汽车作为运输工具，以货物和旅客作为运输对象，分长途
运输业和短途运输业 水上运输企业的运输工具是船舶，分内河运输业和海洋运输业，后者又分为
沿海运输业和远洋运输业，其运输对象为货物和旅客 铁路运输企业是以火车作为运输工具对外提供运输劳务以获得经营收入的生
运输(铁路)企业会计制度
运输(铁路)企业会计制度文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1993.03.15•【文号】[93]财会字第8号•【施行日期】1993.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计,铁路正文*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）废止运输（铁路）企业会计制度（１９９３年３月１５日财政部发布[93]财会字第8号）一、总说明（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范铁路运输企业的会计核算，特制定本制度。
（二）本制度适用于中华人民共和国境内的所有铁路运输企业。
（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。
各企业不要随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。
国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后６天内报出；年度会计报表应于年度终了后３５天内报出。
另有规定者从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。
封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
铁路运输收入会计规则
铁路运输收入会计规则文章属性•【制定机关】铁道部(已撤销)•【公布日期】1993.12.13•【文号】铁财[1993]160号•【施行日期】1994.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被《铁道部关于发布＜铁路运输收入会计规则＞的通知》（发布日期：1998年3月4日实施日期：1998年1月1日）废止铁路运输收入会计规则（１９９３年１２月１３日铁财〔１９９３〕１６０号）为了加强铁路运输企业的运输收入管理，统一会计核算标准，根据《企业会计准则》和《运输（铁路）企业会计制度》，结合铁路运输收入工作的特点，特制定本规则。
铁路运输收入会计是反映和监督铁路运输企业的运输进款业务的会计。
其基本任务是：１．认真贯彻执行《企业会计准则》和《运输（铁路）企业会计制度》及有关规定。
２．准确、及时核收运输进款，全面反映、监督运输进款增减的变化和各项债权债务的结算。
３．准确、及时反映运输收入计划完成情况，考核、评价运输收入财务状况和经济效益。
４．准确、及时、完整地提供运输收入信息。
运输收入会计核算的要求：１．必须按照本规则规定的会计科目设置和登记帐簿，编制会计报表。
使用会计科目必须同时填列会计科目的编号和名称。
２．审核原始凭证、编制记帐凭证、登记帐簿和编制会计报表都必须保证内容真实、数字准确、手续完备、符合规定。
铁路局（集团公司，下同）执行本规则可结合实际作适当补充。
本规则自１９９４年１月１日起实行，有关问题由铁道部财务司负责解释。
第一章会计科目第一条会计科目的设置与分类运输收入会计科目是根据财政部《运输（铁路）企业会计制度》统一规定的会计科目，结合运输收入工作特点制定的。
按其不同的经济内容分为资产类和负债类。
各类科目分为总帐科目和明细科目。
各铁路局、分局必须按本规则规定的会计科目和明细科目编号、名称顺序设帐，不得增加、减少或合并。
明细科目所属的子目由各铁路局根据需要自行设置。
铁路运输企业企业会计制度实施办法(doc 19页)
铁路运输企业企业会计制度实施办法(doc 19页)企业会计核算办法》及国家其他有关法律和法规，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内设立的国家铁路运输企业及其控股的铁路运输企业(以下简称“企业”)。
其他铁路运输企业可参照执行。
国家铁路运输企业，是指由国家独资设立的从事铁路运输服务的企业。
第三条企业应严格按照《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及国家其他有关法律、法规和本办法的规定，进行会计核算。
第二章会计政策、会计估计及会计处理方法第四条企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。
折算时，应当采用业务发生时的汇率。
期末，各种外币账户的余额，应按期末汇率折合为人民币。
第五条企业持有的短期投资，在年末应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应将成本与市价之间的差额确认为短期投资跌价准备。
短期投资跌价准备应按单项投资计提。
第六条实行定额备用金制度的企业，应在“其他应收款”科目下设立“备用金”明细科目，对定额备用金进行动态核算。
该明细科目借方登记新增或补充备用金定额；贷方登记收回或减少备用金定额。
该明细科目应按备用金所属部门进行明细核算。
第七条企业应采用账龄分析法对应收款项计提坏账准备。
年末，企业应编制应收款项账龄分析表，并按下列标准计提坏账准备：（一）账龄在1年以内的应收款项，不计提坏账准备；（二）账龄在1年及以上，2年以内的应收款项，按该类应收款项账面余额的5%（含5%）以内的比例计提坏账准备；（三）账龄在2年及以上，3年以内的应收款项，按该类应收款项账面余额的5%～10%（含10%）的比例计提坏账准备；（四）账龄在3年及以上，5年以内的应收款项，按该类应收款项账面余额的10%～50%（含50%）的比例计提坏账准备；（五）账龄在5年及以上的应收款项，全额计提坏账准备，但《企业会计制度》规定不能全额计提坏账准备的情况除外。
铁道资金结算机构应当在年末分析各项承担风险调剂款的可收回性，并预计可能产生的调剂款损失。
(交通运输)铁路运输企业会计核算办法精编
（交通运输）铁路运输企业会计核算办法（交通运输）铁路运输企业会计核算办法关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知财会[2004]4号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团财务局，铁道部：为了规范铁路运输企业的会计核算，提高铁路运输企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合铁路运输企业的实际情况，我部制定了《铁路运输企业会计核算办法》，现予印发，于２００４年１月１日起在已执行《企业会计制度》的各铁路运输企业执行。
铁路运输企业在执行《企业会计制度》和本办法时，不再执行１９９３年颁布的《交通（铁路）运输企业会计制度》。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：铁路运输企业会计核算办法铁路运输企业会计核算办法总说明壹、为了统壹规范铁路运输企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，且结合铁路运输企业的实际情况，特制定《铁路运输企业会计核算办法》（以下简称“本办法”）。
二、中华人民共和国境内所有铁路运输企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
本办法中的铁路运输企业（以下简称“企业”）是指中华人民共和国境内从事铁路运输服务的企业（城市轨道交通除外）。
三、国务院铁路主管部门可根据铁路运输生产和运营管理的特点和国家对交通运输重要基础设施运营监管的要求，在不违背《企业会计制度》及本办法的前提下制定铁路运输企业内部核算办法。
四、由于铁路线路中的部分资产具有通过大修实现局部更新的特点，为避免成本重复列支，对线路中的钢轨（包括道岔）、轨枕和道碴不计提折旧，其后续支出予以费用化，计入当期损益。
除上述三类资产以外的固定资产的下列后续支出分别按其性质划分为费用性和资本性支出：为消除病害对桥梁、隧道进行的局部修理支出，路基病害整治支出，机、客、货车和大型养路机械入厂修理、段做厂修、大部件大修支出，灾害复旧支出，以及各项设备的大修支出，予以费用化；各项设备的制式改变或升级支出，根据设备技术标准和行车安全需要必须发生的机车车辆加装改造支出，予以资本化；机车车辆加装改造和入厂修理或段做厂修同时进行的，属于大修性质的支出予以费用化，不属于大修性质的支出予以资本化。
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科目表
待处理流动财产损益 待处理固定财产损益 待转销汇兑损益 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 上下级往来 运输收入往来 长期借款 应付债券 长期应付款 递延税款 特准储备资金 住房周转金 实收资本 上级拨入投资 铁路建设基金 资本公积 盈余公积 公益金 所属上交利润 本年利润 利润分配 未分配利润
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长期负债
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其他收益
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560
科目表
盈余公积补亏 提取盈余公积 应付利润 运输收入 完成工作清算 运输支出 运输税金及附加 内部供应和销售收入 内部供应和销售支出 工附业支出 代办业务支出 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税
科目表
运输铁
路企业
科目代码 101 102 109 111 112 113 114 115 119 120 121 124 125 129 133 135 136 139 151 153 161 165 166 169 171 181 185 191
科目名称 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款 其他应收款 制服垫款 材料采购 材料 燃料 低值易耗品 委托加工材料 库存商品 商品 待摊费用 长期投资 拨付所属投资 固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产 特准储备物质 待处理财产损益
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所有者权益
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所有者权益
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所有者权益
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所有者权益
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科目表 Page 5
科目表
所有者权益
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所有者权益
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所有者权益
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营业收入
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营业收入
贷பைடு நூலகம்
营业成本及税金 借
营业成本及税金 借
其他收益
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其他损失
借
其他损失
借
其他损失
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期间费用
借
期间费用
以前年度损益调整
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金蝶做账软件财税
科目表
实操、财务软件安
装维护服务
科目类别
余额方向
流动资产
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流动资产
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流动资产
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流动资产
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流动资产
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流动资产
借
流动资产
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流动资产
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流动资产
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流动资产
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流动资产
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流动资产
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流动资产
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流动资产
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流动资产
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流动资产
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流动资产
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流动资产
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长期资产
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长期资产
借
长期资产