第二章中国现行税收制度0427
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
中国现行的税收制度.doc
③资源税类。
对采掘利用自然资源形成的级差收入征收的税种，包括资源税、盐税、城镇土地使用税。
④特别目的税类。
为达到宏观调控和其他特定目的，对某些特定行为征收的税种，包括固定资产投资方向调节税、奖金税、工资调节税、烧油特别税、城市维护建设税。
⑤财产和行为税类。
包括房产税、车船使用税、印花税、牲畜交易税、集市交易税、屠宰税、筵席税，这些税的收入多归地方财政。
⑥涉外税类。
为适应对外开放的需要，设置和沿用的税种包括外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税及工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税。
[编辑]中国工商税制的特点①税收收入结构，以对生产流通环节征收的流转税占主导地位。
在1984年全面改革工商税制前占全部工商税收85%左右,税制改革之后,由于对国营企业开征所得税，并陆续开征了一些调节投资、分配的税种，流转税的比重有所降低，但仍占60%以上。
这是适应中国国情和生产力发展水平的选择。
②税收收入大部分来源于社会主义公有制经济。
改革开放前，税收收入中国营经济和集体经济缴纳的占99%，改革开放后仍占90%以上。
③税种设置、税率设计、减税免税措施等,力求符合国家产业政策和分配政策,在发展社会主义市场经济中，充分发挥税收的宏观经济调控作用。
④税收占国民收入的比重比较低。
1990年工商税收占全国国民收入的比重为17.1%，低于发达国家，也低于许多发展中国家。
中国现行商事法律制度的基本内容-商事法律制度是一项古老的法律制度，但在我国还是一项年轻的法律制度。
在高度集中的计划经济体制下，没有也不可能有商事法律制度。
在我国，商事法律制度的建立得益于改革开放，特别是得益于实行社会主义市场经济体制。
我国现行的商事法律制度包括两个方面，即规范商事主体的商事组织法律制度和规范商事行为的商事行为法律制度。
一、商事组织法律制度规范的商事主体是社会主义市场经济健康发展的必要条件，因此，有关商事主体的法律规范是现行商事法律制度的基本内容之一。
评述我国现行的税收制度
评述我国现行的税收制度一、我国现行的税收制度概述1.、税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。
它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。
从税收结构分析，是指一国各种税收及其要素的构成体系；从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。
2、我国现行税收制度我国现行税收制度中包括七大类计25个税种，分别由三个部门管理。
①由各级税务部门征收的工商各税，由五大类18个税种组成。
即：流转税类，包括增值税、消费税、营业税；资源税类，包括资源税、土地使用税；所得税类，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税；财产税类，包括房产税、车船使用税、遗产和赠与税（尚未出台）；行为目的税，包括印花税、城市维护建设税、证券交易税（尚未出台）、土地增值税、固定资产投资方向调节税（于2000年1月1日停征）、筵席税、屠宰税、车辆购置税。
②由海关征收的关税类：包括关税、船舶吨税。
③由财政部门征收的农业税类：包括农业税（农林特产税）、牧业税、耕地占用税和和契税组成。
二、我国现行税制弊端我国现行税制是渐进经济改革和税制改革的产物，随着我国经济市场化程度的提高，税制应当根据深入贯彻落实科学发展观的要求，及时进行改革以适应中国经济现代化进程。
纵观我国现行税制，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。
1、所得税所占比重偏低不利于缩小贫富差距。
长期以来，我国的税制结构实行的是以流转税类为主体的模式，1994年税制改革后，这一模式更趋强化，流转税的税收收入占我国全部税收收入的70%以上，与此相比，我国的所得税收入占税收收入总额的比率1994年仅为20.63%，1996年为23.28%，1999年为18.10%.，2004年22.60%；2007年为23.30%，其中个人所得税仅占税收总收入的6%-7%。
2024版税收制度概述
个人所得税
纳税人
在中国境内有住所，或者无住所 而一个纳税年度内在中国境内居 住累计满一百八十三天的个人。
税目
包括工资、薪金所得；劳务报酬所 得；稿酬所得；特许权使用费所得 等。
税率
综合所得适用3%至45%的超额累进 税率；经营所得适用5%至35%的超 额累进税率；其他所得适用20%的 比例税率。
消费税及其他税种
消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和 个人征收的一种流转税。征税范围包括烟、酒、高档化妆 品、贵重首饰及珠宝玉石等。
关税 对进出境的货物、物品征收的一种税。关税的计税依据是 进出口货物的完税价格。
资源税 对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收 的一种税。资源税的计税依据是纳税人开采或生产应税矿 产品的销售数量或自用数量。
税率设计及调整机制
1 2
比例税率
按固定比例对纳税人的收入或财产进行征税。
累进税率 随着纳税人收入或财产的增加，税率逐渐提高。
3
调整机制 根据经济发展和社会变化，适时调整税率和税收 优惠政策。
税收优惠政策
减税
对特定纳税人或特定行业减少税收负担的政 策。
免税
对特定纳税人或特定行为免征税收的政策。
出口退税
开征环境保护税
对环境污染和生态破坏行 为征收环境保护税，强化 企业环保责任。
实施税收优惠政策
对节能环保产业、清洁能 源等领域实施税收优惠政 策，鼓励绿色发展和生态 文明建设。
加强国际税收合作，提高我国国际竞争力
积极参与国际税收规则制定
加强与其他国家和地区的税收合作，参与国 际税收规则制定，维护我国税收利益。
中国税制结构以流转税和所得税为主体，其中增值税、企业所得税 和个人所得税占据重要地位。
现行税收制度
加强税收政策的公开和信息披露，提高社会对税收制度的监督力度。
维护税收权威
建立健全税收司法体系，保障税收政策的执行力和权威性。
加强税收征管力度
提高征管效率
采用先进的信息化技术手段，提高税收征管的准确 性和效率。
减少逃税行为
加强税务监管和稽查力度，严厉打击偷税、逃税等 违法行为。
规范税务代理市场
商品销售营业税
对从事商品销售的行业，如零售、批发等，按其销 售额征收营业税。
建筑业营业税
对从事建筑安装等业务的行业，按其工程结算收入 征收营业税。
个人所得税
分类个人所得税制
01
将个人所得分为不同类别，如工资、股息、租金等，根据不同
类别适用不同的税率。
综合个人所得税制
02
将各类所得汇总，根据总所得适用税率。
现行税收制度
2023-10-27
contents
目录
• 税收制度概述 • 现行税收制度类型 • 税收征管体系 • 税收优惠政策 • 税收制度改革方向及措施 • 现行税收制度评价与展望
01
税收制度概述
税收的基本概念
税收定义
税收是国家为了实现其职能， 按照法律规定的标准，向经济 单位和个人无偿征收实物或货
征收标准
税款征收的标准应根据纳税人的应纳税额和相 关税收政策来确定。
3
征收程序
税款征收应按照规定的程序进行，确保征收过 程的公正、透明。
税务稽查
稽查方式
税务机关可采取日常检查、专项检查等方式进行税务稽 查。
稽查内容
税务稽查应包括纳税人的税务登记、纳税申报、税款缴 纳等情况。
稽查效力
对于稽查中发现的问题，税务机关应及时处理，并依法 追究相关责任人的法律责任。
《税制》第二章税收制度习题(含答案)
第二章税收制度一、单项选择题1、负有代扣代缴义务的单位、个人是（ B ）。
A、负税人B、扣缴义务人C、纳税义务人D、税务机关2、从价税就是以（A ）计算税款的税种。
A、销售金额B、重量C、销售数量D、征税对象的体积3、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（ A ）。
A、免征额B、起征点C、减税额D、免税额4、在采用定额税率时，计税依据一般采用（ A ）。
A、实物形式B、价值形式C、比例税率D、累进税率5、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（B ）。
A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率D、全额累进税率6、在累进级距的临界点附近，（ D ）可能出现税负增长超过所得额增加的不合理现象。
A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率D、全额累进税率7、（ A ）是对征税对象不论其数额大小只规定一个税率。
A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、平均税率8、计税期满后多长时间内缴纳税款，指的是（ A ）。
A、缴税期限B、计税期限C、申报期限D、纳税期限9、按税收的计税依据的形态分类，税收可分为（ A ）。
A、从量税与从价税B、中央税与地方税C、实物税与货币税D、价内税与价外税10、下列税种中属于直接税的是（C ）。
A、消费税B、关税C、财产税D、营业税11、（B ）税款不随商品价格增减而变动。
A、从价税B、从量税C、直接税D、间接税12、（A）类是我国现行税制中的最大一类税收。
A、商品税B、所得税C、财产税D、行为税13、按（ D ）为标准进行分类，是税收主要的分类方法。
A、税收缴纳形式B、税负能否转嫁C、计量标准D、征税对象14、纳税人一般不能将税负转嫁给他人的税为（ A ）。
A、直接税B、间接税C、从价税D、从量税15、由于直接税是以调节人的收入和财产为目标，所以所得税和财产税这样的直接税又称为（ A ）。
A、对人税B、对物税C、特定税D、流转税16、税款按照含税的价格计算征收的税种，称为（ A ）。
中国现行税收制度
车船税
定义
车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔 业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类 和吨位大小征收的一种财产税。
计税依据
车船税的计税依据是车辆的吨位或排量围包括各类车辆和船舶，如汽车、摩托车 、三轮车、火车、轮船等。
税率
车船税的税率根据不同的车辆和船舶类型有所差异，一般 在每吨或每立方米10-500元之间。
税收制度的原则
税收制度应遵循公平、效率、法定和 简化原则，确保税收的合理性和可行 性。
02
流转税制
增值税
定义
纳税人
税率
征收管理
增值税是对商品和服务的增值 部分征收的税种，是中国现行 税收制度中的主要税种之一。
增值税的纳税人是在中国境内 销售货物、提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和 个人。
01
02
纳税人
消费税的纳税人是在中国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和 个人。
03
征税范围
消费税的征税范围包括烟、酒、化妆 品、护肤护发品、贵重首饰、高档手 表、小汽车等商品和劳务。
05
04
税率
消费税采用比例税率和定额税率两种 形式，根据不同商品和劳务设定不同 的税率。
关税
定义
纳税人
关税是对进出口商品征收的税种，旨在保 护国内产业和调节进出口贸易。
对特定行业和特定企业给予税收优惠， 如对高新技术企业和节能环保企业的 税收减免。
土地增值税
征收对象
土地使用权转让和房屋买卖的单位和 个人。
征收方式
由税务机关负责征收，土地增值税由 交易双方自行申报缴纳。
征收标准
根据土地使用权和房屋的增值额，采 用比例税率。
中国现行税收制度
（四）税收中性
税收中性的含义： 税收中性的含义： 政府征税使社会所付出的代价应以征税数额为 限，除此之外，不能让纳税人或社会承受其他 除此之外， 的经济牺牲或额外负担； 的经济牺牲或额外负担； 降低税收额外负担的根本途径， 降低税收额外负担的根本途径，在于尽可能保 持税收对市场机制运行的“中性” 持税收对市场机制运行的“中性” 政府征税应当避免对市场机制的运行产生不良 影响， 影响，特别是不能超越市场而成为影响资源配 置和经济决策的力量
4、纳税环节
所谓纳税环节， 所谓纳税环节，一般是指在商品流转过程中按 照税法规定应当缴纳税款的环节。 照税法规定应当缴纳税款的环节。
5、纳税期限
所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳 所谓纳税期限， 税义务后向国家缴纳税款的期限。 税义务后向国家缴纳税款的期限。即上次纳税 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。
1.纳税人 1.纳税人
纳税人：所谓纳税人，是税法规定的直接负有 纳税人：所谓纳税人， 纳税义务的单位和个人。 纳税义务的单位和个人。 区分纳税人和负税人 区分纳税人和负税人 负税人，即税款的实际负担者。 负税人，即税款的实际负担者。 扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有 代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。 代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。
1.经济发展水平 2.管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应
（三）各国税制结构的趋同趋势
随着世界各国的经济发展、经济一体化进程 加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。 发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原 因。
二、税制的构成要素
纳税人※ 1、纳税人※ 征税对象※ 2、征税对象※ 税率※※ 3、税率※※ 4、征税对象 5、征税环节 6、减免税 7、附加与加成 8、违章处理 励志：分解你的目标，逐步实施（俞敏洪） 励志：分解你的目标，逐步实施（俞敏洪）
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第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到 1994年分税制改革后的1996年。
第四阶段：1997年到2007年，税制运行的宏观 经济环境发生了巨大变化。
二、税制结构的国际比较
（一）我国税制结构的特点 （二）税制结构的决定因素 （三）各国税制结构的趋同趋势
累进税率制度下，税率随着课税对象的增大而 提高。
累进税率因计算方法和依据不同，又可分为：
全额累进税率。即对征税对象的全部数额都按 与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到 税收的一个等级档次时，对征税对象全部都按 提高一级的税率征税。
超额累进税率。即把征税对象按数额大 小划分为若干等级，每个等级由低到高 规定相应的税率，每个等级分别按该等 级的税率计征。此时一定的课税对象同 时使用几个税率，纳税人的应纳税款总 额由各个等级计算出的税额加总而成。
（三）各国税制结构的趋同趋势
❖ 随着世界各国的经济发展、经济一体化进程 加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。
❖ 发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原 因。
回顾：税制的构成要素 1、纳税人 2、征税对象 3、税率 4、征税期限 5、征税环节 6、减免税 7、附加与加成 8、违章处理
第二节 税法的构成要素
。 它是征税对象的具体化。
纳税人
纳税人：所谓纳税人，是税法规定的直接负有 纳税义务的单位和个人。 区分纳税人和负税人
负税人，即税款的实际负担者。 扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有
代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。
征税对象
所谓征税对象，又称课税对象，或征税客体。 它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的 标的物。
比例税率是指对于同一征税对象，不论其数量 大小都按同一比例征税的一种税率制度。其主 要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。 在其具体运用上，包括单一比例税率和差别比 例税率。其中差别比例税率又可分为产品差别 比例税率、行业比例税率、地区比例税率和幅 度比例税率四种
定额税率是税率的一种特殊形式。它是指按征 税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是 规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金 额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。 在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别 定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率 几种。
级数
增值额与扣除项目金额的比率
１ 增值额未超过扣除项目金额５０％的部分
税率 速算扣除系数
３０％
0％
２ 增值额超过扣除项目金额５０％，未超过１ ４０％ ００％的部分
３ 增值额超过扣除金额１００％、未超过２０ ５０％ ０％的部分
４ 增值额超过扣除项目金额２００％的部分 ６０％
5％ 15％ 35％
➢ （五）税率：是对征税对象的征收比例或征收额 度。是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有： 1、比例税率 （1）单一税率 如：增值税、企业所得税 （2）差别比例税率 如：营业税、消费税、关税 （3）幅度比例税率 如：契税 2、定额税率 如：资源税、城镇土地使用税、车船使用税 3、超额累进税率 如：个人所得税； 4、超率累进税率 如：土地增值税
（一）我国税制结构的特点
1.中国目前主要依赖商品和服务课税； 2.尚未开征社会保障税； 3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低； 4.其它税种的收入比重偏高； 5.国际贸易税比较适中。
（二）税制结构的决定因素
1.经济发展水平 2.管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应
税法的构成要素一般包括： （一）总则：
1、立法依据 2、立法目的 3、通用原则等 （二）纳税义务人：即纳税主体，包括
1、法人 2、自然人 3、其他组织 注意：代扣代缴义务人和代收代缴义务人的区别 （三）征税对象：
即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 （四）税目：是各个税种所规定的具体征税项目
狭义的税制则是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理 办法和其他有关的税收规定等等
税法与税制的关系？
税制结构的比较分析
一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较
一、我国税制结构的历史演变
第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步 “利改税”前夕的1984年。
速算扣除数 0
105 555 1 005 2 755 5 505 13 505
例如：某人月薪8 000元，应交个人所得税为多少？ 应纳税所得额＝8 000－3 500＝4 500（元） 应纳税额
＝1 500×3％＋3000×10％=345（元） 或＝4 500×10％－105＝345（元）
超率累进税率超额累进税率 Nhomakorabea级数
月应纳税所得额
1 不超过1 500元的
2 超过1 500元至4 500元的部分
3 超过4 500元至9 000元的部分
4 超过9 000元至35 000元的部分
5 超过35 000元至55 000元的部分
6 超过55 000元至80 000元的部分
7 超过80,000元的部分
税率(%) 3 10 20 25 30 35 45
第二章 中国现行税收制度
一、税收制度的概念以及与税法的关系 二、税收制度的构成要素
三、中国现行税收制度 四、税收原则
第一节 税收制度的概念以及与税法的关系
税收制度简称“税制”。 是指一国税制中税种的组合状况，它反映各个税种
在整个税收收入中的地位。 可作广义和狭义之分。
广义的税制是指国家的各种税收法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理 制度的总称。
税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。
计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。
税源是指税款的最终来源。
税率
所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象 之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。。