财政拨款结转、结余、存量资金业务讲解
关于财政拨款结转和结余资金的会计核算
关于财政拨款结转和结余资金的会计核算关于财政拨款结转和结余资金的会计核算《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》(财预〔2021〕7号)，强化了对中央部门财政拨款结转和结余资金的管理。
而财政部新近公布的《关于中央级事业单位社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知》，分别就执行《事业单位会计制度》的中央级事业单位、执行行业会计制度的中央级事业单位以及执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业的"财政拨款结转资金'和"财政拨款结余资金'的会计核算进行了明确和规范。
为了更好地理解这两项新规，财会人员应着重把握好以下几个要点。
增设了"财政拨款结转'和"财政拨款结余'两个总账会计科目。
"财政拨款结转'科目用于核算当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年必需按原用途继续使用的财政拨款资金;"财政拨款结余'用于核算支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。
"财政拨款结转'会计科目下设置"当年财政拨款结转'和"以前年度财政拨款结转'两个一级明细科目，"财政拨款结余'会计科目下设置"当年财政拨款结余'和"以前年度财政拨款结余'两个一级明细科目。
"当年财政拨款结转'、"以前年度财政拨款结转'、"当年财政拨款结余'和"以前年度财政拨款结余'四个一级明细科目下均按照具体项目设置二级明细科目，进行明细核算。
调整"财政补助收入'、"事业支出'科目的明细设置。
在"财政补助收入'科目原"基本支出'明细科目下设置"人员经费'和"日常公用经费'二级明细科目;原"项目支出'明细科目下按照具体项目设置二级明细科目，分别进行明细核算。
财政拨款结转、结余、存量资金业务讲解
注：基建年末无余额，也需选择。
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8、关于结转原因
★ 选择“其他” 就须在“备注”栏中说明具体原因。
★ 选“追加预算时间较晚” 就须在“备注”栏及文本说明中注
明财政部批准文号。（11、12月）
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9、报送时间及要求
★ 报送时间争取与决算一致
第一批
第二批
• 部直属各单位
• 中国农业科学院
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关于编制说明
需按基本、项目分别编制。简单说明工 作内容，使用以前年度资金情况单独说明， 结转/结余原因须详细说明。
例：项目支出-农业业务培训经费（2050803） 上年结转、结余**万元。当年预算批复**万元，其中
追加资金**万元（财政部文号）。本年支出总计**万元， 其中使用以前年度结转/结余资金**万元，年底累计结转/ 结余资金**万元。
★ 追加项目的代码不得占 用预算已批复项目代码。
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6、关于基本支出
★ 必须全部填报。
★ “人员经费”和“日常 公用经费”分行填报。
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7、关于项目支出
★ 年初或年末一方有余额，就必须填报。
★ 注意正确项目起止年份（会导致资金统 筹、报表逻辑关系、后续存量资金填报）
★ 基建项目要在“是否建设性资金”栏中 标注“是”。
•追加资金，备注栏注明财
政部批准文号。
•追加资金与年初批复为同
一项目，填在一行。
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4. 关于统筹安排的结余资 金填报
★ 收到资金
填报在“截至上年年底累计结余资金”栏中。 ★ 使用资金
填报在“当年实际支出—使用以前年度结余资金”栏 中。
预算会计—财政拨款结转与财政拨款结余经典实例
【经典实例】预算会计—财政拨款结转与财政拨款结余【编著】黄勇权在新政府会计制度里，年末结转是关键，年末未结转，下一年则无法做账，而预算会计中的财政拨款结转和财政拨款结余，是重中之重。
第一部：财政拨款结转财政拨款结转操作流程图建议：先将此页打印，对照后面的讲解，掌握业务操作就轻而易举了。
1、“年初余额调整”明细科目的核算本明细科目核算与会计差错更正、以前年度支出收回等相关的资产调增、调减业务。
（1）调整增加相关资产的核算【例】2018年末，某行政单位购入A项目建设工程使用的甲材料310 000元，财务作为“工程物资”入账。
2019年初投入使用时，发现该批材料质量有问题，不能使用，经协商予以退回，货款已入银行账户。
财务会计借：银行存款 310 000贷：工程物资----甲材料 310 000（注：如上年已作建设工程支出，则应贷记“在建工程”；如系基本支出或非建设工程项目支出收回，则应贷记“以前年度盈余调整”）。
预算会计借：资金结存----零余额账户用款额度 310 000贷：财政拨款结转----年初余额调整----A项目 310 000（2）调整减少相关资产的核算【例】2018年12月，该行政单位发生A项目建设工程支出35万元，付款时，会计人员误作53万元汇款并作工程支出处理，年末该项目尚未完工，2019年初发现后即予更正，并通过银行存款补支18万元支出。
财务会计借：在建工程----A项目 180 000贷：银行存款 18 000（注：如系基本支出或非建设工程项目支出，则应借记“以前年度盈余调整”）。
预算会计借：财政拨款结转----年初余额调整---- A项目 180 000贷：资金结存----货币资金 180 0002、“归集调入”明细科目的核算本明细科目核算按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，实际调增的额度数额或调入的资金数额。
【例】2019年6月，该行政单位根据财政部门批复，从其他单位调入财政拨款项目结转资金610万元，用于C项目，款项已收到。
财政拨款结转资金解释
财政拨款结转资金解释第一篇：财政拨款结转资金解释根据〈财政部关于印发《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》的通知〉（财预[2010]7号）第三条：财政拨款结转资金（以下简称结转资金）是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。
“财政拨款结转”一级会计科目下设置“当年财政拨款结转”和“以前年度财政拨款结转”两个一级明细科目，分别核算年末事业单位的当年财政拨款结转和以前年度财政拨款结转资金数额。
财政拨款结余资金（以下简称结余资金）是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。
第二篇：中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法财政部关于印发《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》的通知财预[2010]7号颁布时间：2010-1-18发文单位：财政部党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，有关中央管理企业：为了进一步加强中央部门财政拨款结转和结余资金的管理，优化财政资源配置，提高财政资金使用效益，特制定《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
从编报2009中央部门预算财政拨款结转和结余资金情况时起，中央部门即按照本办法进行核算、统计。
中央级事业单位基本支出当年未使用的财政拨款，不再提取职工福利基金和转入事业基金，统一按本办法关于基本支出结转资金的规定执行。
对事业单位在实行国库管理制度改革后，已转入事业基金但尚未使用的财政拨款资金，也一并纳入本办法管理。
在编报2009财政拨款结转和结余资金情况时，应按规定编报事业单位基本支出当年结转和累计结转资金情况。
附件：中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法财政部二○一○年一月十八日附件：中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法第一章总则第一条为加强中央部门财政拨款结转和结余资金管理，优化财政资源配置，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》以及财政预算和国库管理制度等有关规定，制定本办法。
预算结转、结余及分配业务
同时在财务会计中按照相同金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”科目。
然后，将“非财政拨款结余分配”科目余额转入非财政拨款结余。
【例8-14】2019年8月31日，某事业单位对其收、支科目进行分析，事业预算收入和上级补助预算收入本月发生额中的非专项资金收入分别为1200000元、300000元，事业支出和其他支出本期发生额中的非财政非专项资金支出分为900000元、200000元，对附属单位补助支出本月发生额为200000元。经营预算收入本月发生额为88000元，经营支出本月发生额为64000元。月末，该事业单位应做如下账务处理：
（四）经营结余、其他结余及非财政拨款结余分配
1.经营结余的核算
事业单位（此时没有行政单位的事情）应当在预算会计中设置“经营结余”科目。
期末，事业单位应当结转本期经营收支。根据经营预算收入本期发生额，借记“经营预算收入”科目，贷记“经营结余”科目；
根据经营支出本期发生额，借记“经营结余”科目，贷记“经营支出”科目。年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转入“非财政拨款结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政拨款结余分配”科目；如为借方余额，为经营亏损，不予结转。
2.其他结余的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ算（收底儿）
单位应当在预算会计中设置“其他结余”科目，核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
3.非财政拨款结余分配的核算
事业单位应当在预算会计中设置“非财政拨款结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。
年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。
加强财政拨款结转和结余资金管理及决算数据分析利用的建议
关于加强财政拨款结转和结余资金管理的几点建议一、结转和结余资金形成的原因（一）预算编制未统筹结转结余资金财政拨款结转和结余资金是预算执行管理的重要组成部分，但在编制部门预算时，部分预算单位未将以前年度结转和结余资金统筹纳入下一年预算，大量财政拨款结转和结余资金继续留存，从而减低了财政资金统筹使用效率。
（二）项目预算编制不够精细、科学预算编制环节，预算单位编制项目预算的准确性、科学性不足，“重要钱、轻执行”的心理仍未完全消除。
项目资金到位后，因前期预算编制不到位，导致应完成项目未能及时完成，使得当年项目变成跨年度项目，形成资金结转和结余。
（三）大额经费滞后入账科研单位表现较为突出，在课题研究过程中科研人员先期会垫付大量科研经费，如未在规定时间内及时报账报销，则大量财政资金会体现账面结转。
二、加强结转和结余资金管理的建议（一）加强预算编制精细化管理建议进一步加强预算单位的预算编制管理，将全部收支纳入部门预算管理，提高预算编制的精细化和科学化水平。
进一步加强项目预算编制的真实性和合理性，关注项目预算的前期论证和筹划准备工作，严格审核项目的立项和项目预算，确保项目立项的必要性和可行性。
（二）加强预算执行规范化管理建议进一步加强项目支出的预算执行管理，发挥专员办就地监管优势，采取实地调研等形式对重点项目进行跟踪，对预算执行形成有效约束机制，加快项目实施进度和付款进度，确保项目及时完工发挥效益。
（三）加强结转和结余资金清理建议进一步加强结转和结余资金清理力度，对于结余资金和连续两年结转资金，及时督促上缴，将结转和结余资金规模控制在合理范围内，优化财政资源配置，提高财政资金使用效益。
加强决算数据分析利用的几点建议部门决算是部门预算编制、执行情况的综合反映和最终结果，加强决算数据分析利用，有利于完善预算监管链条，构建预算监管闭环。
一、将决算数据的分析利用与预算编制审核相结合，促进预算编制更加科学合理。
一是将决算数据作为单位基础数据审核的参考。
预算会计—财政拨款结转与财政拨款结余经典实例
【经典实例】预算会计—财政拨款结转与财政拨款结余【编著】黄勇权在新政府会计制度里，年末结转是关键，年末未结转，下一年则无法做账，而预算会计中的财政拨款结转和财政拨款结余，是重中之重。
第一部：财政拨款结转财政拨款结转操作流程图建议：先将此页打印，对照后面的讲解，掌握业务操作就轻而易举了。
1、“年初余额调整”明细科目的核算本明细科目核算与会计差错更正、以前年度支出收回等相关的资产调增、调减业务。
（1）调整增加相关资产的核算【例】2018年末，某行政单位购入A项目建设工程使用的甲材料310 000元，财务作为“工程物资”入账。
2019年初投入使用时，发现该批材料质量有问题，不能使用，经协商予以退回，货款已入银行账户。
财务会计借：银行存款 310 000贷：工程物资----甲材料 310 000（注：如上年已作建设工程支出，则应贷记“在建工程”；如系基本支出或非建设工程项目支出收回，则应贷记“以前年度盈余调整”）。
预算会计借：资金结存----零余额账户用款额度 310 000贷：财政拨款结转----年初余额调整----A项目 310 000（2）调整减少相关资产的核算【例】2018年12月，该行政单位发生A项目建设工程支出35万元，付款时，会计人员误作53万元汇款并作工程支出处理，年末该项目尚未完工，2019年初发现后即予更正，并通过银行存款补支18万元支出。
财务会计借：在建工程----A项目 180 000贷：银行存款 18 000（注：如系基本支出或非建设工程项目支出，则应借记“以前年度盈余调整”）。
预算会计借：财政拨款结转----年初余额调整---- A项目 180 000贷：资金结存----货币资金 180 0002、“归集调入”明细科目的核算本明细科目核算按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，实际调增的额度数额或调入的资金数额。
【例】2019年6月，该行政单位根据财政部门批复，从其他单位调入财政拨款项目结转资金610万元，用于C项目，款项已收到。
浅谈地方财政结转结余资金的管理
浅谈地方财政结转结余资金的管理地方财政结转结余资金，是指财政收支接近年度末时，一些预算收入（或预算支出）因各种原因未能按时到账或支出，形成了未核销或未履约的结余资金，需要向下一年度预算转移的资金。
地方财政结转结余资金的管理，是一个重要的财务管理问题，有助于保证财政预算的平衡和及时高效地完成预算目标。
地方财政结转结余资金的来源有很多，主要包括以下情况：1. 预算收入未实现。
“未实现”指的是原定于当年收入预算中的收入项目，由于各种原因未能按照预算计划的时间或金额到账，导致结余资金的形成。
3. 与本年度预算相关的其他资金结转。
包括上年度预算结余资金的未核销部分、本年度补充预算（调增）的结余资金、调减开支结余等。
1. 合理评估规模。
评估结转结余资金的规模，要根据经济发展形势、财政收支状况、预算执行情况等因素进行合理评估。
一方面要考虑到结转资金是否能够满足预算支出的需要，另一方面也需要考虑到结转资金的大小是否会造成扭曲财政收支预算和财政运行的健康态势。
2. 审慎决策管理。
结转结余资金的使用，必须经过严格的审批程序和决策程序，保证资金的合理性和使用效果。
同时，还要加强对结转资金使用的监督和管理。
3. 加强信息公开。
关于结转结余资金的情况，应该及时、清晰地向社会公开，特别是对于重要的资金运作和信息应该及时公示。
4. 加强预算管理。
预算管理是财政预算运行的重要保障，对于能做好预算的地方，财政预算的实行得到了有效的保障和管理，从而能够有效地推进经济建设和社会发展。
五、效果评估和结果分析对于地方财政结转结余资金的管理效果，应该及时开展评估和结果分析，查明问题，总结经验，提出下一阶段的改进措施和规避风险的方案，确保财政预算的平衡和高效运作。
总而言之，地方财政结转结余资金的管理，需要全面的财务管理、预算执行、决策管理，更需要有效、规范、可持续的改进措施，以实现更好的财政预算管理。
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金中不需继续使用的部分。
（三）在哪里填，何时报送？
★ 在哪里填？ 注意在预算软件的结余资金模块中的盘活存量节点下填写。 ★ 何时报送？
为有效监控存量资金情况，各部门应根据结转资金执行情况
，分季度填报《2015年中央部门结转结余资金X季度执行情况
统计表》，于每季度结束后15日内报财政部（=2周） 。我部
（五）注意事项有哪些？
★ 注意认真核对提取过来的预算批复年份。
★ 分季度填报，前端数据自动提取；上报数据一定要分季度。 ★ 注意填报金额为 “万元”。（因无法与其他报表核对） ★ 上报后修改需行文。 ★ 纸质表格需盖章。 ★ 上报前需点击表内数据审核和节点下勾稽关系审核按钮。
谢谢thank you
（四）结余资金 1. 结转和结余区别（填报结余要准确、慎重）
2. 清理结转资金
原中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法 第十一条：中央 部门结余资金是指部门预算项目支出结余资金，对某一预算年度 安排的项目支出连续两年未使用、或者连续三年仍未使用完形成 的剩余资金，视同结余资金管理。未废止但已过时。 新《预算法》第四十二条：连续两年未用完的结转资金，应当作 为结余资金管理。“
注：基建年末无余额，也需选择。
8、关于结转原因
★ 选择“其他” 就须在“备注”栏中说明具体原因。 ★ 选“追加预算时间较晚” 就须在“备注”栏及文本说明中注 明财政部批准文号。（11、12月）
9、报送时间及要求
★ 报送时间争取与决算一致
第一批
第二批
• 中国农业科学院 • 部直属各单位 • 中国水产科学研究院 • 农垦局 • 中国热带农业科学院 • 离退休干部局 • 机关服务局（机关） • 黑龙江省农垦总局 • 财会服务中心（机关） • 广东省农垦总局 • 粮农代表处
工作的通知 （国办发〔2014〕70号 ）： 2014.12.30
国务院对盘活财政存量资金工作高度重视，强调这是创新宏观调控的 重要内容，对于稳增长、惠民生具有重要意义，要求切实提高资金使用效 率，充分释放积极财政政策的有效作用。按照国务院部署和要求，有关部 门在盘活存量方面做了大量工作，提出了具体要求，财政存量资金快速增 长的趋势初步得到遏制。但从近期审计署对中央本级和部分省财政存量资 金审计情况来看，各级财政存量资金的数额依然较大，与盘活存量、用好 增量、支持实体经济提质增效和促进经济社会持续健康发展的要求相比， 仍有较大差距，有必要进一步采取措施加以解决。
（一）文件依据 中央部门财政拨款 结转和结余资金 管理办法
（财预【2010】7号）
（二）使用软件
所统计年度的中央预算管理系统软 件“结余资金”管理模块
*必须在打完补丁后，才可以录入数 据。注意下发时间。
（三）填报报表
1. 年度财政拨款结转和结余 资金情况表（三张表:基本、项目、需
整合）。
2. 年度内财政拨款 ，资金单位：万元
必需在年初与上年年末资 金差异表中标注。
2、应与当年决算数据一致
基本支出
“公共预算财政拨款收入支出决算表”（财决 07表）的财政拨款基本支出数据。 项目支出 “行政事业类项目收入支出决算表”（财决 06-1表）的财政拨款项目支出数据。
基建项目
“基本建设类项目收入支出决算表”（财决 06-2表）的财政拨款项目支出数据。 结余资金
决算中财决06-1、2表的财政拨款结余数据。
3、与部门预算保持一致 年初预算批复
年中调整的财政拨款 •追加资金，备注栏注明财 政部批准文号。 •追加资金与年初批复为同 一项目，填在一行。
4. 关于统筹安排的结余资 金填报
★ 收到资金
填报在“截至上年年底累计结余资金”栏中。 ★ 使用资金 填报在“当年实际支出—使用以前年度结余资金”栏 中。
注：请写实际原因，不要以支出经济分类等内容凑数。
需正式文件报送（代文号） 需“A3纸”打印 情况表必须加盖公章
单位负责人、财务负责人 、制表人名需 签字
（一）为什么？ （二）是什么？ （三）在哪里填，何时报送？ （四）区别在哪里？ （五）注意有哪些？
（一）为什么？ 背景：国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金
财政拨款结转、结余资金 及盘活存量清理统计业务 讲解
主要内容： 一、结转、结余资金 二、活存量清理统计
填报范围： 部门年度财政拨款
基本支出结转情况及 项目支出结转和结余 资金情况。
注意与“财政性”资金概念的区别。
（一）文件依据
（二）使用软件 （三）填报报表 （四）结余资金
（五）具体常见问题
★ 年末未使用完
继续使用，填报在“截至 年底累计结转”栏中。不再 使用，按结余资金规定填报。
5、关于项目代码
★ 按照年初预算批复项目的代码填报。 （唯一性，须一致） ★ 追加项目的代码可通过新增产生， 应按编制规则填报。（项目代码尾号 顺延即可，部门的总预算软件中没有， 不用担心冲突）
预算已批复项目追加资 金时，不允许新增项目代 码填报，应与已批复项目 合并预算数填报。
★
追加项目的代码不得占 用预算已批复项目代码。
★
6、关于基本支出
★
必须全部填报。
★ “人员经费”和“日常
公用经费”分行填报。
7、关于项目支出
★ 年初或年末一方有余额，就必须填报。 ★ 注意正确项目起止年份（会导致资金统 筹、报表逻辑关系、后续存量资金填报）
★ 基建项目要在“是否建设性资金”栏中 标注“是”。
★
报送要求 • 结转和结余资金情况表 • 结转和结余资金情况说明 • 年初与年末资金差异表 • 电子数据
报 送 内 容
关于编制说明
需按基本、项目分别编制。简单说明工 作内容，使用以前年度资金情况单独说明， 结转/结余原因须详细说明。
例：项目支出-农业业务培训经费（2050803） 上年结转、结余**万元。当年预算批复**万元，其中 追加资金**万元（财政部文号）。本年支出总计**万元， 其中使用以前年度结转/结余资金**万元，年底累计结转/ 结余资金**万元。 本年支出主要用于：一是…；二是…。 结转/结余原因：一是…；二是…；三是…。
要求于每季度结束后5-6个工作日内报（=1周）。
（四）区别在哪里？
即，与财政结转结余资金报表的联系和区别在哪里？
★ 联系：当年第1次填报的清理表的上年结转/结余数，应与财 政结转结余资金报表一致，一般会自动提取。 ★ 区别：1、只反映以前年度剩余资金的执行情况，不包含当 年预算指标和其执行情况。2、分为国库结余和非国库结余。3 、全年可能分5次填报，1次清理表，4次季度执行表。
（五）具体常见问题 1、与上年数据衔接 一致的情况 ：
截至上年年底累计数 = 上年年底累计数（上年结转结余批复表数）
不一致的情况 （1）统筹结 余资金，调 入调出。 （2）审计决定 调整（审计批 准文号）。
（3）预算调整 （财政部批准文号）。
若上下年衔接数据不一致
必须在“备注”栏中注明 依据的文号或依据。
（二）是什么？
财政部关于盘活中央部门存量资金的通知 （财预[2015]23号 ）
以下资金清理为结余资金：
★ 2012年及以前年度项目结转资金（包括基本建设支出和非基本建设支出）。 ★ 2013年批复的项目支出，两年未动用的；项目已完成或终止形成的剩余资
金；项目结转资金中不需继续使用的部分。
★ 2014年批复的项目支出，项目已完成或终止形成的剩余资金；项目结转资